Gesellschafter, Mayer Hoffman McCann P.C., stellvertretender technischer Direktor, Global Audit Group, Kreston Global
Herbert M. Chain ist ein sehr erfahrener Wirtschaftsprüfer und Finanzexperte mit mehr als 45 Jahren Erfahrung in den Bereichen Wirtschaft, Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung. Er war Senior Audit Partner bei Deloitte. Er verfügt über Zertifizierungen der National Association of Corporate Directors und der Private Directors Association und kennt sich mit der Führung von Privatunternehmen und effektivem Risikomanagement aus. Er verfügt über umfassende Kenntnisse im Finanzdienstleistungssektor, einschließlich Vermögensverwaltung und Versicherungen. Herb ist Mitglied der Attest Methodology Group von MHM und fungiert als Deputy Technical Direct der Global Audit Group von Kreston Global.
Normen für die Abschlussprüfung: Auspacken der Aktualisierungen von SAS 143 und SAS 145
March 12, 2024
In seinem umfassenden Überblick geht Herbert M. Chain von MHM auf die jüngsten Aktualisierungen von SAS 143 und SAS 145 ein, die wichtige Meilensteine in den Prüfungsstandards darstellen. Lesen Sie den vollständigen Artikelhier oder die Zusammenfassung unten.
Überblick über SAS 143 und SAS 145
Die Herausgabe von SAS Nr. 143, der sich auf die Prüfung von Schätzungen in der Rechnungslegung und damit zusammenhängende Angaben konzentriert, und SAS Nr. 145, der sich auf das Verständnis der Einheit und ihres Umfelds und die Einschätzung des Risikos wesentlicher falscher Darstellungen konzentriert, stellt einen bedeutenden Fortschritt in den Prüfungsstandards dar. Diese Normen bieten den Prüfern umfassende Anleitungen für die Prüfung von Schätzungen in der Rechnungslegung, insbesondere in Bezug auf den beizulegenden Zeitwert, und beschreiben wesentliche Anforderungen für das Verständnis des internen Kontrollsystems des Unternehmens. Dies ist von entscheidender Bedeutung, um die Komplexität des heutigen wirtschaftlichen, technologischen und rechtlichen Umfelds der Rechnungslegung zu bewältigen.
SAS 143: Prüfung von Schätzungen bei der Rechnungslegung
Mit Wirkung für Prüfungen von Zeiträumen, die am oder nach dem 15. Dezember 2023 enden, schreibt SAS 143 eine eingehendere Untersuchung von Unsicherheiten bei Schätzungen in der Rechnungslegung vor und konzentriert sich dabei auf mögliche Verzerrungen durch das Management. Dazu gehört eine gründliche Bewertung der Annahmen, insbesondere bei wichtigen Beurteilungen wie der Bewertung des beizulegenden Zeitwerts. Der Standard erfordert eine detaillierte Risikobewertung, die auf die Komplexität der Prüfung von Schätzungen in der Rechnungslegung zugeschnitten ist und Leitlinien für geeignete Prüfungsverfahren enthält, einschließlich der Beurteilung der Eignung von Bewertungsmodellen und der Datenintegrität für Schätzungen des beizulegenden Zeitwerts. SAS 143 zielt darauf ab, die Transparenz und Rechenschaftspflicht bei der Schätzung des beizulegenden Zeitwerts zu erhöhen, um letztlich die Qualität und Zuverlässigkeit dieser Schätzungen zu verbessern und das Vertrauen der Interessengruppen zu stärken.
Wichtigste Änderungen gegenüber SAS 143
Zu den wichtigsten Änderungen an den Prüfungsgrundsätzen in SAS 143 gehört die stärkere Betonung des Umgangs der Prüfer mit Schätzungsunsicherheiten und der Ausübung professioneller Skepsis bei der Beurteilung von Schätzungen des beizulegenden Zeitwerts. Der Standard schreibt ein detaillierteres Risikobewertungsverfahren vor, das auf die Komplexität der Prüfung von Schätzungen in der Rechnungslegung, insbesondere von Schätzungen des beizulegenden Zeitwerts, zugeschnitten ist. Darüber hinaus müssen die Prüfer die Angemessenheit von Schätzungen im Rahmen der Finanzberichterstattung beurteilen und sicherstellen, dass die zulässigen Methoden, Annahmen und Daten eingehalten werden.
SAS 143Auswirkungen
SAS 143 bringt wesentliche Änderungen für den Prüfungsprozess bei der Beurteilung von Schätzungen des beizulegenden Zeitwerts. Der Schwerpunkt verlagert sich nun auf das Verständnis der Faktoren und Annahmen, die den Schätzungen zugrunde liegen, und verlangt vom Management mehr Transparenz und Rechenschaftspflicht. Die Prüfer führen daraufhin die folgenden Verfahren durch:
Bewertung der Methode: Bewertung, ob die Methode mit dem Rechnungslegungsrahmen übereinstimmt und konsistent bleibt. Änderungen führen zu einer Überprüfung auf mögliche Verzerrungen.
Signifikante Annahmen: Sicherstellung der Angemessenheit der Annahmen im Rahmen der Finanzberichterstattung, wobei sowohl positive als auch negative Ergebnisse berücksichtigt werden. Bewertung der Konsistenz mit früheren Perioden und anderen Geschäftsaktivitäten unter Berücksichtigung möglicher Verzerrungen.
Datenauswertung: Bewertung der Zuverlässigkeit der Daten, des Verständnisses der Quellen und der Konsistenz mit früheren Zeiträumen. Überprüfen Sie die Relevanz im Kontext der gewählten Methode und der Annahmen und gehen Sie auf mögliche Verzerrungen ein.
Punktschätzungen des Managements: Prüfen Sie alternative Ergebnisse und Annahmen, wenn sich das Management für einen genauen Wert (Punktschätzung) entscheidet, und bewerten Sie mögliche Verzerrungen.
Verbesserte Kontrollen mit SAS 145
SAS 145, die ebenfalls für Prüfungen für Zeiträume gilt, die am oder nach dem 15. Dezember 2023 enden, überarbeitet Aspekte des Risikobewertungsprozesses und konzentriert sich dabei auf das interne Kontrollsystem eines Unternehmens. Insbesondere wird die Verantwortung der Prüfer für die Bewertung der Konzeption und Durchführung von Kontrollen, einschließlich allgemeiner IT-Kontrollen, erweitert. Der Standard trägt der zunehmenden Bedeutung der IT-Umgebung eines Unternehmens Rechnung und verlangt von den Prüfern die Identifizierung und Bewertung von ITGCs, die in vier Bereiche eingeteilt sind:
Sicherheit und Zugang: Kontrollen zur Gewährleistung eines angemessenen Nutzerzugangs, der Aufgabentrennung und der fortlaufenden Autorisierung für IT-Anwendungen und Cloud-Anbieter.
Systemänderungen: Kontrollen über die Entwicklung, das Testen und die Migration von Änderungen in eine Produktionsumgebung, mit getrenntem Zugriff, um unbefugte Änderungen zu verhindern.
Systementwicklung: Kontrollen über den erstmaligen Erwerb, die Entwicklung oder die Implementierung von IT-Anwendungen, einschließlich Datenkonvertierung und Erstellung neuer Berichte.
Computerbetrieb: Kontrollen zur Überwachung der Ausführung von Finanzberichterstattungsprogrammen, Sicherstellung von Backups und Ermöglichung einer rechtzeitigen Datenwiederherstellung im Falle von Ausfällen oder Cyberangriffen.
Auch wenn nicht alle Bereiche jährlich anwendbar sind, schreibt SAS 145 vor, dass für jede identifizierte signifikante IT-Anwendung der Entwurf und die Umsetzung der relevanten ITGCs innerhalb des anwendbaren Bereichs bewertet werden. Mit dem Standard wurden auch das Konzept eines Kontinuums inhärenter Risiken sowie weitere Änderungen eingeführt.
Julius Cincala ist Partner bei Kreston Slovakia und leitet die Bereiche Risiko- und Managementberatung.
Zuzana Siderova
Tax Manager, Steuerberater und Spezialist für Verrechnungspreise, Kreston Slovakia
Zuzana, eine slowakische Buchhaltungsexpertin, leitet Steuerberatungs- und Compliance-Projekte und verfügt über Fachwissen in den Bereichen Finanzprüfung, Unternehmens- und Personenbesteuerung, internationale Besteuerung, Mehrwertsteuer und Verrechnungspreise in verschiedenen Geschäftsbereichen.
EU-Nachhaltigkeitsvorschriften
January 12, 2024
Sector:Energie, ESG, Finanzen
Das verarbeitende Gewerbe in Mitteleuropa wird durch die EU-Nachhaltigkeitsvorschriften umgestaltet, wovon Länder wie die Slowakei, Rumänien und Ungarn betroffen sind. Die Folgen des Ukraine-Kriegs und die Neubewertung der Abhängigkeit Deutschlands von China haben die Versorgungsketten gestört, die Stromkosten in die Höhe getrieben und eine Umstellung auf sauberere Energiequellen bewirkt.
EU-Nachhaltigkeitsvorschriften wirken sich auf die mitteleuropäische Industrie aus
Mitteleuropa hat traditionell einen geringeren Anteil an den weltweiten Produktionszahlen als andere europäische Nachbarländer. Doch seit dem Ausbruch des Ukraine-Krieges und der Abhängigkeit Deutschlands von China vor dem Kovid-Krieg haben unterbrochene Lieferketten die Stromkosten in die Höhe getrieben.
Höhere Preise und neue Vorschriften zur Verringerung des Kohlenstoffausstoßes begünstigen Länder wie die Slowakei, Rumänien und Ungarn, die einen der höchsten Anteile an Strom aus sauberen Quellen haben, der weit über dem westeuropäischen Durchschnitt liegt.
Während die Europäische Union mit neuen Umweltstandards kämpft, um ihre Wettbewerbsfähigkeit auf dem Weltmarkt zu erhalten, werden ehrgeizige Länder wie die Slowakei zu Prüfständen für die neue, auf Nachhaltigkeit ausgerichtete Landschaft. Werden börsennotierte und große Unternehmen angesichts der Einführung der Berichterstattung über Kohlenstoffemissionen in der EU in Scharen ihren Standort verlagern, um Geld und Kohlenstoff zu sparen?
Senkung der Kohlenstoffemissionen und Steigerung der Kosten
Das Engagement der EU für ökologische Nachhaltigkeit ist nicht unproblematisch. Činčala ist der Ansicht, dass es einfacher sein wird, die Produktion außerhalb Europas zu verlagern, als sich mit der Komplexität der Berichterstattung über Kohlenstoffemissionen zu befassen, während der Prozess noch im Gange ist,
“Die Slowakei war schon immer ein Industrieland. Die höheren Stromkosten haben jedoch dazu geführt, dass Unternehmen versuchen, ihre Produktion nach China zu verlagern. Wir sehen das jetzt bei unseren Kunden. Sie frieren den Betrieb ein, da die Umstellung ihres Unternehmens auf die Einhaltung der Kohlenstoffemissionen die Kosten- und Kohlenstoffeinsparungen, die sie durch die Ansiedlung in der Slowakei erzielen, bei weitem übersteigt.
Steuer auf Einfuhren
Obwohl dies alarmierend ist, berät Činčala die slowakische Regierung seit über 25 Jahren bei der Bewältigung dieser Herausforderungen und hat daher eine klare Vorstellung von den Optionen, die der EU zur Verfügung stehen.
“Wenn wir höhere Investitionen in grüne Energie und die Transformation von Unternehmen wollen, müssen wir mehr in Bildung, Menschen und Transformationsmodelle investieren. Derzeit sind Produkte, die außerhalb der Europäischen Union hergestellt werden, billiger, weil sie nicht dem gleichen Maß an Regulierung und Transformationskosten unterliegen wie wir in der EU. Deshalb müssen wir einen Weg finden, um uns und unseren Markt zu stärken. Zum Beispiel durch die Einführung neuer Steuervorschriften für Produkte, die in Drittländern hergestellt und in die EU eingeführt werden.”
Einhaltung von Verrechnungspreisen
Angesichts der Unruhen in der Region hat Činčalas Kollegin, die Steuerexpertin Zuzana Sidorová, Ratschläge für alle Unternehmen, die ihre Geschäftstätigkeit in Europa und insbesondere in der Slowakei ausweiten,
“In den letzten Monaten sind einige Unternehmen an uns herangetreten, um ihr Geschäft von der Ukraine in die Slowakei oder in ein anderes europäisches Land zu verlagern.”
In der Slowakei muss jedes Unternehmen, das innerhalb seiner Gruppe Transaktionen durchführt, entweder auf lokaler Ebene oder grenzüberschreitend, die Verrechnungspreisregeln in Übereinstimmung mit den Richtlinien der OECD (Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung) befolgen.
Gemeinsame Herausforderungen bei Verrechnungspreisen in der Slowakei
In der Slowakei gelten viele internationale Unternehmen als “begrenztes Risiko”, z. B. Hersteller, Händler oder Dienstleistungsanbieter. Diese Unternehmen melden häufig Verluste, obwohl sie kaum Entscheidungsbefugnisse haben. Sidorová hat klare Ratschläge für Unternehmen mit begrenztem Risiko, die in europäischen Satellitenländern tätig sind;
“Aus Sicht der Verrechnungspreise sollten sie keine Verluste ausweisen. Die Steuerbehörden ermitteln oft gegen diese verlustmeldenden internationalen Unternehmen, was zu langwierigen und schwierigen Steuerprüfungen führt. Diese Prüfungen können zu zusätzlichen Unternehmenssteuern führen und sich auf mehrere Steuerzeiträume erstrecken.
Verrechnungspreis-Benchmarks
Sidorová rät ihren Kunden, die grenzüberschreitende oder lokale (slowakische) gruppeninterne Transaktionen durchführen, ihre Verrechnungspreisdatei jährlich zu überprüfen und zu aktualisieren. Die Benchmarking-Analyse muss alle drei Jahre erstellt werden, mit jährlichen finanziellen Aktualisierungen der Vergleichswerte (in Übereinstimmung mit den OECD-Verrechnungspreisleitlinien).
Wettbewerbsfähig bleiben
Da die EU ihren Fokus auf die Nachhaltigkeit verstärkt, müssen sich die Unternehmen in der Slowakei schnell anpassen. Der Erfolg hängt davon ab, dass man sich die grüne Technologie zu eigen macht und die lokalen Steuer- und Verrechnungspreisvorschriften versteht. Für Unternehmen ist es von entscheidender Bedeutung, ihre Tätigkeit an den Umweltzielen der EU auszurichten, nicht nur um die Vorschriften einzuhalten, sondern auch um langfristig wettbewerbsfähig und nachhaltig zu bleiben. Um die Lebensfähigkeit von Unternehmen in der Slowakei aufrechtzuerhalten, ist es von entscheidender Bedeutung, mit den raschen Steueraktualisierungen als Reaktion auf die Wettbewerbsmärkte Schritt zu halten. Diese strategische Ausrichtung der slowakischen Unternehmen ist nicht nur für ihre eigene Nachhaltigkeit von entscheidender Bedeutung, sondern dient auch als Vorbild für die gesamte Europäische Union, da sie zeigt, wie wirtschaftliche Belastbarkeit und ökologische Verantwortung nebeneinander bestehen und den Fortschritt auf dem gesamten Kontinent vorantreiben können.
Herbert M. Chain ist ein sehr erfahrener Wirtschaftsprüfer und Finanzexperte mit mehr als 45 Jahren Erfahrung in den Bereichen Wirtschaft, Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung. Er war Senior Audit Partner bei Deloitte. Er verfügt über Zertifizierungen der National Association of Corporate Directors und der Private Directors Association und kennt sich mit der Führung von Privatunternehmen und effektivem Risikomanagement aus. Er verfügt über umfassende Kenntnisse im Finanzdienstleistungssektor, einschließlich Vermögensverwaltung und Versicherungen. Herb ist Mitglied des Lenkungsausschusses für Prüfungsmethodik von MHM.
Als Direktorin für Qualität und Berufsstandards bei Kreston Global überwacht Jenny den Einführungsprozess für potenzielle Mitgliedsunternehmen. Sie ist für die Qualitätsstandards für alle Mitgliedsfirmen zuständig und arbeitet im Rahmen dieser Standardsetzung mit den Mitgliedern zusammen, um vorrangige Bereiche für die berufliche Entwicklung und Ausbildung zu ermitteln. Darüber hinaus arbeitet Jenny mit der Qualitätsgruppe von Kreston zusammen, um die Standards im gesamten Netzwerk zu überprüfen.
Internationales Qualitätsmanagement: Der Weg zur Exzellenz in Rechnungslegungsnetzwerken
November 29, 2023
Internationales Qualitätsmanagement in Rechnungslegungsnetzwerken einführen
Ausgezeichnetes internationales Qualitätsmanagementist ein Eckpfeiler für den Erfolg globaler Buchhaltungsnetzwerke und bietet zahlreiche Vorteile, wie z. B. höhere Effizienz, Produktivität und einen Wettbewerbsvorteil. Die Einführung eines hervorragenden internationalen Qualitätsmanagements wird in einem kürzlich im International Accounting Bulletin veröffentlichten Artikel von Jenny Reed, Direktorin für Qualität und professionelle Standards bei Kreston Global, und Herbert M. Chain, Direktor bei CBIZ Marks Paneth und Gesellschafter bei Mayer Hoffman McCann P.C., untersucht. Lesen Sie den vollständigen Artikel hier oder die Zusammenfassung unten.
Etablierung einer Kultur der Qualität
Die Rolle der Führung bei der Förderung von Qualität: Der Erfolg von Qualitätsmanagement-Initiativen hängt stark vom Engagement der Führungskräfte ab. Dazu gehört es, eine qualitätsorientierte Kultur zu schaffen, hohe Standards zu setzen und mit gutem Beispiel voranzugehen, um die Einhaltung dieser Standards auf allen Ebenen zu gewährleisten.
Die Herausforderungen im Qualitätsmanagement
Umgang mit Widerstand und Standardisierung: Der Widerstand gegen Veränderungen ist eine häufige Hürde. Ein wirksames Änderungsmanagement und die Harmonisierung von Standardverfahren sind entscheidend für eine einheitliche Dienstleistungsqualität, insbesondere in einem Netz unabhängiger Unternehmen.
Fortbildung und kontinuierliche Verbesserung: Kontinuierliche Fortbildung und Entwicklung sind für die Qualifizierung von Fachkräften und die Förderung einer Kultur des kontinuierlichen Lernens und der Verbesserung unerlässlich.
Wichtige Leistungsindikatoren (KPIs): Die Einführung von KPIs hilft bei der Messung und Verbesserung der Qualität im gesamten Netz, wobei sowohl qualitative als auch quantitative Aspekte berücksichtigt werden.
Einbeziehung der Kunden und Feedback: Die Einrichtung von Mechanismen für die regelmäßige Interaktion mit den Kunden und deren Feedback ist entscheidend für die kontinuierliche Verbesserung und die Aufrechterhaltung hoher Dienstleistungsstandards.
Nutzung von Technologie und Automatisierung: Die Integration von fortschrittlichen Technologien und Automatisierungswerkzeugen ist für die Verbesserung von Effizienz und Servicequalität von entscheidender Bedeutung.
Überwachungs- und Überprüfungsprozesse: Regelmäßige Bewertungen und Peer-Reviews sind für die Wahrung der Rechenschaftspflicht und die kontinuierliche Verbesserung der Qualitätsstandards unerlässlich.
Sachzwänge in einem globalen Kontext
Umgang mit Vielfalt und Ressourcenverteilung: Die Bewältigung der Herausforderungen, die sich aus der geografischen und kulturellen Vielfalt und der ungleichen Verteilung der Ressourcen ergeben, ist für ein konsequentes Qualitätsmanagement unerlässlich.
Herausforderungen bei der Einhaltung von Vorschriften und Bestimmungen: Das Verständnis und die Anpassung an unterschiedliche Compliance-Anforderungen und rechtliche Rahmenbedingungen sind der Schlüssel zur Aufrechterhaltung von Qualitätsstandards.
Technologischer Reifegrad der Unternehmen: Die Überbrückung von Lücken im technologischen Reifegrad der Mitgliedsunternehmen ist für ein wirksames Qualitätsmanagement von entscheidender Bedeutung.
Schlussfolgerung
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die Einführung eines robusten Qualitätsmanagementsystems in einem globalen Netzwerk zwar eine Herausforderung darstellt, aber für die Verbesserung des Rufs, der Kundenzufriedenheit und der Wettbewerbsposition von entscheidender Bedeutung ist. Mit einer engagierten Führung und einem kollektiven Ansatz können diese Herausforderungen erfolgreich gemeistert werden.
Wenn Sie mit einem unserer Mitarbeiter über internationales Qualitätsmanagement sprechen möchten, wenden Sie sich bitte an uns.
Nachrichten
Jenny Reed
Direktor für Qualität und Berufsstandards bei Kreston Global
Jenny beaufsichtigt den Einführungsprozess für neue Mitgliedsunternehmen sowie die laufende Entwicklung von Schulungen und Ressourcen. Sie wird mit den Mitgliedsunternehmen zusammenarbeiten, um vorrangige Bereiche für die berufliche Entwicklung und Schulung zu ermitteln, und auch mit dem ESG-Beratungsausschuss von Kreston zusammenarbeiten.
Herbert M. Chain
MBA, CPA (USA), Direktor, CBIZ Marks Paneth, und Aktionär, Mayer Hoffman McCann P.C.
Herbert Chain ist ein sehr erfahrener Autor und Finanzexperte mit 40 Jahren Erfahrung in den Bereichen Wirtschaft, Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung, unter anderem als Senior Audit Partner bei Deloitte. Er verfügt über Zertifizierungen der National Association of Corporate Directors und der Private Directors Association und kennt sich mit der Führung von Privatunternehmen und effektivem Risikomanagement aus. Er verfügt über umfassende Kenntnisse im Finanzdienstleistungssektor, einschließlich Vermögensverwaltung und Versicherungen, sowie über Erfahrung mit SPACs.
Qualität ohne Grenzen: Qualitätsmanagement in einem globalen Netzwerk von Unternehmen
November 24, 2023
Das Qualitätsmanagement ist von entscheidender Bedeutung, wenn es darum geht, den Ruf eines globalen Netzes zu wahren und zu verbessern, das öffentliche Interesse zu schützen, die Zufriedenheit der Kunden zu gewährleisten, Spitzenkräfte anzuziehen und zu halten und einen Wettbewerbsvorteil für ein Netz zu schaffen. Darüber hinaus bieten die International Standards on Quality Management (ISQM) einen weltweit anerkannten Rahmen für das Qualitätsmanagement im Bereich der Rechnungslegung und Wirtschaftsprüfung. Die Einhaltung der ISQM-Anforderungen ist für globale Netzwerke von entscheidender Bedeutung, um das Engagement ihrer Mitgliedsunternehmen für die Erbringung hochwertiger Dienstleistungen zu demonstrieren.
Für globale Netze, die über Länder und Regionen verstreut sind und aus unabhängigen Unternehmen bestehen, stellt die Aufrechterhaltung von Konsistenz und Exzellenz eine besondere Herausforderung dar. Ein Bekenntnis zur Qualität durch die globale und die Unternehmensführung ist unerlässlich, um den Standard zu setzen, einen Ton an der Spitze zu demonstrieren und angemessenes Verhalten zu fördern (und zu fordern).
Kritische Elemente des Qualitätsmanagements
Kultur, Kultur, Kultur
Die Leitung muss die Bedeutung der Qualität auf allen Ebenen des Netzes hervorheben, eine Qualitätskultur entwickeln und die Erwartungen an das Verhalten vermitteln. Sie muss auch eine Kultur der kontinuierlichen Verbesserung fördern. Das bedeutet, dass ein Umfeld geschaffen werden muss, in dem sich die Mitarbeiter wohlfühlen, wenn sie Probleme erkennen und melden, und in dem es ein Verfahren gibt, um diese Probleme zu lösen.
Es erfordert auch, dass die Verantwortlichen in der Firma den Worten Taten folgen lassen (d.h. “Ton von (d. h. “Ton von oben”) und nicht diejenigen ignorieren, die entweder glauben, dass sie von den für andere geltenden Normen ausgenommen sind, oder deren moralischer Kompass nicht nach Norden zeigt. Eine solche Untätigkeit ist für die Mitarbeiter deutlich sichtbar und untergräbt die Wirksamkeit der erklärten und/oder dokumentierten Strategien und Verfahren eines Unternehmens, so gut sie auch sein mögen.
2. Überwindung des Widerstands gegen Veränderungen
In den meisten Organisationen, ob weltweit oder im eigenen Land, kann der Widerstand gegen Veränderungen die erfolgreiche Umsetzung jeder Initiative behindern, auch eines Qualitätsmanagementsystems. Um dies zu überwinden, müssen die Organisation und ihre Führung eine Kultur des Veränderungsmanagements fördern, indem sie die Beteiligten auf allen Ebenen und in allen Phasen des Prozesses einbeziehen, die Vorteile des neuen Systems/der neuen Systeme klar kommunizieren und die positiven Auswirkungen auf die Qualität, den Erfolg und den Ruf des Unternehmens sowie die Kundenzufriedenheit nachweisen.
3. Normung und Harmonisierung
Einer der Schlüsselfaktoren zur Förderung eines wirksamen Qualitätsmanagements in einem globalen Netz unabhängiger Unternehmen ist die Einführung von Standardisierungs- und Harmonisierungsprotokollen. Die Entwicklung einer Reihe standardisierter Prozesse, Methoden und bewährter Verfahren gewährleistet die Einheitlichkeit der Leistungserbringung, der Dokumentation und der Arbeitsleistung. Dies kann durch die Einführung eines globalen Qualitätsmanagementsystems erreicht werden, das den Rahmen für Qualitätsziele, Verfahren und Verantwortlichkeiten vorgibt. Es sollte auch Initiativen zur kontinuierlichen Verbesserung, regelmäßige Leistungsprüfungen und Qualitätsaudits umfassen. Nicht standardisierte Methoden und Strategien können zwar immer noch zu einer qualitativ hochwertigen Leistung der Dienste führen, aber die Standardisierung ermöglicht eine effektive gemeinsame Nutzung von Ressourcen, die Skalierbarkeit von Operationen und einen einheitlichen Dokumentationsrahmen.
In einem heterogenen Netz unabhängiger Firmen wird es immer Aspekte des Qualitätsmanagements geben, die für eine maximale Wirksamkeit firmenspezifisch sein müssen, aber eine Angleichung der Strategien und Verfahren ist oft vorteilhaft und kostengünstig. Die Einführung von ISQM1 hat dazu beigetragen, diesen Prozess für globale Firmennetzwerke zu beschleunigen.
4. Ausbildung und Entwicklung
Investitionen in umfassende Schulungs- und Entwicklungsprogramme sind für die Verbesserung der Fähigkeiten und Kompetenzen der Fachleute innerhalb des Netzes von entscheidender Bedeutung. Regelmäßige Schulungen, Workshops und Zertifizierungen stärken nicht nur die technischen Fähigkeiten, sondern fördern auch eine Kultur des kontinuierlichen Lernens. Darüber hinaus fördert der Austausch von Wissen und bewährten Verfahren zwischen den Mitgliedsunternehmen über Online-Plattformen und Kooperationsforen die Innovation und Verbesserung im gesamten Netzwerk.
Eine Konzentration auf Effizienz durch diese Art von Schulungs- und Kooperationsinitiativen kann auch indirekt zur Prüfungsqualität beitragen. Durch die Straffung von Prozessen und die Vermeidung unnötiger Arbeit und/oder Dokumentation können sich die Mitarbeiter auf wichtigere (d. h. risikoreichere) Angelegenheiten konzentrieren.
5. Wichtige Leistungsindikatoren (KPI)
KPIs, manchmal auch als Audit-Qualitätsindikatoren (AQI) bezeichnet, spielen eine wichtige Rolle bei der Messung und Überwachung der Qualität im gesamten Netz. Es ist wichtig, aussagekräftige KPIs zu definieren, die mit den übergeordneten Zielen und Werten der Organisation übereinstimmen. Diese Indikatoren sollten sowohl qualitative als auch quantitative Messgrößen umfassen, wie z. B. Bewertungen der Kundenzufriedenheit, die Einhaltung von Industriestandards, Ergebnisse von Inspektionen oder Qualitätsprüfungen sowie die Aus- und Weiterbildung der Mitarbeiter.
6. Engagement und Feedback der Kunden
Das Qualitätsmanagement sollte über die internen Prozesse hinausgehen und wirksame Mechanismen für die Einbindung der Kunden und deren Feedback einschließen. Es sollten regelmäßige Kommunikationskanäle eingerichtet werden, um die Erwartungen, Bedürfnisse und den Zufriedenheitsgrad der Kunden zu erfassen. Die Durchführung von Umfragen zum Kundenfeedback, die Durchführung von Überprüfungen nach dem Engagement und die aktive Einholung von Kundenbeiträgen tragen dazu bei, verbesserungswürdige Bereiche zu ermitteln und die Kundenbeziehungen zu verbessern. Diese Feedback-Schleife ist entscheidend für die Aufrechterhaltung qualitativ hochwertiger Dienstleistungen und die Förderung kontinuierlicher Verbesserungsmaßnahmen.
7. Technologie und Automatisierung
Der Einsatz von Technologie und Automatisierungstools spielt eine entscheidende Rolle bei der Rationalisierung von Prozessen, der Minimierung von Fehlern und der Maximierung der Effizienz. Die Implementierung von Buchhaltungs- und Prüfungssoftwaresystemen der nächsten Generation (einschließlich Anwendungen für künstliche Intelligenz), Datenanalysetools und Plattformen zur Automatisierung von Arbeitsabläufen kann die Fähigkeit zur Datenanalyse erheblich verbessern, Arbeitszeiten verkürzen und die Qualität der geleisteten Arbeit erhöhen. So können beispielsweise Dashboarding-Tools wie Caseware Sherlock automatisch KPIs wie die Zeit bis zur Sperrung der Datei, die Anzahl der angesprochenen Prüfpunkte usw. messen und darüber berichten.
Durch die regelmäßige Bewertung und Übernahme neuer Technologien wird sichergestellt, dass das Netzwerk an der Spitze des Fortschritts der Branche bleibt und Zugang zu effektiven und effizienten Methoden für die Durchführung von Aufträgen hat.
8. Überwachung und Überprüfung
Das Netz muss über ein System zur Überwachung und Überprüfung der Qualität seiner Arbeit verfügen. Dieses System sollte Bereiche ermitteln, in denen Verbesserungen erforderlich sind, und es dem Netz ermöglichen, Maßnahmen zu ergreifen, um diese Bereiche zu verbessern.
Zusammenarbeit und Peer-Review-Verfahren fördern eine Kultur der Verantwortlichkeit und kontinuierlichen Verbesserung. Diese fördern die firmen- und länderübergreifende Zusammenarbeit und ermöglichen es den Firmen, voneinander zu lernen, bewährte Verfahren auszutauschen und die Arbeit der anderen zu überprüfen. Die Einführung solider Peer-Review-Mechanismen hilft, verbesserungswürdige Bereiche zu ermitteln, Fehler zu korrigieren und die Einhaltung von Qualitätsstandards zu gewährleisten. Die Rückmeldungen aus diesen Überprüfungen sollten genutzt werden, um Prozesse zu verfeinern, Lücken zu schließen und das Qualitätsmanagementsystem insgesamt zu stärken.
Während das Hauptziel eines globalen Qualitätsprüfungsprogramms immer darin besteht, sicherzustellen, dass die Mitgliedsfirmen ihre Kunden vertrauensvoll an andere Mitgliedsfirmen verweisen können, sollte das Programm auch darauf abzielen, den Firmen objektive, konstruktive und freundliche Ratschläge und Empfehlungen zu geben, die auf den eigenen Erfahrungen des Prüfers und den bewährten Praktiken innerhalb des Netzwerks basieren.
Zwänge und Bewältigung der Herausforderungen
Bei der Verfolgung der Ziele des Qualitätsmanagements können verschiedene Zwänge auftreten. Es ist wichtig, diese Herausforderungen zu erkennen und zu bewältigen. Im Folgenden finden Sie einige häufige Einschränkungen und Vorschläge zu deren Überwindung:
Geografische und kulturelle Vielfalt
Der globale Charakter von Netzen kann zu Unterschieden in der Sprache, den kulturellen Gepflogenheiten und den rechtlichen Rahmenbedingungen führen. Um dieses Hindernis zu überwinden, müssen das interkulturelle Verständnis gefördert, klare Kommunikationskanäle geschaffen und regelmäßige kulturelle Schulungen durchgeführt werden. Entscheidend ist auch die Anpassung an lokale Vorschriften unter Beibehaltung globaler Qualitätsstandards.
Ein Grundgerüst ist zwar unerlässlich, muss aber flexibel genug sein, um Variationen, die sich aus lokalen Vorschriften, Branchenpraktiken und kulturellen Normen ergeben, berücksichtigen zu können. Die Förderung der lokalen Beteiligung an der Entwicklung von Qualitätsstandards stellt sicher, dass das Qualitätsmanagementsystem anpassungsfähig und für verschiedene Kontexte relevant ist.
Die Vielfalt innerhalb des Netzes ist zwar eine Herausforderung, kann sich aber auch positiv auswirken, da sie den Unternehmen neue Perspektiven und Einblicke von Unternehmen bietet, die einen anderen Ansatz verfolgen. Die internationale Zusammenarbeit kann Ideen und Denkweisen hervorbringen, die zu innovativen Lösungen für Probleme und Herausforderungen führen können.
Zuweisung von Ressourcen
Eine ungleiche Verteilung der Ressourcen und ein unterschiedliches Maß an Fachwissen unter den Mitgliedsunternehmen können die Bemühungen um ein Qualitätsmanagement behindern. Um dieses Problem zu lösen, müssen Mechanismen zur gemeinsamen Nutzung von Ressourcen entwickelt, die Zusammenarbeit gefördert und ein Wissenstransfer zwischen den Unternehmen durchgeführt werden, wobei zu berücksichtigen ist, dass das Netzwerk als Ganzes stärker wird und alle davon profitieren. Zentralisierte Ressourcenpools, Mentorenprogramme und Entsendungsmöglichkeiten (d. h. Outsourcing) können dazu beitragen, das Fachwissen auszugleichen und die Ressourcenverteilung zu optimieren.
Compliance und regulatorische Herausforderungen
In verschiedenen Ländern gibt es unterschiedliche Compliance-Anforderungen und rechtliche Rahmenbedingungen, was die Einhaltung einheitlicher Qualitätspraktiken erschwert. Zur Überwindung dieses Hindernisses ist es notwendig, ein Verständnis für diese Unterschiede zu entwickeln und sie in die Gestaltung eines jeden Qualitätsmanagementsystems einzubeziehen. Die Standardisierung der wichtigsten Compliance-Prozesse bei gleichzeitiger Berücksichtigung notwendiger lokaler Anpassungen gewährleistet die Einhaltung der Compliance bei gleichzeitiger Wahrung der Qualitätsstandards.
Ein globales Netzwerk bringt auch die Anforderung mit sich, die für Kunden im gesamten Netzwerk erbrachten Dienstleistungen zu überwachen, um das Risiko von Verstößen gegen die Unabhängigkeitsregeln in Bezug auf finanzielle Interessen, Gegenseitigkeit und Umfang der Dienstleistungen zu minimieren. Dies ist ein wichtiger Schwerpunkt der größten globalen Unternehmen und ihrer Netze, vor allem in Bezug auf ihre öffentlichen Kunden, aber auch für mittelgroße Netze und sogar für Verbände von Bedeutung. Diese Risiken können durch eine wirksame Kommunikation zwischen den Mitgliedsfirmen des Netzwerks, durch die Kenntnis der von den Mitgliedsfirmen erbrachten Dienstleistungen und – wie von den größeren globalen Netzwerken häufig praktiziert – durch die Benennung eines federführenden Client Relationship Partners für den Kunden, zu dessen Aufgaben die Überwachung und Verbesserung der vom Netzwerk zu erbringenden Dienstleistungen vor der Beauftragung gehört, überwunden werden. Die Unternehmen haben auch erhebliche Investitionen in Technologien getätigt, um die von den Mitgliedsunternehmen erbrachten globalen Dienstleistungen zu verfolgen.
Technologischer Reifegrad der Unternehmen
Eine ungleiche technologische Infrastruktur und ein unterschiedlicher technologischer Reifegrad können ein wirksames Qualitätsmanagement behindern. Zur Überwindung dieses Hindernisses ist es erforderlich, angemessene technische Unterstützung, Schulung und Zugang zu den wichtigsten Technologien zu bieten, standardisierte Instrumente und Systeme bereitzustellen und gleichzeitig Flexibilität zuzulassen, um der lokalen IT-Infrastruktur und den lokalen Präferenzen Rechnung zu tragen. Die Förderung des Wissensaustauschs zwischen den Mitgliedsunternehmen in Bezug auf die Technologieimplementierung und die Schaffung von Anreizen für die Einführung neuer Instrumente können den technologischen Fortschritt im gesamten Netzwerk vorantreiben.
Schlussfolgerung
Die Entwicklung, Einführung und Durchsetzung eines Qualitätsmanagementsystems für unabhängige Unternehmen innerhalb eines globalen Netzwerks ist eine gewaltige, aber durchaus zu bewältigende Aufgabe. Mit der Unterstützung der Führungsebene und des Vorstands sowie der Unterstützung und dem Willen der Führungskräfte der Mitgliedsfirmen ist es jedoch machbar – und wird den Ruf des Netzwerks wahren und verbessern, das öffentliche Interesse schützen, die Zufriedenheit der Kunden sicherstellen, Top-Talente anziehen und binden und einen Wettbewerbsvorteil schaffen.
[1 ] Man beachte die jüngsten Durchsetzungsmaßnahmen des U.S. Public Company Accounting Oversight Board und der Securities Exchange Commission, des Financial Reporting Council des Vereinigten Königreichs und anderer Aufsichtsbehörden gegen Wirtschaftsprüfungsunternehmen im Zusammenhang mit Mängeln bei der Auftragsausführung und den Qualitätsmanagementsystemen auf Unternehmensebene.
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Herbert M. Chain
Aktionär, Mayer Hoffman McCann P.C. Stellvertretender technischer Direktor, Global Audit Group, Kreston Global
Herbert M. Chain ist ein sehr erfahrener Wirtschaftsprüfer und Finanzexperte mit mehr als 45 Jahren Erfahrung in den Bereichen Wirtschaft, Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung. Er war Senior Audit Partner bei Deloitte. Er verfügt über Zertifizierungen der National Association of Corporate Directors und der Private Directors Association und kennt sich mit der Führung von Privatunternehmen und effektivem Risikomanagement aus. Er verfügt über umfassende Kenntnisse im Finanzdienstleistungssektor, einschließlich Vermögensverwaltung und Versicherungen.
Vertrauen sichern: Die entscheidende Rolle der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers
November 3, 2023
Die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers ist von entscheidender Bedeutung für die Glaubwürdigkeit des Berufsstandes der Wirtschaftsprüfer. Es ist von wesentlicher Bedeutung, dass die Prüfer sowohl faktisch als auch scheinbar von ihren Kunden unabhängig sind. Unabhängigkeit bedeutet in der Tat, dass die Prüfer frei von finanziellen, geschäftlichen oder persönlichen Beziehungen sind, die ihre Objektivität beeinträchtigen könnten, und keinen Einflüssen unterliegen, die ihre Fähigkeit zur Ausübung eines professionellen Urteils beeinträchtigen könnten. Scheinbare Unabhängigkeit bedeutet, dass die Prüfer von einem vernünftigen und informierten Dritten als unabhängig wahrgenommen werden.
Die Bedeutung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers
Die Bedeutung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers wird von Prüfungsstandards und Regulierungsbehörden in aller Welt anerkannt. In den Vereinigten Staaten ist das Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) für die Aufsicht über die Prüfungen von Aktiengesellschaften zuständig. Das PCAOB hat eine Reihe von Prüfungsstandards herausgegeben, die sich auf die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers beziehen. Die US-Wertpapier- und Börsenaufsichtsbehörde (SEC) hat ihre eigenen Regeln für die Unabhängigkeit von Wirtschaftsprüfern und hat Unternehmen und deren Mitarbeiter bei Verstößen gegen diese Standards mit Geldstrafen, Sanktionen und/oder Ausschlüssen belegt.
Bei der Bewertung der Unabhängigkeit gibt es drei übergreifende Überlegungen.
Prüfer können ihre eigene Arbeit nicht prüfen. Dies ist ein Grundprinzip der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers. Die Prüfer müssen in der Lage sein, die Arbeit ihrer Kunden objektiv zu bewerten, und das können sie nicht, wenn sie selbst die Arbeit gemacht haben.
Prüfer können keineManagemententscheidungen für ihre Kundentreffen. Dies liegt daran, dass Prüfer ihre Unabhängigkeit von ihren Kunden wahren müssen. Wenn Prüfer anfangen, Managemententscheidungen zu treffen, sind sie nicht mehr in der Lage, die Arbeit ihrer Kunden objektiv zu bewerten.
Prüfer können nicht als Anwälte ihrer Kunden auftreten. Wenn Prüfer anfangen, als Anwälte aufzutreten, werden sie als unfähig wahrgenommen, die Arbeit ihrer Kunden objektiv zu bewerten.
Im Einzelnen werden diese Überlegungen häufig in folgende Unterkategorien eingeteilt:
Finanzielle Beziehungen: Die Prüfer sollten weder direkt noch indirekt wesentliche finanzielle Interessen an ihren Prüfungskunden haben. Dazu gehören Investitionen in die Wertpapiere des Kunden, Darlehen des Kunden und Geschäftsbeziehungen mit Kunden oder deren verbundenen Unternehmen.
Beschäftigungsverhältnisse: Prüfer sollten keine engen persönlichen oder beruflichen Beziehungen zu ihren Prüfungskunden unterhalten. Dies gilt auch für ehemalige Mitarbeiter des Kunden, Ehegatten und Verwandte von Mitarbeitern sowie Geschäftsführer von Tochtergesellschaften des Kunden. Dies gilt auch für die Beschäftigung von Mitgliedern des Prüferteams durch den Kunden. (Diese Situation wurde durch das Sarbanes-Oxley-Gesetz von 2002 (SOX) ausdrücklich verboten und unterliegt einer “Bedenkzeit”).
Umfang der Dienstleistungen: Prüfer sollten keine prüfungsfremden Leistungen für ihre Prüfungskunden erbringen, die ihre Unabhängigkeit beeinträchtigen könnten. Dazu gehören Rechnungswesen, Buchhaltung, Finanzplanung und Unternehmensberatung. Die Regulierungsbehörden können unterschiedliche Verbote erlassen; die spezifischen Regeln müssen je nach Rechtsprechung und Art des Kunden (d. h. öffentlich, privat oder staatlich) beurteilt werden.
Gegenseitigkeit der Interessen: Prüfer sollten keine Geschäftsbeziehungen zu ihren Prüfungsmandanten unterhalten, die ein gegenseitiges Interesse begründen könnten. Dies kann Joint Ventures oder andere Kooperationen (z. B. Software-Implementierungsvereinbarungen) umfassen.
Bedrohungen und Sicherheitsvorkehrungen
Unsere Aufsichtsbehörden definieren diese Risiken häufig als “Bedrohungen” und sehen entsprechende Maßnahmen zur Risikominderung (oder “Sicherheitsvorkehrungen”) vor. Auf der Grundlage dieses Rahmens sind die häufigsten Bedrohungen für die Unabhängigkeit eines externen Prüfers (und die entsprechenden Schutzmaßnahmen) folgende:
Self-interest
Threat: This occurs when the auditor has a financial or other interest in the client that could impair objectivity. Examples include owning shares in the client company or having a close family member employed by the client.
Schutzmaßnahmen: Prüfer sollten keine finanziellen oder sonstigen Interessen an ihren Kunden haben. Wenn solche Interessen bestehen, sollten sie beseitigt werden, und es sollten Sicherheitsvorkehrungen getroffen werden, um die Gefahr zu mindern.
Self-review
Threat: This occurs when the auditor performs both audit and non-audit services for the client. This can create a conflict of interest, as auditors may be less likely to challenge the client’s management if they are put into the position of auditing their own work. Examples are preparation of the income tax provision or the determination of liabilities under a client’s employee pension plans.
Schutzmaßnahmen: Wenn prüfungsfremde Leistungen erbracht werden, sollten diese vom Prüfer bewertet werden, und wenn die Leistungen ein erhebliches Risiko darstellen, sollten andere Handlungen oder Maßnahmen ermittelt werden, die das Risiko auf ein akzeptables Maß reduzieren können, um die Unabhängigkeit des Prüfers nicht zu beeinträchtigen. Darüber hinaus muss das Management einen sachkundigen Mitarbeiter benennen, der den Prüfer beaufsichtigt, die Verantwortung für seine Arbeit übernimmt und die endgültigen Entscheidungen trifft. Diese Anforderungen werden häufig im Auftragsschreiben und/oder in der Vollständigkeitserklärung dokumentiert, die der Prüfer im Zusammenhang mit der Prüfung erhält.
Advocacy
Threat: This occurs when the auditor becomes too closely aligned with the client’s interests and acts as an advocate for the client or promotes the client’s interests or position. Examples include providing testimony on behalf of the client in a lawsuit or promoting investments in the client.
Schutzmaßnahmen: Prüfer sollten sich über Situationen im Klaren sein, die sie in die Position eines Anwalts bringen könnten. Jede Vereinbarung mit einem Kunden sollte vor ihrer Ausführung sorgfältig geprüft werden.
Familiarity
Threat: This occurs when the auditor becomes too familiar with the client’s management or employees and thus no longer exercises sufficient professional scepticism because the auditor has too much trust in the client and the client’s actions. This can impair the auditor’s professional scepticism and objectivity, as they may be less likely to question the client’s management or to report on any irregularities they find.
Absicherung: Die Prüfer sollten eine professionelle Distanz zu ihren Kunden wahren und einen regelmäßigen Wechsel des Prüfungsteams in Betracht ziehen. Dadurch wird das Risiko verringert, dass das Prüfungsteam zu sehr mit dem Kunden und seinem Personal vertraut wird.
Intimidation
Threat: This occurs when the auditor is influenced by threats, pressure, or coercion from the client or a third party. This pressure can come from threats to dismiss the auditor, to reduce the audit fee, or to retaliate in some other way. This threat was deemed significant enough that it was statutorily prohibited by the provisions of Section 303 of SOX.
Was kann eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft tun, um die Einhaltung der Vorschriften zur Unabhängigkeit des Abschlussprüfers zu gewährleisten?
Es ist wichtig, darauf hinzuweisen, dass keine Schutzmaßnahme alle Bedrohungen für die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers ausschalten kann. Durch eine Reihe von Schutzmaßnahmen können Unternehmen diese Bedrohungen jedoch auf ein akzeptables Maß reduzieren.
Fördern Sie eine Kultur der Unabhängigkeit: Die Unternehmen sollten eine Kultur fördern, die Unabhängigkeit und ethisches Verhalten in den Vordergrund stellt, das Bekenntnis zur Unabhängigkeit von der obersten Führungsebene aus demonstriert und im gesamten Unternehmen ein ethisches und unabhängiges Klima schafft. Viele Firmen bieten Zugang zu Ethikberatern oder Hotlines, bei denen Fachleute Ratschläge zu Fragen der Unabhängigkeit einholen können. Darüber hinaus sollten die Unternehmen regelmäßige Schulungen und Weiterbildungsprogramme für alle Berufsträger in Bezug auf Unabhängigkeitsregeln, Vorschriften und ethische Erwägungen anbieten. Die Unternehmen sollten auch Protokolle für die Konsultation innerhalb des Unternehmens zu Fragen der Unabhängigkeit und anderen komplexen Themen einführen und verstärken (eine “Kultur der Konsultation”).
Unternehmensrichtlinien und -verfahren: Die Unternehmen sollten über Strategien und Verfahren verfügen, um Gefahren für die Unabhängigkeit zu erkennen und zu bewerten, Schutzmaßnahmen zu ergreifen, um diese Gefahren zu mindern, und die Einhaltung der Vorschriften zu überwachen. Die Richtlinien sollten konsequent und fair durchgesetzt werden, wobei Verstöße umgehend zu ahnden sind. Diese Strategien und Verfahren sollten regelmäßig überprüft und aktualisiert werden. Die Unternehmen sollten auch Richtlinien für die Annahme von Geschenken, Bewirtungen oder anderen Gefälligkeiten von Kunden aufstellen, um eine Beeinflussung des beruflichen Urteils zu verhindern. Darüber hinaus müssen die Mitgliedsfirmen eines globalen Netzwerks über Richtlinien verfügen, um potenzielle Interessenkonflikte, die mit anderen Mitgliedsfirmen bestehen könnten, zu erkennen und zu beseitigen. Dazu gehört auch die Festlegung von Kommunikationswegen und die Verantwortung für eine rechtzeitige Kommunikation, insbesondere bei Vorschlägen.
Nichtprüfungsleistungen: Prüfungsgesellschaften sollten die prüfungsfremden Leistungen, die sie für ihre Prüfungsmandanten erbringen, sorgfältig bewerten und sicherstellen, dass die Geschäftsleitung des Mandanten die letztendliche Verantwortung für die Arbeit und alle Entscheidungen übernimmt, die sich aus den Ergebnissen ergeben.
Bewertung und Fortführung von Kunden: Bevor ein neuer Kunde angenommen wird, sollten die Unternehmen eine gründliche Prüfung durchführen, um sicherzustellen, dass keine Interessenkonflikte oder andere Faktoren vorliegen, die die Unabhängigkeit beeinträchtigen. Dies sollte auch jährlich im Rahmen der Fortführung des Mandats erfolgen und während der Durchführung des Auftrags überwacht werden (d. h. es sollte auf veränderte Umstände aufmerksam gemacht werden, die sich auf wertvolle Schlussfolgerungen zur Unabhängigkeit auswirken könnten).
Jährliche Unabhängigkeitserklärungen: Verlangt von den einzelnen Fachleuten die Unterzeichnung einer Unabhängigkeitserklärung, in der sie ihre Verpflichtung zu Objektivität und Unabhängigkeit bei allen prüfungsbezogenen Tätigkeiten bekräftigen und potenzielle Interessenkonflikte oder Unabhängigkeitsprobleme offenlegen. (Einige Firmen verlangen dies jährlich; einige Firmen führen auch regelmäßige Unabhängigkeitsprüfungen (Audits) für Fachleute durch, um persönliche oder finanzielle Beziehungen festzustellen, die die Unabhängigkeit beeinträchtigen könnten).
Rotation des Auftragsteams: Auch wenn dies von den zuständigen Aufsichtsbehörden (z. B. dem PCAOB für die Prüfung von US-Aktiengesellschaften) nicht vorgeschrieben ist, sollten die Unternehmen, sofern die Bandbreite dies zulässt, eine regelmäßige Rotation der Prüfungspartner und der wichtigsten Teammitglieder in Erwägung ziehen, um das Risiko der Vertrautheit zu minimieren und die Objektivität zu erhöhen. Einige größere Unternehmen nutzen die Zuweisung von Partnern zwischen den Niederlassungen, um personelle Engpässe auszugleichen.
Transparente Kommunikation: Die Prüfer sollten eine offene Kommunikation mit den Prüfungsausschüssen pflegen und mögliche Gefährdungen der Unabhängigkeit unverzüglich melden. (Diese Mitteilung ist in bestimmten Regelwerken vorgeschrieben, zum Beispiel in der Regel 3526 des PCAOB in den USA).
Schlussfolgerung
Die Unabhängigkeit ist eine Grundvoraussetzung für externe Prüfer. Unsere Glaubwürdigkeit und die sich daraus ergebenden Schlussfolgerungen werden durch unsere Unabhängigkeit beeinflusst (und beurteilt) – in der Tat und zum Schein. Die Unabhängigkeitsregeln und die damit verbundenen Situationen sind oft komplex und nuanciert – und jede Situation muss sorgfältig analysiert werden, um zu einer angemessenen Schlussfolgerung zu gelangen. Die Unternehmen setzen erhebliche Ressourcen ein, um die richtigen Entscheidungen in diesem Bereich zu treffen und die richtige Antwort zu finden. Das Risiko eines Scheiterns ist beträchtlich, und ein Scheitern kann Auswirkungen auf den Ruf und möglicherweise auch auf die Existenz der Unternehmen haben.
Wenn Sie mit uns über Ihre Prüfung sprechen möchten, nehmen Sie bitte Kontakt mit uns auf.
Nachrichten
Weltethik-Tag in der Buchhaltungsbranche
October 16, 2023
Der 18. Oktober ist der Weltethik-Tag, ein weltweiter Feiertag, der ethische Praktiken und Grundsätze in verschiedenen Bereichen fördert. Wir bei Kreston Global möchten diese Gelegenheit nutzen, um die entscheidende Rolle der Ethik in den Bereichen Rechnungswesen, Steuern und Wirtschaftsprüfung zu würdigen. In diesen Berufen ist Ethik mehr als nur ein Leitfaden; sie ist die Grundlage für Vertrauen, Transparenz und Verantwortlichkeit. Sie erinnert die Berufstätigen daran, die höchsten moralischen und beruflichen Standards einzuhalten, insbesondere in unserer komplexen und vernetzten Welt.
Welche Rolle spielt die Ethik in der Buchhaltungsbranche? Ethik ist in der Buchhaltung von größter Bedeutung. Wir sind eine der wenigen Branchen, die über einen Ethikkodex verfügen, in dem festgelegt ist, wie sich Wirtschaftsprüfer in der Praxis und im Geschäftsleben verhalten und handeln sollten. Es ist der Eckpfeiler unseres Berufs, der uns dazu anleitet, das Richtige zu tun, auch wenn niemand zuschaut oder es gar bemerkt.
Sie haben kürzlich die Ausgabe 2023 des Ethikkodex des International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA) vorgestellt. Gibt es irgendwelche bemerkenswerten Aktualisierungen, die Sie kommentieren möchten?
Ja! Der IESBA-Ethikkodex wird in der Regel jährlich aktualisiert, um ihn auf dem neuesten Stand der Entwicklungen im Berufsstand zu halten, einschließlich der Folge- und Anpassungsänderungen, die sich aus Änderungen der Prüfungsstandards usw. ergeben.
Die diesjährige Aktualisierung enthält zwei wichtige Änderungen in Bezug auf (a) die Definition des Begriffs “Einsatzteam” und (b) Gruppenprüfungen. Die Überarbeitungen befassen sich mit der Unabhängigkeit und anderen Auswirkungen der Änderungen, die an der Definition des Begriffs “Auftragsteam” im Kodex vorgenommen wurden, um sie an die Änderungen der Definition desselben Begriffs in den ISA und ISQM anzupassen. Die Überarbeitungen befassen sich auch mit den Überlegungen zur Unabhängigkeit bei einer Konzernprüfung. Beide Änderungen treten für Prüfungen in Kraft, deren Berichtszeitraum am oder nach dem 15. Dezember 2023 beginnt.
Die Ethik ist das Herzstück Ihrer Arbeit. Haben Sie einen Rat für ein globales Ethikmanagement?
Der Blickwinkel ist entscheidend. Manchmal sind wir alle so sehr in ein Thema verwickelt, dass es schwierig sein kann, den Überblick über unser Handeln zu behalten. Es ist sehr hilfreich, wenn in einem Unternehmen jemand zur Verfügung steht, der eine unabhängige Sichtweise und Meinung vertritt.
Der Aufbau der richtigen Unternehmenskultur ist ebenfalls von entscheidender Bedeutung, denn sie fördert Offenheit, Vertrauen und die Gewissheit, dass ein Problem, das angesprochen wird, angemessen behandelt und nicht unter den Teppich gekehrt wird. Die richtige Kultur muss von oben nach unten aufgebaut werden und die gesamte Organisation durchdringen. Die Ethik sollte in alles, was wir als Buchhalter tun, integriert werden.
Welchen Herausforderungen sehen sich die Mitglieder der Buchhaltungsbranche im heutigen globalen Umfeld gegenüber?
Der kommerzielle Druck auf die Buchhalter nimmt ständig zu, was manchmal dazu führt, dass Anreize geschaffen werden, das Falsche zu tun. Es kann unglaublich schwierig sein, für das Richtige einzutreten, manchmal zum persönlichen Nachteil, aber es ist wichtig, dass wir es tun, da dies andere dazu ermutigt, sich ähnlich zu verhalten. Ich war auch schon in solchen Situationen, und es ist nie einfach, aber das Einzige, was wir immer bei uns tragen, ist unser Ruf, und ich schätze meinen mehr als jede Beförderung, Prämie oder Jobperspektive.
Was sind Ihre wichtigsten Tipps für die Ethik in der täglichen Praxis?
In einer schwierigen Situation versuche ich immer, mich zu fragen, wie mein Handeln (oder Nichthandeln) für jemand anderen aussehen würde. Dies ist der Kern des Konzepts der “vernünftigen und informierten Dritten”, d. h. selbst wenn etwas technisch nicht durch die detaillierten Regeln verboten ist, sollte man es nicht tun, wenn ein vernünftiger und informierter Dritter es für unethisch halten würde. Es hilft uns, nicht zu versuchen, die Regeln zu beugen oder nach Schlupflöchern zu suchen; wenn es für einen Dritten nicht richtig aussieht, sollten wir es nicht tun.
Am besten ist es jedoch, sich gar nicht erst in eine heikle Situation zu begeben und so zu vermeiden, dass man in eine Situation gerät, die zu einem ethischen Dilemma führen kann. Der Versuchung zu widerstehen ist viel einfacher, als ihr zu widerstehen!
Herbert M. Chain ist ein sehr erfahrener Wirtschaftsprüfer und Finanzexperte mit mehr als 45 Jahren Erfahrung in den Bereichen Wirtschaft, Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung. Er war Senior Audit Partner bei Deloitte. Er verfügt über Zertifizierungen der National Association of Corporate Directors und der Private Directors Association und kennt sich mit der Führung von Privatunternehmen und effektivem Risikomanagement aus. Er verfügt über umfassende Kenntnisse im Finanzdienstleistungssektor, einschließlich Vermögensverwaltung und Versicherungen. Herb ist Mitglied des Lenkungsausschusses für Prüfungsmethodik von MHM.
Die Verantwortung des Prüfers für die “gebührende berufliche Sorgfalt” gemäß den Berufsstandards
October 6, 2023
Die Prüfer sind verpflichtet, ihre Arbeit mit der gebotenen Sorgfalt auszuführen. Sie ist ein Grundprinzip des Berufsstandes der Wirtschaftsprüfer und unerlässlich, um das Vertrauen der Öffentlichkeit in die Integrität der Finanzberichterstattung zu erhalten.
Was ist die “gebotene fachliche Sorgfalt”?
“Sorgfaltspflicht” ist ein Rechtsbegriff, der sich auf den Verhaltensstandard bezieht, den eine Person in einer bestimmten Situation anwenden sollte. Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) AS 1015: Due Professional Care in the Performance of Work” (Sorgfaltspflicht bei der Ausführung von Arbeiten) erörtert die Verpflichtung zur Sorgfaltspflicht und zitiert eine bekannte juristische Abhandlung, Cooley on Torts:
Jeder, der einem anderen seine Dienste anbietet und angestellt wird, übernimmt die Pflicht, bei der Anstellung die ihm zur Verfügung stehenden Fähigkeiten mit angemessener Sorgfalt und Gewissenhaftigkeit anzuwenden. In all diesen Berufen, in denen besondere Fähigkeiten erforderlich sind, wird, wenn jemand seine Dienste anbietet, davon ausgegangen, dass er sich gegenüber der Öffentlichkeit als jemand ausgibt, der den Grad an Fähigkeiten besitzt, den andere in demselben Beruf üblicherweise besitzen, und wenn seine Behauptungen unbegründet sind, begeht er eine Art von Betrug an jedem, der ihn im Vertrauen auf seinen öffentlichen Beruf beschäftigt.
In einem Prüfungskontext
Im Zusammenhang mit der Abschlussprüfung bedeutet “gebührende berufliche Sorgfalt”, dass der Prüfer das gleiche Maß an Sachkenntnis und Sorgfalt walten lassen muss, das ein vernünftigerweise umsichtiger Prüfer unter ähnlichen Umständen anwenden würde. Es handelt sich dabei um einen subjektiven Standard, und was eine angemessene berufliche Sorgfalt darstellt, hängt von den spezifischen Umständen der Prüfung ab. Es gibt jedoch einige allgemeine Grundsätze, die angewandt werden können, um festzustellen, ob ein Prüfer mit der gebotenen Sorgfalt vorgegangen ist.
Ein wichtiger Grundsatz ist, dass der Prüfer im Rahmen seiner beruflichen Sorgfaltspflicht objektiv und unabhängig sein muss. Der Prüfer darf keine Interessenkonflikte haben, die sein Urteil beeinträchtigen könnten. Der Prüfer muss auch mit den für die Prüfung geltenden Prüfungsstandards vertraut sein und diese einhalten.
Ein weiterer wichtiger Grundsatz ist, dass der Prüfer im Rahmen seiner beruflichen Sorgfaltspflicht eine professionelle Skepsis walten lassen muss. Das bedeutet, dass der Prüfer die Darstellungen der Geschäftsführung nicht einfach für bare Münze nehmen darf. Der Prüfer muss alle von ihm gesammelten Nachweise kritisch bewerten und darauf vorbereitet sein, die Behauptungen des Managements gegebenenfalls in Frage zu stellen.
Professionelle Standards für eine angemessene professionelle Betreuung
Die Grundlage der Sorgfaltspflicht der Prüfer bilden die von den Berufsverbänden und Aufsichtsbehörden festgelegten Standards. Das American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) schreibt vor, dass “ein Mitglied seine beruflichen Leistungen mit Kompetenz und der gebotenen Sorgfalt erbringt”. Der AICPA-Berufskodex (Abschnitt 0.3000.060) verlangt von den Mitgliedern, “die technischen und ethischen Standards des Berufsstandes einzuhalten, sich ständig um die Verbesserung der Kompetenz und der Qualität der Dienstleistungen zu bemühen und die berufliche Verantwortung nach bestem Wissen und Gewissen wahrzunehmen”. Dazu gehört auch die Anwendung der gebotenen beruflichen Sorgfalt bei der Erbringung aller beruflichen Dienstleistungen.
Auf der internationalen Bühne hat die Internationale Ethics Standards Board for Accountants (IESBA) Code of Ethics for Professional Accountants hatEr stellt fest, dass ein Wirtschaftsprüfer die ständige Pflicht hat, seine beruflichen Kenntnisse und Fertigkeiten auf dem Niveau zu halten, das erforderlich ist, um sicherzustellen, dass ein Kunde oder Arbeitgeber kompetente professionelle Dienstleistungen auf der Grundlage der aktuellen Entwicklungen erhält. Ein professioneller Buchhalter sollte bei der Erbringung professioneller Dienstleistungen sorgfältig und in Übereinstimmung mit den geltenden technischen und beruflichen Standards handeln. Auch andere Berufsverbände für Rechnungslegung und Wirtschaftsprüfung haben Verhaltenskodizes, die sich mit der Verantwortung des Wirtschaftsprüfers für eine angemessene berufliche Sorgfalt befassen. Der von der International Federation of Accountants (IFAC) herausgegebene International Code of Ethics for Professional Accountants (einschließlich der International Independence Standards) enthält beispielsweise als grundlegendes Prinzip “Professional Competence and Due Care” (berufliche Kompetenz und Sorgfalt) und besagt, dass “ein Wirtschaftsprüfer seine beruflichen Dienstleistungen mit der gebotenen beruflichen Sorgfalt, Kompetenz und dem gebotenen fachlichen Urteilsvermögen erbringen soll”. Unterabschnitt 113 verpflichtet den Berufsangehörigen, berufliche Kenntnisse und Fähigkeiten zu erwerben und aufrechtzuerhalten sowie sorgfältig und in Übereinstimmung mit den geltenden technischen und beruflichen Standards zu handeln. Sie erfordert auch die “Ausübung von gesundem Urteilsvermögen und Geschick” sowie die “Aufrechterhaltung der beruflichen Kompetenz” durch berufliche Weiterbildung.
Die Verantwortung des Prüfers
Prüfer sind verpflichtet, bei allen Aspekten ihrer Arbeit – von der Planung und Durchführung der Prüfung bis zur Berichterstattung über die Ergebnisse – die erforderliche berufliche Sorgfalt walten zu lassen. Dementsprechend umfasst diese Verantwortung: – Erlangung ausreichender und angemessener Prüfungsnachweise zur Untermauerung ihres Prüfungsurteils. – Professionelle Skepsis üben. Das bedeutet, dass der Prüfer die Darstellungen der Geschäftsführung nicht einfach für bare Münze nehmen darf. Der Prüfer muss alle von ihm gesammelten Nachweise kritisch bewerten und darauf vorbereitet sein, die Behauptungen des Managements bei Bedarf in Frage zu stellen. – Kenntnis der für die Prüfung geltenden Prüfungsgrundsätze und Einhaltung dieser Grundsätze. – Objektiv und unabhängig sein. Dies bedeutet, dass der Prüfer keine Interessenkonflikte haben darf, die sein Urteil beeinträchtigen könnten.
Schlussfolgerung
Die Verantwortung für eine angemessene berufliche Sorgfalt bei der Rechnungsprüfung ist nicht nur eine berufliche Verpflichtung, sondern ein moralisches Gebot. Prüfer sind die Hüter der finanziellen Integrität (d. h. wir dienen dem “öffentlichen Interesse”), und wenn sie ihre berufliche Sorgfalt nicht walten lassen, kann dies schwerwiegende Folgen für die Betroffenen und die Prüfer selbst haben. Die Prüfer müssen während des gesamten Prüfungsprozesses wachsam, gewissenhaft und skeptisch bleiben. Durch die Einhaltung der von den Berufsverbänden und Aufsichtsbehörden festgelegten Standards können die Prüfer ihre Pflicht gegenüber der Öffentlichkeit erfüllen. Die Aufsichtsbehörden nehmen die Prüfungspraktiken weiterhin unter die Lupe und ziehen Unternehmen und Berufsangehörige zur Rechenschaft, wenn sie nicht mit der gebotenen Sorgfalt vorgehen. In einer Welt, in der die Finanzmärkte immer stärker miteinander verflochten sind, ist die Einhaltung der Grundsätze der beruflichen Sorgfaltspflicht nicht nur eine berufliche Verpflichtung, sondern auch eine wesentliche Voraussetzung für die Wahrung unserer Glaubwürdigkeit als Berufsstand.
Wenn Sie mit einem Prüfungsexperten von Kreston Global sprechen möchten, nehmen Sie bitte Kontakt auf.
Nachrichten
Herbert M. Chain
Aktionär, Mayer Hoffman McCann P.C. Stellvertretender technischer Direktor, Global Audit Group, Kreston Global
Herbert M. Chain ist ein sehr erfahrener Wirtschaftsprüfer und Finanzexperte mit mehr als 45 Jahren Erfahrung in den Bereichen Wirtschaft, Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung. Er war Senior Audit Partner bei Deloitte. Er verfügt über Zertifizierungen der National Association of Corporate Directors und der Private Directors Association und kennt sich mit der Führung von Privatunternehmen und effektivem Risikomanagement aus. Er verfügt über umfassende Kenntnisse im Finanzdienstleistungssektor, einschließlich Vermögensverwaltung und Versicherungen. Herb ist Mitglied des Lenkungsausschusses für Prüfungsmethodik von MHM.
Berufliche Skepsis ist eine wesentliche Eigenschaft eines Wirtschaftsprüfers. Sie ist “eine Haltung, die einen hinterfragenden Verstand und eine kritische Bewertung der Prüfungsnachweise einschließt”. Professionelle Skepsis ermöglicht es den Prüfern, die Risiken wesentlicher falscher Darstellungen wirksam zu erkennen und zu bewerten und ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen und kritisch zu beurteilen, um ihr Prüfungsurteil zum Jahresabschluss zu stützen.
Die Prüfungsstandards beinhalten und betonen die Bedeutung professioneller Skepsis, und das Versäumnis, das erforderliche Maß an professioneller Skepsis an den Tag zu legen, hat dazu geführt, dass die Aufsichtsbehörden bei ihren Inspektionen Prüfungsmängel festgestellt haben. Zum Beispiel das PCAOB hat in ihren Inspektionsberichten häufig Mängel in Bezug auf die kritische Grundhaltung bei der Prüfung festgestellt, darunter das Versäumnis, die Risiken wesentlicher falscher Darstellungen zu ermitteln und zu bewerten, ausreichende Prüfungshandlungen durchzuführen, ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen, während der gesamten Prüfung kritisch zu sein und die durchgeführten Prüfungsarbeiten und die daraus gezogenen Schlussfolgerungen ordnungsgemäß zu dokumentieren.
Wie wirkt sich die berufliche Skepsis auf die Einstellung, das Verhalten und die Prüfungshandlungen des Prüfers aus?
In der wissenschaftlichen Literatur wird festgestellt, dass jeder von uns ein unterschiedliches Maß an professioneller Skepsis hat. Der Begriff “Trait-Skepsis” bezieht sich auf die stabilen Persönlichkeitsmerkmale, die beeinflussen, wie skeptisch eine Person im Allgemeinen ist, unabhängig von der jeweiligen Situation. Ein Prüfer, der ein hohes Maß an Skepsis an den Tag legt, wird eher die Verlässlichkeit von Nachweisen und die Ehrlichkeit des Managements in Frage stellen, während ein Prüfer, der ein niedriges Maß an Skepsis an den Tag legt, eher Vertrauen und Akzeptanz zeigt. Außerdem reagieren wir je nach Prüfungskontext – den festgestellten inhärenten Risiken, der Vorgeschichte mit dem Kunden, dem Ton an der Spitze und der Kultur des Kunden sowie anderen externen Faktoren – unterschiedlich auf Situationen. Dies wird als “Zustandsskepsis” bezeichnet, ein vorübergehender psychologischer Zustand. Die Wechselwirkung zwischen den Merkmalen und dem Zustand der Skepsis bestimmt die Reaktion und das Verhalten des Prüfers.
Die berufliche Skepsis wirkt sich somit auf verschiedene Weise auf die Einstellung, das Verhalten und die Prüfungsverfahren des Prüfers aus. So ist ein Prüfer mit einer skeptischen Einstellung eher bereit, Fragen zu stellen, die Behauptungen des Managements in Frage zu stellen und ungewöhnliche Umstände zu untersuchen, und es ist weniger wahrscheinlich, dass er selbstgefällig ist oder die Behauptungen des Managements für bare Münze nimmt. Die Frage, die sich den Unternehmen stellt, ist, ob die Skepsis verbessert oder gestärkt werden kann, d. h., ob ein Mitarbeiter mit einer geringen Skepsis dieses Persönlichkeitsmerkmal überwinden kann – und ob die Mitarbeiter sich generell Situationen bewusster machen können, die ihre Skepsis verstärken sollten, so dass ihr Grad an Skepsis steigt?
Wo ist professionelle Skepsis bei einer Abschlussprüfung am wichtigsten?
Professionelle Skepsis ist während des gesamten Prüfungsprozesses wichtig, aber es gibt einige Bereiche, in denen sie besonders wichtig ist. Diese Bereiche umfassen:
– Risikobewertung. Der Prüfer wendet professionelle Skepsis an, um die Risiken wesentlicher falscher Darstellungen aufgrund von Fehlern oder Betrug zu erkennen und zu bewerten. Dazu gehört die Berücksichtigung der Branche, des Geschäftsmodells und der internen Kontrollen des Unternehmens. Die Prüfer müssen die Risiken wesentlicher falscher Darstellungen auf der Ebene des Jahresabschlusses, der Behauptungen und der Kontenstände ermitteln und bewerten. – Durchführung von Prüfungsverfahren. Der Prüfer wendet eine kritische Grundhaltung an, um Prüfungshandlungen zu planen und durchzuführen, die dem bewerteten Risiko wesentlicher falscher Darstellungen angemessen sind, und um Art, Zeitpunkt und Umfang der Prüfungshandlungen festzulegen, die erforderlich sind, um mit hinreichender Sicherheit feststellen zu können, ob der Jahresabschluss frei von wesentlichen unzutreffenden Darstellungen ist. Dies kann die Erlangung zusätzlicher Prüfungsnachweise, die Durchführung detaillierterer Prüfungen oder die Anfechtung der Behauptungen des Managements beinhalten. – Bewertung der Prüfungsnachweise. Der Prüfer wendet professionelle Skepsis an, um die erhaltenen Prüfungsnachweise kritisch zu beurteilen. Dazu gehört die Prüfung der Zuverlässigkeit, Hinlänglichkeit und Relevanz der Prüfungsnachweise. Während professionelle Skepsis in allen Bereichen und Phasen einer Prüfung wichtig ist, gibt es einige Prüfungsbereiche, die im Allgemeinen mit Schätzungen zu tun haben, die oft komplex sind, ein erhebliches Urteilsvermögen erfordern und anfällig für Voreingenommenheit des Managements sind und daher ein erhöhtes Maß an professioneller Skepsis erfordern. Dazu gehören: – Verbuchung der Einnahmen. Die Umsatzrealisierung ist ein komplexer Bereich der Rechnungslegung; es besteht die widerlegbare Vermutung, dass sie auch ein Betrugsrisiko darstellt. Die Prüfer müssen skeptisch gegenüber der Politik des Managements zur Umsatzrealisierung sein und die Nachweise, die sie zur Unterstützung der Umsatzrealisierung erhalten, kritisch beurteilen. – Bewertung der Bestände. Bei der Prüfung der Vorratsbewertung müssen die Prüfer zu dem Schluss kommen, dass Obsoleszenz- und/oder Niederstwertreserven erforderlich sind. – Wertminderung von Vermögenswerten. Die Wertminderung von Vermögenswerten wie Immobilien, Firmenwert und immateriellen Vermögenswerten mit unbestimmter Nutzungsdauer erfordert eine Beurteilung durch das Management. Die Prüfer müssen den Wertminderungsbeurteilungen der Geschäftsleitung skeptisch gegenüberstehen und die von der Geschäftsleitung vorgelegten Nachweise wie Prognosen und Bewertungsmodelle kritisch beurteilen. – Eventualverbindlichkeiten. Eventualverbindlichkeiten sind potenzielle Verbindlichkeiten, die in der Zukunft zu tatsächlichen Verbindlichkeiten werden können oder auch nicht. Die Prüfer müssen der Ermittlung und Offenlegung von Eventualverbindlichkeiten durch das Management mit Skepsis begegnen. – Transaktionen mit verbundenen Parteien. Transaktionen mit nahestehenden Unternehmen und Personen stehen oft im Mittelpunkt von Ertragsmanagement und betrügerischer Finanzberichterstattung und sind daher mit einem höheren Risiko bei der Rechnungslegung und Offenlegung verbunden. Die Prüfer müssen auf nicht offengelegte verbundene Parteien achten und feststellen, ob diese ordnungsgemäß erfasst und offengelegt wurden.
Wie können Unternehmen und Prüfer ihre professionelle Skepsis verbessern?
Was können Unternehmen und einzelne Prüfer nach der Erörterung des Wesens und der Bedeutung der beruflichen Skepsis tun, um die berufliche Skepsis zu verbessern? – Die Unternehmen müssen eine Kultur der professionellen Skepsis und des kritischen Denkens fördern, ihre Mitarbeiter darin schulen, Annahmen zu hinterfragen, Behauptungen in Frage zu stellen und bei der Bewertung von Beweisen eine skeptische Haltung einzunehmen, und sie müssen Leitlinien für die Bewertung von Darstellungen des Managements und den Umgang mit potenziellen Voreingenommenheiten oder Interessenkonflikten bereitstellen. – Die Unternehmen sollten die Befragungsfähigkeiten ihrer Mitarbeiter ausbauen, um bei Prüfungen effektiv Informationen zu sammeln und relevante Details herauszufinden, und Schulungen zur Durchführung von Befragungen, einschließlich der Sammlung von Beweisen und der Dokumentation, anbieten. – Fachleute müssen ihre eigenen persönlichen Voreingenommenheiten und blinden Flecken einschätzen und ehrlich über das Potenzial für Voreingenommenheit in ihrer Arbeit sein und Schritte unternehmen, um diese Voreingenommenheit abzuschwächen. – Die Mitarbeiter müssen neugierig sein und herausfordernde und schwierige Fragen stellen, sie müssen bereit sein, den Erklärungen des Managements auf den Grund zu gehen, und sie müssen potenziell schwierige und herausfordernde Folgefragen stellen. Prüfer sollten sich immer die Fragen “Warum?” und “Was wäre wenn?” stellen. – Die Bediensteten müssen die Prüfungsverfahren kritisch und objektiv durchführen und dürfen sich nicht mit der bloßen Ausführung begnügen. Vielmehr sollten sie die Prüfungsnachweise kritisch auswerten und fundierte Urteile fällen (das Erfordernis der “gebührenden Sorgfalt”). – Fachleute müssen auf rote Fahnen und Bedingungen achten, die auf mögliche falsche Angaben hinweisen können. Zu diesen Warnhinweisen können ungewöhnliche Transaktionen, Änderungen in den Rechnungslegungsgrundsätzen und der Wechsel der Geschäftsführung gehören. – Die Auftragsteams müssen bei der Planung und Durchführung des Prüfungsauftrags das Risikoumfeld des Kunden berücksichtigen, einschließlich der Einstellung der Geschäftsleitung (d. h. Kontrollen auf Unternehmensebene, einschließlich der Unternehmenskultur), der Branche des Kunden, der Größe des Kunden und des Risikoprofils des Kunden.
Schlussfolgerung
Man kann kein Haus ohne ein starkes Fundament bauen; man kann keine Qualitätsprüfung durchführen, wenn man nicht eine starke berufliche Skepsis an den Tag legt. Während die berufliche Skepsis in hohem Maße von den individuellen Eigenschaften des Prüfers beeinflusst wird, müssen die Unternehmen eine Kultur fördern, die das Bewusstsein der Fachleute für ihre eigenen Voreingenommenheiten und Zwänge schärft, die die Ausübung der beruflichen Skepsis beeinflussen. Die Prüfungsqualität hängt von der Fähigkeit der Prüfer ab, Fragen zu stellen und kritisch zu bewerten – die eigentliche Prämisse der beruflichen Skepsis. Sie muss in alle unsere Prüfungshandlungen eingebettet sein – in allen Phasen des Auftrags und in allen durchgeführten Prüfungshandlungen, insbesondere in den Prüfungsbereichen, die komplex sind und in denen die Gefahr einer Voreingenommenheit der Geschäftsleitung besteht.
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Nachrichten
Kreston Global Netzwerk begrüßt neues Mitgliedsunternehmen in Nigeria
Sector:Finanzen
Kreston Global hat das nigerianische Unternehmen Pedabo in das Kreston Global Netzwerk aufgenommen.
Das 1998 von Ajibade Fashina und Albert Folorunsho gegründete Unternehmen Pedabo wird sein 25-jähriges Bestehen im November mit einer Umbenennung in Kreston Pedabo begehen. Dies ist Teil einer Strategie, die darauf abzielt, sein internationales Dienstleistungsangebot auf ein breites Spektrum privater und börsennotierter Unternehmen auszuweiten. Die Firma besteht aus 10 Partnern und 150 Mitarbeitern an drei Standorten in Nigeria und ist spezialisiert auf Wirtschaftsprüfung, Wirtschaftsprüfung, Steuerkonformität und -beratung, Finanzberatung und Risikomanagement, Unternehmensberatung und andere unterstützende Dienstleistungen.
Durch die Aufnahme von Pedabo in das Netzwerk von Kreston Global wird die regionale Präsenz in Afrika weiter gestärkt . Das Netzwerk besteht aus 30 Mitgliedsfirmen in 29 Ländern, die eine Reihe von Finanz-, Wirtschaftsprüfungs-, Steuer- und anderen Beratungsdienstleistungen für Unternehmen anbieten, die nach Wachstumsmöglichkeiten im In- und Ausland suchen.
Von links nach rechts: Ajibade Fashina (Geschäftsführender Partner), Kehinde Folorunsho (Steuerpartner), Killian Khanoba (Senior-Steuerpartner), Olubunmi Kuteyi (Steuerpartner), Albert Folorunsho (Geschäftsführender Berater) und Peter Asemah (Prüfungspartner)
Liza Robbins, Geschäftsführerin von Kreston Global, sagte:
“Pedabo hat sich in den vergangenen 25 Jahren einen hervorragenden Ruf in der nigerianischen Steuer-, Prüfungs- und Beratungslandschaft erworben. Die Breite und Tiefe ihres Fachwissens machen sie zu einem vertrauenswürdigen Geschäftspartner für Inbound- und Outbound-Kunden. Wir freuen uns darauf, mit ihnen zusammenzuarbeiten, um ihre Position auf dem internationalen Markt auszubauen und Verbindungen innerhalb des Netzes und darüber hinaus zu knüpfen. Sie werden eine große Bereicherung für unser Netzwerk sein, und unsere afrikanischen Firmen freuen sich sehr auf die Zusammenarbeit mit ihnen”.
Ajibade Fashina, geschäftsführender Partner bei Pedabo, sagte
“Als Gründungspartner sind Albert und ich hocherfreut und stolz auf die Fortschritte, die wir beim Aufbau des heutigen Pedabo gemacht haben, das wirklich ein Vermächtnis der Exzellenz geschaffen hat. Aber wir sind noch begeisterter über die nächsten 25 Jahre und die neue Führung, die das Unternehmen mit der Marke Kreston zu neuen Höhen führen wird. Die Entscheidung für Kreston ist uns nicht leicht gefallen, und wir beabsichtigen, eine wirklich erfolgreiche Zusammenarbeit aufzubauen, während wir die Zukunft von Pedabo erkunden und dabei die Stärken und Möglichkeiten des weltweit 13. größten Wirtschaftsprüfungsnetzwerks nutzen. Also… Herzlichen Glückwunsch an Pedabo und auf die nächsten 25 Jahre Spitzenleistungen auf globaler Ebene!”
Ajibade Fashina (geschäftsführender Gesellschafter), Albert Folorunsho (Steuerpartner)
Herbert M. Chain ist ein sehr erfahrener Wirtschaftsprüfer und Finanzexperte mit mehr als 45 Jahren Erfahrung in den Bereichen Wirtschaft, Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung. Er war Senior Audit Partner bei Deloitte. Er verfügt über Zertifizierungen der National Association of Corporate Directors und der Private Directors Association und kennt sich mit der Führung von Privatunternehmen und effektivem Risikomanagement aus. Er verfügt über umfassende Kenntnisse im Finanzdienstleistungssektor, einschließlich Vermögensverwaltung und Versicherungen. Herb ist Mitglied des Lenkungsausschusses für Prüfungsmethodik von MHM.
Was sind die von der Stelle bereitgestellten Informationen und was sollten die Prüfer berücksichtigen?
September 27, 2023
Externe Prüfer haben oft Fragen dazu, was als von der Stelle bereitgestellte Informationen (IPE) gilt und wann und wie die IPE geprüft werden sollte. Sie müssen feststellen, wann ein Beweismittel IPE ist, und wenn ja, ob das Beweismittel im Rahmen unserer Prüfungshandlungen als IPE geprüft werden sollte. Daher könnte ein Dokument mit “häufig gestellten Fragen” hilfreich sein.
Verständnis der von der Entität bereitgestellten Informationen (IPE)
Nach den weltweit geltenden Berufsgrundsätzen müssen Prüfer bei der Bewertung von Prüfungsnachweisen drei grundlegende Eigenschaften berücksichtigen: Hinlänglichkeit, Relevanz und Zuverlässigkeit. Diese Kriterien sind in den von maßgeblichen Gremien wie dem American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), dem Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) und dem International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) herausgegebenen Berufsstandards festgelegt.
Hinlänglichkeit, Relevanz und Zuverlässigkeit der Prüfungsnachweise
Hinlänglichkeit: Die Hinlänglichkeit bezieht sich auf die Menge der erlangten Prüfungsnachweise. Die Prüfer müssen genügend Beweise sammeln, um ihre Schlussfolgerungen und Stellungnahmen zu untermauern. So betonen beispielsweise die US-amerikanischen Generally Accepted Auditing Standards (GAAS), wie wichtig es ist, “ausreichende geeignete Prüfungsnachweise” zu erlangen, um eine angemessene Grundlage für die Bildung eines Prüfungsurteils über den Jahresabschluss zu schaffen.
Relevanz: Unter Relevanz versteht man die Relevanz der Nachweise für das Prüfungsziel. Die Prüfer sollten sich darauf konzentrieren, Nachweise zu sammeln, die in direktem Zusammenhang mit den geprüften Aussagen stehen. Irrelevante Nachweise tragen möglicherweise nicht zu einer angemessenen Prüfungsschlussfolgerung bei.
Verlässlichkeit: Verlässliche Beweise sind vertrauenswürdig und verlässlich. Professionelle Standards betonen, wie wichtig es ist, verlässliche, d. h. genaue, vollständige, überprüfbare und unvoreingenommene Beweismittel zu erhalten.
Verlässlichkeit ist besonders wichtig bei der Bewertung von Informationen, die von einem Unternehmen (einer Organisation) erstellt (oder bereitgestellt) werden. PCAOB AS 1105.10, Prüfungsnachweise, besagt zum Beispiel, dass “bei der Verwendung von Informationen, die von der Gesellschaft als Prüfungsnachweise vorgelegt werden, der Prüfer beurteilen sollte, ob die Informationen für die Zwecke der Prüfung ausreichend und angemessen sind, indem er Verfahren durchführt, um:
Prüfung der Richtigkeit und Vollständigkeit der Informationen oder Prüfung der Kontrollen der Richtigkeit und Vollständigkeit dieser Informationen; und
Bewerten Sie, ob die Informationen für die Zwecke der Prüfung hinreichend genau und detailliert sind.
Häufig gestellte Fragen zu den von der Einrichtung bereitgestellten Informationen (IPE)
Was ist “Information Provided by the Entity” (IPE)?
IPE bezieht sich auf Informationen, die den Prüfern während einer Prüfung von der geprüften Stelle zur Verfügung gestellt werden, und dient dem Prüfer oft als Beweismittel. IPE kann als jede Information definiert werden, die von der Einrichtung mit Hilfe ihrer IT-Anwendungen, Endbenutzer-Computertools oder anderen Mitteln bereitgestellt wird. Sie werden vom Management in elektronischer oder gedruckter Form bei der Finanzberichterstattung, einschließlich der Durchführung interner Kontrollverfahren, und von externen Prüfern bei der Durchführung ihrer Prüfungsverfahren verwendet.
Kann die IPE nicht-finanzielle Informationen enthalten?
Ja, die IPE kann sowohl finanzielle als auch nicht-finanzielle Informationen umfassen, die für die Prüfung relevant sind, und wird oft in grundlegenden analytischen Verfahren verwendet, um Erwartungen zu entwickeln, z. B. die Anzahl der Zimmer bei der Prüfung der Einnahmen eines Hotels oder Versandstatistiken bei der Prüfung der Einnahmen eines Herstellers oder die Anzahl der Mitarbeiter bei der Prüfung von Gehaltsausgaben. (Siehe Frage Nr. 8, unten.)
Welche Beziehung besteht zwischen IPE und Prüfungsnachweisen?
Die IPE ist ein Bestandteil der Nachweise, die die Prüfer im Laufe ihrer Prüfungstätigkeit erlangen. IPE sind die von der Einheit bereitgestellten Informationen, während Prüfungsnachweise alle Informationen umfassen, die von den Prüfern zur Untermauerung ihrer Schlussfolgerungen verwendet werden.
Gelten systemgenerierte Berichte von Dienstleistungsorganisationen als IPE?
Dienstleistungsunternehmen werden als Bestandteil des Rechnungslegungssystems und der Finanzberichterstattung eines Unternehmens betrachtet. Dementsprechend müssen die von einer Dienstleistungsorganisation erstellten Berichte, die für die Prüfung durch den Prüfer verwendet werden, auf ihre Richtigkeit und Vollständigkeit geprüft werden. Dies kann geschehen, indem ein SOC 1 Typ 2 (oder ISAE 3402) Bericht für die Dienstleistungsorganisation eingeholt und analysiert wird, oder indem die Berichte einer Prüfung auf Richtigkeit und Vollständigkeit unterzogen werden.
Ist ein Kontoauszug IPE?
Während die Prüfer in der Regel Bankauszüge von der Geschäftsleitung erhalten, gelten Bankauszüge, ausgeführte Verträge usw. nicht als IPE; sie werden vielmehr als Quelldokumente betrachtet. Wenn wir die Informationen direkt prüfen, indem wir eine andere Beweisquelle heranziehen, muss der IPE nicht geprüft werden.
Müssen alle IPE getestet werden?
Die IPE muss auf Vollständigkeit und Richtigkeit geprüft werden, wenn sie als Prüfungsnachweis herangezogen oder zur Auswahl oder Identifizierung von Prüfungsnachweisen verwendet wird. Die Prüfungsnachweise, auf die man sich stützt, müssen bewertet werden, um die Vollständigkeit und Richtigkeit der ermittelten IPE zu beurteilen.
IPE, die die Population repräsentieren, die Gegenstand einer spezifischen Prüfung ist, müssen nicht weiter als IPE geprüft werden. Mit anderen Worten: Wenn eine Grundgesamtheit selbst Gegenstand von Stichprobenverfahren oder vertieften analytischen Verfahren ist, mit denen die Richtigkeit der Grundgesamtheit selbst geprüft werden soll, sind zusätzliche Prüfungen des IPE nicht erforderlich (z. B. Bestätigung der Salden von Forderungen).
Macht die Quelle des IPE einen Unterschied bei der Frage, ob eine Prüfung erforderlich ist?
Unabhängig davon, ob die Geschäftsleitung Prüfungsnachweise in Form einer manuell erstellten Excel-Tabelle, einer systemgenerierten Excel-Tabelle, eines systemgenerierten PDF-Dokuments oder eines von der Dienstleistungsorganisation des Unternehmens erstellten Berichts vorlegt, muss der Prüfer die Vollständigkeit und Richtigkeit dieses Berichts entweder inhaltlich oder durch einen Test der internen Kontrollen prüfen.
Was ist ein Beispiel für den Einsatz von IPE?
Die IPE wird häufig verwendet, um Erwartungen für substanzielle analytische Verfahren oder für die Prüfung von Schätzungen des Managements zu entwickeln. Zum Beispiel:
Berichte über die Altersstruktur der Forderungen werden häufig verwendet, um das Alter der Forderungen des laufenden Jahres mit dem des Vorjahres zu vergleichen und die Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen zu prüfen;
Lohn- und Gehaltsabrechnungen können verwendet werden, um Vollzeitäquivalente (FTEs) für Gehaltsprüfungen abzuleiten; oder
Bestandsberichte können zur Ermittlung des Lagerumschlags oder anderer Bestandsmetriken verwendet werden, um die Veralterungsreserven zu prüfen.
Bei der Verwendung der IPE zur Feststellung einer Erwartung muss die Vollständigkeit und Genauigkeit der IPE geprüft werden.
Wie beurteilen die Prüfer die Zuverlässigkeit der IPE?
Die Verlässlichkeit von Nachweisen wird im Allgemeinen durch ihre Genauigkeit, Vollständigkeit, Authentizität und die Anfälligkeit für Verzerrungen durch das Management beeinflusst. Die Zuverlässigkeit der von der Einrichtung (IPE) erstellten Informationen hängt von der Vollständigkeit und Genauigkeit der in der IPE enthaltenen Informationen ab.
PCAOB AS 2305.16 besagt: “Bevor der Prüfer die Ergebnisse substanzieller analytischer Prüfungshandlungen verwendet, sollte er entweder die Konzeption und die operative Wirksamkeit der Kontrollen der Finanzinformationen, die in den substanziellen analytischen Prüfungshandlungen verwendet wurden, testen oder andere Prüfungshandlungen durchführen, um die Vollständigkeit und Richtigkeit der zugrunde liegenden Informationen zu unterstützen”.
Der Prüfer kann die Kontrollen der Vollständigkeit und Richtigkeit des IPE prüfen oder den IPE selbst einer inhaltlichen Prüfung unterziehen, indem er eine Stichprobe aus dem Bericht auswählt, um die Richtigkeit zu prüfen. Unter bestimmten Umständen können Nachweise für die Richtigkeit von Informationen aus anderen Prüfungsverfahren gewonnen werden.
Welche Stichprobenverfahren können für die inhaltliche Prüfung der IPE verwendet werden?
Die geeignete Stichprobenmethodik zur Prüfung der Richtigkeit der IPE hängt von den spezifischen Umständen und den Prüfungszielen ab. Eine Methode ist das Attributstichprobenverfahren. Die Attributstichprobe dient dazu, das Vorhandensein oder Nichtvorhandensein eines bestimmten Attributs in einer Population von IPE zu beurteilen.
Schlussfolgerung
Die Erlangung und Beurteilung der Angemessenheit, Relevanz und Zuverlässigkeit von Prüfungsnachweisen ist ein grundlegender Bestandteil der Prüfungsarbeit und der beruflichen Pflichten. Die IPE ist ein wichtiger Teil des Puzzles und muss analysiert und auf ihre Genauigkeit und Vollständigkeit hin untersucht werden, wenn die Prüfer sie als Grundlage für ihre Prüfungen verwenden wollen.
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Nachrichten
Theo Theodoulou
Vorsitzender der Kreston Global Audit Group und Audit and Assurance Director bei Kreston Ioannou and Theodoulou
Theo ist nicht-exekutives Mitglied des Verwaltungsrats der Cyprus Securities and Exchange Commission (CySEC) und leitet den Prüfungsausschuss der CySEC. 2018 wurde er zum Finanzdirektor eines der größten Fußballvereine Zyperns, Anorthosis Famagusta (Fußball), ernannt. Öffentlich beschränkt.
Theos Portfolio umfasst M&A Due Diligence, Investitionsbewertungen, forensische Prüfungen, interne Revision und Risikomanagementberatung sowie Best Practice in der Unternehmensführung.
Umgang mit Prüfungsverzögerungen
September 19, 2023
Verzögerungen bei der Rechnungsprüfung sorgen für Schlagzeilen. Der Vorsitzende der Kreston Global Audit Group, Theo Theodoulou, spricht mit Accountancy Age darüber, wie sich die Personalausstattung und der Mangel an Ressourcen auf den Sektor auswirken.
Die wachsende Besorgnis über Prüfungsverzögerungen
Jüngste Vorfälle, bei denen bekannte Unternehmen wie Superdry ihre Abschlüsse nicht rechtzeitig veröffentlichten, haben das Problem der Verzögerungen bei der Rechnungsprüfung in den Vordergrund gerückt. Da mehrere Sektoren betroffen sind, fordern Branchenexperten Sofortmaßnahmen, um diese wachsende Krise zu bewältigen. Einem Bericht in Accountancy Age zufolge gehören Personalprobleme, Komplikationen bei der Fernarbeit und wirtschaftliche Unbeständigkeit zu den Hauptursachen.
Eine Reihe von Vorfällen
Superdry setzte den Aktienhandel im August aus und begründete dies mit Verzögerungen bei der Veröffentlichung der Bilanzen aufgrund eines längeren Verfahrens. Und das ist kein Einzelfall. Im Jahr 2022 stoppte Go-Ahead seine Aktien auch aufgrund von Problemen mit der Rechnungsprüfung. M&C Saatchi musste im Jahr 2020 ähnliche Rückschläge hinnehmen. Solche Fälle zeigen, dass Prüfungsverzögerungen zu einem besorgniserregenden Muster in der Geschäftswelt werden.
Druck auf das Personal
Theo Theodoulou, Vorsitzender der Kreston Global Audit Group, weist darauf hin, dass, obwohl jeder verspätete Finanzbericht seine eigenen Ursachen hat, gemeinsame branchenweite Probleme zu diesem Problem beitragen. “Allgemeine Schwachpunkte sind derzeit der erhebliche Mangel an Prüfungsressourcen, der Druck der Aufsichtsbehörden, die Qualität zu verbessern, und die Turbulenzen auf den Märkten”, so Theodoulou in seinem Kommentar gegenüber Accountancy Age. “Eine Kombination dieser Faktoren wird sich auf den rechtzeitigen Abschluss der Prüfungsarbeiten auswirken.
Er fügt hinzu, dass die hohe Inflation, die Zinssätze und die Unsicherheiten bei den Zukunftsprognosen dazu führen, dass weniger Unternehmen ihren Prüfungsstatus beibehalten. Dies wiederum erhöht die Arbeitsbelastung der Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, eine Situation, die durch die Schwierigkeiten bei der Rekrutierung von Führungskräften und Nachwuchskräften noch verschärft wird.
Fernarbeit und Personalknappheit
Eine Untersuchung von Broadbean Technology aus dem Jahr 2022 ergab, dass die Zahl der Bewerber für Stellen in der Wirtschaftsprüfung und Buchhaltung zwischen Juni 2021 und Juni 2022 um 36 % zurückging. Vipul Sheth, Geschäftsführer des Buchhaltungs- und Wirtschaftsprüfungsdienstleisters AdvanceTrack, weist darauf hin, dass Fernarbeitsmodelle zu diesen Personalproblemen beitragen, da sie die Entwicklung von Fähigkeiten und die Produktivität behindern. “Jüngere Mitarbeiter haben keine erfahrenen Kollegen, von denen sie in einer abgelegenen Umgebung lernen können”, bemerkte er.
Technische Hindernisse und Lösungen
Neben personellen und wirtschaftlichen Aspekten spielen auch technische Probleme eine wichtige Rolle bei der Verzögerung von Prüfungen. Paulo Andrade, leitender Berater beim Anbieter von Finanzsoftware Aurum Solutions, weist darauf hin, dass die Zugänglichkeit von Daten und die Komplexität von Transaktionen den Prüfungsprozess erheblich behindern können. Andrade argumentiert jedoch, dass kontinuierliche Schulungen und die Einführung von Technologien dazu beitragen können, diese Herausforderungen zu bewältigen.
Zukunftssichere Gestaltung des Prüfungsprozesses
Für Theo Theodoulou liegt die Lösung in einer besseren Planung und dem Einsatz von Technologie. “Der zunehmende Einsatz von Technologie, unterstützt durch künstliche Intelligenz, wird die Effizienz verbessern und die Prüfer in Zeiten, in denen wir einen Mangel an Prüfungsressourcen feststellen, unterstützen”, schlug Theodoulou vor.
Mike Suffield von ACCA vertritt die Auffassung, dass die Qualität der Abschlussprüfung niemals zugunsten der Pünktlichkeit aufgegeben werden darf. Die wachsende Krise der Prüfungsverzögerungen erfordert einen mehrgleisigen Reformansatz. Dazu gehört die Lösung von Personalproblemen, die Nutzung von Technologien und die Beibehaltung des menschlichen Aspekts der Prüfung, der sowohl die Pünktlichkeit als auch die Qualität gewährleistet.
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Nachrichten
Herbert M. Chain
Aktionär, Mayer Hoffman McCann P.C. Stellvertretender technischer Direktor, Global Audit Group, Kreston Global
Herbert M. Chain ist ein sehr erfahrener Wirtschaftsprüfer und Finanzexperte mit mehr als 45 Jahren Erfahrung in den Bereichen Wirtschaft, Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung. Er war Senior Audit Partner bei Deloitte. Er verfügt über Zertifizierungen der National Association of Corporate Directors und der Private Directors Association und kennt sich mit der Führung von Privatunternehmen und effektivem Risikomanagement aus. Er verfügt über umfassende Kenntnisse im Finanzdienstleistungssektor, einschließlich Vermögensverwaltung und Versicherungen.
Wie Wirtschaftsprüfungsgesellschaften ihre Mitarbeiter dabei unterstützen können, Finanzbetrug besser aufzudecken
August 18, 2023
Kürzlich sprach Herbert M Chain, stellvertretender technischer Direktor bei Kreston Global Audit Group und Gesellschafter bei Mayer Hoffman McCann P.C. mit Bloomberg Tax über einen ganzheitlichen Ansatz, den Wirtschaftsprüfungsgesellschaften anwenden müssen, um ihre Mitarbeiter bei der effektiven Erkennung von Finanzbetrug zu unterstützen. Lesen Sie den vollständigen Artikel oder die Zusammenfassung unten.
Erhöhtes Risiko im Prüfungsprozess
Jüngste Daten des Public Company Accounting Oversight Board in den USA unterstreichen die Korrelation zwischen Unternehmenskultur und Prüfungsqualität. Die Studie weist auf eine alarmierende Zunahme der Prüfungsmängel hin, die im zweiten Jahr in Folge zunehmen wird. 40 % dieser Mängel im Jahr 2022 hängen mit kulturellen Aspekten zusammen, wie z. B. dem Engagement der Führungskräfte für übergeordnete Prüfungen, der Einhaltung von Vorschriften und der Abwanderung von Mitarbeitern.
Im Wesentlichen dient die Unternehmenskultur als unsichtbare Richtschnur, die den Ton für Verhaltensnormen, berufliche Pflichten und zwischenmenschliche Interaktionen angibt. Eine perfekte Abstimmung von Kultur, Werten, Prozessen und Schulungen ist unabdingbar, um die Prüfer in die Lage zu versetzen, potenzielle Betrugsrisiken anzugehen.
In der Welt der Rechnungsprüfung ist es von großer Bedeutung, dass die Fachleute in der Lage sind, Finanzbetrug zu erkennen und zu bekämpfen. Im Kern arbeitet jeder Prüfer innerhalb eines Rahmens von professionellen Standards, Kontrollen und Strategien, die darauf zugeschnitten sind, betrügerische Abschlüsse zu erkennen und darauf zu reagieren. Dieses System, das in der Kultur der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft verwurzelt ist, ist ein Eckpfeiler des Qualitätskontrollmechanismus des Unternehmens.
Auditoren-Toolkit zur Verringerung von Mängeln
Skepsis als tägliche Praxis
Für Wirtschaftsprüfer ist professionelle Skepsis nicht verhandelbar. Er betont eine prüfende Denkweise und eine gewissenhafte Bewertung von Prüfungsnachweisen – der Schlüssel zur Erkennung und Bekämpfung potenzieller Betrugsrisiken. Die Aufsichtsbehörden, die Interessengruppen und die Öffentlichkeit erwarten von den Prüfern, dass sie in jeder Phase des Prozesses diese Skepsis anwenden.
Prüfer mit scharfer Skepsis sind nicht nur passive Beobachter. Sie gehen aktiv auf die Suche nach Anzeichen von Betrug und prüfen methodisch jedes Beweisstück. Ihre Skepsis hilft auch bei der Beurteilung von Managementmaßnahmen, die nicht nur rational, sondern auch evidenzbasiert sein müssen. Sowohl die intrinsische Skepsis als auch die kontextabhängige Skepsis prägen den Ansatz des Prüfers.
Die Stärkung dieses Gefühls der Skepsis durch Schulungen, Sensibilisierungsprogramme und Überwachung kann die Vertrauenswürdigkeit von Finanzprüfungsberichten erheblich verbessern.
Finanzprüfung vs. Forensische Prüfung
Die Abgrenzung zwischen der Prüfung der Jahresabschlüsse und der forensischen Prüfung ist unerlässlich. Während erstere dazu dient, ein unvoreingenommenes Gutachten über die Echtheit von Finanzunterlagen zu erstellen, geht letztere einem Betrugsverdacht für eine juristische Dokumentation auf den Grund.
Bei der Prüfung der Rechnungsführung sind die Prüfer unparteiisch, während bei der forensischen Prüfung die Vermutung eines möglichen Fehlverhaltens gilt. Für Prüfer ist es ein heikler Akt, Objektivität zu wahren und gleichzeitig auf Unstimmigkeiten zu achten.
Förderung des Fachwissens der Mitarbeiter
“Due Care” (gebührende Sorgfalt) ist ein verehrter Grundsatz in der Rechnungsprüfung, der das Fachwissen und die Sorgfalt definiert, die Rechnungsprüfer mitbringen sollten. Damit die Prüfer effektiv arbeiten können, brauchen sie Fachwissen, Bewusstsein und eine angemessene Aufsicht – das bedeutet, dass komplexe Bewertungen eher erfahrenen Fachleuten als Neulingen anvertraut werden sollten.
Die Pflege einer Kultur, die das Lernen fördert, ist für Prüfer von entscheidender Bedeutung, um den Risiken des Finanzbetrugs zu begegnen. Akademische Untersuchungen belegen, dass gut ausgebildete Prüfer, die mit Kenntnissen zur Aufdeckung von Betrug ausgestattet sind, skeptischer sind, fortschrittliche Methoden anwenden und eine größere Chance haben, Betrug zu erkennen.
Bei der Entwicklung von Schulungsprogrammen sollten die Prüfungsgesellschaften:
Förderung von Skepsis und analytischem Denken: Pflegen Sie eine Kultur, die Skepsis und analytisches Denken schätzt. Schulung der Prüfer, um Annahmen in Frage zu stellen und Beweise mit einem kritischen Auge zu betrachten. Bieten Sie eine Anleitung, wie Sie Behauptungen von Führungskräften prüfen und mögliche Vorurteile ausräumen können.
Schärfen Sie das Bewusstsein für Betrug: Informieren Sie die Prüfer über verschiedene Betrugstaktiken, Warnsignale und mögliche Indikatoren.
Vermittlung von Kenntnissen in forensischer Buchführung: Einweisung der Mitarbeiter in spezielle Instrumente und Techniken zur Aufdeckung und Verhinderung von Betrug.
Unterrichten Sie die Bewertung von Kontrollen: Weisen Sie die Prüfer in die Erkennung von Kontrollschwachstellen ein, die das Betrugsrisiko erhöhen können.
Verbesserung der Interview- und Befragungsfähigkeiten: Schulung der Mitarbeiter, damit sie bei Gesprächen über Betrug wichtige Details herausfinden können, und Anleitung zu den Feinheiten von Betrugsermittlungen.
Ermutigen Sie zur ständigen Weiterbildung: Fördern Sie die ständige Weiterbildung im Bereich der Betrugsaufdeckung und ermutigen Sie zum Erwerb von Zertifizierungen, zur Teilnahme an Seminaren oder Workshops zum Thema Betrug.
Technologische Fortschritte nutzen
Angesichts der rasanten technologischen Entwicklung können es sich die Prüfer nicht länger leisten, am Rande zu stehen. Forensische Datenwerkzeuge finden zunehmend ihren Platz im Arsenal des Wirtschaftsprüfers, insbesondere in Fällen mit hohem Betrugsrisiko. In ähnlicher Weise werden KI-gestützte Systeme, wie z. B. umfassende Sprachmodelle, genutzt, um potenziellen Betrug zu erkennen und zu analysieren.
Es ist gefährlich, vor diesen Entwicklungen die Augen zu verschließen. Die Unternehmen müssen diese Instrumente unbedingt in ihre Strategie integrieren und ihr Team entsprechend schulen.
Die Beherrschung der Datenanalytik ist entscheidend. Durch die Prüfung von Transaktionsdaten können Algorithmen Anomalien wie unvorhergesehene Umsatzschwankungen oder dubiose Transaktionen aufspüren. Darüber hinaus müssen die Prüfer Datenvisualisierung, statistische Techniken und Data Mining beherrschen.
Die Macht der KI kann nicht ignoriert werden. KI kann riesige Datenmengen verarbeiten, Muster erkennen und unschätzbare Erkenntnisse liefern. Ein solides Verständnis von KI-Technologien ist für Prüfer unerlässlich. Es ist aber auch wichtig, sich ihrer Grenzen bewusst zu sein und sicherzustellen, dass KI mit Bedacht eingesetzt und ihre Ergebnisse kritisch geprüft werden.
Kontakt aufnehmen
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D.med Healthcare ist ein privates Gesundheitsunternehmen mit Hauptsitz in Düsseldorf, Deutschland, das weltweit in über 20 Ländern als Anbieter von medizinischen Dienstleistungen und Produkten mit Schwerpunkt auf Nierenbehandlung, Diabetes und anderen Aspekten der medizinischen Versorgung tätig ist.
Unsere Schweizer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Kreston a&o unter der Leitung von Emre Özdemir unterstützte D.med bei der Verwaltung und genauen Offenlegung von Finanzinformationen in ihrem umfangreichen Netzwerk von Tochtergesellschaften weltweit.
Dank der Erfahrung von Kreston a&o bei der Verwaltung einer Reihe von multinationalen Organisationen waren Emre und das Team in der Lage, eine genaue Berichterstattung über die Finanzdaten im gesamten Unternehmen sicherzustellen. Durch die Einführung effizienter Strukturen und Prozesse und die enge Zusammenarbeit mit vielen Beteiligten sowie die Einhaltung gesetzlicher Vorschriften konnte dieser komplexe Auftrag fristgerecht abgeschlossen und eine solide Grundlage für langfristigen Erfolg geschaffen werden.
“Ich hatte das große Vergnügen, neun Jahre lang mit Herrn Emre Özdemir und dem Prüfungsteam von Kreston zusammenzuarbeiten, und ich freue mich sehr, meine tiefe Wertschätzung für ihre außergewöhnlichen Leistungen zum Ausdruck zu bringen. Als die D.med Healthcare Group die Herausforderungen der Aufrechterhaltung von Transparenz, Genauigkeit und Compliance innerhalb unserer einzigartigen internationalen Struktur meisterte, lieferte Kreston unschätzbare Einblicke, die uns dazu zwangen, einen proaktiven Ansatz für interne Kontrollen zu wählen. Ihre gründliche Bewertung unserer Jahresabschlüsse während der jährlichen Prüfungen hat bei unseren Interessengruppen Vertrauen geschaffen und gleichzeitig die Einhaltung aller rechtlichen und regulatorischen Anforderungen sichergestellt.
Aleksandra Uzunovska, Leiterin der Buchhaltung, D. Med.
Nachrichten
Kräuterkette
Aktionär, Mayer Hoffman McCann P.C. Stellvertretender technischer Direktor, Global Audit Group, Kreston Global
Herb ist ein sehr erfahrener Wirtschaftsprüfer und Finanzexperte mit mehr als 45 Jahren Erfahrung in den Bereichen Wirtschaft, Buchhaltung und Wirtschaftsprüfung, nachdem er als Senior Audit Partner bei Deloitte tätig war. Er verfügt über Zertifizierungen der National Association of Corporate Directors und der Private Directors Association und kennt sich mit der Führung von Privatunternehmen und effektivem Risikomanagement aus. Er verfügt über umfassende Kenntnisse im Finanzdienstleistungssektor, einschließlich Vermögensverwaltung und Versicherungen.
Die Rolle des Abschlussprüfers bei der Verhinderung von Bilanzbetrug
August 1, 2023
Abschlussprüfer spielen eine wichtige Rolle bei der Verhinderung von Bilanzfälschungen. Herbert M. Chain, stellvertretender technischer Direktor bei der Kreston Global Audit Group und Gesellschafter bei Mayer Hoffman McCann P.C. in den USA, ist der Ansicht, dass Wirtschaftsprüfer als Wächter fungieren, die die Richtigkeit und Fairness von Jahresabschlüssen für Regulierungsbehörden, Interessengruppen und die Öffentlichkeit sicherstellen. Er teilte seine Gedanken kürzlich mit Bloomberg Tax. Lesen Sie den vollständigen Artikel hier oder die Zusammenfassung unten.
Welche finanziellen Auswirkungen haben die betrügerischen Aktivitäten?
Finanzbetrug ist nach wie vor eine allgegenwärtige Bedrohung für die Weltwirtschaft und verursacht erhebliche Schäden für Unternehmen und Wirtschaft. Wie die Association of Certified Fraud Examiners feststellte, war Bilanzbetrug, obwohl er mit 9 % am wenigsten häufig vorkommt, im Jahr 2022 die teuerste Quelle für finanzielle Schäden mit einem durchschnittlichen Verlust von 593.000 US-Dollar.
Bei Bilanzbetrug geht es nicht nur darum, Gewinne falsch darzustellen oder Vermögenswerte zu veruntreuen. Auch der Versuch, die Steuerpflicht zu umgehen, kann der Grund sein, wobei die Beteiligten ihr Einkommen durch Manipulation, falsche Angaben oder Hinterziehung verzerren, um ihre Steuerpflicht zu verringern. Dieser Zusammenhang zwischen Steuerberichterstattung und Bilanzbetrug unterstreicht die Notwendigkeit solider interner Kontrollen, gründlicher Prüfungspraktiken und einer strengen behördlichen Aufsicht.
Welches sind die beruflichen Pflichten von externen Rechnungsprüfern?
Externe Prüfer tragen die gewichtige Verantwortung, das Risiko wesentlicher falscher Darstellungen in den Jahresabschlüssen aufgrund von Betrug zu erkennen und darauf zu reagieren. Berufsständische Normen wie das American Institute of Certified Public Accountants AU-C Section 240 und der International Standard on Auditing 240 sind die Richtschnur für die Aufgaben der Prüfer.
Obwohl es regionale und terminologische Unterschiede geben kann, definieren diese Standards Betrug bei der Erstellung von Jahresabschlüssen weitgehend als vorsätzliche Handlungen, die zu erheblichen Falschdarstellungen in Jahresabschlüssen oder zur Veruntreuung von Vermögenswerten führen. Sie unterstreichen die Notwendigkeit für die Prüfer, eine professionelle Skepsis zu bewahren, ein solides Urteilsvermögen zu haben und ausreichende Nachweise zu erlangen, um sicherzustellen, dass die Jahresabschlüsse frei von wesentlichen, durch Betrug oder Fehler verursachten falschen Angaben sind.
Der Werkzeugkasten des Wirtschaftsprüfers: Minderung des Betrugsrisikos
Um Betrug auf der Ebene des Prüfungsauftrags wirksam zu bekämpfen, müssen sich die Prüfer mit Instrumenten wie dem Betrugsdreieck vertraut machen, das bei der Bewertung von Betrugsrisiken hilft. Dieser von dem Kriminologen Donald R. Cressey entwickelte konzeptionelle Rahmen berücksichtigt drei Schlüsselelemente, die das Betrugsrisiko erhöhen können: Anreiz/Druck, Gelegenheit und Rationalisierung/Einstellung.
Starke interne Kontrollen können jedoch von der Geschäftsleitung umgangen oder außer Kraft gesetzt werden, was zu wesentlichen Fehlern in den Jahresabschlüssen führen kann. Um diesem Risiko zu begegnen, müssen die Prüfer das Kontrollumfeld verstehen, die Gestaltung und Umsetzung interner Kontrollen bewerten, Journalbuchungen, Rechnungslegungsgrundsätze und Anpassungen analysieren und Unvorhersehbarkeiten in die Prüfungsverfahren einbeziehen.
Förderung des Engagements des Teams bei der Aufdeckung von Betrug
Eine der wichtigsten Taktiken, um Betrugsrisiken zu erkennen und darauf zu reagieren, ist die Förderung von Brainstorming-Sitzungen innerhalb des Einsatzteams. Diese Diskussionen erleichtern den Austausch von Wissen, Erfahrungen und Erkenntnissen und ermöglichen die Weiterentwicklung der Mitarbeiter.
Das Auftragsteam muss sich vor den Sitzungen vorbereiten, offene Diskussionen fördern, die Notwendigkeit professioneller Skepsis betonen, sich auf ungewöhnliche Transaktionen konzentrieren und alle festgestellten Betrugsrisiken und die damit verbundenen Prüfungshandlungen dokumentieren und nachverfolgen.
In dieser sich ständig verändernden Finanzlandschaft ist es unsere Pflicht als Rechnungsprüfer, die Integrität der Finanzberichterstattung zu wahren und so zu einer stabilen Wirtschaft beizutragen und externes Vertrauen zu wecken.
Sprechen Sie mit uns über Betrugsprävention
Wenn Sie mehr darüber erfahren möchten, wie Audits Ihr Unternehmen bei der Betrugsbekämpfung unterstützen können, nehmen Sie bitte Kontakt mit uns auf.
Herb ist ein sehr erfahrener Wirtschaftsprüfer und Finanzexperte mit mehr als 45 Jahren Erfahrung in den Bereichen Wirtschaft, Buchhaltung und Wirtschaftsprüfung, nachdem er als Senior Audit Partner bei Deloitte tätig war. Er verfügt über Zertifizierungen der National Association of Corporate Directors und der Private Directors Association und kennt sich mit der Führung von Privatunternehmen und effektivem Risikomanagement aus. Er verfügt über umfassende Kenntnisse im Finanzdienstleistungssektor, einschließlich Vermögensverwaltung und Versicherungen.
Ricardo ist Betrugs-, Prüfungs- und Risikoexperte mit mehr als zwei Jahrzehnten Erfahrung bei Ernst & Young (EY), wo er als Audit and Forensics Partner in Kanada, Chile und Argentinien tätig war. Er leitete wichtige Kunden in den Bereichen Versorgungsunternehmen, Einzelhandel, Fertigung und Bergbau, darunter Coca-Cola, McDonald’s, Siemens, Fluor Daniels und andere. Ricardo ist ein Certified Public Accountant (CPA) in den Vereinigten Staaten, Chile und Argentinien, ein Certified Fraud Examiner (CFE) und hat einen MBA-Abschluss. Er ist außerdem Universitätsprofessor an der Universidad de los Andes und Autor von Veröffentlichungen zum Thema Berufsbetrug.
Warum mittelgroße Netzwerke für die Wirtschaftsprüfung eine überzeugende Alternative zu den Big Four sind
Immer mehr Unternehmen ziehen mittelgroße Netzwerke für die Abschlussprüfung in Betracht und lösen sich damit von der seit langem bestehenden Dominanz der großen vier Prüfungsgesellschaften. Herbert M. Chain, stellvertretender technischer Direktor der Global Audit Group, und Ricardo Gameroff, Kreston Global Audit Business Director, beleuchten diese Entwicklung in der neuesten Ausgabe des International Accounting Bulletin. Lesen Sie den vollständigen Artikel hier oder die Zusammenfassung unten.
Warum wechseln die Unternehmen von den Big Four zu mittelgroßen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften?
Aufgrund des aufsichtsrechtlichen Drucks und der Besorgnis über Interessenkonflikte innerhalb der großen Vier besteht ein erneutes Interesse an der Durchführung von Prüfungen durch die mittelgroßen Netzwerke. Die Verlagerung wird auch durch den Wunsch nach mehr Wettbewerb, persönlichem Service und einem alternativen Ansatz für die Durchführung von Prüfungen genährt. Diese Faktoren eröffnen kleineren Netzen beträchtliche Möglichkeiten, Unternehmen zu bedienen, die zuvor zum Portfolio der großen Vier gehörten.
Welche Vorteile bieten Mid-Tier-Netzwerke im Wettbewerb mit den Big Four bei der Prüfung von Unternehmen?
Die Verlagerung zu mittelgroßen Unternehmen wie Kreston Global ist auf mehrere entscheidende Vorteile zurückzuführen, die sie gegenüber ihren größeren Gegenspielern bieten:
Kundenorientierter Service: Mittelständische Unternehmen nehmen sich mehr Zeit und Mühe, um das Geschäft ihrer Kunden zu verstehen, und bieten ihnen eine persönliche, auf ihre spezifischen Bedürfnisse zugeschnittene Beratung.
Kosteneffizienz: Diese Unternehmen bieten kostengünstigere Lösungen an, ein entscheidender Faktor für Kunden, die ihre Prüfungsgebühren senken wollen.
Regulatorische Faktoren: Die von der EU und dem Vereinigten Königreich vorgeschlagenen Maßnahmen begünstigen mittelgroße Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, indem sie sie ermutigen, mit den großen Vier zusammenzuarbeiten und ihnen einen besseren Zugang zu größeren Kunden ermöglichen.
Qualität der Dienstleistung: Mittelständische Unternehmen können mehr maßgeschneiderte und spezialisierte Dienstleistungen anbieten, was zu einem tieferen Verständnis der Geschäftstätigkeit der Kunden und damit zu einem umfassenderen Prüfungsansatz führen kann.
Vor welchen Herausforderungen stehen die mittelgroßen Netze, wenn sie mit den großen Vier konkurrieren?
Trotz dieser Vorteile stehen mittelständische Unternehmen vor großen Herausforderungen, wenn sie mit den großen Vier konkurrieren wollen:
Markenbekanntheit: Die großen Vier haben einen hervorragenden Ruf, der nur schwer zu übertreffen ist.
Ressourcen: Die umfangreichen Ressourcen der Big Four in den Bereichen Personal, Technologie, Forschung und Ausbildung sind schwer zu übertreffen.
Globale Präsenz: Für mittelgroße Unternehmen ist es schwierig, mit der umfassenden globalen Reichweite der Big Four mitzuhalten.
Einheitliche Dienstleistungen: Die gleichbleibend hohe Qualität der Dienstleistungen der Big Four in verschiedenen Ländern ist für mittelgroße Unternehmen nur schwer zu erreichen.
Einhaltung gesetzlicher Vorschriften: Die soliden Compliance-Programme und -Ressourcen der Big Four können den Kunden mehr Vertrauen und Sicherheit geben.
Talentgewinnung: Der Ruf der Big Four als Top-Arbeitgeber kann es für mittelgroße Unternehmen schwieriger machen, Top-Talente anzuwerben und zu halten.
Mit welchen Strategien konkurrieren mittelgroße Netzwerke mit den großen Vier?
Mittelständische Unternehmen entwickeln wirksame Strategien, um mit den großen Vier zu konkurrieren:
Kundenorientierter Service: Mittelständische Unternehmen konzentrieren sich auf die Bereitstellung eines maßgeschneiderten Kundendienstes und bauen engere Beziehungen zu ihren Kunden auf.
Spezialisierung: Indem sie sich auf bestimmte Branchen oder Nischen konzentrieren, heben sich mittelständische Unternehmen von ihren Konkurrenten ab.
Flexibilität: Mittelständische Unternehmen können sich schnell an neue Prüfungsmethoden anpassen und zeigen mehr Flexibilität bei der Erbringung ihrer Dienstleistungen.
Innovation: Mittelständische Unternehmen investieren in Spitzentechnologie, um die Effizienz und Wirksamkeit ihrer Prüfungen zu verbessern.
Globale Reichweite: Durch internationale Allianzen können mittelgroße Unternehmen mit der globalen Reichweite der Big Four mithalten.
Wie sehen die Zukunftsaussichten für den globalen Wirtschaftsprüfungsmarkt aus?
Die Zukunft der mittelgroßen Netze wird davon abhängen, ob sie in der Lage sind, sich an die Marktdynamik anzupassen, die Technologie zu nutzen und hochwertige, spezialisierte Dienstleistungen zu erbringen, die den sich wandelnden Bedürfnissen der Kunden entsprechen. Da der globale Markt für Wirtschaftsprüfungsunternehmen zwischen 2022 und 2030 voraussichtlich um 12,60 % wachsen wird, sind diese Unternehmen bestens gerüstet, um diese Chance zu nutzen.
Eine Firma finden
Sind Sie daran interessiert, die Vorteile eines mittelgroßen Netzwerks zu entdecken, das ein Audit für Ihr Unternehmen durchführt? Wenden Sie sich an das nächstgelegene Unternehmen, um mehr darüber zu erfahren.
Kreston Reeves verstärkt sein Team für Privatkunden mit zwei neuen Anwälten
July 24, 2023
Die Wirtschaftsprüfungs-, Unternehmens- und Vermögensberatungsgesellschaft Kreston Reeves hat ihr Rechtsteam für Privatkunden mit zwei neuen Anwälten verstärkt.
Jenn Trussler kommt von Irwin Mitchell und Lily Parisi von der Anwaltskanzlei GWCA Solicitors in Sussex. Beide bringen Erfahrung und Fachwissen bei der Beratung von Einzelpersonen und Familien in den Bereichen Testamente, Vollmachten, Nachlass- und Nachlassverwaltung, Erbschaftssteuer und Trusts in die Kanzlei ein.
Das 10-köpfige Rechtsteam von Kreston Reeves arbeitet mit seinen Steuer- und Privatkundenteams zusammen und bietet Einzelpersonen und Familien die Beratung und Unterstützung, die sie benötigen, um sich in einer zunehmend komplexen Welt zurechtzufinden.
Simon Levine, Partner und gemeinsamer Leiter des Rechtsdienstleistungsteams bei Kreston Reeves, sagte: “Unsere Kunden benötigen zunehmend eine ganzheitliche Sichtweise bei der Verwaltung ihrer persönlichen Angelegenheiten, und Kreston Reeves bietet mit seiner Kombination aus Rechts-, Steuer- und Vermögensplanung die perfekte Lösung. Unser Ziel ist es, unseren Kunden, Kollegen und Gemeinschaften den Weg in eine bessere Zukunft zu ebnen.
“Wir freuen uns, die Ernennung von Jenn und Lily bekannt zu geben, und sind gespannt auf die Beiträge, die sie beim Aufbau und der Entwicklung ihrer Karrieren bei Kreston Reeves leisten werden.
Nachrichten
Niederländische und serbische Mitgliedsfirmen kündigen Partnerschaft an
July 14, 2023
Die Mitgliedsfirmen Kreston MDM und Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs haben vor kurzem eine interessante Partnerschaft im Bereich der Wirtschaftsprüfung angekündigt, die Serbien und die Niederlande verbindet.
Wouter Morsink, Partner Audit & Assurance bei Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs, kommentierte, Wir haben heute einen exklusiven Partnerschaftsvertrag mit Kreston MDM unterzeichnet, in dem wir innerhalb unseres globalen Kreston-Netzwerks im Bereich der Wirtschaftsprüfung und Assurance zusammenarbeiten werden. Ein wichtiger Bestandteil der Partnerschaft ist die Unterstützung durch Kreston MDM bei nationalen und internationalen Prüfungsaufträgen. Darüber hinaus wird Lentink De Jonge Accountants & AdviseursKreston MDM bei der Weiterentwicklung von Datenanalysetechnologien, z. B. mit PowerBI, unterstützen. Durch die Zusammenarbeit mit unserem Partner in Belgrad können wir die Kapazitäten in der niederländischen Wirtschaftsprüfungspraxis erweitern, aber auch zeigen, dass die Zusammenarbeit zwischen den Mitgliedern von Kreston Global nicht durch Grenzen begrenzt ist. Wir von Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs freuen uns sehr über diese Partnerschaft! Vielen Dank an unsere Leiter Sebastian Stavorinus, Danny van Otichem und Jelena Mihic Munjic und Ivana Stolic. Wir freuen uns auf die Zusammenarbeit!’
Durch ihren Zusammenschluss erweitern diese Unternehmen nicht nur ihre eigenen Fähigkeiten, sondern demonstrieren auch die Stärke der grenzüberschreitenden Zusammenarbeit innerhalb des Kreston Global Netzwerks. Solche Partnerschaften fördern die Innovation, verbessern das Fachwissen und bringen letztlich einen größeren Nutzen für Kunden und Interessengruppen. Gemeinsam ebnen sie den Weg für eine Zukunft, in der die Zusammenarbeit keine Grenzen kennt und branchenweite Fortschritte und transformative Ergebnisse ermöglicht.
Klicken Sie hier, um mehr über Geschäfte in den Niederlanden oder Serbien zu erfahren.
Nachrichten
Evolution statt Revolution: Prüfung und Anpassung an den Wandel
July 11, 2023
Andrew Gragnani, Präsident von MHM, gibt Einblicke in das Thema Audit und Anpassung an den Wandel. Er bietet eine umfassende Perspektive auf die Entwicklungen, die sich auf den Sektor auswirken, und gibt einen Einblick in die Zukunft von MHM und in die Art und Weise, wie die Firma einige der Herausforderungen und Entwicklungen angeht, mit denen der Berufsstand der Wirtschaftsprüfer in den Vereinigten Staaten konfrontiert ist.
Audit und Anpassung an den Wandel: Die Entwicklung der KI
Der Einsatz von künstlicher Intelligenz im Rechnungswesen ist derzeit ein heißes Thema, das für Schlagzeilen sorgt: PwC hat kürzlich 1 Milliarde Dollar in KI-Technologie investiert, um in den nächsten drei Jahren Effizienzsteigerungen zu erzielen, und plant, 65.000 Mitarbeiter in der Nutzung und dem Einsatz von KI-Technologie zu schulen.
Als sich die Diskussion auf die Rolle der KI und die Anpassung der Rechnungsprüfung an den Wandel konzentrierte, vertrat Andrew einen vorsichtigeren Ansatz gegenüber der KI. Seiner Meinung nach entwickelt sich die Technologie immer noch in einem Tempo, das berücksichtigt werden muss,
“Wir haben unseren Mitarbeitern eine Anleitung zur Verwendung von ChatGPT gegeben, die besagt, dass es derzeit keine verlässliche Quelle für Prüfungsnachweise ist und nicht als solche verwendet werden kann.
MHM evaluiert jedoch aktiv neue Technologien durch seine Vertretung im Technologieausschuss des CBIZ. erklärt Andrew,
“Rob McGillen ist als Chief Innovation Officer des CBIZ für verschiedene Aspekte im Zusammenhang mit neuen und aufkommenden Technologien, einschließlich KI, zuständig. Der Ausschuss bewertet weiterhin diese Technologien und wie sie effektiv für unsere Kunden eingesetzt werden können. Diese Bewertung ist Teil des fortlaufenden Prozesses, da sich die Rolle der Technologie in der Branche ständig weiterentwickelt.”
ESG und Audit
Die ESG-Berichterstattung ist eine weitere neue globale Entwicklung, die die Rechnungslegungsbranche dazu veranlasst hat, mit Hochdruck an der Umsetzung von Vorschriften und Strategien zu arbeiten. Andrew betont, wie wichtig es ist, bei der ESG-Berichterstattung zwischen dem Standpunkt der Nicht-Bescheinigung und dem Standpunkt der Bescheinigung zu unterscheiden.
“Wenn wir über die ESG-Implikationen sprechen, ist es wichtig, zwischen nicht prüfenden und prüfenden Dienstleistungen zu unterscheiden. Aus Sicht der Wirtschaftsprüfung gibt es derzeit keine einheitlichen Berichtsstandards, und eine Überprüfung von Berichten oder Standards ist in den USA selten. Darüber hinaus ist die politische Landschaft beängstigend: 18 Staaten haben sich gegen die ESG verbündet, was für viele außerhalb der Vereinigten Staaten zu Unsicherheiten geführt hat. So ist beispielsweise Lloyds of London aufgrund der politischen Lage in den USA und kartellrechtlicher Bedenken kürzlich aus der Net Zero Insurance Alliance ausgetreten. Unter dem Gesichtspunkt der Bescheinigung stellt dies also ein Dilemma für den Einsatz von Kapital und Ressourcen dar.
Die AICPA hat angekündigt, dass sie einen Rahmen für die Berichterstattung über Bescheinigungen entwickeln wird, um Unternehmen und Kunden besser zu unterstützen. Wir erkennen an, dass die Regulierungsbemühungen erhebliche Auswirkungen auf den Berufsstand der Rechnungsleger haben werden, insbesondere im Bereich der ESG-Berichterstattung. Da sich die Vorschriften und Leitlinien in Bezug auf Transparenz, Rechenschaftspflicht und Berichterstattung jedoch noch immer weiterentwickeln, bleiben wir in einem Zustand der Beobachtung, so dass wir unseren Mitarbeitern sinnvolle Leitlinien an die Hand geben und unsere Kunden bei der Erfüllung ihrer Meldepflichten unterstützen können”.
Während jedoch die Politik und die Regulierung in den USA weiter voranschreiten, wird sich MHM darauf konzentrieren, sicherzustellen, dass Kunden, die in Ländern mit bedeutenden ESG-Entwicklungen tätig sind, die Anforderungen erfüllen. Andrew ist sich der Geschwindigkeit bewusst, mit der sich das Thema in anderen Ländern in Echtzeit entwickelt,
“Wir glauben, dass es wichtig sein wird, unsere Kunden, die wesentliche Tochtergesellschaften von EU-Unternehmen sind, auf ESG vorzubereiten. Bislang haben wir nur einige Anfragen von Kunden erhalten, die diese Kriterien erfüllen. Im Geschäftsjahr 2022 machte unsere Praxis für öffentliche Unternehmen etwa 4 % des Gesamtumsatzes unserer Kanzlei aus, so dass wir keinen großen Bedarf gesehen haben. Das könnte sich ändern, wenn sich die Vorschriften ändern, aber derzeit sind die Kunden der Big Four viel stärker davon betroffen als unser Kundenstamm”.
Deckung der Nachfrage
Er geht davon aus, dass MHM in den nächsten 12 Monaten ein gutes Wachstum verzeichnen wird, aber es ist kein Geheimnis, dass die Branche mit einem Mangel an qualifizierten Fachkräften konfrontiert ist, um die Nachfrage der Kunden zu decken. MHM hat sich dieser Herausforderung durch Outsourcing gestellt, um die steigende Nachfrage zu befriedigen, wie es heißt,
“Bis Mai dieses Jahres haben wir ein Umsatzwachstum von 9,2 % pro Einheit erzielt, was insbesondere in diesem wirtschaftlichen Umfeld in den USA hervorragend ist. Im Jahr 2022 verzeichneten wir einen deutlichen Anstieg der Zahl der Kunden mit einem Honorar von mehr als 100.000 USD, und diese Kunden machten etwa 54 % unserer Gesamteinnahmen aus. Kunden dieser Größenordnung bieten erhebliche Chancen, da sie im Allgemeinen komplexer sind und andere Dienstleistungen erfordern. Aufgrund unseres Wachstums und des Personalmangels haben wir eine Offshoring-Lösung in Indien implementiert und nutzen diese.”
Andrew ist sich der Herausforderungen bewusst, denen er sich bei der Umsetzung gegenübersah, aber er vertraut auf den Wert und die Unterstützung, die er bieten kann.
“Wir sind davon überzeugt, dass unser Partner einen Mehrwert und Unterstützung für unser Unternehmen bietet, und wir vertrauen auf die Qualität, die er liefern kann.” Er betont außerdem, dass das Unternehmen plant, seine Outsourcing-Bemühungen auszuweiten: “Wir planen, die Nutzung zu erweitern, um unser Wachstum zu unterstützen.”
Ähnlich wie Andrews Ansatz für die Entwicklung von MHM im Jahr 2023 und darüber hinaus spiegelt sich die einzigartige Mischung aus Vorsicht und Fortschrittlichkeit in der fast 70-jährigen Geschichte von MHM wider, die insbesondere für kleine und mittlere Unternehmen (KMU) eine überzeugende Alternative zu den großen Vier darstellt.
Bescheidene Anfänge
Von den bescheidenen Anfängen als kleine Buchhaltungsfirma mit nur einem Standort im Jahr 1954 hat MHM ein bemerkenswertes Wachstum und eine Entwicklung erlebt, die auf dieser Formel basiert. Mit 34 Standorten im ganzen Land und einem Ranking (zusammen mit CBIZ) als 11. größte Buchhaltungsfirma auf dem US-Markt in Bezug auf den Umsatz hat MHM eine Erfolgsformel geschaffen, die für eine Zukunft mit anhaltendem Erfolg und Expansion bereit ist.
Wenn Sie eine Beratung zu diesen Änderungen in der Wirtschaftsprüfungsbranche wünschen, wenden Sie sich bitte an uns.
Nachrichten
Olena Nikolaieva von Kreston Ukraine wird in den Vorstand der Rechnungskammer der Ukraine gewählt
June 30, 2023
Kreston Global freut sich, mitteilen zu können, dass Olena Nikolaieva, Direktorin für Qualität bei Kreston Ukraine, in den Vorstand der Rechnungskammer der Ukraine gewählt wurde. Diese bemerkenswerte Leistung wurde auf dem regulären Kongress der Rechnungsprüfer am 24. Juni 2023 in Kiew bekannt gegeben.
Die Rolle des Vorstands der Rechnungskammer der Ukraine
Die ukrainische Rechnungskammer ist eine Selbstregulierungsorganisation, die den nationalen Berufsstand der Wirtschaftsprüfer überwacht. Das Board spielt eine entscheidende Rolle bei der Aufrechterhaltung und Verbesserung der Standards für die berufliche Tätigkeit von Abschlussprüfern, bei der Gewährleistung ihrer Unabhängigkeit und bei der Förderung der Entwicklung des Berufsstands der Abschlussprüfer in der Ukraine.
Die Bedeutung der Rechnungsprüfung in der Ukraine
In den gegenwärtig schwierigen Zeiten bleibt der Berufsstand der Wirtschaftsprüfer eine wichtige Säule der finanziellen Stabilität in der Ukraine. Die Rolle der Rechnungsprüfer bei der Gewährleistung der Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse ist sowohl für die ukrainische Gesellschaft als auch für diejenigen, die das Land unterstützen, von wesentlicher Bedeutung.
Die Vision von Kreston Ukraine Audit für die Zukunft
Die Wahl von Olena in den Vorstand ist ein hervorragendes Beispiel für das kontinuierliche Engagement von Kreston Ukraine für die Entwicklung des Wirtschaftsprüferberufs in der Ukraine und für den Beitrag zum Wachstum und zur Integrität des Berufsstands.
Wir gratulieren Olena Nikolaieva zu ihrer neuen Position und würdigen ihre außergewöhnliche Arbeit im Bereich der Rechnungsprüfung. Ihr Engagement für die Einhaltung professioneller Standards ist ein wertvolles Beispiel, und wir freuen uns auf ihre Beiträge in ihrer neuen Rolle.
Doron ist geschäftsführender Partner von Kreston-Ezra Yehuda-Rozenblum in Israel und leitet die Abteilung für Risikoberatungsdienste. Er verfügt über mehr als zwei Jahrzehnte Erfahrung im Risikomanagement und in der Innenrevision und zeichnet sich durch seine Fähigkeit aus, operative Risiken zu erkennen und die Effizienz der Innenrevision zu steigern. Doron ist außerdem Vizepräsident des Institute of Internal Auditors in Israel. Er verfügt über eine breite Erfahrung in allen Bereichen der Buchhaltung, Rechnungsprüfung und Finanzverwaltung. Direkte Erfahrung mit Öl und Gas, Immobilien, Finanzberatung und Risikokapital.
Herb ist ein sehr erfahrener Wirtschaftsprüfer und Finanzexperte mit mehr als 45 Jahren Erfahrung in den Bereichen Wirtschaft, Buchhaltung und Wirtschaftsprüfung, nachdem er als Senior Audit Partner bei Deloitte tätig war. Er verfügt über Zertifizierungen der National Association of Corporate Directors und der Private Directors Association und kennt sich mit der Führung von Privatunternehmen und effektivem Risikomanagement aus. Er verfügt über umfassende Kenntnisse im Finanzdienstleistungssektor, einschließlich Vermögensverwaltung und Versicherungen.
Cloud-Technologie, digitale Vermögenswerte und die Zukunft der Rechnungslegung
June 28, 2023
In einem Artikel, der kürzlich im International Accounting Bulletin veröffentlicht wurde, gehen Doron Rozenblum und Herbert M. Chain auf die tiefgreifenden Veränderungen ein, die den Berufsstand betreffen. Diese Veränderungen sind in erster Linie auf die Einführung der Cloud-Technologie und das Aufkommen digitaler Vermögenswerte wie Kryptowährungen zurückzuführen. Den vollständigen Artikel finden Sie in der neuesten Ausgabe des International Accounting Bulletin (Paywall), oder lesen Sie die nachstehende Zusammenfassung.
Cloud-Technologie verändert Buchhaltungspraktiken
Die Autoren weisen darauf hin, dass die weit verbreitete Einführung der Cloud-Technologie in den letzten Jahren die Buchhaltungslandschaft erheblich verändert hat. Unternehmen nutzen die zahlreichen Vorteile, die cloudbasierte Buchhaltungssysteme bieten, wie z. B. bessere Zugänglichkeit, Kosteneffizienz und Skalierbarkeit. Zusammenarbeit in Echtzeit, optimierte Arbeitsabläufe und schnellere Finanzberichte sind dank dieser Technologie möglich geworden.
Dieser digitale Wandel bringt jedoch auch Herausforderungen bei der Wahrung der Datenintegrität, der Sicherheit und des Datenschutzes mit sich. Da Finanzdaten auf entfernten Servern gespeichert werden, müssen die Anbieter von Cloud-Diensten unbedingt strenge Sicherheitsmaßnahmen ergreifen. Darüber hinaus müssen die Buchhalter die notwendigen technischen Fähigkeiten erwerben, um diese Cloud-Plattformen effektiv zu nutzen und zu integrieren.
Der Aufstieg der digitalen Vermögenswerte
Kryptowährungen, ein bemerkenswertes Beispiel für digitale Vermögenswerte, spielen ebenfalls eine wichtige Rolle bei der Neugestaltung der Zukunft der Rechnungslegung und Bescheinigung. Sie bieten zwar alternative Formen digitaler Währungen, die Transparenz, Sicherheit und Effizienz bieten, doch ihre Unbeständigkeit stellt eine Herausforderung für die Bewertung und Anerkennung dar. Darüber hinaus machen die Bedenken hinsichtlich des Eigentums und der Kontrolle von Kryptowährungen die Entwicklung verbesserter Bescheinigungsdienste erforderlich.
Die Blockchain-Technologie, die den meisten Kryptowährungen zugrunde liegt, bietet Buchhaltern einzigartige Möglichkeiten. Es kann die Prüfung von intelligenten Verträgen und Kryptowährungstransaktionen auf Genauigkeit und Compliance erleichtern. Dies erfordert jedoch auch die Entwicklung eines Verständnisses der Blockchain-Protokolle und der Fähigkeiten, die für die Prüfung von Kunden, die im Bereich der digitalen Vermögenswerte tätig sind, erforderlich sind.
Die Zukunft der Rechnungslegung und Rechnungsprüfung
Die Konvergenz von Cloud-Technologie und digitalen Vermögenswerten bedeutet eine Verschiebung in der Landschaft der Rechnungslegung und Rechnungsprüfung. Sie bietet zwar erweiterte Möglichkeiten, erfordert aber auch, dass sich die Fachleute mit neuen Fähigkeiten und Kenntnissen ausstatten und einen proaktiven Ansatz verfolgen, um Bedenken in Bezug auf die Datensicherheit und die Einhaltung gesetzlicher Vorschriften auszuräumen. Die Möglichkeiten, die diese technologischen Fortschritte für Wirtschaftsprüfer bieten, um sich als vertrauenswürdige Berater im digitalen Zeitalter der Finanzen zu positionieren, sind erheblich.
Chancen für Buchhalter; eine Fallstudie
In einer Fallstudie, die in diesem Artikel besprochen wird, musste ein Technologieunternehmen für digitale Anlagen Prüfungen nach Typ II der Service Organisation Control (SOC) 1 und Typ II der SOC 2 durchführen. Diese Prüfungen bieten Buchhaltern die Möglichkeit, sich mit der Erstellung von Bescheinigungen zu befassen. Diese Möglichkeiten ergeben sich insbesondere bei der unabhängigen Bewertung der Kontrollen und Prozesse eines Kunden, die sich auf die Finanzberichterstattung seiner Kunden auswirken können (SOC 1), sowie bei der Bewertung der Sicherheitskontrollen des Kunden und der Verfügbarkeit seiner Plattform (SOC 2).
Darüber hinaus umfasst die Phase der Bereitschaftsbewertung, dass die Wirtschaftsprüfer die aktuellen Tätigkeiten des Kunden bewerten und feststellen, ob er bereit ist, ein jährliches SOC zu führen. Dazu gehört die Identifizierung bestehender Kontrollen, die Bestimmung, welche Kontrollen vorhanden sein sollten, und die Ermittlung von Lücken, die behoben werden müssen.
Während der Prüfungsphase verifizieren die Wirtschaftsprüfer den Umfang der SOC-Prüfungen, bestätigen Änderungen in den Kontrollbereichen und identifizieren die Kontrollen des Kunden durch Begehungen, Beobachtungen und Inspektionen von Nachweisen. Anschließend testen sie die Eignung der Konzeption und die operative Wirksamkeit der Kontrollen.
Insgesamt zeigen diese Prozesse bedeutende Möglichkeiten für Wirtschaftsprüfer bei der Durchführung von Prüfungen auf und bieten ihnen die Chance, eine entscheidende Rolle bei der Bewertung und Verbesserung der Wirksamkeit der Kontrollen und Prozesse ihrer Kunden zu spielen.
*Der ursprüngliche Artikel wurde von Doron Rozenblum, Vorsitzender der Global Internal Audit and Risk Group von Kreston und Managing Partner bei Kreston EYR, Israel, und Herbert M. Chain, Assistant Technical Director für die Global Audit Group von Kreston und Direktor bei CBIZ MHM, USA, verfasst.
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