VAT Guide

Ucrania VAT Guide


Liudmila Gordych
Especialista en IVA en Ucrania

audit@kreston.ua

Esta guía es una visión general del sistema del Impuesto sobre el Valor Añadido (“IVA”) de los EAU, centrándose en cómo afecta a las empresas extranjeras que comercian con los EAU. Es de carácter general y es poco probable que cubra las particularidades de su caso. Debe leerse como tal y no interpretarse como un consejo. Si desea asesoramiento sobre cómo afecta el IVA de la UA a su empresa, póngase en contacto con un especialista en IVA de la UA de Kreston.


Nombre fiscal

IVA – Impuesto sobre el Valor Añadido

Autoridad fiscal

Servicio Estatal de Impuestos de Ucrania

Tipo de impuesto

Impuesto indirecto que se incluye en el precio de los bienes (obras, servicios) y lo paga el comprador, pero su contabilización y transferencia al presupuesto del Estado corre a cargo del vendedor (agente fiscal).

Base imponible

Prestaciones imponibles: El IVA se añade al valor de las entregas de bienes y prestaciones de servicios cuando el “lugar de entrega” es Ucrania

Tipos de IVA
Tipo impositivo:
20%: tipo por defecto (estándar);
14%: tipo reducido;
7%: tipo reducido;
0%: tipo cero.
14%: tipo reducido;
Compraventa de algunos productos agrícolas como:
– trigo
– maíz
– etc.
7%: tipo reducido;
– Medicamentos, suministros médicos;
– Servicio de alojamiento temporal;
– Servicios culturales.
0%: tipo cero, por ejemplo
– Exportación
– Suministro de mercancías: para el repostaje o avituallamiento de buques marítimos y aéreos;
– Prestación de cualquiera de los siguientes servicios: transporte internacional de pasajeros y equipaje y carga por ferrocarril, carretera, mar, río y aire;
– Servicios relacionados con bienes muebles;
– Servicios de mantenimiento de aeronaves que realizan vuelos internacionales.
Exentos de IVA, por ejemplo
– Emisión de valores
– Seguros
– Suministro de bienes por parte de una institución educativa extraescolar;
– Suministro de productos de alimentación infantil;
– Educación y formación de los niños;
– Algunos servicios de atención sanitaria;
Formato de los números de registro del IVA

360014336583

Límite de inscripción, en su caso

Para empresas establecidas en la UA – 1 000 000 UAH
Para empresas no establecidas en la UA – 1 000 000 UAH

UA lugar de suministro
Suministro de bienes o servicios que tiene lugar en la UA.
Normas especiales para los servicios, cuando el destinatario de los servicios está registrado como entidad comercial o, en su defecto, el lugar de residencia permanente o principal
– Provisión de derechos de propiedad intelectual;
– Servicios de publicidad;
– Consultoría, ingeniería, asesoría jurídica (incluida la abogacía), contabilidad, auditoría, actuariado, así como desarrollo de software y servicios de pruebas;
– Alquiler y leasing de bienes muebles, excepto vehículos y cajas fuertes;
– Servicios de telecomunicaciones;
– Prestación de servicios de transporte y expedición.
Además, las normas especiales para los servicios, el lugar de prestación de servicios electrónicos se considera que es la ubicación del destinatario del servicio.
Plazos de presentación de la declaración del IVA

Mensualmente

Sanciones por registro tardío, si son aplicables

Sí – Las sanciones y el IVA se cobrarán

– IVA (es responsable del no cálculo y el no pago del IVA y sin derecho a tener un crédito fiscal y recibir compensación presupuestaria);
– Sanciones (para las personas jurídicas de Ucrania – 1.020 UAH para las infracciones repetidas – 2.040 UAH;
para las personas jurídicas extranjeras (no residentes) – 100.000 UAH)

Si existen sanciones derivadas de otros acontecimientos

Sí – se cobran sanciones por:
– errores en la declaración del IVA;
– presentación o pago fuera de plazo

¿Se recupera el IVA pagado por las empresas extranjeras?

No, no hay

Evento de facturación

La facturación fiscal se realiza al suministrar bienes y servicios en UAH. Por lo tanto, el contribuyente – vendedor de bienes/servicios está obligado a elaborar una factura fiscal en los plazos establecidos y registrarla en el Registro Unificado de Facturas Fiscales (URTI) y facilitarla al comprador a petición de éste.
Otros Se introduce un régimen fiscal especial en virtud de la ley marcial.

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