معرفة


هربرت م. تشين
المساهم، ماير هوفمان ماكان، نائب المدير الفني للكمبيوتر الشخصي، مجموعة التدقيق العالمية، كريستون جلوبال

Join هربرت م. تشين on LinkedIn

www.mhmcpa.com

يتمتع هيربرت إم تشين بمراجعة حسابات ذات خبرة عالية وخبير مالي يتمتع بخبرة تزيد عن 45 عامًا في مجال الأعمال والمحاسبة والتدقيق، حيث عمل كشريك أول للتدقيق في شركة Deloitte. وهو حاصل على شهادات من الرابطة الوطنية لمديري الشركات وجمعية مديري القطاع الخاص، ولديه معرفة بحوكمة الشركات الخاصة والإدارة الفعالة للمخاطر. ويتمتع بخبرة واسعة في قطاع الخدمات المالية، بما في ذلك إدارة الأصول والتأمين. هيرب هو عضو في اللجنة التوجيهية لمنهجية التدقيق في MHM.

تواصل مع هيرب هنا


ما هي المعلومات التي تقدمها الجهة وما الذي يجب على المدققين مراعاته؟

September 27, 2023

غالبًا ما يكون لدى المدققين الخارجيين أسئلة حول ماهية المعلومات المقدمة من قبل الكيان (IPE)، ومتى وكيف يجب اختبار IPE. ويجب عليهم تحديد متى يكون الدليل هو IPE، وبعد ذلك، إذا كان الأمر كذلك، ما إذا كان يجب اختبار الدليل على أنه IPE فيما يتعلق بإجراءات التدقيق لدينا. ونتيجة لذلك، قد يكون مستند “الأسئلة الشائعة” مفيدًا.

فهم المعلومات المقدمة من الجهة (IPE)

وفقًا للمعايير المهنية في جميع أنحاء العالم، يجب على المدققين مراعاة ثلاث سمات أساسية عند تقييم أدلة المراجعة: الكفاية، والملاءمة، والموثوقية. تم توضيح هذه المعايير في المعايير المهنية الصادرة عن هيئات موثوقة مثل المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين (AICPA)، ومجلس مراقبة محاسبة الشركات العامة (PCAOB)، والمجلس الدولي لمعايير التدقيق والتأكيد (IAASB).

مدى كفاية وملاءمة وموثوقية أدلة المراجعة

  1. الكفاية: تشير الكفاية إلى كمية أدلة المراجعة التي تم الحصول عليها. يحتاج المدققون إلى جمع ما يكفي من الأدلة لدعم استنتاجاتهم وآرائهم. على سبيل المثال، تؤكد معايير التدقيق المقبولة عموماً في الولايات المتحدة (GAAS) على أهمية الحصول على “أدلة تدقيق كافية ومناسبة” لتوفير أساس معقول لتكوين رأي حول البيانات المالية.
  2. الملاءمة: الملاءمة هي مدى ملاءمة الأدلة لهدف المراجعة. يجب أن يركز المدققون على جمع الأدلة المرتبطة بشكل مباشر بالتأكيدات التي يتم اختبارها. قد لا تساهم الأدلة غير ذات الصلة في التوصل إلى استنتاج التدقيق المناسب.
  3. الموثوقية: الأدلة الموثوقة جديرة بالثقة ويمكن الاعتماد عليها. تؤكد المعايير المهنية على أهمية الحصول على أدلة موثوقة، مما يعني أنها دقيقة وكاملة وقابلة للتحقق وغير متحيزة.

تعتبر الموثوقية أمرًا بالغ الأهمية بشكل خاص عند تقييم المعلومات التي تنتجها (أو تقدمها) الشركة (الكيان). على سبيل المثال، ينص معيار PCAOB AS 1105.10، أدلة التدقيق، على أنه “عند استخدام المعلومات التي تنتجها الشركة كأدلة تدقيق، يجب على المدقق تقييم ما إذا كانت المعلومات كافية ومناسبة لأغراض التدقيق من خلال تنفيذ إجراءات من أجل:

  • اختبار دقة واكتمال المعلومات، أو اختبار الضوابط على دقة واكتمال تلك المعلومات؛ و
  • تقييم ما إذا كانت المعلومات دقيقة ومفصلة بما فيه الكفاية لأغراض التدقيق.

الأسئلة الشائعة حول المعلومات المقدمة من الجهة (IPE)

ما هي “المعلومات المقدمة من الجهة” (IPE)؟

يشير IPE إلى المعلومات التي تقدمها الجهة الخاضعة للتدقيق إلى المدققين أثناء عملية التدقيق، وغالباً ما تكون بمثابة مادة إثبات للمدقق. يمكن تعريف IPE على أنها أي معلومات تقدمها الجهة باستخدام تطبيقات تكنولوجيا المعلومات الخاصة بالكيان أو أدوات حوسبة المستخدم النهائي أو وسائل أخرى. ويتم استخدامه من قبل الإدارة، إما في شكل إلكتروني أو مطبوع في أداء التقارير المالية، بما في ذلك في أداء إجراءات الرقابة الداخلية، ومن قبل المدققين الخارجيين في أداء إجراءات التدقيق الخاصة بهم.

هل يمكن أن تتضمن IPE معلومات غير مالية؟

نعم، يمكن أن تشمل IPE كلاً من المعلومات المالية وغير المالية ذات الصلة بالتدقيق، وغالبًا ما يتم استخدامها في الإجراءات التحليلية الموضوعية لتطوير التوقعات، على سبيل المثال، عدد الغرف عند تدقيق إيرادات فندق أو إحصاءات الشحن عند تدقيق إيرادات الشركة المصنعة. أو عدد الموظفين عند مراجعة مصروفات الرواتب. (أنظر السؤال رقم 8 أدناه).

ما هي العلاقة بين IPE وأدلة التدقيق؟

يعد IPE أحد مكونات الأدلة التي يحصل عليها المدققون أثناء سير عمل المراجعة. IPE هي المعلومات المقدمة من قبل المنشأة، في حين تتضمن أدلة المراجعة جميع المعلومات التي يستخدمها المدققون لدعم استنتاجاتهم.

هل تعتبر التقارير الصادرة عن النظام من المنظمات الخدمية IPE؟

تعتبر المنظمات الخدمية أحد مكونات النظام المحاسبي للشركة وعملية إعداد التقارير المالية. وبناء على ذلك، يجب اختبار التقارير التي تنتجها منظمة خدمية وتستخدم لاختبارات المراجع للتأكد من دقتها واكتمالها. يمكن تحقيق ذلك عن طريق الحصول على تقرير SOC 1 Type 2 (أو ISAE 3402) وتحليله لمؤسسة الخدمة، أو عن طريق إخضاع التقارير لاختبار الدقة والاكتمال.

هل كشف حساب البنك IPE؟

في حين أن المدققين يحصلون بشكل عام على البيانات المصرفية من الإدارة، إلا أن البيانات المصرفية والعقود المنفذة وما إلى ذلك لا تعتبر IPE؛ بل تعتبر بمثابة وثائق المصدر. إذا كنا نقوم بتدقيق المعلومات بشكل مباشر من خلال النظر إلى مصدر آخر للأدلة، فإن IPE لا يحتاج إلى الاختبار.

هل يجب اختبار جميع IPE؟

يجب أن يتم اختبار IPE للتأكد من اكتمالها ودقتها عند الاعتماد على IPE كدليل تدقيق أو يتم استخدامه لاختيار أو تحديد أدلة التدقيق. يجب تقييم أدلة التدقيق التي يتم الاعتماد عليها لتقييم مدى اكتمال ودقة أي IPE تم تحديده.

لا يحتاج IPE الذي يمثل السكان الخاضعين لاختبار تدقيق محدد إلى مزيد من الاختبار مثل IPE. بمعنى آخر، إذا كان المجتمع نفسه يخضع لإجراءات أخذ العينات أو الإجراءات التحليلية الموضوعية المصممة لاختبار دقة المجتمع نفسه، فليس من الضروري إجراء اختبارات إضافية لـ IPE (على سبيل المثال، تأكيد أرصدة الحسابات المدينة).

هل يُحدث مصدر IPE فرقًا فيما إذا كان الاختبار مطلوبًا؟

بغض النظر عما إذا كانت الإدارة تقدم أدلة تدقيق في شكل جدول بيانات Excel تم إنشاؤه يدويًا، أو جدول بيانات Excel تم إنشاؤه بواسطة النظام، أو مستند PDF تم إنشاؤه بواسطة النظام، أو تقرير تم إنشاؤه بواسطة مؤسسة الخدمة الخاصة بالشركة، فإنه يتعين على المدقق اختبار مدى الاكتمال ودقة هذا التقرير، سواء من الناحية الموضوعية أو من خلال اختبار الضوابط الداخلية.

ما هو مثال على استخدام IPE؟

غالبًا ما يتم استخدام IPE لتطوير التوقعات الخاصة بالإجراءات التحليلية الموضوعية أو لمراجعة تقديرات الإدارة. على سبيل المثال:

  • غالبًا ما تُستخدم تقارير أعمار الذمم المدينة لمقارنة أعمار الذمم المدينة من السنة الحالية إلى السنة السابقة ولاختبار مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها؛
  • يمكن استخدام تقارير الرواتب لاستخلاص معادلات الدوام الكامل (FTEs) لاختبار الرواتب؛ أو
  • يمكن استخدام تقارير المخزون لتحديد معدل دوران المخزون أو مقاييس المخزون الأخرى لاختبار احتياطيات تقادم المخزون.

عند استخدام IPE لتحديد التوقعات، يجب اختبار مدى اكتمال ودقة IPE.

كيف يقوم المدققون بتقييم موثوقية IPE؟

تتأثر موثوقية الأدلة بشكل عام بالدقة والاكتمال والموثوقية والقابلية للتحيز الإداري. تعتمد موثوقية المعلومات التي تنتجها الجهة (IPE) على اكتمال ودقة المعلومات المدرجة في IPE.

ينص معيار PCAOB AS 2305.16 على أنه “قبل استخدام النتائج التي تم الحصول عليها من إجراءات التحليل التحقيقي، يجب على المدقق إما اختبار تصميم وفعالية تشغيل أدوات الرقابة على المعلومات المالية المستخدمة في إجراءات التحليل التحقيقي أو تنفيذ إجراءات أخرى لدعم اكتمال ودقة المعلومات الأساسية. معلومة”.

يجوز للمدقق اختبار أدوات الرقابة على مدى اكتمال ودقة IPE أو اختيار إجراء اختبار جوهري لـ IPE نفسه عن طريق اختبار الاكتمال عن طريق اختيار عينة من التقرير لاختبار الدقة. وفي بعض الظروف، يمكن الحصول على الأدلة المتعلقة بدقة المعلومات من خلال إجراءات مراجعة أخرى.

ما هي منهجيات أخذ العينات التي يمكن استخدامها لاختبار IPE بشكل جوهري؟

تعتمد منهجية أخذ العينات المناسبة لاختبار دقة IPE على الظروف المحددة وأهداف التدقيق. إحدى المنهجيات هي أخذ عينات السمات. تم تصميم أخذ عينات السمات لتقييم حدوث أو عدم حدوث سمة معينة ضمن مجتمع IPE.

خاتمة

يعد الحصول على وتقييم مدى ملاءمة وموثوقية أدلة المراجعة عنصرًا أساسيًا في أعمال المراجعة والمسؤوليات المهنية. يشكل IPE جزءًا مهمًا من اللغز ويجب تحليله وفحصه للتأكد من دقته واكتماله إذا أراد المدققون استخدامه كأساس للاختبار.

إذا كنت ترغب في التحدث إلى أحد المتخصصين، يرجى الاتصال .