فرانسيسكو براكامونتي
شريك الضرائب، كريستون بي إس جي، المكسيك
تشمل الخلفية الأكاديمية لفرانسيسكو درجات علمية في القانون والمحاسبة العامة ودرجتي ماجستير في قانون الأعمال والضرائب. شارك في برنامج إدارة الأعمال العليا في كلية إدارة الأعمال IESDE . خبير في المسائل القانونية والضريبية، مع اهتمام خاص بالضرائب الدولية. ويقدم الاستشارات للشركات الوطنية والمتعددة الجنسيات التي تتمتع بخبرة واسعة في مجال استشارات الثروات والخلافة وعمليات إعادة هيكلة الأعمال. لقد كان أستاذًا في المسائل الضريبية لأكثر من 20 عامًا. وهو عضو نشط في كلية المحاسبين العامين في ولاية بويبلا ، والرابطة المالية الدولية ، ولجنة الضرائب في كوبارميكس . وهو يساهم بانتظام في العديد من المنشورات الوطنية المتخصصة في المسائل الضريبية، ويشارك بانتظام في البرامج الإذاعية المتخصصة، ويشارك في المؤتمرات الدولية حول القضايا الضريبية. وفي عام 2003، تم اعتماده من خلال الامتحان الذي أجراه المعهد المكسيكي للمحاسبين العامين (IMCP)، مع الاعتراف بحصوله على أعلى الدرجات على الصعيد الوطني. وهو حاليًا عضو في مجلس إدارة شركة Kreston Global والمدير الإقليمي لشركة Kreston في أمريكا اللاتينية.
قانون الضرائب المكسيكي والتسعير التحويلي
May 9, 2024
قام قانون الضرائب المكسيكي ولوائح التسعير التحويلي مؤخرًا بتحديث الالتزامات الضريبية للممارسة الشائعة للشركات التابعة، وهي مقيمة في الضرائب المكسيكية وجزء من مجموعة متعددة الجنسيات، لتسديد مدفوعات لشركة مجموعة أخرى مقيمة في الخارج مقابل خدمات إدارية. وفي بعض الحالات، لا يُسمح بهذه المدفوعات كخصومات من قبل مصلحة الضرائب. يحدث هذا غالبًا لأن دافعي الضرائب يفشلون في إثبات تقديم هذه الخدمات بشكل مقنع أو لا يلتزمون بالإجراءات المنصوص عليها في قانون ضريبة الدخل (ITL) لمثل هذه الاستقطاعات. يشرح فرانسيسكو براكامونتي، الشريك الضريبي في شركة Kreston BSG في المكسيك المزيد.
في كثير من الأحيان، إما أن دافعي الضرائب ليس لديهم عقد مكتوب، أو، إذا كان لديهم، فإنه يحتوي على وصف عام للغاية للخدمات، مثل الخدمات المحاسبية، والميزنة، والمساعدة في نظام الكمبيوتر، والمشورة القانونية، واستشارات الموارد البشرية. بالإضافة إلى ذلك، قد يشير وصف الخدمة الموجود في الفاتورة فقط إلى “الخدمات الإدارية” أو مصطلح غامض مماثل.
ومن المعتاد أيضًا أن تكون الأدلة الداعمة لتقديم مثل هذه الخدمات غير موثقة بشكل كافٍ. يتم تقديم العديد من الخدمات عبر المكالمات الهاتفية، وزيارات الموظفين الأجانب، ورسائل البريد الإلكتروني، والرسائل، والتقارير، مما يجعل التوثيق المناسب غير عملي. على سبيل المثال، ضع في اعتبارك سيناريو تقوم فيه شركة مجموعة بإدارة المحاسبة الشهرية للشركة التابعة وتقترح تعديلات على حسابات معينة عبر عدد قليل من المكالمات الهاتفية. إن توثيق كل تفاعل في سجل سيكون غير عملي ومكلف، وقد لا يرضي السلطات الضريبية.
علاوة على ذلك، فإن تقييم هذه الخدمات لا يستخدم في كثير من الأحيان طريقة التسعير التحويلي المعروفة باسم “السعر غير الخاضع للرقابة المقارن” لأن شركة المجموعة التي تقدم الخدمات لا تقدم هذه الخدمات لأطراف ثالثة غير ذات صلة. وبدلاً من ذلك، يتم توزيع التكاليف بين شركات المجموعة بناءً على معايير مثل حجم المبيعات، وعدد الموظفين، ومعدات الكمبيوتر، وقيم الأصول، مع هامش ربح إضافي في بعض الأحيان.
تنشأ المشكلة أثناء عمليات التدقيق الضريبي عندما تعترض السلطات على هذه الاستقطاعات بسبب عدم وجود أدلة كافية على وجود الخدمات وعدم وجود وثائق مفصلة كما هو مطلوب من قبل السلطة. يتم تقديم الحجج أيضًا بأن الأسعار لا تعكس أسعار السوق وأن بعض المتطلبات الرسمية لم يتم استيفائها.
عادةً ما يتجاوز معيار الإثبات الذي تطلبه مصلحة الضرائب لهذه الخدمات الوثائق التي يحتفظ بها دافعو الضرائب. غالبًا ما يكون مجرد تقديم الفواتير والعقود وكشوف الحسابات المصرفية والسجلات المحاسبية غير كافٍ. مطلوب معلومات ووثائق إضافية للتحقق من تقديم الخدمة، مثل الأدلة التي تثبت أن الخدمة ليست تكرارًا للوظائف التي يؤديها دافع الضرائب، وأسماء الأفراد المشاركين وخبراتهم المهنية، وموقع الخدمة، والتواريخ، والأساس المنطقي لضرورة الخدمة وعملية تحديد التسعير والتسليمات والفوائد التي تم الحصول عليها. غالبًا ما يكون من الصعب تجميع مثل هذه الوثائق الشاملة.
وقد حددت القرارات القضائية الأخيرة الصادرة عن المحاكم الفيدرالية المكسيكية معيار الإثبات بعبارات عامة للغاية. على سبيل المثال، في معيار من أكتوبر 2023، رقم التسجيل 2027498، ذُكر أن الإثبات قد يتكون من مجموعة من الأدلة غير المباشرة المكونة من مستندات خاصة مقبولة في الممارسات التجارية، حيث لا توجد إجراءات قانونية محددة مطلوبة. معيار آخر من نفس الفترة، رقم التسجيل 2027497، يشير إلى أن معيار الإثبات يجب أن يكون موضوعيا ومعقولا، دون المطالبة بإثبات المستحيل أو المبالغة في التطرف.
ثم يطرح السؤال حول مستوى تفاصيل التوثيق الذي يجب الحفاظ عليه. في رأيي، على الأقل، يجب أن تتضمن الوثائق ما يلي:
أ) عقد واضح ومحدد يوضح نوع الخدمات المتعاقد عليها مع الفاتورة المقابلة.
ب) الشروط التي تم بموجبها تقديم الخدمات، والتي يمكن إثباتها من خلال المراسلات، وسجلات السفر، ومحاضر الاجتماعات، وقوائم الموظفين، واستئجار الأماكن، وتذاكر الطائرة، والإقامات في الفنادق، وما إلى ذلك.
ج) نتائج الخدمة، موثقة في تقارير تحتوي على التحليلات والتوصيات والاستنتاجات.
إذا كانت هذه الوثائق بلغة أخرى، فيمكن الاحتفاظ بها بهذه الصفة، ولكن قد تطلب السلطة ترجمات وفقًا للقاعدة الإدارية 2.8.1.2.
علاوة على ذلك، تشير إرشادات التسعير التحويلي إلى أن هذه الخدمات ذات قيمة مضافة منخفضة للأسباب التالية:
- إنهم داعمون بطبيعتهم.
- فهي ليست جزءًا لا يتجزأ من الأعمال الأساسية للمجموعة متعددة الجنسيات.
- وهي لا تنطوي على أصول غير ملموسة فريدة وقيمة ولا تؤدي إلى إنشائها.
- لا يتم تحمل المخاطر الكبيرة أو إدارتها من قبل مقدم الخدمة أو المتلقي.
يجب أن تشمل التوثيق أيضًا ما يلي:
- وصف الفوائد المتوقعة.
- معايير توزيع التكلفة.
- علاقة توزيع التكلفة بالمنافع المتوقعة.
تعتبر هذه الوثائق ضرورية ليس فقط لتلبية المتطلبات القانونية ولكن أيضًا لتوفير دعم إضافي أثناء عمليات التدقيق. في بعض الأحيان، لا ينبع عدم قابلية خصم النفقات من عدم وجودها، بل من الفشل في تلبية متطلبات محددة في إيصالات الضرائب الداعمة لهذه المعاملات. يتضمن ذلك التأكد من أن الإيصالات الصادرة عن المقيمين في الخارج تتوافق مع مواصفات معينة (RMF 2.7.1.14):
1. الاسم التجاري للمصدر وعنوانه ورقم التعريف الضريبي أو ما يعادله، إن أمكن.
ثانيا. مكان وتاريخ صدوره.
ثالثا. المعرف الضريبي والاسم التجاري للمستلم.
رابعا. وصف وكمية السلع أو الخدمات المشمولة.
V. قيمة الوحدة والمبلغ الإجمالي بالأرقام والحروف.
تشمل الأسباب الإضافية لرفض الخصم الفشل في اقتطاع ضريبة الدخل عن الخدمات التي يقدمها غير المقيم، أو عدم الامتثال للالتزامات بموجب المادة 76 من قانون ضريبة الدخل، مثل إصدار إيصالات ضريبية عن المدفوعات المقدمة، وتقديم تفاصيل التمويل الأجنبي عن طريق 15 فبراير، وتفصيل المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة بحلول 15 مايو سنويًا.
وفيما يتعلق باستقطاعات ضريبة الدخل، يجب تطبيق معدل 25٪ على إجمالي الدخل الذي يتلقاه غير المقيم، دون استقطاعات، بشرط تقديم الخدمة في المكسيك. يعد إثبات الإقامة الضريبية ضروريًا للتقدم بطلب للحصول على مزايا المعاهدة، والتي يمكن إثباتها بشهادة من السلطة الأجنبية، صالحة للسنة التقويمية الصادرة ولا تتطلب التصديق.
وأخيرًا، يلزم الالتزام بالأحكام الإجرائية الإضافية، مثل تقديم تقارير البيانات المالية عند الطلب والتحقق من الالتزام بالتمويل الأجنبي ومتطلبات الإفصاح عن الأطراف ذات الصلة. يعد التوثيق المناسب أمرًا ضروريًا لتوضيح تقديم الخدمة والتوقيت والنتيجة والفوائد المتلقاة والاعتبارات الأخرى المذكورة هنا بشكل مقنع.
للتحدث إلى أحد خبراء الضرائب لدينا في المكسيك، يرجى الاتصال بنا.
