Chris Spurio tiene más de tres décadas de experiencia en contabilidad, gestión financiera y liderazgo en el sector de los servicios profesionales. Lleva en CBIZ, Inc. desde 1998, desempeñando diversos cargos de alto nivel. En enero de 2014, Chris fue nombrado Presidente del Grupo de Servicios Financieros, supervisando la dirección estratégica, el crecimiento y el rendimiento de la división de servicios financieros de CBIZ. Su experiencia radica en impulsar la eficiencia operativa, la estrategia financiera y el fomento de las relaciones con los clientes en toda la región del Medio Oeste. Antes de convertirse en Presidente, Chris ocupó el cargo de Director de Operaciones del Grupo de Servicios Financieros, tras dirigir con éxito como Director Ejecutivo del Grupo para el Medio Oeste. Antes de incorporarse a CBIZ, Chris pasó casi una década en KPMG LLP, donde desarrolló sus conocimientos fundamentales en contabilidad y servicios de asesoramiento financiero. Chris es Censor Jurado de Cuentas (CPA) y Censor Jurado de Cuentas de Gestión Global (CGMA), y es miembro del Instituto Americano de Censores Jurados de Cuentas (AICPA) y de la Sociedad de CPA de Ohio. Su liderazgo y sus amplios conocimientos del sector han sido fundamentales para el éxito de los servicios financieros de CBIZ.
CBIZ adquiere Marcum, reforzando su posición en el mercado
agosto 5, 2024
La adquisición de Marcum por CBIZ abrirá nuevos territorios a los miembros de Kreston, al tiempo que ampliará su oferta tecnológica. El acuerdo CBIZ/Marcum convertirá a la empresa en el séptimo mayor proveedor de servicios contables de EE.UU., superando a Grant Thornton. La fusión aportará 35.000 nuevos clientes a CBIZ, así como nuevos servicios a través de una tecnología innovadora.
Marcum tiene una sólida experiencia en el sector, lo que refuerza nuestros conocimientos en industrias clave”, dijo Chris Spurio, Presidente de Servicios Financieros de CBIZ. Esto significa que nuestra capacidad para ofrecer soluciones a los clientes en función del sector ha aumentado considerablemente. Podemos ampliar nuestra huella en cuanto al tipo de clientes a los que podemos prestar servicio’.
Los clientes de Marcum recién llegados a CBIZ necesitarán los servicios que pueden prestar los miembros de Kreston. Marcum tiene una sólida cultura de crecimiento y ha estado a la vanguardia de la innovación tecnológica”, dijo Spurio.
Una vez cerrada, la adquisición también devolverá a CBIZ al sector de las empresas públicas. CBIZ abandonó este sector porque sencillamente no tenía la escala necesaria, pero a través de Marcum, contará con un bufete de 150 millones de USD que tiene la escala y la experiencia necesarias para convertir a la empresa combinada en un actor importante.
Unir fuerzas con Marcum también ayudará a CBIZ a ganar la guerra por el talento. La escasez de personal cualificado persigue a todos los mercados contables del mundo. Las empresas tienen que ser tan innovadoras en lo que ofrecen a sus empleados como a sus clientes, y elevar la marca CBIZ hará que la empresa sea mucho más atractiva para los talentos. Ahora vamos a poder ofrecer mejores trayectorias profesionales y más oportunidades al personal nuevo y al existente”, afirma Spurio. Ofrecemos tecnología y recursos en el extranjero que a otras empresas les resultará muy difícil igualar, y esto es fundamental, porque mucha gente se marcha por agotamiento”.
Spurio señaló que tanto CBIZ como Marcum tienen una excelente tasa de retención de personal, que atribuye a una buena cultura corporativa de valoración de sus equipos. Ambas empresas tienen previsto combinar sus programas de formación y adoptar las estrategias más eficaces de que dispongan para ayudar al personal a mejorar sus competencias. En última instancia, una marca más fuerte significa mejores oportunidades para nuestro personal”, dijo Spurio.
Ahora van a poder diversificarse en más sectores y utilizar un conjunto de competencias más amplio que les dará mucha más satisfacción profesional”.
La adquisición de Marcum es la operación más importante de la historia de CBIZ. Al cierre, la empresa tendrá unos ingresos anuales combinados de aproximadamente 2.800 millones de USD, más de 10.000 miembros de equipo y más de 135.000 clientes.
Si quieres hablar con uno de nuestros expertos en el mercado norteamericano, ponteen contacto con nosotros.
Director de Innovación de CBIZ Financial Services, EE.UU.
CBIZ lanza D@taNEXUS, un servicio de automatización y análisis de datos basado en IA
julio 15, 2024
CBIZ ha lanzado recientemente CBIZ D@taNEXUS, un innovador conjunto de servicios de análisis de datos y automatización. Esta oferta transforma la información compleja procedente de múltiples fuentes mediante inteligencia artificial y modelización predictiva en perspectivas procesables, permitiendo a los líderes empresariales tomar decisiones informadas de forma más eficiente.
Características principales del servicio de análisis de datos y automatización CBIZ D@taNEXUS
Análisis y visualización avanzados: Convierte grandes conjuntos de datos en perspectivas significativas a través de varios sistemas.
Informes y cuadros de mando automatizados: Simplifica la agregación y estructuración de datos para producir cuadros de mando automatizados y basados en datos.
Modelización y previsión predictivas: Aprovecha las tendencias y proyecciones para orientar las decisiones empresariales estratégicas.
Automatización de procesos: Mejora la eficiencia utilizando tecnologías de IA y aprendizaje automático.
Soluciones personalizadas: Adapta la automatización del flujo de trabajo, los informes y los cuadros de mando a las necesidades específicas de la empresa y del sector.
Chris Spurio, Presidente de CBIZ Financial Services, comentó: “En el vertiginoso entorno empresarial actual, analizar rápidamente los datos y actuar en consecuencia es crucial para el éxito. CBIZ D@taNEXUS capacita a los líderes empresariales del mercado medio para liberar su potencial de crecimiento a través de una mejor perspectiva operativa y financiera.”
Rob McGillen, Director de Innovación de CBIZ Financial Services, añadió: “CBIZ D@taNEXUS supone un gran avance en la forma en que las empresas pueden utilizar sus activos de datos. Combinando nuestra amplia experiencia en clientes y en el sector con tecnología de vanguardia, proporcionamos soluciones que aportan información valiosa e impulsan resultados empresariales tangibles. Este servicio es transformador para los líderes empresariales que pretenden mantenerse a la cabeza en un mundo impulsado por los datos.”
Si quieres saber más sobre CBIZ D@taNEXUS, ponte en contacto con nosotros.
News
Geoff Christian
Director Gerente, Impuestos Estatales y Locales Nacionales, CBIZ MHM y Director Regional, Norteamérica, Kreston Global Indirect Tax Group
Geoff es Director Gerente Senior y Líder de la Práctica Nacional de Impuestos Estatales y Locales en CBIZ MHM.
Lleva 10 años en su puesto actual y antes de eso su experiencia incluye varios años en una empresa contable de las 4 Grandes y en la industria en el sector minorista/hostelero.
Geoff ha participado en el grupo de IVA/impuestos indirectos durante varios años, habiendo presentado al grupo sobre el impuesto sobre las ventas de Estados Unidos en Zúrich en 2018. Desde entonces, tras concienciar sobre las capturas para las empresas extranjeras que comercian con EEUU, ha desarrollado muchas relaciones con clientes a través de los asociados europeos de Kreston.
Nexo fiscal de las ventas en EE.UU.
julio 11, 2024
Implicaciones fiscales de la prestación de servicios a clientes estadounidenses – parte 1
El nexo fiscal de las ventas en EE.UU. es una característica peculiar del sistema fiscal estadounidense, que hace referencia a las condiciones que crean la obligación de pagar el impuesto estatal y local sobre las ventas. A diferencia de los impuestos sobre el valor añadido (“IVA”) basados en el consumo que se utilizan habitualmente en todo el mundo, sus homólogos estadounidenses tienen algunas características distintivas que a menudo pillan desprevenidas a las empresas no estadounidenses. A menudo, las empresas no saben que tienen un “nexo” o una obligación de declarar en un estado concreto. Por lo tanto, es importante que las empresas que venden a Estados Unidos comprendan lo siguiente:
Qué tipos de actividades crean nexo fiscal con las ventas;
Cómo se aplica el impuesto sobre las ventas a determinadas transacciones y servicios;
Exenciones aplicables del impuesto sobre las ventas;
Qué estados gravan todos los servicios frente a qué estados sólo gravan determinados servicios enumerados; y
Los servicios más comunes que están sujetos al impuesto sobre las ventas en muchos estados.
En la Parte 1 de la serie de ocho partes de CBIZ sobre el impuesto sobre las ventas y el uso, examinamos las formas en que un contribuyente creará un nexo fiscal con un estado, lo que requerirá que el contribuyente se registre y recaude y remita el impuesto sobre las ventas a esa jurisdicción. La segunda parte se centrará en una visión general del impuesto sobre las ventas y cómo se aplica a determinadas operaciones, así como en las exenciones aplicables del impuesto sobre las ventas.
¿Qué es el nexo fiscal?
El nexo es la conexión o “vínculo mínimo” entre un contribuyente y un estado que exige que el contribuyente se registre, recaude y remita el impuesto sobre las ventas al estado. Dos tipos generales de nexo exigirán que un contribuyente recaude y remita el impuesto sobre las ventas: el nexo de presencia física y el nexo económico.
¿Qué es un nexo de presencia física?
Históricamente, el criterio de la presencia física ha sido el principio más arraigado del nexo del impuesto sobre las ventas en Estados Unidos durante casi medio siglo. La forma más común de presencia física en un estado es un establecimiento físico o una tienda minorista. Sin embargo, un contribuyente también puede tener presencia física en un estado por los siguientes motivos:
Poseer/arrendar bienes inmuebles en el estado (es decir, tienda minorista, almacén, fábrica, oficina, planta de fabricación, etc.)
Poseer/arrendar bienes muebles tangibles en el estado (es decir, maquinaria, equipos, productos, etc.)
Tener inventario en el estado (para la mayoría de los estados, esto incluye los bienes propiedad de los comerciantes de Fulfillment by Amazon en el estado en un almacén propiedad de Amazon o gestionado por Amazon).
Tener empleados/representantes independientes en el Estado, incluidos los empleados a distancia
Asistir a ferias comerciales en el estado
Prestar servicios en el Estado
Entrega de mercancías en el estado
Una vez que un contribuyente realiza una o varias de las actividades descritas anteriormente en un estado, el contribuyente establece un nexo de presencia física y debe registrarse para recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas en ese estado.
¿Qué es un nexo económico?
El 21 de junio de 2018, el Tribunal Supremo de los Estados Unidos puso patas arriba el mundo de los impuestos sobre las ventas y anuló más de 50 años de precedentes legales que exigían que un contribuyente tuviera una presencia física en un estado para que ese estado pudiera hacer valer el nexo fiscal de las ventas. El Tribunal dictaminó en Dakota del Sur contra Wayfair, 138 S. Ct. 208, que el criterio de presencia física mantenido durante tanto tiempo era una interpretación “errónea e incorrecta” de la Cláusula de Comercio de la Constitución estadounidense a la luz de las realidades económicas actuales.
El Tribunal, al dictar su sentencia, confirmó una norma más amplia de “nexo económico” basada en el volumen de ventas y el número de transacciones en un estado. La decisión del Tribunal se basó en la premisa de que una norma de nexo económico igualaría las condiciones entre las operaciones minoristas tradicionales y el creciente sector del comercio electrónico. Es importante señalar que la decisión Wayfair no eliminó el criterio de la presencia física para determinar si existe un nexo fiscal con las ventas. Se limitó a añadir la norma más amplia del nexo económico.
Desde la perspectiva del impuesto sobre las ventas, el nexo económico, dicho de forma sencilla, exige que los vendedores recauden el impuesto sobre las ventas en los estados en los que las ventas del vendedor superen el umbral de ventas o transacciones del estado. Todos los estados que tienen un impuesto estatal sobre las ventas han adoptado normas de nexo económico a efectos del impuesto sobre las ventas. Sin embargo, no hay uniformidad entre los estados en cuanto al umbral del volumen de ventas, el número de transacciones, el tipo de ventas que se incluyen en el umbral, etc. La mayoría de los estados han adoptado la posición legislativa de que una empresa tiene nexo económico a efectos del impuesto sobre las ventas si:
Tiene ventas anuales de bienes o servicios en el estado que superan un umbral en dólares, por ejemplo, 100.000 dólares; o
Realiza un número determinado de operaciones de venta, por ejemplo, 200 o más, al estado.
Algunos estados han eliminado el umbral del número de transacciones y han promulgado sólo una norma de umbral de ventas en dólares, como California y Texas, por ejemplo, que las ventas anuales de la empresa en California/Texas superen los 500.000 $.
Para determinar si se cumple el umbral de ventas, los estados utilizan los tres tipos de ventas siguientes:
ventas brutas, que incluyen todas las ventas, incluidas las ventas para reventa, las imponibles y las exentas;
ventas al por menor que no incluyen las ventas para reventa;
ventas imponibles que excluyen cualquier venta no imponible, independientemente del motivo.
La mayoría de los estados utilizan el umbral de “ventas brutas” indicado anteriormente, que incluye operaciones que no suelen estar sujetas al impuesto sobre las ventas, como las ventas para reventa, para determinar si se ha alcanzado el umbral de presencia económica. En consecuencia, una empresa que vende tanto bienes al por mayor como directamente a clientes en línea puede encontrarse con que sus ventas directas al consumidor están sujetas al impuesto sobre las ventas de un estado, incluso cuando las propias ventas directas al consumidor no superen los umbrales establecidos. Por ejemplo, la empresa ABC realiza ventas anuales al por mayor de libros en Colorado por valor de 50.001 $ y también realiza ventas anuales de libros directamente a clientes por Internet en Colorado por valor de 50.000 $. Dado que las ventas brutas de la empresa ABC superan los 100.000 $ en Colorado (50.001 $ de ventas al por mayor + 50.000 $ de ventas directas al consumidor por Internet), la empresa ABC tendrá que registrarse y recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de Colorado por las 50.000 $ anuales de ventas de libros realizadas directamente a los clientes por Internet.
Es importante señalar que la norma del nexo económico de Wayfair se aplica a todas las empresas, incluidas las extranjeras sin presencia en Estados Unidos, como los minoristas en línea y las empresas de servicios. En consecuencia, las empresas de servicios que proporcionan software como servicio (SaaS), servicios de información, servicios de procesamiento de datos, servicios de reparación y mantenimiento, etc., también están sujetas a las normas de nexo económico de Wayfair y deben revisar sus ventas en cada estado para determinar si se ha cumplido el nexo económico y se requiere la recaudación del impuesto sobre las ventas.
Conclusión
En los últimos años, los estados se han vuelto mucho más agresivos a la hora de llevar a cabo auditorías de los impuestos sobre las ventas, incluso con empresas extranjeras. Por lo tanto, es importante que todas las empresas que venden a Estados Unidos sean proactivas a la hora de identificar dónde tienen nexo fiscal con las ventas y empiecen a declarar en esos estados, lo que podría ayudar a reducir la imposición de impuestos, sanciones e intereses si son seleccionadas para una auditoría. Los contribuyentes que determinen que han tenido nexo con el impuesto sobre las ventas y la correspondiente exposición durante varios años deben ser proactivos y aprovechar los Programas de Divulgación Voluntaria y/o los programas de Amnistía Fiscal de los estados para reducir las sanciones y, en algunos casos, también los intereses.
Si necesitas ayuda para evaluar si tu empresa tiene nexo fiscal con las ventas o tienes alguna pregunta, ponte en contacto con nosotros.
News
Herbert M. Chain
Accionista, Mayer Hoffman McCann P.C, Director Técnico Adjunto, Global Audit Group, Kreston Global
Herbert M. Chain es un auditor muy experimentado y un experto financiero con más de 45 años de experiencia en negocios, contabilidad y auditoría, habiendo sido Socio Auditor Senior en Deloitte. Posee certificaciones de la National Association of Corporate Directors y la Private Directors Association, con conocimientos de gobernanza de empresas privadas y gestión eficaz de riesgos. Posee amplios conocimientos en el sector de los servicios financieros, incluida la gestión de activos y los seguros. Herbert forma parte del Grupo de Metodología de Auditoría de MHM y es Director Técnico Adjunto del Grupo de Auditoría Global de Kreston.
Las medidas coercitivas y el imperativo de calidad en la fiscalización
mayo 13, 2024
Lecciones de las recientes sanciones de la SEC a una empresa de auditoría estadounidense
En los últimos 12 meses se ha producido un notable repunte de las acciones coercitivas de la SEC y el PCAOB contra empresas de auditoría, su personal y sus redes. Como para poner un signo de exclamación a esta afirmación, en mayo de 2024, la SEC dio un mazazo a una empresa que auditaba a un número significativo de pequeños y medianos solicitantes de registro y a los que estaban en proceso de registro. Aunque se trató claramente de una violación flagrante de las responsabilidades profesionales, y las acciones estaban relacionadas únicamente con la práctica de empresa pública del bufete, hay consideraciones importantes para los bufetes cuando intentan diferenciarse de sus competidores.
¿De qué se trata la medida de ejecución?
El 3 de mayo de 2024, la SEC anunció la resolución de un procedimiento de ejecución contra la empresa de auditoría BF Borgers CPA PC (Borgers) y su propietario, Benjamin F. Borgers, acusándoles de incumplimientos deliberados y sistémicos de las normas del PCAOB en sus auditorías de aproximadamente 350 empresas públicas y agentes de bolsa, que se incorporaron en más de 2.000 presentaciones ante la SEC entre enero de 2021 y junio de 2023 (Orden).[1]
La SEC impuso severas sanciones, incluida una multa civil de 12 millones de dólares a la empresa y otra de 2 millones de dólares a su propietario, además de suspensiones permanentes a ambas partes de comparecer y ejercer como contables ante la agencia, con efecto inmediato. Gurbir S. Grewal, Director de la División de Cumplimiento de la SEC, señaló que “… Borgers y su fábrica de auditorías falsas han sido clausurados permanentemente”. (énfasis añadido)
¿Cuáles son los cargos?
La SEC descubrió que BF Borgers no llevó a cabo sus encargos de auditoría y revisión de conformidad con las normas de auditoría del PCAOB, entre otras cosas porque no supervisó adecuadamente los encargos, no obtuvo revisiones de la calidad de los encargos en relación con los mismos, no preparó ni conservó documentación de auditoría suficiente y falsificó determinada documentación de auditoría.
En concreto, la SEC descubrió que, siguiendo instrucciones de Benjamin Borgers, el personal de éste se limitaba a “traspasar” documentos de trabajo de encargos anteriores, cambiando únicamente las fechas pertinentes, y los hacía pasar por documentos de trabajo de encargos del periodo en curso. Estos documentos de trabajo documentaban reuniones de planificación del encargo que no se celebraron y afirmaban falsamente que Benjamin Borgers y otro revisor de la calidad del encargo habían revisado y aprobado el trabajo.
Además, la SEC descubrió que las “firmas” electrónicas de los documentos de trabajo de la empresa que se atribuían al socio del encargo, al revisor de la calidad del encargo y al auditor de plantilla eran, en realidad, aplicadas por un único empleado con pocos segundos de diferencia, utilizando nombres de usuario facilitados por el propio Benjamin Borgers.
Por último, Borgers no llevó a cabo la revisión de la calidad del encargo (EQR) exigida en aproximadamente el 75% de los expedientes presentados a la SEC (expedientes anuales y trimestrales, declaraciones de registro, expedientes de agentes de bolsa registrados e informes anuales de empresas OTC), sin que se realizara una EQR en 1.625 de 2175 expedientes, lo que infringe las normas del PCAOB.[2]
¿Cómo se ven afectados los clientes de Borgers?
Dado que se ha denegado a Borgers el privilegio de comparecer o ejercer ante la SEC, los emisores que hayan contratado a Borgers para auditar o revisar la información financiera que vaya a incluirse en cualquier presentación ante la Exchange Act que deba realizarse a partir de la fecha de la Orden (3 de mayo de 2024) tendrán que contratar a un nuevo contable público cualificado, independiente y registrado en el PCAOB. Además, los agentes de bolsa, los asesores de inversión sujetos a la norma de custodia e incluso las empresas privadas que contrataron a Borgers como auditor independiente tendrán presumiblemente que encontrar un auditor sustituto.[3]
Cada registrante afectado tendrá que presentar el formulario 8-K a la SEC cuando BF Borgers dimita o sea despedido. Los emisores que estén actualmente en proceso de registro tendrán que presentar una enmienda preefectiva con un nuevo auditor antes de que sus declaraciones de registro puedan declararse efectivas.
Encontrar un auditor sustituto puede ser difícil debido a los efectos indirectos en la reputación por estar asociado a la empresa y a una posible clasificación como “auditoría de mayor riesgo”. Además, habrá mayores costes de auditoría (incluidas posibles nuevas auditorías de periodos anteriores), un “coste de cambio” e interrupción, y problemas de calendario si se exigen declaraciones a la SEC en un plazo breve.
¿Cuáles son los puntos clave?
Los malos actores manchan la profesión, las redes y las empresas… y a los clientes a los que sirven.
Así pues, las redes y empresas deben diferenciarse de otras redes y empresas por su compromiso con la calidad en toda su organización. Aunque el asunto Borgers es un ejemplo atroz, no cabe duda de que los clientes examinarán cuidadosamente a quién contratan como auditor y plantearán preguntas difíciles sobre el sistema de gestión de calidad de una empresa: cómo está diseñado, cómo se aplica y cómo funciona. Se evaluará su cultura de la calidad. Los consejos de administración y los comités de auditoría se preguntarán, y con razón: “¿Podría pasarnos esto a nosotros por nuestra selección del auditor?”. Su elección envía señales a las partes interesadas y al público.[4]
Ahora, más que nunca, el sector de la auditoría debe asociarse con la calidad y la coherencia del servicio. Nuestras partes interesadas y nuestros clientes lo exigen… y exigirán cada vez más atención a la calidad y a la garantía que les aporta de que una empresa (y una red) de calidad ha realizado eficazmente la auditoría. Su reputación también está en juego.
[1 ] La orden de la SEC puede consultarse aquí. Cabe señalar que la orden de la SEC se centraba únicamente en los encargos de auditoría y revisión de empresas públicas de la empresa y no abordaba el trabajo de la empresa para empresas privadas.
[2] Norma de auditoría 1220 del PCAOB: Revisión de la calidad del encargo
[3] La División de Finanzas Corporativas y la Oficina del Contable Jefe de la SEC emitieron el 3 de mayo de 2024 una “Declaración del personal sobre las obligaciones de divulgación e información del emisor a la luz de la Orden de la Norma 102(e) contra BF Borgers CPA PC”. Se puede encontrar aquí.
[4]La teoría de la señalización sugiere que las empresas y los individuos envían señales al mercado para transmitir información sobre su calidad o fiabilidad. En este caso, estar asociado a un auditor sancionado como Borgers envía una señal negativa a los inversores y a los posibles auditores, sugiriendo posibles riesgos financieros.
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Herbert M. Chain
Accionista, Mayer Hoffman McCann P.C, Director Técnico Adjunto, Global Audit Group, Kreston Global
Herbert M. Chain es un auditor muy experimentado y es un experto financiero con más de 45 años de experiencia en negocios, contabilidad y auditoría, habiendo sido Socio Auditor Senior en Deloitte. Posee certificaciones de la National Association of Corporate Directors y la Private Directors Association, con conocimientos de gobernanza de empresas privadas y gestión eficaz de riesgos. Posee amplios conocimientos en el sector de los servicios financieros, incluida la gestión de activos y los seguros. Herb es miembro del Grupo de Metodología de Certificación de MHM y Director Técnico Adjunto del Grupo de Auditoría Global de Kreston Global.
Normas de auditoría: Las actualizaciones de las normas SAS 143 y SAS 145
marzo 12, 2024
En su exhaustivo resumen, Herbert M. Chain, de MHM, analiza las recientes actualizaciones de las normas SAS 143 y SAS 145, que suponen hitos significativos en las normas de auditoría. Lee el artículo completoaquí, o el resumen a continuación.
Visión general de SAS 143 y SAS 145
La publicación de las normas SAS nº 143, centrada en la auditoría de las estimaciones contables y la correspondiente información a revelar, y SAS nº 145, centrada en la comprensión de la entidad y su entorno y la evaluación de los riesgos de incorrecciones materiales, representa un avance significativo en las normas de auditoría. Estas normas ofrecen a los auditores amplias orientaciones para comprobar las estimaciones contables, en particular las relativas al valor razonable, y esbozan requisitos esenciales para comprender el sistema de control interno de la entidad. Esto es crucial para navegar por las complejidades del actual entorno económico, tecnológico y normativo de la contabilidad.
SAS 143: Auditoría de estimaciones contables
En vigor para las auditorías de periodos que finalicen a partir del 15 de diciembre de 2023, la SAS 143 exige un examen más profundo de las incertidumbres en las estimaciones contables, centrándose en los posibles sesgos de la dirección. Esto implica una evaluación exhaustiva de los supuestos, especialmente en el caso de juicios significativos como las mediciones del valor razonable. La norma exige una evaluación detallada de los riesgos adaptada a las complejidades de la auditoría de las estimaciones contables, y ofrece orientaciones sobre los procedimientos de auditoría que deben aplicarse, incluida la evaluación de la idoneidad de los modelos de valoración y la integridad de los datos para las estimaciones del valor razonable. La SAS 143 pretende aumentar la transparencia y la responsabilidad en la estimación del valor razonable, mejorando en última instancia la calidad y fiabilidad de estas estimaciones para aumentar la confianza de las partes interesadas.
Principales cambios con respecto a SAS 143
Entre los principales cambios introducidos en las normas de auditoría de la SAS 143 figura un mayor énfasis en que los auditores aborden la incertidumbre de las estimaciones y ejerzan el escepticismo profesional al evaluar las estimaciones del valor razonable. La norma exige un proceso de evaluación de riesgos más detallado y adaptado a las complejidades de la auditoría de las estimaciones contables, en particular las estimaciones del valor razonable. Además, los auditores deben evaluar la razonabilidad de las estimaciones contables dentro del marco de información financiera, garantizando el cumplimiento de los métodos, hipótesis y datos permitidos.
SAS 143impactos
La norma SAS 143 introduce cambios sustanciales en el proceso de auditoría a la hora de evaluar las estimaciones del valor razonable. La atención se centra ahora en la comprensión de los factores e hipótesis que subyacen a las estimaciones, lo que exige una mayor transparencia y responsabilidad por parte de la dirección. Los auditores, en respuesta, realizan los siguientes procedimientos:
Evaluación del método: Evaluar si el método se ajusta al marco de información financiera y mantiene su coherencia. Los cambios suscitan el escrutinio de posibles sesgos.
Hipótesis significativas: Garantizar la idoneidad de las hipótesis en el marco de la información financiera, considerando tanto los resultados positivos como los negativos. Evaluar la coherencia con periodos anteriores y otras actividades empresariales, teniendo en cuenta posibles sesgos.
Evaluación de datos: Evaluar la fiabilidad de los datos, la comprensión de las fuentes y la coherencia con periodos anteriores. Verificar la pertinencia en el contexto del método y los supuestos elegidos, abordando los posibles sesgos.
Estimación puntual de la dirección: Analizar resultados e hipótesis alternativos cuando la dirección opta por un valor preciso (estimación puntual), evaluando posibles sesgos.
Mejora de los controles con SAS 145
La SAS 145, que también entrará en vigor para las auditorías de los periodos que concluyan a partir del 15 de diciembre de 2023, revisa aspectos del proceso de evaluación de riesgos, centrándose en el sistema de control interno de una entidad. En particular, refuerza las responsabilidades de los auditores en relación con la evaluación del diseño y la aplicación de controles, incluidos los controles generales de TI (CGTI). La norma reconoce la importancia cada vez mayor del entorno informático de una entidad y exige a los auditores que identifiquen y evalúen los ITGC, clasificados en cuatro ámbitos:
Seguridad y acceso: Controles que garanticen el acceso adecuado de los usuarios, la segregación de funciones y la autorización continua para las aplicaciones informáticas y los proveedores de la nube.
Cambio de sistemas: Controles sobre el diseño, las pruebas y la migración de cambios a un entorno de producción, con separación de accesos para evitar cambios no autorizados.
Desarrollo de sistemas: Controles sobre la adquisición, desarrollo o implantación inicial de aplicaciones informáticas, incluida la conversión de datos y la creación de nuevos informes.
Operaciones informáticas: Controla la supervisión de la ejecución del programa de información financiera, garantizando las copias de seguridad y permitiendo la recuperación oportuna de los datos en caso de interrupciones o ciberataques.
Aunque puede que no todos los ámbitos sean aplicables anualmente, la norma SAS 145 exige evaluar el diseño y la implantación de los ITGC pertinentes dentro del ámbito aplicable para cada aplicación de TI significativa identificada. La norma también introdujo el concepto de un continuo de riesgo inherente, así como otros cambios.
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