Mehrwertsteuer-Leitfaden

Mexiko Mehrwertsteuer-Leitfaden


CPA Enrique Pastor E
Mexiko MwSt.-Spezialist

epastor@krestonfls.com

Dieser Leitfaden gibt einen Überblick über das mexikanische Mehrwertsteuersystem, wobei der Schwerpunkt auf den Auswirkungen auf ausländische Unternehmen liegt, die mit

das Mexiko. Sie ist allgemeiner Natur und deckt wahrscheinlich nicht die Besonderheiten Ihres Szenarios ab. Er sollte als solcher gelesen und nicht als Ratschlag verstanden werden. Für eine Beratung darüber, wie Ihr Unternehmen von der mexikanischen Mehrwertsteuer betroffen ist, wenden Sie sich bitte an einen Mehrwertsteuerspezialisten von Kreston Global Mexico.


Wie wird die Steuer genannt?

VAT – Mehrwertsteuer

Was ist die Steuerbehörde?

SAT – Dienststelle für Steuerverwaltung

Um welche Art von Steuer handelt es sich?

Allgemeine verbrauchsabhängige Steuer, die auf gewerbliche Umsätze und Einfuhren erhoben wird.
Es handelt sich um das Ergebnis zwischen der eingenommenen Mehrwertsteuer abzüglich der gezahlten Mehrwertsteuer, die erlaubt ist.

Wofür ist sie fällig?
  1. Steuerpflichtiger Umsatz – Die Mehrwertsteuer wird zum Wert der Warenlieferungen hinzugefügt
  2. Dienstleistungen
  3. Pachtverträge
  4. Einfuhren

wo der “Ort der Lieferung” Mexiko ist

Wie hoch sind die Mehrwertsteuersätze?

Steuerpflichtig:

16% – Standardsatz
8% – ermäßigter Satz für steuerliche Anreize (in Grenzgebieten 50% Rabatt auf den allgemeinen Satz)
0% – Nullsatz

Befreit:

0% – Ausnahmen für bestimmte Dienstleistungen/Waren
16% – Anwendbar auf alle Verkäufe, Dienstleistungen, Vermietungen und Importe, wenn kein anderer spezifischer Satz angegeben ist.
8% – für Steuervergünstigungen: Im nördlichen und südlichen Grenzgebiet geltender Satz 50% Ermäßigung auf den allgemeinen Satz für alle steuerpflichtigen Transaktionen
0% – Nullsatz z.B.

  • Ausfuhren
  • Lebende Tiere und Pflanzen, (keine Haustiere)
  • Medikamente
  • Einfache, nicht verarbeitete Lebensmittel, Wasser und Eis (nicht in Restaurants)
  • Traktoren und landwirtschaftliche Geräte und Ersatzteile
  • Düngemittel, Pestizide, Herbizide und Fungizide, sofern sie zur Verwendung in der Landwirtschaft oder Viehzucht bestimmt sind
  • Hydroponische Gewächshäuser und in sie integrierte Geräte.
  • Gold, Schmuck, Goldschmiedearbeiten, Kunst- oder Ziergegenstände und Barren, die mindestens 80 % dieses Materials enthalten, sofern sie nicht im Einzelhandel an die breite Öffentlichkeit verkauft werden
  • Bücher, Zeitungen und Zeitschriften, die von den Steuerzahlern selbst herausgegeben werden
  • Dienstleistungen für Landwirte und Viehzüchter, sofern sie für landwirtschaftliche Tätigkeiten bestimmt sind.
  • Bestimmte Ausfuhr von Waren oder Dienstleistungen

Von der Mehrwertsteuer befreit

  • Land
  • Mit dem Boden verbundene Bauten, die für Wohnzwecke bestimmt sind oder genutzt werden
  • Bücher, Zeitungen und Zeitschriften sowie das Recht, ein Werk zu nutzen oder zu verwerten, das von seinem Urheber geschaffen wurde
  • Gebrauchte Waren, ausgenommen solche, die von Unternehmen veräußert werden
  • Lotterien, Tombolas, Verlosungen oder Wettspiele und Wettbewerbe aller Art sowie die entsprechenden Preise
  • Unternehmensanteile, Wechsel und Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
  • Goldbarren mit einem Mindestgehalt von 99 %.
  • Der Transfer von Waren zwischen Gebietsansässigen im Ausland, sofern die Waren im Rahmen eines genehmigten Programms ausgeführt oder in das mexikanische Hoheitsgebiet eingeführt wurden
Quellensteuer (ganz oder teilweise)
  1. Kreditinstitute durch Zahlungsdatierung
  2. Juristische Personen, die selbständige Dienstleistungen erhalten, Güter leasen oder Güter auf dem Landweg transportieren lassen und Dienstleistungen von Kommissionären erhalten.
  3. Keine Steuern für in Mexiko ansässige Personen, die Waren oder Dienstleistungen anbieten oder mexikanische Grundstücke vermieten.
Wie sieht eine Mehrwertsteuernummer aus?

Einzelpersonen XXXX999999xx9 oder juristische XXX999999xx9

Gibt es eine Registrierungsgrenze?

Keine

Wann muss sich eine nicht niedergelassene Einrichtung registrieren lassen?

Wenn es Waren nach Mexiko einführt oder dort mit ihnen handelt oder wenn der Ort der Dienstleistung als Mexiko gilt.

Wann ist davon auszugehen, dass der Ort der Lieferung im mexikanischen Hoheitsgebiet liegt?

Eine Leistung, die im mexikanischen Hoheitsgebiet erbracht wird. Außerdem gelten besondere Vorschriften für Dienstleistungen, unabhängig davon, wo der Leistungserbringer seinen Sitz hat, wie z. B.:

  • Grundstücke und Immobilien
  • Digital, Telekommunikation und Rundfunk
  • Sonstige digitale Dienstleistungen, einschließlich Eintritte, die mit physischen Leistungen verbunden sind, einschließlich Kunst, Kultur, Bildung, Sport, Unterhaltung, Ausstellungen und Konferenzen/Treffen
Gibt es Sonderregelungen für Nichtansässige, die Dienstleistungen über digitale Plattformen anbieten?

Nichtansässige oder Personen ohne ständige Niederlassung, die über digitale Plattformen (wie Amazon, Uber, Platzi) verkaufen, müssen sich als Steuerzahler mit einem rechtlichen Vertreter registrieren lassen, der in Mexiko ansässig sein muss, als Steuereinbehalter fungiert, monatliche Steuererklärungen einreicht und Rechnungen an ihre Kunden in Mexiko verschickt.

Braucht eine nicht gegründete Einrichtung einen Steuervertreter?

Steuerliche Vertretung in Mexiko. eines Wohnsitzes im mexikanischen Hoheitsgebiet (erfordert nicht die mexikanische Staatsangehörigkeit)

Wie oft muss die Mehrwertsteuererklärung abgegeben werden?

Monatlich

Werden bei verspäteter Anmeldung Strafen verhängt?

Ja, die allgemeinen Vorschriften sehen eine Überprüfungs- und Erhebungsbefugnis von bis zu 5 Jahren vor, die jedoch auf 10 Jahre verlängert werden könnte;

Unbezahlte Steuern werden zuzüglich eines prozentualen Finanzzuschlags und zuzüglich der Inflation vom Zeitpunkt der Entstehung der Schuld bis zu ihrer Begleichung fällig. Bußgelder sind ein gesonderter Betrag, der sich aus dem Prozentsatz der Pauschalsteuer errechnet.

Es besteht die Möglichkeit, die Geldbußen zu erlassen, wenn die Verpflichtungen spontan erfüllt werden.

Werden unter anderen Umständen Sanktionen verhängt?

Ja, es werden Strafen erhoben:

  • Fehler in der Mehrwertsteuererklärung (bis zu 5 Jahre alt und je nach Umständen zwischen 0 % und 100 % der geschuldeten Steuer) und
  • verspätete Einreichung oder Zahlung
Kann die von ausländischen Unternehmen gezahlte Mehrwertsteuer zurückgefordert werden?

Mexiko hat keine gegenseitigen Erstattungsregelungen, so dass die im Ausland angefallene Mehrwertsteuer nicht erstattet werden kann.

Kann die Mehrwertsteuer abgezogen werden?

Die Mehrwertsteuer auf Käufe, Leasing, Ausgaben und Investitionen kann gutgeschrieben werden, wenn sie in Verbindung mit “steuerpflichtigen” Verkäufen verwendet wird, entweder zum Normalsatz von 16 % oder 0 % oder zum ermäßigten Satz.

Die Mehrwertsteuer auf Ausgaben, die in Verbindung mit steuerfreien Lieferungen, Investitionen, Dienstleistungen oder Leasing verwendet werden, kann nicht gutgeschrieben werden.

Muss ich eine Rechnung ausstellen?

Rechnungen müssen immer ausgestellt werden. Es gibt bestimmte Anforderungen, die auf Rechnungen mit Mehrwertsteuer angegeben werden müssen.

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