سلسلة الأعشاب
المساهم ماير هوفمان ماكان. نائب المدير الفني، مجموعة التدقيق العالمية، كريستون جلوبال.
هربرت تشين هو مؤلف ذو خبرة عالية وخبير مالي يتمتع بخبرة 40 عامًا في الأعمال والمحاسبة والتدقيق، حيث عمل كشريك أول للتدقيق في شركة Deloitte. وهو حاصل على شهادات من الرابطة الوطنية لمديري الشركات وجمعية مديري القطاع الخاص، ولديه معرفة بحوكمة الشركات الخاصة والإدارة الفعالة للمخاطر. لديه معرفة واسعة في قطاع الخدمات المالية، بما في ذلك إدارة الأصول والتأمين، وخبرة مع SPACs.
تواصل مع هيرب هنا
الأصول المشفرة: محاسبة القيمة العادلة قادمة
March 31, 2023
وقد دفع الاستخدام المتزايد وقبول الأصول المشفرة العديد من الشركات والمستثمرين إلى إعادة النظر في نهجهم في إعداد التقارير المالية، وتحديداً في مجال محاسبة القيمة العادلة. مع تزايد انتشار الأصول الرقمية، فإنها تغير الطريقة التي يتم بها عرض الممتلكات المالية وإدارتها، على الرغم من أن الأصول التقليدية مثل النقد والمخزون والمعدات لا تزال تلعب دورًا مهمًا في البيانات المالية للعديد من الشركات. تستكشف شركة Herb Chain ، من شركة CBIZ MHM ، شركة Kreston Global الأمريكية، الآثار المترتبة على أحدث توجيهات مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB).
ونتيجة لذلك، أصبحت محاسبة الأصول الرقمية قضية بالغة الأهمية للشركات والمستثمرين وأصحاب المصلحة الآخرين والمدققين الخارجيين. حتى وقت قريب جدًا، كان التوجيه الأمريكي الوحيد يأتي من AICPA (المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين) من خلال التدريب العملي الذي يوفر إرشادات غير رسمية حول كيفية حساب الأصول الرقمية.
التوجيهات الأمريكية الحالية
بموجب المبادئ المحاسبية الحالية المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة الأمريكية (US GAAP)، تعتبر العملات المشفرة أصولًا غير ملموسة ويتم حسابها باستخدام نموذج انخفاض القيمة. وهذا يعني أنه يتم تسجيلها مبدئيًا بالتكلفة ويتم اختبارها لاحقًا لتحديد انخفاض القيمة إذا أشارت الأحداث أو الظروف إلى احتمال انخفاض قيمتها. يحظر إجراء زيادات لاحقة في القيمة الدفترية للأصل وعكس خسارة انخفاض القيمة.
في الأفق
في 15 ديسمبر 2021، ردًا على التعليقات الواردة بشأن دعوتها للتعليق في يونيو 2021، وتحديد أولويات جدول الأعمال، أضاف مجلس معايير المحاسبة المالية مشروعًا إلى جدول أعماله البحثي لاستكشاف المحاسبة والإفصاح عن مجموعة فرعية من الأصول الرقمية المتداولة في البورصة والسلع المتداولة في البورصة . في 1 فبراير 2023، وجه مجلس إدارة معايير المحاسبة المالية (FASB) الموظفين إلى صياغة تحديث مقترح للمعايير المحاسبية (ASU).
في 23 مارس 2023، نشر مجلس معايير المحاسبة المالية وحدة ASU مقترحة، والتي من شأنها إضافة موضوع فرعي جديد إلى تدوين مجلس معايير المحاسبة المالية: الأصول غير الملموسة – الشهرة وغيرها – الأصول المشفرة (الموضوع الفرعي 350-60)، المحاسبة عن الأصول المشفرة والإفصاح عنها ، والذي يهدف إلى تحسين المحاسبة والكشف عن بعض الأصول المشفرة. في بيانها الصحفي، قال مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) إنه تلقى تعليقات مفادها أن “محاسبة الأصول المشفرة كأصول غير ملموسة غير محددة الأجل، وهو نموذج منخفض التكلفة وأقل انخفاض القيمة، لا يوفر للمستثمرين معلومات مفيدة للقرار أو يعكس الاقتصاد الأساسي لتلك الأصول”. أصول.” في حالة اعتماده، سيوفر الاقتراح أول معيار محاسبي صريح بشأن الأصول المشفرة في مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة.
المعيار المقترح – لفترة وجيزة
ستتطلب التعديلات في ASU المقترحة من الكيان قياس بعض الأصول المشفرة بالقيمة العادلة لكل فترة تقرير في بيان المركز المالي لكل فترة تقرير والاعتراف بالتغيرات في القيمة العادلة في صافي الدخل. ستتطلب التعديلات المقترحة أيضًا أن يقدم الكيان إفصاحات معززة لكل من فترات التقارير السنوية والمرحلية، بما في ذلك عرض الأصول المشفرة بشكل منفصل عن الأصول غير الملموسة الأخرى.
ستنطبق التعديلات في ASU المقترحة على جميع الكيانات التي تمتلك أصولًا مشفرة تستوفي جميع المعايير التالية:
- تلبية تعريف “الأصول غير الملموسة” كما هو محدد في المسرد الرئيسي لتدوين معايير المحاسبة الصادرة عن مجلس معايير المحاسبة المالية
- لا تزود مالك الأصل بحقوق قابلة للتنفيذ أو مطالبات بشأن السلع أو الخدمات أو الأصول الأخرى الأساسية
- يتم إنشاؤها أو وضعها على دفتر أستاذ موزع بناءً على تقنية blockchain
- يتم تأمينها من خلال التشفير
- قابلة للاستبدال
- لا يتم إنشاؤها أو إصدارها من قبل المنشأة المبلغة أو الأطراف ذات الصلة بها.
ستتطلب التعديلات في ASU المقترحة تعديل الأثر التراكمي على الرصيد الافتتاحي للأرباح المحتجزة (أو غيرها من المكونات المناسبة لحقوق الملكية أو صافي الأصول) اعتبارًا من بداية فترة التقرير السنوية التي تتبنى فيها المنشأة التعديلات المقترحة. عند إصدار وحدة الاستخدام الموحد النهائية، سيتم السماح بالاعتماد المبكر في أي فترة مرحلية أو سنوية لم يتم إصدار البيانات المالية للمنشأة (أو إتاحتها للإصدار) اعتبارًا من بداية فترة إعداد التقارير السنوية. وأشار مجلس معايير المحاسبة المالية إلى أن مجلس الإدارة سيحدد تاريخ السريان بعد أن يأخذ في الاعتبار تعليقات أصحاب المصلحة. التعليقات مستحقة بحلول 6 يونيو 2023.
من المهم ملاحظة أن التوجيه المقترح ليس نهائيًا بعد وقد يخضع للتغيير بناءً على تعليقات أصحاب المصلحة. ومع ذلك، فإنه يوفر نظرة ثاقبة حول كيفية رؤية مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) لمحاسبة الأصول الرقمية وقد يؤثر على معايير المحاسبة المستقبلية في الولايات المتحدة فيما يتعلق بأنواع أخرى من الأصول الرقمية.
ماذا عن باقي العالم؟ – معايير المحاسبة المهنية في الدول الأخرى وبموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية
طورت العديد من البلدان خارج الولايات المتحدة معاييرها المحاسبية الخاصة للأصول الرقمية. على سبيل المثال، أصدر مجلس التقارير المالية في المملكة المتحدة (FRC) إرشادات حول كيفية حساب العملات المشفرة والرموز المميزة. تشير الإرشادات إلى أنه يجب اعتبار العملات المشفرة كأصول غير ملموسة، ويجب اعتبار الرموز المميزة كأدوات مالية.
بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، يتم حساب الأصول الرقمية باستخدام معيار المحاسبة الدولي 38، الذي يوفر إرشادات حول كيفية حساب الأصول غير الملموسة. مثل مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة، يتطلب معيار المحاسبة الدولي 38 تسجيل الأصول الرقمية مبدئيًا بالتكلفة ثم اختبارها لاحقًا للتأكد من انخفاض القيمة إذا كانت الأحداث أو الظروف تشير إلى أن قيمتها قد انخفضت.
ومع ذلك، توفر المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أيضًا إرشادات حول كيفية حساب الأصول الرقمية باستخدام نموذج القيمة العادلة. يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13 من الكيانات قياس القيمة العادلة للأصول الرقمية بناءً على أسعار السوق، إذا كانت متوفرة. إذا لم تتوفر أسعار السوق، فيجب على المنشآت استخدام أساليب تقييم أخرى، مثل التدفقات النقدية المخصومة أو المعاملات المماثلة.
أين نذهب من هنا؟
تعد المحاسبة عن الأصول المشفرة مسألة معقدة وسريعة التطور وتتطلب دراسة متأنية. توفر المساعدات العملية لـ AICPA، ومعايير المحاسبة المهنية للبلدان الأخرى، والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية إرشادات حول كيفية حساب الأصول الرقمية، في حين يقدم اقتراح مجلس معايير المحاسبة المالية الأخير نظرة ثاقبة للتغييرات المحتملة على مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة. من المهم مواكبة التطورات في المعايير المحاسبية والنظر بعناية في الآثار المترتبة على النماذج المحاسبية المختلفة للعملات المشفرة والأصول الرقمية الأخرى.
إذا كانت لديك أي أسئلة حول الأصول المشفرة، فيرجى الاتصال بنا .
