رافيشانكر فينجاتاتيل

مدير مرشد

www.krestonmenon.com

رافيشانكر فينجاتاتيل هو خبير ضرائب متمرس ويعمل حاليًا كمدير أول في كريستون مينون في دبي منذ فبراير 2023. وبفضل خبرته التي تزيد عن عشر سنوات، شغل مناصب إدارية في شركة BSR & Co. LLP في بنغالورو وكان سابقًا شريكًا في KB Nambiar and Associates لمدة ست سنوات تقريبًا. بدأت رحلته في مجال التمويل كمساعد Articled مع KB Nambiar and Associates وTata AIG.

التسعير التحويلي في دولة الإمارات العربية المتحدة: التكيف مع اللوائح الجديدة

إلى جانب التقديم التاريخي لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، يأتي تطبيق قواعد التسعير التحويلي الجديدة. وتهدف هذه إلى منع دافعي الضرائب من تشويه أو تقليل أرباح الأعمال التجارية لتجنب الضرائب عن طريق وضع متطلبات معينة على المعاملات التي تتم بين الأطراف ذات الصلة، أو المدفوعات المقدمة لأشخاص مرتبطين.

التسعير على طول الذراع

بشكل عام، يشمل ذلك المدفوعات إلى أعضاء مجلس الإدارة والمساهمين والمالكين والإدارة العليا وشركات المجموعة الأخرى ذات المساهمة أو السيطرة المشتركة. تنص قواعد تسعير التحويل في دولة الإمارات العربية المتحدة على أن أي معاملة أو دفعة من هذا القبيل يجب أن تتم على أساس “بعيد المنال” أو بقيمة “السوق المفتوحة”. ويجب على الشركات التي تدخل في هذه المعاملات الاحتفاظ بالوثائق الكافية وتقديم نموذج الإفصاح عن أسعار التحويل في نهاية العام، إلى جانب الإقرار الضريبي للشركات.

لقد تحدثنا إلى رافيشانكر فينجاتاتيل، المدير الأول للتدقيق والضرائب في كريستون مينون ، للعثور على
تعرف على المزيد حول القواعد وكيفية تأثيرها على الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة.

يقول رافيشانكر: “هذا تغيير كبير في الاقتصاد”. “في بيئة ضريبية ناشئة، يأتي التسعير التحويلي مصحوبا بتحدياته الخاصة – وخاصة في مكان لم تكن فيه ضرائب على الإطلاق في السابق”.
ويضيف أن متطلبات الامتثال في حد ذاتها واضحة نسبيًا، وقد تبدو مبسطة إلى حد ما بالنسبة للشركات متعددة الجنسيات التي لديها بالفعل آلية للتعامل مع التسعير التحويلي. ولكن بالنسبة للشركات التي تتخذ من دولة الإمارات العربية المتحدة مقراً لها، يتوقع رافيشانكر بعض التحديات أثناء انتقالها إلى بيئة أعمال أكثر تنظيماً.

“نحن نتحدث إلى الكثير من الشركات التي كانت ممارساتها العامة غير رسمية إلى حد ما. على سبيل المثال، المشاركة
الموارد هي ممارسة شائعة بين شركات المجموعة. في بعض الأحيان، لا يحظى هذا الترتيب بالقدر الكافي من الاهتمام أو التوثيق الرسمي الذي قد يكون مطلوبًا للمضي قدمًا.

وبموجب القواعد الجديدة، يجب على هذه الشركات أن تعامل كل شركة وكل مالك ككيان منفصل – وهو تحول من النموذج الحالي في دولة الإمارات العربية المتحدة، وخاصة بالنسبة للشركات التي لم تكن عمليات التدقيق إلزامية. على سبيل المثال، يسمح نظام ضريبة القيمة المضافة، الذي تم تقديمه في عام 2018، بمعاملة الشركات كمجموعة واحدة عند تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة إذا كان لديها مساهم مشترك، وهو ما يختلف عن آلية التجميع الضريبي المنصوص عليها في ضريبة الشركات. الآن، يجب على الشركات أن تعترف رسميًا بالفروق بين الكيانات المختلفة وأن تحتفظ بسجلات مناسبة فيما يتعلق بأي معاملات فيما بينها.

وفيما يتعلق بضريبة الشركات ككل، يقترح رافيشانكر أن هناك مجالين رئيسيين يجب على الشركات الإماراتية التركيز عليهما: التسعير التحويلي والتوثيق.

الالتزام قبل الفترة المالية الجديدة

تنطبق قواعد ضريبة الشركات، بما في ذلك التسعير التحويلي، على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده. الشركات التي لا تلتزم بالقواعد تتعرض لخطر التعرض للعقوبات العامة التالية، من بين العقوبات المحددة الأخرى:

• 10,000 درهم إماراتي (20,000 درهم إماراتي في كل حالة تكرار المخالفات خلال 24 شهراً) عن كل مخالفة لحفظ السجلات وغيرها من المعلومات المحددة في القانون.

• غرامة قدرها 14% سنوياً، تُفرض شهرياً في حالة وجود ضريبة معلقة.

• خسارة 0% حافز ضريبي لشركة منطقة حرة
– لا ينطبق هذا فقط خلال السنة الضريبية التي لم تلتزم فيها الشركة، بل لمدة خمس سنوات إجمالاً.

على مدى الأشهر الستة الماضية، عمل رافيشانكر مع الشركات الإماراتية لفهم القواعد الضريبية للشركات وتحديد الأسئلة أو التحديات في وقت مبكر. وفي حالة ظهور مشاكل لم يتم توضيحها بوضوح في التشريعات، فهو يشجع العملاء على استخدام عملية التوضيح الخاص لعرض قضيتهم على الهيئة الاتحادية للضرائب.

ويوضح قائلا: “ليست هناك حاجة لنا لتقديم تفسيرات أو اتخاذ مواقف ضريبية متطرفة عندما يكون هذا الخيار متاحا”. “يستغرق الأمر وقتا، ولكن عندما تكون هناك مبالغ كبيرة على المحك، لا أعتقد أننا يجب أن نترك مجالا لأي نوع من المخاطر.”

يعتمد نوع الدعم الذي تحتاجه الشركات للامتثال للقواعد الجديدة على حجمها وموقعها. تحتاج الشركات متعددة الجنسيات الكبرى، والتي غالبًا ما يكون لديها فرق داخلية، إلى تكييف آليات التسعير التحويلي الحالية الخاصة بها لتتوافق مع قواعد دولة الإمارات العربية المتحدة. وفي الوقت نفسه، تحتاج الشركات التي تتخذ من الإمارات العربية المتحدة مقراً لها إلى البدء من الصفر.

“في الوقت الحالي بالنسبة للشركات الكبرى في الإمارات العربية المتحدة، ما نحاول القيام به هو وضع الهيكل في مكانه الصحيح حتى يتمكنوا من توظيف الأشخاص المناسبين، ووضع السياسات الصحيحة، والحصول على الوثائق، بما في ذلك اتفاقيات التسعير التحويلي. وبمجرد تدريب الفريق، سيتبع ذلك الامتثال السنوي.

تبحث معظم الشركات الصغيرة والمتوسطة عن وكيل، أو ربما استشارة ربع سنوية، لمراجعة معاملاتها بانتظام. قد لا يرون فائدة في وجود فريق داخلي، وفي بعض الأحيان لا يكون ذلك مبررًا.

يمكن للشركات أيضًا الاستفادة من استخدام برامج المحاسبة المناسبة لجمع ومعالجة كميات كبيرة من البيانات المطلوبة لتحليل أسعار التحويل. بل إن هناك إمكانية أن يلعب الذكاء الاصطناعي دورًا في تحليل تلك البيانات، مع تطور الحلول في هذا المجال بسرعة.

اعتبارات هيكل الشركة

وكما سمعنا في مقابلتنا السابقة مع جاد شلق في مجموعة أفريكس، فإن العديد من الشركات تعيد النظر أيضًا في هيكلها لتقليل أعبائها الضريبية والإدارية نتيجة للتغييرات.

يقول رافيشانكر: “الحديث عن إعادة الهيكلة صحيح للغاية، خاصة من منظور التسعير التحويلي”. “كما ذكرت، فإن الكثير من الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة يتم تنظيمها بشكل غير رسمي للغاية. لديهم مساهم واحد يمتلك شركات متعددة؛ إنها ليست علاقة قابضة وتابعة. وبموجب النظام الضريبي للشركات، تخضع الشركات التي تتكون من شركات متعددة لتقييمات منفصلة لتسعير التحويل لكل معاملة بين تلك الكيانات.

كما يحتاجون أيضًا إلى الاحتفاظ بسجلات وحفظ ملفات منفصلة. ونتيجة لذلك، تفكر العديد من الشركات في إنشاء شركة قابضة وهيكل فرعي، وتوحيد الكيانات والقضاء بشكل فعال على الحاجة إلى تحليل التسعير التحويلي للمعاملات داخل المجموعة.

سوف تحتاج كل شركة إلى النظر في هذا القرار بعناية. أحد الجوانب السلبية الرئيسية لتشكيل مجموعة ضريبية واحدة هو أن الحد الضريبي للشركات (حاليًا 375.000 درهم) سينطبق على أرباح المجموعة بأكملها، وليس على كل شركة على حدة. ومن ناحية أخرى، فهو يسمح بإدارة أبسط بكثير ومتطلبات إدارية أقل.

التحديات والقواعد المتطورة

كقانون جديد، يمثل التسعير التحويلي بعض التحديات العملية المحددة للشركات الإماراتية ووكلاء الضرائب. ويشير رافيشانكر إلى أن أحد هذه الأمور هو توفر بيانات قابلة للمقارنة:

“للمقارنة مع تجربتي السابقة في الهند، كان لدي دائمًا قاعدة بيانات متاحة للمقارنة. فإذا كنت أقوم بدراسة التسعير التحويلي لشركة تصنيع سيارات، على سبيل المثال، فقد تمكنت من الحصول على بيانات وثيقة الصلة بالموضوع وقابلة للمقارنة من أكبر شركات تصنيع السيارات في الهند، لأن هناك مقدمي خدمات قاموا بجمع قاعدة البيانات. في دولة الإمارات العربية المتحدة، أو دول مجلس التعاون الخليجي بشكل عام، ليس لدينا ذلك حتى الآن. وفي الوقت الحالي، سيتعين علينا الاستفادة من البيانات المتاحة لشركات مماثلة في منطقة آسيا والمحيط الهادئ وأوروبا وأجزاء أخرى من العالم.

ويوضح أن القانون لم يقيد استخدام قواعد البيانات العالمية، لكنه لم ينص عليها أيضًا. وتسمح منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أيضًا بهذه الممارسة عندما لا تتوفر بيانات قابلة للمقارنة خاصة بالمنطقة. وحتى الآن، لم تحدد دولة الإمارات العربية المتحدة أيضًا معايير محددة للوصول إلى نطاق مقبول لطول الذراع، مثل استخدام النطاق الربعي أو النسب المئوية الأخرى.

وعلى نحو مماثل، تظل مسألة ما إذا كان بوسع الشركات استخدام بيانات متعددة السنوات أو بيانات سنة واحدة في دراسات التسعير التحويلي بلا إجابة. وبشكل عام، أشارت حكومة الإمارات العربية المتحدة إلى أنه يمكن للشركات اتباع مبادئ منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.

وبصرف النظر عن هذه الأسئلة حول تفاصيل القواعد، هناك بعض المجالات التي تختلف عن الطريقة التي تطبق بها قواعد التسعير التحويلي في البلدان الأخرى. على سبيل المثال، في حين أن العديد من الولايات القضائية تستبعد الشركات المحايدة من الضرائب (أي حيث تنطبق نفس الضريبة على كل منها) من التسعير التحويلي، فإن هذا ليس هو الحال في دولة الإمارات العربية المتحدة.

لا يوجد أيضًا حد داخلي لمبالغ المعاملات التي تنطبق عليها قواعد التسعير التحويلي. الإعفاء الوحيد الممنوح للشركات الصغيرة هو انخفاض متطلبات التوثيق، حيث أن الشركات التي يقل حجم أعمالها عن 200 مليون درهم إماراتي والتي ليست جزءًا من مجموعة الشركات متعددة الجنسيات (مجموعة يتجاوز حجم أعمالها المجمع 3.15 مليار درهم إماراتي) لا يتعين عليها الاحتفاظ بسجل تجاري. الملف الرئيسي والملف المحلي.

وبصرف النظر عن هذا، تنطبق قواعد التسعير التحويلي ومتطلبات التوثيق الأساسية على الشركات الصغيرة والكبيرة على حد سواء – ولكن يبقى أن نرى كيف يمكن أن يتغير هذا في المستقبل.

“على مدى الأشهر العشرة الماضية، تغيرت أشياء كثيرة. يقول رافيشانكر: “إنه قانون قيد التطور، لذا قد يكون هناك المزيد من التغييرات في المستقبل”. “في الوضع الحالي، تنطبق القواعد على جميع الشركات. وبناءً على ذلك، من المهم أن تستفيد الشركات الصغيرة، التي قد لا تمتلك موارد داخلية كافية، من المساعدة في الوقت المناسب لضمان الامتثال.

الوقت هو جوهر المسألة

إن العواقب المترتبة على تنظيمات التسعير التحويلي الجديدة بعيدة المدى ومعقدة، وتضيف طبقات من الامتثال وحفظ السجلات إلى اقتصاد لم يكن مثقلاً بالضرائب في السابق. بالنسبة للشركات التي تتخذ من دولة الإمارات العربية المتحدة مقرا لها، يعد هذا خروجا كبيرا عن ممارسات العمل الحالية، وسيتعين عليها أن تظل يقظه وقادرة على التكيف مع تطور القانون. وسيتعين على الشركات المتعددة الجنسيات التي تتمتع بالخبرة في التعامل مع التسعير التحويلي أن تعيد معايرة أنظمتها الحالية حتى تتماشى مع المعايير الجديدة.

مع بدء السنة المالية في يناير 2024 في الأفق، فإن الساعة تدق. يجب على الشركات أن تتحرك الآن للتخفيف من المخاطر والامتثال الكامل للوائح التسعير التحويلي الجديدة لتجنب العقوبات المكلفة وتأمين مكانتها في المشهد الاقتصادي سريع التطور في دولة الإمارات العربية المتحدة.

إذا كنت مهتمًا بممارسة الأعمال التجارية في دولة الإمارات العربية المتحدة ، فيرجى الاتصال بنا أو الاتصال بكريستون مينون مباشرةً.

جاد شيلاك

شريك في Averyx Group ومستشار في كريستون عوني فرسك

جاد شلق، شريك مميز في Averyx Group ومستشار في Kreston Awni Farsak، وهو محترف متمرس في مجال الضرائب والمحاسبة والمالية والاستشارات الإدارية. بصفته وكيل ضرائب مسجل في كل من أستراليا والإمارات العربية المتحدة، ومدقق احتيال معتمد، يقدم جاد ثروة من الخبرة إلى الطاولة. ويشتهر بدعم أفضل الممارسات للعملاء، على المستويين الوطني والدولي. ويؤكد دور جاد كشريك رئيسي للعملاء التزامه بتقديم خدمة ورؤى لا مثيل لها.

كيف يؤثر معدل الضريبة على الشركات في الإمارات العربية المتحدة على الأعمال؟

تم تطبيق معدل الضريبة على الشركات في الإمارات العربية المتحدة في عام 2023. لعقود من الزمن، كانت دولة الإمارات العربية المتحدة دولة ذات ضرائب منخفضة، مع متطلبات محدودة على الشركات العاملة في المنطقة. ومع ذلك، مع تطبيق ضريبة الشركات الفيدرالية مؤخرًا في يونيو 2023، فإن المشهد بالنسبة للشركات والمستثمرين في هذا المجال يتغير.

تعد ضريبة الشركات الأولى من نوعها التي يتم اعتمادها في دولة الإمارات العربية المتحدة، حيث يتم تطبيقها بمعدل قياسي قدره 9٪ على الشركات والأنشطة التجارية. وهناك استثناءات في ظروف معينة، بما في ذلك للعاملين في مناطق التجارة الحرة.

يأتي هذا التحول بعد تطبيق ضريبة القيمة المضافة في عام 2018، وهو إنجاز ضريبي آخر لدولة الإمارات العربية المتحدة.

تحدثنا إلى جاد شلق، الشريك في Averyx Group والمستشار لشركة Kreston Global في المنطقة، Kreston Awni Farsakh & Co ، الذي توفر له خبرته في تقديم الاستشارات الضريبية في دولة الإمارات العربية المتحدة والعديد من الولايات القضائية الأخرى، بما في ذلك أستراليا وأيرلندا، منظورًا فريدًا حول التغييرات.

إعادة هيكلة النظام الضريبي الجديد

ويقول جاد: “من المثير للاهتمام حقاً أن نرى كيف تتغير المحاسبة في دولة الإمارات العربية المتحدة”. “في السابق، كانت بيئة الأعمال تتسم بالديناميكية الشديدة، ولكنها لم تكن منظمة للغاية.

“ثم أدخلوا ضريبة القيمة المضافة، والتي تطلبت من الشركات أن يكون لديها سجلات محاسبية، واتباع المعايير، وتقديم التقارير على أساس ربع سنوي. ومع تطبيق ضريبة الشركات، نرى أن الشركات تعيد هيكلة عملياتها بشكل متزايد.

ويوضح جاد أنه في السابق، كان من الممكن أن يقوم شخص واحد بتنفيذ أعمال تجارية من خلال شركات متعددة، إلا أن الشركات تتطلع الآن إلى إنشاء هيكل ضريبي وتنظيمي مثالي من شأنه أن يصمد في ظل النظام الضريبي الجديد.

يتضمن قانون ضريبة الشركات أيضًا قواعد جديدة لتسعير التحويل، والتي يجب على الشركات ضمانها بموجبها
تتم المعاملات بين الأطراف ذات الصلة أو الأشخاص المرتبطين على أساس “بعيد المنال”
أو قيمة “السوق المفتوحة”. ولهذا السبب، شهدت مجموعة Averyx أعدادًا متزايدة من الشركات التي تتطلب تقييمًا كجزء من إعادة هيكلة شركاتها.

وهذا بدوره يعني زيادة الطلب على المشورة: ويجب أن تكون هذه النصيحة دقيقة وشاملة وموثوقة.

يقول جاد: “لم تعد الشركات تبحث فقط عن أرخص النصائح”. “إنهم يحتاجون إلى جودة عمل عالية. يقع عبء الإثبات على عاتق دافعي الضرائب، لذلك من المهم جدًا لأصحاب الأعمال أن يكونوا محميين، وأن يكون لديهم أدلة كافية لإثبات لمصلحة الضرائب أن ما يبلغون عنه
صحيح .”

ستحتاج الشركات الإماراتية إلى التأكد من أنها تعمل بفعالية من منظور ضريبي مع الحفاظ على امتثالها للقانون وفهم نطاقه – بما في ذلك الكيانات الخاضعة للضريبة المختلفة والإعفاءات والمزيد.

التأثيرات على الاستثمار

يطرح تطبيق ضريبة الشركات لأول مرة سؤالاً رئيسياً آخر: هل ستظل دولة الإمارات العربية المتحدة جذابة للشركات والمستثمرين كما كانت حتى الآن؟ وبينما كان من الشائع في السابق أن تقوم الشركات بتوحيد الدخل من مختلف المناطق والاحتفاظ به في دبي، فإن هذه الأموال ستخضع الآن للضريبة. ومع ذلك، كما يشير جاد، فإن معدل 9% لا يزال تنافسيًا مقارنة بالولايات القضائية الأخرى في أوروبا:

“لقد وجدنا أن الناس ينظرون إلى تلك التأثيرات. ولكننا نلاحظ أيضًا أن الكثير من الشركات تعتقد، “حسنًا، 9% ليست عالية”. إننا جميعاً ننظر إلى أيرلندا وقبرص باعتبارهما مكانين يتمتعان بمزايا ضريبية، ويبلغ معدل الضريبة في هذين البلدين 12.5%.

“لذا فإن الناس يتقبلون ذلك، لكنهم يأخذون في الاعتبار ذلك. لا يزال معدل الضريبة تنافسيًا، ولا يزال انتقال الشركات إلى الإمارات العربية المتحدة مربحًا للغاية بسبب نمط الحياة ومن حيث معدلات الضرائب والعمليات.

التغييرات القادمة والركيزة الثانية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية

وتتوافق القواعد الضريبية الجديدة للشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة مع المبادرات العالمية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD ) لتحسين الشفافية الضريبية ومواجهة تحديات الاقتصاد الرقمي. في عام 2015، أصدرت المنظمة خطط عمل لتآكل القاعدة الضريبية وتقاسم الأرباح (BEPS) لمعالجة الازدواج غير الضريبي للشركات متعددة الجنسيات، التي كانت تقوم بتنظيم مؤسساتها لتحويل الأرباح إلى مواقع منخفضة أو معفاة من الضرائب.

وأدى ذلك إلى اقتراح حل ذي ركيزتين. وتهدف الركيزة الأولى إلى تكييف قواعد توزيع الأرباح للشركات المتعددة الجنسيات الأكبر والأكثر ربحية، في حين تم تصميم الركيزة الثانية لتقديم معدل ضريبي عالمي أدنى يبلغ 15%.

وفي حين أن التفاصيل الفنية للركيزة الأولى لا تزال قيد الإعداد، فقد نشرت العديد من البلدان حول العالم بالفعل مسودة تشريع أو نفذت الركيزة الثانية.

ومع ذلك، في دولة الإمارات العربية المتحدة، لا تزال القواعد قيد المراجعة ومن غير المتوقع تنفيذها في عام 2024.

يقول جاد: “نتصور أن الركيزة الثانية سيكون لها بالتأكيد تأثير، ولكن ليس جذريًا”.
“علاوة على ذلك، هناك إعفاءات ضريبية. إذا كنت تدفع ضريبة في ولاية قضائية لديها معدل ضريبي أعلى من دولة الإمارات العربية المتحدة، فستحصل على ائتمان ضريبي بشرط أن يكون لديك معاهدة ضريبية مزدوجة، والتي لدى غالبية الدول هذه الأيام.

حقبة جديدة في الضرائب على الشركات

يعد تطبيق ضريبة الشركات بمثابة تغيير تاريخي بالنسبة لدولة الإمارات العربية المتحدة، حيث يعمل على مواءمة قوانينها الضريبية مع المعايير الدولية مع الحفاظ على مكانتها كمكان تنافسي لممارسة الأعمال التجارية. وهو يمثل أيضاً تحولاً في عولمة التنظيم الضريبي والمعايير المحاسبية ــ وهو التحول الذي يتعين على الشركات ومستشاري الضرائب المحترفين التكيف معه. يقول جاد: “لقد أصبح العالم مكانًا صغيرًا جدًا”. “لقد كان الأمر كذلك فقط
الشركات متعددة الجنسيات التي تحتاج إلى مشورة ضريبية دولية. والآن أصبح لدينا عملاء من الشركات الصغيرة والمتوسطة، الذين يعملون في ولايات قضائية مختلفة، ويحتاجون إلى نفس التوجيه.

“يجب على الشركات العاملة بالفعل أو التي تتطلع إلى التوسع في دولة الإمارات العربية المتحدة التأكد من فهمها للآثار الضريبية العالمية ومواكبة اللوائح المتطورة. إن الاستعانة بمستشار محلي لتقديم المشورة الفعالة سيساعدهم على البقاء في صدارة التطورات.

إذا كنت مهتما بممارسة الأعمال التجارية في دولة الإمارات العربية المتحدة ، يرجى الاتصال بنا .