Guide de l’immobilier – Bulgarie
novembre 2023
Il s’agit d’un guide général qui n’est pas conçu pour couvrir tous les cas de figure et toutes les nuances de la TVA immobilière. Des conseils spécifiques à chaque transaction ou livraison doivent toujours être demandés à un spécialiste de la TVA.
| Approvisionnement | Commercial/non résidentiel | Résidentiel | Organismes de bienfaisance |
|---|---|---|---|
| Vente en pleine propriété (vente du titre légal) | S/R si le bien a 5 ans ou moins. EX dans les autres cas, mais peut opter pour l’impôt en faisant S/R. La vente d’un terrain constructible est toujours imposable avec S/R. La vente de terres agricoles est EX. Le transfert de droits réels limités sur ces terres est EX. | S/R si le bien a 5 ans ou moins. La TVA ne peut pas être déduite. Il n’y a pas d’activité économique et il n’y a donc pas de droit à déduction de la TVA. EX dans les autres cas, mais peut opter pour l’imposition à la source. | S/R si le bien a 5 ans ou moins. La TVA ne peut pas être déduite. Il n’y a pas d’activité économique et il n’y a donc pas de droit à déduction de la TVA. EX dans les autres cas, mais peut opter pour l’imposition à la source. |
| Baux | EX pour les baux de terres agricoles. S/R dans les autres cas | S/R | S/R |
| Transfert/vente de biens immobiliers, y compris les locataires et lorsque les baux sont maintenus par l’acheteur. | Les mêmes règles que ci-dessus | Les mêmes règles que ci-dessus | Les mêmes règles que ci-dessus |
| Louer | La livraison est imposable avec S/R. Le loyer des terres agricoles est toujours EX. | La fourniture est imposable à S/R. La TVA ne peut pas être déduite. Il n’y a pas d’activité économique et il n’y a donc pas de droit à déduction de la TVA. Le bailleur peut choisir de considérer la livraison comme EX, ce qui signifie qu’il n’a pas le droit de déduire la TVA pour les achats correspondants. Cette option ne peut être appliquée que si le locataire utilise l’appartement pour y vivre. | La livraison est taxable avec S/R. La TVA ne peut pas être déduite. Il n’y a pas d’activité économique et il n’y a donc pas de droit à déduction de la TVA. |
| Services de construction | La livraison est taxable avec S/R. | La livraison est taxable avec S/R. | La livraison est taxable avec S/R. |
| Services de conversion | La livraison est taxable avec S/R. | La livraison est taxable avec S/R. | La livraison est taxable avec S/R. |
| Services de rénovation | La livraison est imposable avec S/R. Si ce service est fourni gratuitement aux frais du locataire, celui-ci peut déduire la TVA sur les achats liés à cette prestation. | La livraison est taxable avec S/R. | La livraison est taxable avec S/R. |
| Matériaux uniquement pour la construction | La livraison est taxable avec S/R. | La livraison est taxable avec S/R. | La livraison est taxable avec S/R. |
| Fournisseurs étrangers de services liés à l’immobilier (architectes, géomètres, etc.) | S/R si le lieu de livraison est BG. Si les services sont liés à des bâtiments situés en dehors de la Bulgarie, ils ne relèvent pas du champ d’application de la TVA en Bulgarie. Si un vendeur étranger fournit des services liés à un bâtiment situé en Bulgarie, il est tenu de s’enregistrer à la TVA en Bulgarie. | S/R si le lieu de livraison est BG. Si les services sont liés à des bâtiments situés en dehors de la Bulgarie, ils ne relèvent pas du champ d’application de la TVA en Bulgarie. Si un vendeur étranger fournit des services liés à un bâtiment situé en Bulgarie, il est tenu de s’enregistrer à la TVA en Bulgarie. | S/R si le lieu de livraison est BG. Si les services sont liés à des bâtiments situés en dehors de la Bulgarie, ils ne relèvent pas du champ d’application de la TVA en Bulgarie. Si un vendeur étranger fournit des services liés à un bâtiment situé en Bulgarie, il est tenu de s’enregistrer à la TVA en Bulgarie. |
Imposable avec droit de récupérer la TVA correspondante sur les dépenses
Taux normal (« S/R ») = 20%
Taux réduit (« R/R ») = %
Exonération, sans droit à récupération de la TVA sur les dépenses
Exempté (« EX ») = 0
Option de taxation/autres exceptions
Pour certaines livraisons exonérées, la législation donne le droit de choisir comment traiter la vente, soit en l’exonérant, soit en appliquant une TVA de 20 %. Une telle option est offerte pour le traitement des bâtiments anciens (bâtiments de plus de cinq ans).
