Technischer Direktor der neuen Kreston Global Audit Group, Fellow des Institute of Chartered Accountants of India, verfügt über mehr als 20 Jahre Erfahrung in den Bereichen Finanzdienstleistungen, Transaktionsberatung und Risikoprüfung.
Doron Rozenblum
Geschäftsführender Partner von Kreston-Ezra Yehuda-Rozenblum
Vizepräsident des Institute of Internal Auditors in Israel, verfügt über mehr als 25 Jahre Erfahrung in den Bereichen Risikomanagement, Innenrevision sowie Entwicklung und Bewertung von Kontrollen. Er ist darauf spezialisiert, Organisationen dabei zu helfen, Risiken innerhalb ihrer Tätigkeiten zu verstehen und zu bewerten, die Entwicklung von Prozessen und Kontrollen zu beurteilen und maßgeschneiderte Lösungen anzubieten, um die Wirksamkeit und den Wert der Innenrevision zu erhöhen.
Audit und Technologie: Vorteile und Risiken
October 18, 2022
Die Technologie spielt eine immer wichtigere Rolle in der Wirtschaftsprüfung, da die Fähigkeit der IT-Anwendungen, Daten zu sammeln, Muster zu analysieren, Aufzeichnungen zu führen und vieles mehr, immer ausgefeilter wird.
Dies hat sowohl für die Prüfer selbst als auch für die Kunden, mit denen sie zusammenarbeiten, mehrere Vorteile mit sich gebracht. Im Zuge der weiteren technologischen Entwicklung erwarten viele eine Verbesserung der Effizienz, der Kosteneinsparungen und der Qualität der Prüfungsarbeit.
Es ist zwar leicht, sich von der Begeisterung des Fortschritts mitreißen zu lassen, aber es ist auch wichtig, die Risiken und Herausforderungen zu erkennen, die mit der Einführung neuer Technologien bei einer Prüfung verbunden sind.
Die Prüfer müssen sich nun genau überlegen, welche Methoden und Instrumente sie einsetzen, welche Ressourcen sie benötigen und welche Vorsichtsmaßnahmen sie beim Einsatz dieser Systeme treffen müssen.
Die Vorteile der neuen Technologien in der Rechnungsprüfung
Bei der Rechnungsprüfung und Rechnungslegung spielen verschiedene Technologien eine Rolle, doch in den letzten Jahren lag der Schwerpunkt vor allem auf drei Bereichen:
- Robotergestützte Prozessautomatisierung (RPA)
- Blockchain
- Künstliche Intelligenz und Datenanalytik (AI&DA).
Jede dieser Technologien bietet dem Berufsstand der Wirtschaftsprüfer in den verschiedenen Arbeitsbereichen unterschiedliche Vorteile.
RPA beispielsweise funktioniert, indem Skripte eingesetzt werden, um Routineaufgaben zusätzlich zu den bestehenden Systemen auszuführen. Diese interagieren mit Softwareanwendungen auf ähnliche Weise wie ein Mensch: Sie kopieren beispielsweise Daten von einem System in ein anderes oder organisieren diese Informationen.
Dadurch können die Prüfer die Zeit reduzieren, die sonst für grundlegendere, sich wiederholende Aufgaben aufgewendet werden müsste, was die Effizienz und Produktivität erhöht und in vielen Fällen eine zuverlässigere Datenerfassung ermöglicht.
Durch die Zeitersparnis können die Mitarbeiter wertvollere, beurteilungsbasierte Arbeit leisten, was wiederum den Prüfungsprozess effizienter macht und dem Kunden einen größeren Nutzen bringt.
Und da RPA in der Regel stark strukturiert ist und eine Reihe von Anweisungen befolgt, ist es leichter zu handhaben und zu überprüfen, als wenn diese Aktionen von einem Menschen ausgeführt werden. Über RPA-Plattformen können Prüfer alle Aktivitäten des Bots und die genauen Aufgaben, die er erledigt hat, einsehen.
Blockchain kann in noch höherem Maße für Transparenz sorgen. Entwicklungen wie intelligente Verträge und Zahlungssysteme, die auf unveränderlichen, dezentralen Ledgern aufbauen, bieten das Potenzial für solide Prüfpfade und eine zuverlässigere Finanzberichterstattung.
KI&DA-Technologien können unterdessen leistungsstarke Werkzeuge für die Analyse von Mustern in großen Datenmengen bereitstellen, wodurch die Notwendigkeit von Stichproben im Rahmen des Prüfungsprozesses möglicherweise entfällt.
Auf diese Weise können anormale Transaktionen ermittelt und hervorgehoben werden, die dann von einem Prüfer weiter untersucht werden können.
Fehler und Einschränkungen
Auch wenn diese Technologien das Potenzial haben, die Prüfungsprozesse zu verbessern, besteht immer noch das Risiko von Fehlern, seien sie menschlicher oder anderer Natur.
Auch wenn die in der Blockchain gespeicherten Daten von Natur aus unveränderlich sind, bedeutet das nicht, dass sie vor Betrug oder Fehlern sicher sind – es gibt keine Garantie dafür, dass die Informationen überhaupt erst einmal richtig eingegeben wurden.
Dies kann echte Risiken für die Integrität der auf diese Weise aufgezeichneten Daten bergen, mit potenziell erheblichen wirtschaftlichen Folgen, wenn Instrumente wie intelligente Verträge in großem Umfang eingesetzt werden.
In ähnlicher Weise hängt die Qualität der durch Automatisierung (RPA oder KI&DA) erzeugten Daten in hohem Maße von der Qualität der eingehenden Daten ab. Und wenn Sie Ihre Ergebnisse haben, müssen diese noch von einem Menschen interpretiert und verstanden werden.
Anomale Daten, die durch KI identifiziert werden, könnten sich beispielsweise als Fehlalarm herausstellen und sind gar nicht prüfungsrelevant. Um Zeitverschwendung oder eine falsche Verwendung der Daten zu vermeiden, sollten diese Informationen von einer Person mit statistischem Wissen verwaltet werden, die bei der Interpretation der Ergebnisse ihr Urteilsvermögen einsetzt.
Für Prüfer, die neue Technologien einführen, ist es wichtig, die verwendeten Anwendungen zu überwachen, sie konsequent zu kontrollieren und zumindest ein funktionales Verständnis der Technologie und ihrer Grenzen zu haben.
Menschen und Ausbildung
Angesichts der zunehmenden Automatisierung befürchten viele Menschen, dass ihre Arbeitsplätze obsolet werden, und diese Sorge ist in der Buchhaltungsbranche genauso präsent wie überall sonst.
Es stimmt zwar, dass durch die Automatisierung bestimmte manuelle Aufgaben nicht mehr von den Mitarbeitern selbst erledigt werden müssen, aber die Befürworter dieser Technologien argumentieren oft, dass sie einfach die Art der Arbeit verändern werden.
Wenn die grundlegenden Aufgaben erledigt sind, wird es einen größeren Bedarf an Aufgaben geben, die menschliche Analyse und Urteilsfähigkeit erfordern – Aufgaben, die letztlich für die Prüfungsgesellschaft und ihre Kunden wertvoller, aber in vielen Fällen auch interessanter und erfüllender sind.
Dennoch ist es wichtig, die Bedenken der Mitarbeiter bei der Einführung neuer Technologien ernst zu nehmen. Arbeitnehmer könnten nicht nur befürchten, dass ihre Rolle überflüssig wird, sondern auch, dass sie einen Aspekt verlieren, der ihnen Spaß macht, oder dass sie sich in einem neuen Bereich umschulen müssen.
Die Automatisierung könnte dazu führen, dass Nachwuchskräfte in einem früheren Stadium ihrer Laufbahn komplexere, entscheidungsintensivere Aufgaben übernehmen müssen als bisher. Dies wiederum kann für Manager, die diese Arbeit beaufsichtigen, eine Herausforderung darstellen.
KI und Transparenz
Ein weiteres Risiko ergibt sich aus dem verstärkten Einsatz von KI, z. B. dem maschinellen Lernen. Im Vergleich zu einer eher routinemäßigen Automatisierung verleiht die Implementierung von KI der Software eine größere Autonomie. Das kann anspruchsvollere Aktivitäten ermöglichen, aber es bedeutet auch, dass weniger sichtbar ist, wie die Ergebnisse zustande kommen.
KI kann auf unvorhergesehene Weise handeln und hinterlässt praktisch keinen Prüfpfad, um zu erklären, wie sie zu ihren Schlussfolgerungen gelangt ist. Dieser Mangel an Transparenz bedeutet, dass sich die Prüfer nicht auf die Ergebnisse verlassen oder sie als Beweismittel verwenden können.
Derzeit werden KI und Datenanalytik im Studium der Rechnungslegung kaum gelehrt, was in der Branche eine Wissenslücke hinterlässt.
Um die Möglichkeiten, die diese Technologie bietet, optimal zu nutzen und Fehlinterpretationen oder einen falschen Umgang mit den Daten zu vermeiden, müssen sich Wirtschaftsprüfer weiterbilden, um die Grundlagen der Funktionsweise dieser Technologie zu verstehen.
Ethik und Compliance
Schließlich gibt es einige wichtige ethische Fragen zu berücksichtigen, wenn man sich mit neuen Technologien in der Rechnungsprüfung beschäftigt.
Blockchain zum Beispiel ist bekanntermaßen ressourcenintensiv im Betrieb. Die für den Betrieb von Systemen auf der Blockchain erforderliche Energiemenge ist nicht nur wegen der finanziellen Kosten für das Unternehmen, sondern auch wegen ihrer Auswirkungen auf die Umwelt von Bedeutung.
Die KI&DA erfordert jedoch häufig die Erhebung großer Datenmengen, was zu eigenen ethischen und rechtlichen Problemen führen kann. Prüfungsgesellschaften oder andere Organisationen, die maschinelles Lernen einsetzen, sollten sich genau überlegen, welche Datenquelle sie verwenden und ob diese mit den rechtlichen Rahmenbedingungen vereinbar ist.
Wer beispielsweise in der EU ansässig ist oder Daten von Personen aus der EU verarbeitet, muss sich Gedanken darüber machen, wie er die Anforderungen der allgemeinen Datenschutzverordnung (GDPR) und ihrer britischen Entsprechung erfüllt.
Sprechen Sie mit uns über die Auswirkungen der neuen Technologien auf die Rechnungsprüfung.
