سويسرا دليل ضريبة القيمة المضافة

الإدارة الاتحادية للمساهمات AFC
القسم الرئيسي لضريبة القيمة المضافة

Amministministministione federale delle contribuzioni AFC
القسم الرئيسي لضريبة القيمة المضافة
Schwarztorstrasse 50
CH-3003 Bern

سويسرا

لنفترض أن الشخص الخاضع للضريبة اكتشف أخطاء في بياناته عند إعداد البيانات المالية السنوية. في هذه الحالة، يجب عليه تصحيحها ببيان تصحيحي في موعد أقصاه البيان الخاص بالفترة التي يقع فيها اليوم الـ 180 منذ نهاية السنة المالية المعنية.

إذا لم يتم التصحيح إلا في وقت الانتهاء من التصحيح مع بيان التصحيح (التسوية السنوية)، تكون الفائدة على المتأخرات مستحقة. يتم احتساب ذلك وفقًا لتاريخ استحقاق الفترة الضريبية ذات الصلة (عادةً بعد 60 يومًا من نهاية الفترة الضريبية أو 28 فبراير من العام التالي) حتى وقت السداد باستخدام طريقة الفائدة التجارية (قاعدة 30/360). ومع ذلك، إذا لم يصل مبلغ الفائدة إلى 100 فرنك سويسري، لا يتم احتساب أي فائدة على المتأخرات بشكل عام.

تُدفع الأرصدة الدائنة للشخص الخاضع للضريبة أو يتم تعويضها مقابل أي التزام ضريبي. يتم دفع الرصيد الدائن بعد 30 يومًا من استلام الهيئة الاتحادية للضرائب للكشف. تُفرض فائدة إذا تم السداد في تاريخ لاحق

يجوز تمديد المواعيد النهائية للإعلان عن ضريبة القيمة المضافة ودفعها لمدة ثلاثة أشهر بعد تاريخ الاستحقاق.

يمكنك في ظل ظروف معينة التقدم بطلب للحصول على تصريح على أساس شهري أو فصلي أو سنوي.

– ينطبق معدل الضريبة المخفض البالغ 2.6 بالمائة:

على توريد السلع التالية:

• الماء في الأنابيب,
• المواد الغذائية وفقًا لقانون المواد الغذائية الصادر في 20 يونيو 201454، باستثناء المشروبات الكحولية,
• الماشية والدواجن والأسماك,
• الحبوب,
• البذور ودرنات البذور والبصيلات والنباتات الحية والشتلات,
• قصاصات وطعوم وأزهار وأغصان مقطوفة وأغصان مقطوفة للتنسيق أيضاً,
• باقات الزهور وأكاليل الزهور وما شابه ذلك؛ شريطة إصدار فاتورة منفصلة، ويخضع توريد هذه الأصناف لسعر الضريبة المخفض حتى لو كان يخضع أيضًا لسعر الضريبة المخفض إذا تم تقديمه مع توريد خاضع للضريبة بالسعر القياسي,
• علف الحيوانات، أحماض السيلاج، فراش الحيوانات,
• الأسمدة ومنتجات وقاية النباتات والنشارة وغيرها من مواد تغطية النباتات والأدوية والصحف والمجلات والكتب وغيرها من المنتجات المطبوعة التي لا تحمل طابعًا إعلانيًا
• طبيعة الإعلان عن الأنواع التي سيحددها المجلس الاتحادي;
• على الصحف الإلكترونية والدوريات والكتب ذات الطبيعة غير الإعلانية من الأنواع التي يحددها المجلس الاتحادي;
• على خدمات شركات الإذاعة والتلفزيون، باستثناء الخدمات ذات الطابع التجاري;

فيما يتعلق بالخدمات المشار إليها في المادة 21 الفقرة 2 البندين 14-16 من قانون ضريبة القيمة المضافة السويسري;

• الخدمات في مجال الزراعة التي ترتبط مباشرة بزراعة التربة أو زراعة الأراضي التي ترتبط مباشرة بالإنتاج الأولي أو معالجة منتجات الإنتاج الأولي المرتبطة بالتربة.
• ينطبق المعدل القياسي البالغ 8.1% على المواد الغذائية التي يتم توريدها كجزء من خدمات تقديم الطعام. يُعتبر توريد المواد الغذائية خدمة تقديم الطعام إذا كانت المواد الغذائية إذا كان الشخص الخاضع للضريبة يقوم بإعدادها في مقر العميل أو إعدادها أو تقديمها في مقر العميل أو إذا كان الشخص الخاضع للضريبة يوفر تسهيلات خاصة لاستهلاكها في المكان. إذا كانت المواد الغذائية، باستثناء المشروبات الكحولية، مخصصة للطلبات الخارجية أو للتوصيل إلى الخارج، تطبق الضريبة المخفضة بنسبة 2.6% شريطة اتخاذ التدابير التنظيمية المناسبة لتمييز هذه الخدمات عن خدمات تقديم الطعام، وإلا تطبق النسبة القياسية البالغة 8.1%. في حالة تقديم الطعام، باستثناء المشروبات الكحولية، في ماكينات البيع، يُطبَّق معدل الضريبة المخفض البالغ 2.6%.
• تبلغ الضريبة على خدمات الإقامة 3.8 في المائة (معدل خاص). حيث أن خدمة الإقامة هي توفير الإقامة بما في ذلك وجبة الإفطار، حتى لو تم احتسابها بشكل منفصل.

يتم تشغيل الأعمال التجارية من قبل أي شخص:

– يمارس بشكل مستقل نشاطًا مهنيًا أو تجاريًا يهدف إلى توليد دخل مستدام من الخدمات، بغض النظر عن مقدار تدفق الأموال التي لا تعتبر أجرًا وفقًا للفقرة 2 من المادة 18؛

– يظهر للعالم الخارجي باسمه الخاص.

يشكل الاستحواذ على المشاركات وحيازتها وبيعها نشاطًا رياديًا، ولهذا السبب فإن الالتزام الضريبي الطوعي ممكن ومستحسن.

يُعفى ما يلي من التزام التسجيل الضريبي

أ. تحقيق مبيعات أقل من 100,000 فرنك سويسري خلال عام واحد في سويسرا وخارجها من التوريدات غير المعفاة من الضريبة;

ب. تدير شركة لها مكتبها المسجل أو مقرها أو منشأة دائمة في الخارج تقدم حصريًا واحدًا أو أكثر من أنواع الخدمات التالية في سويسرا، بغض النظر عن حجم الأعمال:

1- التوريدات المعفاة من الضريبة,

2- التوريدات المعفاة من الضريبة,

3- الخدمات التي يحدد فيها مكان التوريد بمبدأ مكان الاستلام ويقع في سويسرا وفقاً لتعريف مكان التوريد هذا؛ ومع ذلك، فإن أي شخص يقوم بتوريد خدمات الاتصالات السلكية واللاسلكية أو الخدمات الإلكترونية إلى متلقين غير خاضعين للضريبة لا يُعفى من الضريبة,

4- توريد الكهرباء في الخطوط، والغاز عبر شبكة توزيع الغاز الطبيعي وتدفئة المناطق للأشخاص الخاضعين للضريبة في سويسرا;

5. كجمعية رياضية أو ثقافية غير هادفة للربح أو تدار بشكل طوعي أو كمنظمة خيرية تولد أقل من 250,000 فرنك سويسري من المبيعات خلال عام واحد في سويسرا وخارجها من الخدمات غير المعفاة من الضرائب.

يتم حساب معدل الدوران على أساس الأجر المتفق عليه باستثناء الضرائب.

يشكل المكتب المسجل المحلي وجميع المنشآت الدائمة المحلية معًا كيانًا واحدًا خاضعًا للضريبة.

1- بالنسبة للشركات التي لها مكتب مسجل أو مقر أو منشأة دائمة في سويسرا: عند بدء النشاط التجاري؛

2- بالنسبة لجميع الشركات الأخرى: عند تقديم الخدمة لأول مرة في سويسرا

1- أن تكون البضاعة موجودة وقت اكتساب حق التصرف فيها تجارياً أو تسليمها أو نقلها للاستعمال أو الانتفاع بها;

2- بدء نقل أو إرسال البضاعة إلى العميل أو إلى طرف ثالث نيابة عنه أو عنها.

يعتبر مكان توريد الكهرباء في الخطوط والغاز عبر شبكة توزيع الغاز الطبيعي وتدفئة المناطق هو المكان الذي يوجد فيه المكتب المسجل لمتلقي التوريد للنشاط الاقتصادي أو المنشأة الدائمة التي يتم التوريد من أجلها أو، في حالة عدم وجود مثل هذا المكتب المسجل أو مثل هذه المنشأة الدائمة، المكان الذي يتم فيه استخدام أو استهلاك الكهرباء أو الغاز أو تدفئة المناطق فعلياً.

في حالة توريد السلع من الخارج إلى سويسرا، يعتبر مكان التوريد في سويسرا، شريطة أن يكون المورد

1 – لديه تصريح من إدارة الضرائب الاتحادية (FTA) لاستيراد السلع باسمه (تصريح تبعية) ولا يتنازل عن هذا التصريح وقت الاستيراد؛ أو

2. مع السلع المعفاة من ضريبة الاستيراد بسبب ضآلة مبلغ الضريبة (5 فرنك سويسري) وبالتالي تولد رقم أعمال لا يقل عن 100,000 فرنك سويسري في السنة

• نقل صلاحية التصرف في السلعة تجارياً باسم الشخص تجارياً باسمه الخاص
• بيع السلع أو الممتلكات، المعاملات على أساس العمولة
• تسليم السلعة التي تم إجراء عمل عليها، حتى لو لم تتغير السلعة بسبب العمل، ولكن تم اختبارها أو معايرتها أو تنظيمها أو فحصها أو فحص وظيفتها أو تمت معالجتها بطريقة أخرى,
• إتاحة سلعة للاستخدام أو الاستغلال (مثل التأجير أو الإيجار)
• تعريف توريد الخدمات: كل توريد ليس توريداً للسلع

– عدم التصريح عن جميع الدخل في فترة ضريبية، أو الإفراط في التصريح عن الدخل من الخدمات المعفاة من الضريبة، أو عدم التصريح عن جميع النفقات الخاضعة لضريبة المشتريات أو الإفراط في التصريح عن النفقات التي تستحق خصم ضريبة المدخلات;

– الحصول على استرداد غير قانوني؛ أو

– يحصل على إعفاء ضريبي غير مبرر.

وتصل الغرامة إلى 800,000 فرنك سويسري إذا تم تمرير الضريبة المتهرب منها في الحالات المشار إليها في الفقرة 1 في شكل (على سبيل المثال عن طريق فاتورة) تخول الشخص المعني خصم ضريبة المدخلات.

تُفرض غرامة تصل إلى 200 ألف فرنك سويسري على كل من يقوم بتخفيض المطالبة الضريبية على حساب الدولة عن طريق التصريح بصدق عن العوامل ذات الصلة بالتقييم الضريبي ولكنه يقوم بتوصيفها بشكل غير صحيح لأغراض الضريبة، شريطة أن يتعمد عدم التطبيق الصحيح للأحكام القانونية الواضحة أو التعليمات الصادرة عن السلطات أو الممارسة المنشورة ولا يبلغ السلطات بذلك كتابةً مسبقاً. وفي حالة الإهمال، تصل الغرامة إلى 20,000 فرنك سويسري.

تُفرض غرامة تصل إلى 800,000 فرنك سويسري على كل من يقوم بتخفيض المطالبة الضريبية على حساب الدولة من خلال عدم التصريح عن قصد أو إهمال أو التصريح غير الصحيح عن السلع المستوردة أو إخفائها أو تعمد عدم تقديم معلومات أو معلومات خاطئة أو ناقصة عندما يُطلب منه ذلك في إطار تفتيش رسمي أو إجراء إداري يهدف إلى تحديد المطالبة الضريبية أو التنازل عن الضريبة.

حتى المحاولة يعاقب عليها القانون.

إذا تم الحصول على الميزة الضريبية بسبب بيان غير صحيح، فإن التهرب الضريبي لا يعاقب عليه إلا إذا انتهت المهلة المحددة لتصحيح الأخطاء في البيان ولم يتم تصحيح الخطأ.

يجب أن يكون إثبات صفة رائد الأعمال الصادر عن مصلحة الضرائب الأجنبية صالحاً لفترة الاسترداد (السنة التقويمية).

عندما يتم منح حق المعاملة بالمثل ويكون لدى البلد نظام ضريبة القيمة المضافة، يجب أن يكون إثبات حالة المشروع دائمًا:

• التأكد من أن مقدم الطلب مسجل لضريبة القيمة المضافة خلال الفترة التي يُطالب باسترداد ضريبة القيمة المضافة عنها؛ أو
• الإشارة إلى تاريخ قيد مقدم الطلب في سجل دافعي ضريبة القيمة المضافة.

إذا تم منح حق المعاملة بالمثل ولم يكن لدى الدولة نظام ضريبة القيمة المضافة، فيجب أن يكون إثبات حالة المشروع دائمًا:

• تأكيد حالة المشروع خلال الفترة التي تتم المطالبة باسترداد ضريبة القيمة المضافة عنها؛ أو
• الإشارة إلى التاريخ الذي حصل فيه مقدم الطلب على صفة رائد أعمال.

إذا لم يتم استيفاء الشروط المذكورة أعلاه، فلن تتمكن الهيئة الاتحادية للضرائب من معالجة الطلب أو استرداد ضريبة القيمة المضافة السويسرية.

قائمة الدول التي تجدها في نهاية هذا الدليل.

أ. الضريبة المحلية المفوترة له;

ب. ضريبة الشراء المعلنة من قبلها ;

ج. ضريبة الاستيراد المدفوعة أو المستحقة الدفع من قبلها، والتي تم تقييمها بمطالبة غير مشروطة أو التي تم تقييمها بمطالبة مشروطة وأصبحت مستحقة، وكذلك الضريبة التي أعلنت عنها لاستيراد السلع.

إذا كان الشخص الخاضع للضريبة قد اشترى منتجات زراعية أو حراجية أو بستانية أو ماشية أو حليب من مزارعين أو حراجيين أو بستانيين أو تجار مواشي أو مراكز تجميع الحليب غير الخاضعين للضريبة كجزء من نشاطه التجاري الذي يخوله خصم ضريبة المدخلات، فيجوز له خصم 2.6 % من المبلغ الذي تم إصدار فاتورة له كضريبة مدخلات

يُسمح بخصم ضريبة المدخلات إذا تمكن الشخص الخاضع للضريبة من إثبات أنه دفع ضريبة المدخلات.

يجوز للشخص الخاضع للضريبة خصم ضريبة المدخلات الافتراضية إذا:

– تقوم بشراء سلعة منقولة قابلة للتخصيص كجزء من نشاطها التجاري الذي يخولها خصم ضريبة المدخلات؛ و

– لا يتم تمرير ضريبة القيمة المضافة إليهم صراحةً عند شرائهم السلعة.

يتم احتساب ضريبة المدخلات الافتراضية على المبلغ الذي يدفعه الشخص الخاضع للضريبة. المبلغ الذي يدفعه الشخص الخاضع للضريبة يشمل الضريبة بالسعر المطبق وقت الشراء.

لا يوجد أي استحقاق لخصم ضريبة المدخلات للتوريدات واستيراد السلع المستخدمة في توفير التوريدات المعفاة من الضريبة والتي لم يتم اختيار أي خيار لفرض الضريبة عليها.

يمكن خصم ضريبة المدخلات على التوريدات التي تتم في الخارج بنفس القدر الذي لو تم إجراؤها في سويسرا وكان من الممكن اختيارها.

يمكن خصم ضريبة المدخلات على خدمات السفر التي تعيد وكالات السفر بيعها وخدمات وكالات السفر المرتبطة بها إذا تم تقديمها أو استخدامها في الخارج.

ومع ذلك، هناك الحق في الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة على مدخلات ضريبة القيمة المضافة للاستحواذ على المشاركات وحيازتها وبيعها ولإعادة الهيكلة في نطاق النشاط التجاري الذي يستحق خصم ضريبة القيمة المضافة.

المساهمات هي أسهم في رأس مال الشركات الأخرى التي يتم الاحتفاظ بها بقصد الاستثمار الدائم والتي لها تأثير كبير. وتعتبر الأسهم التي لا تقل حصصها عن 10 في المائة من رأس المال مشاركات.

يجوز للشركات القابضة أن تستند في حساب ضريبة المدخلات القابلة للخصم على النشاط التجاري للشركات التي تمتلكها والتي تخولها خصم ضريبة المدخلات

ومع ذلك، هناك الحق في الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة على مدخلات ضريبة القيمة المضافة للاستحواذ على المشاركات وحيازتها وبيعها ولإعادة الهيكلة في نطاق النشاط التجاري الذي يستحق خصم ضريبة القيمة المضافة.

3 المساهمات هي أسهم في رأس مال الشركات الأخرى التي يتم الاحتفاظ بها بقصد الاستثمار الدائم والتي تنطوي على تأثير كبير. وتعتبر الحصص التي لا تقل نسبتها عن 10 في المائة من رأس المال مشاركات.

4 يجوز للشركات القابضة أن تستند في حساب ضريبة المدخلات القابلة للخصم على النشاط التجاري للشركات التي تمتلكها والتي تخولها خصم ضريبة المدخلات

– تكاليف المعرض التجاري (العارضين)

– تكاليف المشاركة في المؤتمرات الدولية والندوات وما إلى ذلك، والتي ليست عامة (مشارك)

– خدمات الإقامة (بحد أقصى 30 يومًا)

عدم استرداد ضريبة القيمة المضافة على:

– نفقات السفر،

الإقامة والوجبات

– رسوم الهاتف

– تكاليف سيارات الأجرة

– الوقود