ميرا راجا
شريك (ضريبة القيمة المضافة والرسوم)، جيمس كوبر كريستون، المملكة المتحدة
تترأس ميرا خدمات جيمس كوبر كريستون لضريبة القيمة المضافة والرسوم وتقود خدمات الشركة في جنوب شرق آسيا.
لقد اكتسبت معرفة فنية واسعة النطاق على مدار أكثر من 20 عامًا وتخصصت في ضريبة القيمة المضافة واتبعت منهجًا عمليًا ونجحت في مجادلتها ضد إدارة الإيرادات والجمارك البريطانية لتحقيق وفورات كبيرة في ضريبة القيمة المضافة وتعويض العملاء.
تغطي خبرة ميرا إعادة هيكلة الأعمال (عمليات الدمج والاستحواذ)، واستراتيجيات خفض تكلفة ضريبة القيمة المضافة، وسلاسل التوريد الدولية عبر الحدود، وطرق الإعفاء الجزئي، ومعاملات الأراضي والعقارات، وإنتاج الأفلام، والجمعيات الخيرية، وتخطيط ضريبة القيمة المضافة والتخفيف منها، ومساعدة الشركات في النزاعات مع إدارة الإيرادات والجمارك البريطانية. ومع عدد من سنوات الخبرة في HM Revenue and Customs، فإنها تجلب مجموعة من المهارات والخبرات في عمليات التفتيش والمفاوضات ذات القيمة للعملاء.
ضريبة القيمة المضافة على واردات المملكة المتحدة باعتبارها شركة خارجية غير راسخة
January 5, 2023
غالبًا ما يُطلب منا تقديم المشورة بشأن ضريبة القيمة المضافة على واردات المملكة المتحدة. إذا لم يتم تأسيس عملك في المملكة المتحدة وكنت تنوي استيراد البضائع لإعادة بيعها هناك، فيجب عليك مراعاة التزامات الامتثال لضريبة القيمة المضافة. من المحتمل أن يُطلب من شركتك التسجيل ودفع ضريبة القيمة المضافة عند أول استيراد للسلع والبيع اللاحق.
ما هي الأعمال التجارية غير القائمة في الخارج؟
يشار إليه من قبل HM Revenue & Customs (HMRC) في المملكة المتحدة على أنه “شخص غير مؤسس خاضع للضريبة”، والمختصر بـ NETP، وليس لدى الشركة الخارجية مؤسسة ثابتة في المملكة المتحدة. إنهم يتاجرون باستخدام كيانهم الخارجي، في غياب فرع المملكة المتحدة المسجل في Companies House.
تتمتع المنشأة الثابتة بكل ما يلي:
• موقع فعلي في المملكة المتحدة يتمتع بدرجة من الاستمرارية.
• الموارد البشرية تحت سيطرة الأعمال التجارية في الخارج.
• الموارد القادرة على صنع واستلام إمدادات السلع أو الخدمات.
الخصائص التالية وحدها لا تخلق مؤسسة ثابتة.
• تخزين البضائع.
• خوادم الكمبيوتر.
• عنوان المحاسبين أو الوكيل في المملكة المتحدة.
• رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة، بدون المؤشرات الإيجابية الثلاثة (الموقع، الموظفون، القدرة)؛
• انتقل الموظفون إلى المملكة المتحدة بشكل مؤقت، لمشروع محدد المدة.
ما هي شروط ضريبة القيمة المضافة المختلفة التي تنطبق على NETP؟
لا يمكن لـ NETP الاستفادة من حد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة، في حين يمكن لشركة تم تأسيسها في المملكة المتحدة تحقيق 85000 جنيه إسترليني من المبيعات الخاضعة للضريبة في المملكة المتحدة في أي فترة 12 شهرًا، قبل التسجيل الإلزامي لضريبة القيمة المضافة. يجب على NETP التسجيل بشكل إلزامي لضريبة القيمة المضافة عندما يقومون بأول عملية بيع خاضعة للضريبة للسلع التي يستوردونها إلى المملكة المتحدة. إذا تم تقديم الخدمات من شركات خارجية إلى شركات بريطانية، والتي تخضع لإجراءات الرسوم العكسية من قبل المتلقي في المملكة المتحدة، فإن هذه التوريدات لا تجبر الشركة الخارجية على التسجيل لضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة. كانت نماذج الأعمال الممكنة متاحة لشركة NETP التي تبيع البضائع في المملكة المتحدة.
- قم بالاستيراد كمالك للبضائع إلى المملكة المتحدة، وقم بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة باعتبارك NETP مباشرة قبل أو بعد أول عملية بيع في المملكة المتحدة.
- قم بالترتيب مع حصول عميل المملكة المتحدة على ملكية البضائع قبل وصولها فعليًا إلى المملكة المتحدة، بحيث يكون العميل مسؤولاً عن تقديم إدخال استيراد المملكة المتحدة إلى إدارة الإيرادات والجمارك البريطانية. قد لا يحظى هذا النموذج بشعبية لدى عميل المملكة المتحدة، الذي يتحمل مسؤولية وتكلفة تقديم إدخال الاستيراد من المملكة المتحدة إلى إدارة الإيرادات والجمارك البريطانية. لا يعمل هذا النموذج مع نموذج التوريد “في الوقت المناسب” الذي يتطلب التسليم الفوري للبضائع بعد استلام الطلب، وعادة ما يتطلب تخزين البضائع محليًا في المملكة المتحدة، بدلاً من استيراد البضائع حسب الطلب.
- نموذج العمولة، حيث يتم تمرير أمر المبيعات المستلم من عميل في المملكة المتحدة إلى شركة خارجية في المملكة المتحدة، والتي تقوم بتوريد البضائع إلى العميل. يتم الحصول على العمولة من المورد في المملكة المتحدة، وهو توريد خدمات بين الشركات، والذي لا يتطلب تسجيل الأعمال التجارية الخارجية لضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة. هناك العديد من التأثيرات التجارية السلبية المحتملة لمثل هذا النموذج بما في ذلك “الصيد غير المشروع” للعميل من قبل المورد في المملكة المتحدة، ولكن هذا النموذج يمكن أن ينجح مع بعض الشركات. يتجنب هذا الترتيب حاجة الشركات الخارجية إلى التسجيل لضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة.
- قم بإدخال ترتيب وكالة رسمي لأغراض ضريبة القيمة المضافة، حيث تنتقل ملكية البضائع في المملكة المتحدة، لأغراض الجمارك وضريبة القيمة المضافة، إلى وكيل بريطاني معين. يتصرف وكيل المملكة المتحدة كما لو كان يمتلك البضائع، ويقوم بجمع عائدات إعادة البيع، ويعلن ضريبة القيمة المضافة إلى إدارة الإيرادات والجمارك البريطانية ويمرر العائدات إلى الأعمال التجارية الخارجية، مخصومًا منها رسوم الوكالة. يتجنب هذا الترتيب حاجة الشركات الخارجية إلى التسجيل لضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة.
ما الذي يجب مراعاته إذا قام NETP بالتسجيل لضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة، باتباع النموذج الأول أعلاه.
- تقوم معظم NETPs بتعيين وكيل ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة لإدارة متطلبات تسجيل ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة، على الرغم من أن ذلك ليس إلزاميًا. ليس هناك شرط لتعيين “ممثل مالي” في المملكة المتحدة، وبالتالي لا يصبح الوكيل مسؤولاً بشكل مشترك وفردي عن المبالغ المستحقة على إقرار ضريبة القيمة المضافة. يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة رقميًا إلى إدارة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC) باستخدام برنامج المحاسبة المعتمد الخاص بـ Make Tax Digital (MTD)، لذلك من المحتمل ألا يفي برنامج NETP بهذا المطلب.
- إذا احتفظت NETP بمخزونات في المملكة المتحدة ولم تقم بالاستيراد لتلبية طلب معين، فيجب عليها التأكد من دقة تقييم الاستيراد عند الإدخال الجمركي، نظرًا لأنه ليس لديها حتى الآن قيمة فاتورة مبيعات لتتناسب مع البضائع الواردة . وبالتالي، لا يمكن أن تكون طريقة تقييم الواردات للجمارك هي الطريقة الأولى، أي السعر المدفوع أو المستحق الدفع، حيث تقوم NETP بنقل بضائعها الخاصة إلى المملكة المتحدة. يجب استخدام طريقة تقييم أخرى. ينبغي جمع المشورة من وكيل الجمارك/ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة قبل الاستيراد.
- يجب أن يذكر مدخل الاستيراد الجمركي في المملكة المتحدة “رقم تسجيل وتحديد هوية المشغلين الاقتصاديين” في المملكة المتحدة (EORI). لن يكون لـ EURI أي تأثير. لا يمكن لـ NETP الحصول على رقم EORI في المملكة المتحدة حيث يحتاج مقدم الطلب إلى مؤسسة في المملكة المتحدة. سيحتاج NETP إلى تعيين ممثل جمركي في المملكة المتحدة ليكون “المستورد المسجل”، والذي سيذكر رقم EORI الخاص به عند إدخال الاستيراد في المملكة المتحدة في المربع 14. ويشار إلى ذلك باسم “التمثيل غير المباشر”، حيث يصبح الوكيل الجمركي مسؤولاً بشكل مشترك وفردي عن الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة على الواردات. NETP هو المرسل إليه والمالك والمتلقي للبضائع. يتم ذكر رقم ضريبة القيمة المضافة الخاص بـ NETP في المربع 8 من إدخال الاستيراد وهذا يسمح لوكيل الجمارك باستخدام محاسبة ضريبة القيمة المضافة المؤجلة (PVA) لضريبة القيمة المضافة على الواردات. تسمح PVA لشركة NETP بعدم دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات في وقت وصول البضائع، بل الدفع والمطالبة (عادةً بنفس المبلغ) عند إقرار ضريبة القيمة المضافة التالي في المملكة المتحدة.
- إذا كانت NETP تستخدم المملكة المتحدة كقاعدة لبيع السلع غير التابعة للاتحاد الأوروبي فعليًا إلى الاتحاد الأوروبي أيضًا (بالإضافة إلى مبيعات المملكة المتحدة)، فمن المحتمل أن يؤدي ذلك إلى ازدواج الضرائب على الرسوم الجمركية، بمجرد الوصول إلى المملكة المتحدة (يعتمد على رمز النظام المنسق في تعريفة المملكة المتحدة) ومرة أخرى عند الوصول إلى الاتحاد الأوروبي (يعتمد على رمز النظام المنسق في تعريفة الاتحاد الأوروبي). إذا كان الأمر كذلك، فإن أحد الحلول هو استخدام الإعفاء الجمركي على الواردات الذي يسمى “المعالجة الداخلية”، حيث يتم إعفاء الرسوم الجمركية إذا كان سيتم تصدير البضائع خارج المملكة المتحدة. يمكن الحصول على مزيد من الإرشادات حول كيفية عمل المعالجة الداخلية في المملكة المتحدة من أحد متخصصي الرسوم الجمركية. وتنشأ نفس الصعوبة المحتملة في الاتجاه المعاكس إذا تم استيراد سلع من خارج الاتحاد الأوروبي إلى الاتحاد الأوروبي ثم نقلها بعد ذلك إلى المملكة المتحدة.
البضائع المباعة عبر منصة/سوق عبر الإنترنت
إذا كانت المنصة تقوم بتسليم البضائع أو معالجة المدفوعات، فإن إدارة الإيرادات والجمارك تتطلب أن يكون السوق مسؤولاً عن إعلان ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة إلى إدارة الإيرادات والجمارك. وهذا موضوع منفصل، ولكن ذكره هنا بشكل عابر.
اتصل بنا الآن
إذا كنت تمتلك شركة غير قائمة في الخارج وترغب في مناقشة احتياجاتك المتعلقة بضريبة القيمة المضافة، فيرجى الاتصال بأحد خبراء الضرائب غير المباشرة لدينا اليوم.
