غييرمو نارفايز
شريك الضرائب في مكتب كريستون مكسيكو سيتي، كريستون FLS
غييرمو نارفايز هو شريك الضرائب في مكتب Kreston FLS في مكسيكو سيتي ومدير الضرائب الفني، Global Tax Group، Kreston Global وعضو في الرابطة المالية الدولية (IFA). غييرمو هو خبير ضرائب في مجال الضرائب الدولية، وضرائب الشركات، والتسعير التحويلي، وعمليات الدمج والاستحواذ، وإعادة تنظيم الشركات، والتقاضي.
وفي مجال الضرائب الدولية، يتخصص غييرمو في تحليل وتفسير المعاهدات لتجنب الازدواج الضريبي المطبق على المعاملات الدولية.
إعفاء المادة الاقتصادية
December 20, 2023
وتضمن قواعد الإعفاء الجوهري الاقتصادي أن تتمتع الشركات التي تمارس الأعمال التجارية في ولاية قضائية معينة بحضور اقتصادي حقيقي وتمارس أنشطة اقتصادية حقيقية، بدلاً من مجرد إنشاء شركات وهمية لأغراض تجنب الضرائب.
شركة أجنبية خاضعة للرقابة (CFC)
الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC) هو مصطلح يستخدم في الضرائب الدولية لوصف الشركة التي يسيطر عليها مقيم في دولة أخرى وتخضع لقواعد معينة لمكافحة التهرب الضريبي. الغرض الأساسي من قواعد لجنة الرقابة المالية هو منع دافعي الضرائب من تحويل دخلهم إلى مناطق منخفضة الضرائب أو لا تفرض ضرائب من خلال السيطرة على الشركات الأجنبية.
وبموجب هذه القواعد، يجب على بعض الشركات تلبية اختبارات المواد الاقتصادية، وقد يؤدي الفشل في القيام بذلك إلى فرض عقوبات وعواقب.
فنلندا: دراسة حالة
تمتلك إحدى الشركات في فنلندا في الغالب شركة خاصة ذات مسؤولية محدودة (“SARL”) في لوكسمبورغ. تأسست شركة SARL لإدارة الأصول العائلية. تجاوزت أصول الميزانية التزامات الشركة. حصلت الشركة على الدخل الجاري من استثمارها الاستراتيجي لتمويل أنشطتها الاستثمارية النشطة.
تمتلك شركة SARL مكتبًا وموظفين ومعدات مكتبية كافية للقيام بالأنشطة اللازمة لإدارة الأصول. لم يكن هناك سوى عدد قليل من الموظفين ولكنهم أداروا تشغيل شركة SARL بشكل فعال بما في ذلك مدير الاستثمار الذي كان مسؤولاً عن استثمارات الشركة ولكنه دائمًا يتبع سياسة الاستثمار الخاصة بشركة SARL.
إعفاء المادة الاقتصادية
منحت وكالة الضرائب الفنلندية، بعد النظر في خلفية شركة SARL ونشاطها الاستثماري ووجودها في إحدى دول المنطقة الاقتصادية الأوروبية، حكمًا للمالك الفنلندي لشركة SARL يتجاهل الأخيرة باعتبارها شركة CFC (شركة أجنبية خاضعة للرقابة) للضرائب الأغراض في فنلندا على أساس الإعفاء المادي الاقتصادي. اعتبرت إدارة الضرائب شركة SARL شركة استثمارية بناءً على طبيعة عملياتها، والتي كانت لها جزئيًا خصائص شركة قابضة. باختصار، من وجهة نظر مصلحة الضرائب، كانت شركة SARL شركة نشطة لها نشاط ذو أهمية اقتصادية، وبالتالي لا ينبغي أن تخضع للضريبة بموجب نظام مركبات الكربون الكلورية فلورية المعمول به في فنلندا.
المتراكمة في الدولة المقيمة
وبشكل عام، فإن تأثير قواعد CFC هو أنه يجب على دافعي الضرائب أن يحصلوا في دولة إقامته على الدخل الناتج عن شركة مملوكة كليًا أو جزئيًا تقع في دولة مختلفة. على العكس من ذلك، إذا كانت الشركة الأجنبية لا تستوفي الميزات التي يمكن اعتبارها شركة CFC، فلن يتم الاعتراف بنتائجها المالية في دولة إقامة مالك الأسهم. فرق كبير.
وفي قضية فينيش، صدر الحكم بناءً على قاعدة محلية محددة للإعفاء – الإعفاء الجوهري الاقتصادي. أثبت دافع الضرائب أن شركة SARL لديها نشاط تجاري كافٍ (أي عملية استثمارية) يتم تنفيذها في لوكسمبورغ بشكل أساسي بمواردها الخاصة – الموظفين والأصول والتوجيه.
لماذا أثبت دافع الضرائب الفنلندي بنجاح أن شركة SARL لا يمكن اعتبارها شركة أجنبية خاضعة للرقابة؟ لأن دافعي الضرائب قدموا الأصول والعناصر الأخرى لشركة SARL لمنحها وضعًا مستقلاً مع عملية نشطة، والأهم من ذلك، مع نشاط تجاري حقيقي.
ومن الأرجح أن يتم تجنب نظام مركبات الكربون الكلورية فلورية عندما تقوم وحدة الأعمال بفعالية بنشاط نشط وكبير.
إذا كنت ترغب في التحدث عن احتياجاتك الضريبية، يرجى الاتصال بنا .
