يلينا ميهيتش
العضو المنتدب في شركة كريستون MDM صربيا
المبلغ ب: الملاذ الآمن لتسعير التحويل للشركات متعددة الجنسيات
May 29, 2025
يشرح خبراء كريستون جلوبال كيف سيؤثر إطار عمل تسعير التحويل الجديد لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية على الموزعين متعددي الجنسيات وما يعنيه بالنسبة للامتثال المبسط.
لقد أحدثت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) ثورة في الامتثال لتسعير التحويل من خلال تقريرها الموحد بشأن المبلغ ب، الذي نُشر في 24 فبراير 2025. يقدم هذا الإطار الجديد أول ملاذ آمن قائم على الصيغة في تاريخ منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، مما يوفر للشركات متعددة الجنسيات والسلطات الضريبية نهجًا مبسطًا لتسعير أنشطة التوزيع الروتينية.
شارك كل من مارتن بونر، الشريك الإداري في شركة AREA Bollenberger ورئيس مجموعة Kreston Global Transfer Pricing Group، وجيلينا ميهيتش مونجيتش، المدير الإداري في Kreston MDM Serbia، وكلاهما عضو في شبكة Kreston Global، أفكارهما مؤخرًا مع Bloomberg Tax حول تأثير الإطار الجديد على تسعير التحويل للشركات متعددة الجنسيات.
ما هو تسعير التحويل “ب” الخاص بمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية؟
يمثل المبلغ ب خروجاً كبيراً عن أساليب تسعير التحويل التقليدية. فعلى عكس التحليل المعقد القابل للمقارنة المطلوب عادةً للمعاملات العابرة للحدود، يوفر هذا الإطار الجديد هوامش ربح محددة مسبقاً للموزعين الروتينيين للسلع المادية.
انبثق هذا النظام من النهج المعياري لمشروع BEPS 2.0، حيث يعالج “المبلغ أ” إعادة تخصيص الأرباح المتبقية للعمالقة الرقمية، بينما يركز المبلغ ب على العوائد الأساسية لعمليات البيع والشراء القياسية. ويسمح هذا التمييز للولايات القضائية بتنفيذ هذه التدابير بشكل مستقل، مما يوفر مرونة في اعتمادها.
كيفية عمل مصفوفة تسعير المبلغ ب
وتستخدم مصفوفة التسعير الموحدة لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية طريقة صافي هامش المعاملات (TNMM) مع العائد على المبيعات كمؤشر رئيسي للربح. تحدد الشركات الهامش المطبق من خلال عملية مباشرة من ثلاث خطوات:
نظام تصنيف الصناعات
المجموعة 1: الأطعمة القابلة للتلف، ومواد البقالة، والمواد الاستهلاكية المنزلية، ومواد البناء المجموعة 2: أجهزة تكنولوجيا المعلومات، والمكونات الكهربائية، والملابس، والأدوية، والإلكترونيات الاستهلاكية المجموعة 3: الآلات الطبية والصناعية، والمركبات الصناعية، والأدوات المتخصصة
حسابات كثافة العامل
يأخذ الإطار في الاعتبار نسبتين هامتين:
- كثافة الأصول التشغيلية (OAS): الأصول التشغيلية مقسومة على صافي الإيرادات
- كثافة النفقات التشغيلية (OES): مصروفات التشغيل مقسومة على صافي الإيرادات
استنادًا إلى هذه الحسابات وتجميع الصناعة، تتراوح الهوامش المحددة مسبقًا من 1.5% إلى 5.5%، مما يوفر معايير واضحة تلغي عمليات البحث المطولة القابلة للمقارنة.
الجدول الزمني للتنفيذ والاعتماد العالمي
على عكس المبلغ (أ)، الذي يتطلب التصديق على معاهدة متعددة الأطراف، يعمل المبلغ (ب) من خلال إطار القانون غير الملزم للمبادئ التوجيهية لتسعير التحويل لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. وهذا يعني أنه يمكن للبلدان اعتماد الأحكام من جانب واحد للسنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2025.
ومن بين أوائل الدول التي تبنت الإطار الضريبي فرنسا وهولندا وإندونيسيا، ومن المتوقع أن تنفذ ولايات قضائية إضافية الإطار الضريبي خلال عام 2025. هذا التبني المتدرج يخلق فرصًا وتحديات لاستراتيجيات التخطيط الضريبي متعدد الجنسيات.
فوائد للشركات متعددة الجنسيات
الكفاءة الإدارية
يقلل نهج الصيغة بشكل كبير من متطلبات التوثيق وتعقيدات التدقيق. فبدلاً من إجراء تحليلات مستفيضة قابلة للمقارنة، يمكن للشركات تطبيق هوامش محددة مسبقاً مع الثقة في طبيعتها المتكافئة.
تعزيز القدرة على التنبؤ
توفر الهوامش الثابتة اليقين في التخطيط الضريبي وتقلل من مخاطر نزاعات تسعير التحويل. وتصبح هذه القدرة على التنبؤ ذات قيمة متزايدة مع اعتماد السلطات الضريبية في جميع أنحاء العالم استراتيجيات تدقيق أكثر صرامة.
تخفيض التكلفة
تُترجم إجراءات الامتثال المبسطة مباشرةً إلى تخفيض الرسوم المهنية وتخصيص الموارد الداخلية، وهو ما يعود بالنفع بشكل خاص على الشركات المتوسطة التي لديها أقسام ضريبية محدودة.
التحديات والاعتبارات العملية
متطلبات الأهلية
يجب على الشركات أن تقيّم بعناية ما إذا كانت أنشطة التوزيع الخاصة بها مؤهلة لأن تكون “روتينية”. فالعمليات التي تنطوي على وظائف ذات قيمة مضافة كبيرة، مثل تطوير التسويق أو إدارة العلاقات مع العملاء، قد تقع خارج نطاق المبلغ باء.
تجزئة البيانات
يتطلب التنفيذ الدقيق الفصل الدقيق لأنشطة التوزيع المؤهلة عن وظائف الأعمال الأخرى. يجب على الشركات التي تقدم خدمات مختلطة تطوير أنظمة قوية لعزل المعاملات المؤهلة.
حواجز حماية مصروفات التشغيل
يتضمن إطار العمل ضمانات تمنع نسب الأرباح إلى النفقات غير الواقعية. يجب على الشركات التي تعمل بالقرب من هذه العتبات مراقبة مقاييسها بعناية لتجنب التعديلات غير المتوقعة.
الآثار الاستراتيجية للتخطيط الضريبي
الاعتبارات القضائية
إن الطبيعة الاختيارية للمبلغ باء تخلق مشهد تنفيذ مرقع. يجب على الشركات تقييم حالة اعتماد كل ولاية قضائية والنظر في الآثار المترتبة على النهج المختلطة عبر شبكات التوزيع الخاصة بها.
التفاعل بالطريقة التقليدية
لا يحل المبلغ باء محل طرق تسعير التحويل الحالية بالكامل. وفي حالة وجود معاملات داخلية موثوق بها للسعر الداخلي غير الخاضع للمقارنة غير المنضبط، فقد تكون لها الأسبقية على المصفوفة الموحدة.
التطوير المستقبلي المبلغ ج
ويتوقع المتخصصون في مجال الضرائب أن يتم في نهاية المطاف إدخال المبلغ (ج)، الذي سيتناول الموزعين الذين يؤدون وظائف تتجاوز الإقرار الأساسي. ويمكن لهذا التطور أن يعيد تشكيل استراتيجيات تسعير التحويل للعمليات الأكثر تعقيداً.
وجهة نظر الخبراء تحليل خبراء كريستون العالمية
يؤكد مارتن بونر، الشريك الإداري في شركة AREA Bollenberger ورئيس مجموعة تسعير التحويل العالمي في شركة Kreston، أن التقرير الموحد يمثل “أكثر من مجرد ملف PDF مرتب – فهو يمثل النقطة التي أصبح فيها اختصار تسعير التحويل الذي وعدت به منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية قابلاً للاستخدام والتحقق منه وجاهزًا للتطبيق في جميع أنحاء العالم.”
تشير يلينا ميهيتش مونجيتش، المديرة الإدارية لشركة Kreston MDM Serbia – Kreston Global، إلى أن نجاح الإطار يعتمد على التعامل بعناية مع الفروق الدقيقة في التنفيذ مع الجمع بين الأدوات المبسطة وأساليب تسعير التحويل التقليدية.
استشراف المستقبل: مستقبل تسعير التحويل
ويشير تقديم المبلغ باء إلى تحول أوسع نطاقا نحو اتباع نهج معادلة في فرض الضرائب الدولية. وفي حال اعتماد هذا الإطار على نطاق واسع، يمكن أن يكون هذا الإطار بمثابة نموذج لمعالجة الوظائف الروتينية الأخرى، وربما يمتد إلى ما هو أبعد من أنشطة التوزيع ليشمل عمليات التصنيع والخدمات.
سيحدد نجاح تطبيق المبلغ باء إلى حد كبير مدى الإقبال على الحلول الأكثر طموحاً القائمة على الصيغة في مبادرات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية المستقبلية. وبالنسبة للشركات متعددة الجنسيات، فإن النظر في التبني المبكر والتخطيط الاستراتيجي يصبحان أمرًا حاسمًا للحفاظ على المزايا التنافسية في المشهد الضريبي المتطور.
خاتمة
ويعكس المبلغ (ب) تحولاً أوسع نطاقاً نحو تدابير ضريبية موحدة قائمة على الصيغ. وإذا ما تم اعتماد الإطار على نطاق واسع، فقد يوفر الإطار نموذجاً لتطبيق نهج مماثلة على وظائف روتينية أخرى، مثل التصنيع أو الخدمات منخفضة المخاطر.
سيؤثر نجاح المبلغ باء على مبادرات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية المستقبلية. قد يساعد التبني المبكر والتخطيط المستنير الشركات متعددة الجنسيات على تأمين كفاءات الامتثال مع إدارة المخاطر الضريبية في مشهد عالمي متطور.
للحصول على إرشادات الخبراء بشأن تنفيذ المبلغ ب واستراتيجية تسعير التحويل، يجب على الشركات متعددة الجنسيات استشارة أحد المتخصصين الضريبيين ذوي الخبرة لدينا الذين يفهمون فرص وتعقيدات هذا الإطار.
