Geschäfte machen in Nord-Mazedonien

How quickly can I set up a business?

1-2 Tage

What is the minimum investment needed?

Kein Mindestbetrag (aber das Kapital sollte innerhalb von 12 Monaten nach Gründung der Gesellschaft eingezahlt werden).

How can I raise finance?

Für die Finanzierung eines Unternehmens stehen interne und externe Quellen zur Verfügung:

Interne Quellen wie Investitionen des Unternehmenseigentümers, Erlöse aus einbehaltenen Gewinnen, Veräußerung von Vermögenswerten, Cashflow aus betrieblicher Tätigkeit usw.

Externe Quellen wie Darlehen von Banken, Darlehen von Dritten, Leasing, Factoring usw.

What are the legal requirements for setting up my business?

Nach dem Gesetz über Handelsgesellschaften können sowohl mazedonische als auch ausländische Einzelpersonen oder Unternehmen die folgenden Arten von Unternehmen gründen:

Offene Handelsgesellschaft – ein Zusammenschluss von zwei oder mehreren juristischen oder natürlichen Personen, die den Gläubigern persönlich und solidarisch unbegrenzt haften. Diese Haftung umfasst ihr gesamtes Vermögen.

Kommanditgesellschaft – Es handelt sich um eine Partnerschaft von zwei oder mehreren juristischen oder natürlichen Personen, bei der mindestens einer der Gesellschafter unbeschränkt und mit seinem gesamten Vermögen für die Verbindlichkeiten der Gesellschaft haftet (“Komplementär”) und mindestens ein Gesellschafter (“Kommanditist”), der für die Verbindlichkeiten der Gesellschaft bis zur Höhe seiner eingetragenen Einlage haftet.

Gesellschaft mit beschränkter Haftung (DOO oder DOOEL) – dies ist eine Gesellschaft, bei der sich die Gesellschafter mit je einem Anteil (Grundeinlage) am vorher festgelegten Grundkapital der Gesellschaft beteiligen.

Der Grundbeitrag kann von unterschiedlichem Wert sein, aber der Beitrag kann nicht in Form von Arbeit oder Dienstleistungen erfolgen. Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung kann von mindestens 1 und höchstens 50 Gesellschaftern gegründet werden.

Aktiengesellschaft (AD) – eine Gesellschaft, die satzungsgemäß über ein bestimmtes Kapital (Grundkapital) verfügt, das in gleiche Teile (Aktien) aufgeteilt ist. Die Aktionäre beteiligen sich mit einem oder mehreren Geschäftsanteilen, und ihre Verbindlichkeiten sind mit dem gesamten Kapital der Gesellschaft besichert. Eine Aktiengesellschaft kann von einer oder mehreren juristischen oder natürlichen Personen gegründet werden.

Kommanditgesellschaft auf Aktien – dies ist eine Gesellschaft, in der ein oder mehrere Komplementäre gemeinsam und unbegrenzt für die Verpflichtungen der Gesellschaft haften. Kommanditisten haben den Status von Aktionären und haften nicht für die Verpflichtungen der Gesellschaft.

Einzelunternehmer – Personen, die ein Unternehmen betreiben, müssen sich als Einzelunternehmer registrieren lassen. Die natürliche Person haftet den Gläubigern voll und unbeschränkt mit ihrem gesamten Vermögen.

Zweigniederlassungen – Ein ausländisches Unternehmen kann seine Geschäftstätigkeit in Nordmazedonien grundsätzlich durch die Gründung einer Zweigniederlassung ausüben. Ein ausländisches Unternehmen kann eine Zweigniederlassung in Mazedonien gründen, wenn es im Handelsregister seines Heimatlandes eingetragen ist.

Repräsentanzen – Ein ausländisches Unternehmen, das in seinem Hoheitsgebiet gewerbliche Tätigkeiten ausüben darf, kann in Nordmazedonien eine Repräsentanz einrichten. Eine Repräsentanz eines ausländischen Unternehmens ist keine juristische Person. Sie darf nur zu Forschungszwecken oder zur Informationsbeschaffung tätig werden und keine kommerziellen Aktivitäten durchführen.

Alle Arten von Rechtsformen müssen in das Handelsregister eingetragen werden.

What structure should I consider?

Die in Nordmazedonien am häufigsten empfohlene Struktur für die Gründung eines neuen Unternehmens ist die Gesellschaft mit beschränkter Haftung(DOO oder DOOEL).

Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung ist eine Gesellschaft, bei der der/die Eigentümer des Kapitals ein geringeres finanzielles Risiko eingehen, indem sie sich auf die Höhe des eingezahlten Kapitals der Gesellschaft beschränken.

Der gesetzlich vorgeschriebene Mindestbetrag des eingezahlten Kapitals beträgt 5.000 EUR in MKD-Gegenwert.

Der/die Eigentümer der Gesellschaft kann/können die wichtigsten Entscheidungen in Bezug auf die Tätigkeit der Gesellschaft treffen, kann/können sich aber auch selbst zum Geschäftsführer der Gesellschaft ernennen.

What advice can you give me in regards to payroll and taxation requirements?

Beschäftigungsbezogene Kosten und Steuern

Sozialversicherungskosten – Die Arbeitgeber müssen im Allgemeinen die folgenden Sozialversicherungsbeiträge vom Gehalt der Arbeitnehmer abführen (vorbehaltlich von Mindest- und Höchstgrenzen):

Krankenversicherung – 7,5%

Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten – 0,5%

Renten- und Invaliditätsversicherung – 18,8%

Arbeitslosigkeit – 1,2%

Das derzeitige Mindestnettogehalt in Nordmazedonien beträgt 18.000 MKD (293 EUR), während das Mindestbruttogehalt 26.422 MKD (430 EUR) beträgt.

Im Januar 2021 lag das durchschnittliche Nettogehalt bei 29.980 MKD (487 EUR) und das durchschnittliche Bruttogehalt bei 44.762 MKD (728 EUR).

Körperschaftssteuer (CIT)

In Mazedonien ansässige juristische Personen unterliegen im Allgemeinen der Besteuerung ihres Gewinns aus den im mazedonischen Hoheitsgebiet ausgeübten Tätigkeiten und aus den im Ausland erzielten Einkünften. Eine juristische Person gilt als in Nordmazedonien ansässig, wenn sie in Nordmazedonien niedergelassen ist oder ihren Hauptsitz auf dem Gebiet von Nordmazedonien hat.

Gebietsfremde werden nur auf den Gewinn besteuert, den sie aus ihrer Geschäftstätigkeit auf dem Gebiet von Nordmazedonien erzielen.

Der Standard-Körperschaftssteuersatz beträgt 10 %.

Für gebietsansässige kleine und kleinste juristische Personen gilt eine vereinfachte Steuerregelung, wenn:

• Das Unternehmen übt wirtschaftliche Tätigkeiten aus, mit Ausnahme von Bank-, Finanz- und Versicherungstätigkeiten, Glücksspielen oder Unterhaltungsspielen, und
• Die jährlichen Gesamteinnahmen des Unternehmens betragen mehr als 3 Mio. MKD, aber nicht mehr als 6 Mio. MKD.

Im Rahmen der vereinfachten Regelung unterliegen die Steuerpflichtigen, die die Voraussetzungen erfüllen, einer Steuer in Höhe von 1 % der gesamten jährlichen Einnahmen. Qualifizierte gebietsansässige kleine und kleinste juristische Personen, deren jährlicher Gesamtumsatz 3 Mio. MKD nicht übersteigt, unterliegen nicht der Körperschaftsteuer.

Dividendeneinkünfte, die eine gebietsansässige Gesellschaft von einer anderen gebietsansässigen Gesellschaft erhält, werden von der Steuerbemessungsgrundlage der empfangenden Gesellschaft abgezogen, wenn diese Einkünfte bei der zahlenden Gesellschaft besteuert wurden.

Nicht genutzte Verluste können in der Regel bis zu drei Jahre vorgetragen werden (Einschränkungen können in Fällen gelten, in denen sich der Status des Steuerpflichtigen ändert, z. B. durch Fusion, Übernahme, Trennung oder Umwandlung der Eigentumsverhältnisse). Es gibt keine Bestimmungen für den Verlustrücktrag.

Der Steuerzeitraum ist das Kalenderjahr.

Die Steuererklärungen sind in der Regel bis spätestens Ende Februar des Folgejahres einzureichen, bei elektronischer Einreichung bis zum 15. März. Große und mittlere Unternehmen sind verpflichtet, ihre Steuererklärungen elektronisch einzureichen.

Die Steuerpflichtigen sind in der Regel verpflichtet, monatliche Körperschaftsteuervorauszahlungen zu leisten, die innerhalb von 15 Tagen nach Ablauf des jeweiligen Kalendermonats fällig werden. Die verbleibende Körperschaftssteuer ist spätestens 30 Tage nach Ablauf der Frist für die Abgabe der Steuererklärung zu zahlen. Sind die Vorauszahlungen höher als die tatsächliche Steuerschuld, kann der Steuerpflichtige den zu viel gezahlten Betrag zurückfordern. Alternativ kann die zu viel gezahlte Steuer als Vorauszahlung für den nächsten Steuerzeitraum vorgetragen werden. Steuerpflichtige, die unter die vereinfachte Steuerregelung fallen, müssen die Steuer in einer Rate spätestens 30 Tage nach Ablauf der Frist für die Abgabe der Steuererklärung zahlen.

Mehrwertsteuer (VAT)

Die folgenden Verkäufe unterliegen der Mehrwertsteuer:

• Verkauf von Waren und Dienstleistungen gegen Entgelt im Inland im Rahmen der unternehmerischen Tätigkeit des Steuerpflichtigen.
• Einfuhr von Waren.

Der Standard-Mehrwertsteuersatz beträgt 18 %. Ein ermäßigter Steuersatz von 5 % gilt für bestimmte Lieferungen, darunter Erzeugnisse für den menschlichen Verzehr, bestimmte Bücher und Zeitschriften, Düngemittel, Arzneimittel, medizinische Geräte, Hilfsmittel für Behinderte, Babyartikel und Beherbergungsdienstleistungen. Ab dem 1. Januar 2021 gilt ein neuer Steuersatz von 10 % für die Lieferung von Lebensmitteln und die Erbringung von Vor-Ort-Getränke- und Verpflegungsdienstleistungen, mit Ausnahme von alkoholischen Getränken, sowie für die Lieferung und Einfuhr von Strom für Haushalte.

Der Schwellenwert für die MwSt-Registrierung liegt im Allgemeinen bei einem Jahresumsatz von mehr als 2 Mio. MKD bzw. bei einem zu erwartenden Umsatz von mehr als 2 Mio. MKD.

Unternehmen können eine freiwillige MwSt-Registrierung beantragen, wenn keine Registrierungspflicht besteht.

Is there anything else that I should know?

Jährliche Finanzberichte

Nach dem Handelsgesellschaftsgesetz sind die Unternehmen verpflichtet, zum Ende eines jeden Kalenderjahres einen Jahresabschluss zu erstellen. Eine große und eine mittlere

Unternehmen sowie Finanzinstitute, juristische Personen, die an der mazedonischen Börse notiert sind, und Unternehmen, deren Abschlüsse konsolidiert werden müssen, sind verpflichtet, ihre Jahresabschlüsse gemäß den im Amtsblatt veröffentlichten International Financial Reporting Standards zu erstellen. Alle anderen Unternehmen sind verpflichtet, den Jahresabschluss in Übereinstimmung mit folgenden Vorschriften zu erstellen

Internationale Rechnungslegungsstandards für KMU.

Prüfung

Die folgenden Einrichtungen sind verpflichtet, ihre Jahresabschlüsse von einem Wirtschaftsprüfer prüfen zu lassen:

• große und mittlere Gesellschaften mit beschränkter Haftung und Aktiengesellschaften sowie
• Unternehmen, deren Aktien an der mazedonischen Börse notiert sind.

Die konsolidierten Jahresabschlüsse und die konsolidierten Jahresabschlüsse müssen ebenfalls von einem Wirtschaftsprüfer geprüft werden.

Wirtschaftsprüfer.

Zonen für technologische und industrielle Entwicklung (TIDZ)

Investoren in Technologie- und Industriezonen können im Rahmen des Abkommens mit den Technologischen Industrieentwicklungszonen von der CIT, der PIT für Arbeitnehmer, der Mehrwertsteuer und anderen Vergünstigungen profitieren.

Für die Einrichtung, Entwicklung und Überwachung der Zonen ist die Direktion für technologische Industrieentwicklungszonen zuständig.

Derzeit gibt es fünfzehn operative TIDZ in Nord

Mazedonien – drei in Skopje, jeweils eine in Tetovo, Stip, Struga, Prilep, Kichevo, Rankovce, Vinica, Berovo, Delcevo, Radovis, Strumica und Gevgelija.

Zu den Steuerbefreiungen und -anreizen, die in der TIDZ zur Verfügung stehen, gehören:

1. i) Befreiung von der Körperschafts- und Einkommenssteuer für einen Zeitraum von bis zu zehn Jahren:
2. ii) Befreiung von der Einkommensteuer für einen Zeitraum von bis zu zehn Jahren für die an die Arbeitnehmer gezahlten Gehälter

in einer TIDZ,

iii) Mehrwertsteuerbefreiung für den Verkauf von Waren

und Dienstleistungen innerhalb der TIDZ und auf die in die TIDZ eingeführten Waren,

1. iv) Zollbefreiungen (außer Alkohol, alkoholischen Getränken, Tabak und Tabakwaren)

Produkte).