Mexique VAT Guide
CPA Enrique Pastor E
Spécialiste de la TVA au Mexique
Ce guide donne un aperçu du système mexicain de taxe sur la valeur ajoutée (“TVA”), en mettant l’accent sur la manière dont il affecte les entreprises étrangères qui commercent avec le Mexique.
le Mexique. Elle est de nature générale et ne couvrira probablement pas les spécificités de votre scénario. Il doit être lu comme tel et ne doit pas être interprété comme un conseil. Pour savoir comment votre entreprise est concernée par la TVA au Mexique, veuillez contacter un spécialiste de la TVA au Mexique de Kreston Global.
- Quel est le nom de la taxe ?
- Quelle est l'autorité fiscale ?
- De quel type de taxe s'agit-il ?
- Quelle est la date d'échéance ?
- Quels sont les taux de TVA ?
- Retenue à la source (totale ou partielle)
- À quoi ressemble un numéro de TVA ?
- Y a-t-il une limite d'inscription ?
- Quand une entité non établie doit-elle s'enregistrer ?
- Quand faut-il considérer que le lieu de prestation se trouve sur le territoire mexicain ?
- Existe-t-il des règles particulières pour les non-résidents qui fournissent des services par l'intermédiaire de plateformes numériques ?
- Une entité non établie a-t-elle besoin d'un représentant fiscal ?
- À quelle fréquence les déclarations de TVA doivent-elles être déposées ?
- Des pénalités sont-elles imposées en cas d'inscription tardive ?
- Des sanctions sont-elles imposées dans d'autres circonstances ?
- La TVA supportée par les entreprises d'outre-mer peut-elle être récupérée ?
- La TVA peut-elle être déduite ?
- Dois-je établir une facture ?
Quel est le nom de la taxe ?
TVA – Taxe sur la valeur ajoutée
Quelle est l'autorité fiscale ?
SAT – Service d’administration des impôts
De quel type de taxe s'agit-il ?
Taxe sur la consommation générale, prélevée sur les transactions commerciales et sur les importations.
C’est le résultat entre la TVA collectée moins la TVA payée qui est autorisé.
Quelle est la date d'échéance ?
- Chiffre d’affaires imposable – La TVA est ajoutée à la valeur des livraisons de biens.
- Services
- Baux
- Importations
où le “lieu de prestation” est le Mexique
Quels sont les taux de TVA ?
Imposable :
16% – taux par défaut (standard)
8% – taux réduit pour les incitations fiscales (dans les zones frontalières, 50% de réduction sur le taux général)
0% – taux zéro
Exempté :
0% – Exemptions pour des services/biens spécifiques
16% – Applicable à toutes les ventes, services, locations et importations, lorsqu’aucun autre taux spécifique n’est indiqué.
8% – pour l’incitation fiscale : Taux applicable dans les régions frontalières du nord et du sud Réduction de 50 % sur le taux général pour toutes les transactions imposables
0 % – taux zéro par ex.
- Exportations
- Animaux et plantes vivants (pas d’animaux domestiques)
- Médicaments
- Des aliments de base et non transformés, de l’eau et de la glace (pas dans les restaurants)
- Tracteurs et outils agricoles et pièces détachées
- Engrais, pesticides, herbicides et fongicides, à condition qu’ils soient destinés à l’agriculture ou à l’élevage.
- Serres hydroponiques et équipements qui y sont intégrés.
- L’or, la bijouterie, l’orfèvrerie, les pièces artistiques ou ornementales et les lingots, dont la teneur minimale en ces matières est de 80 %, à condition qu’ils ne soient pas vendus au détail au grand public.
- Livres, journaux et magazines publiés par les contribuables eux-mêmes
- Les services rendus aux agriculteurs et aux éleveurs, à condition qu’ils soient destinés à des activités agricoles.
- Exportation de biens ou de services
Exonéré de la TVA
- Terre
- Constructions fixées au sol, destinées ou utilisées à des fins résidentielles
- Livres, journaux et magazines, ainsi que le droit d’utiliser ou d’exploiter une œuvre réalisée par son auteur.
- Biens d’occasion, à l’exception de ceux cédés par les entreprises
- les loteries, tombolas, tirages au sort ou jeux avec paris et concours de toute nature, ainsi que les prix respectifs
- Actions de sociétés, effets à recevoir et comptes à recevoir
- Barres d’or d’une teneur minimale de 99%.
- le transfert de biens entre résidents à l’étranger, à condition que les biens aient été exportés ou introduits sur le territoire mexicain dans le cadre d’un programme autorisé
Retenue à la source (totale ou partielle)
- Établissements de crédit par le biais de la dation en paiement
- Les personnes morales qui reçoivent des services indépendants, louent des biens ou reçoivent des transports terrestres de biens, et reçoivent des services rendus par des commissionnaires.
- Pas de résidents fiscaux au Mexique qui offrent des biens, des services ou des locations sur le territoire mexicain.
À quoi ressemble un numéro de TVA ?
Personnes physiques XXXX999999xx9 ou personnes morales XXX999999xx9
Y a-t-il une limite d'inscription ?
Aucun
Quand une entité non établie doit-elle s'enregistrer ?
S’il importe ou négocie des biens au Mexique ou si le lieu de prestation de services est réputé être le Mexique.
Quand faut-il considérer que le lieu de prestation se trouve sur le territoire mexicain ?
Une prestation qui a lieu sur le territoire mexicain En outre, des règles spéciales s’appliquent aux services, quel que soit le lieu d’appartenance du prestataire :
- Terrains et biens immobiliers
- Numérique, télécommunications et radiodiffusion
- Autres services numériques, y compris les admissions, liés à la performance physique, y compris les activités artistiques, culturelles, éducatives, sportives, de divertissement, d’exposition et les conférences/réunions
Existe-t-il des règles particulières pour les non-résidents qui fournissent des services par l'intermédiaire de plateformes numériques ?
Les non-résidents ou ceux qui n’ont pas d’établissement permanent et qui vendent par l’intermédiaire de plateformes numériques (telles qu’Amazon, Uber, Platzi) doivent s’enregistrer en tant que contribuables auprès d’un représentant légal qui doit résider au Mexique, agir en tant que détenteur de l’impôt, remplir des déclarations fiscales mensuelles et envoyer des factures à leurs clients au Mexique.
Une entité non établie a-t-elle besoin d'un représentant fiscal ?
Représentation fiscale au Mexique. D’une personne résidant sur le territoire mexicain (ne requiert pas la nationalité mexicaine)
À quelle fréquence les déclarations de TVA doivent-elles être déposées ?
Mensuel
Des pénalités sont-elles imposées en cas d'inscription tardive ?
Oui, les règles générales prévoient des pouvoirs de contrôle et de recouvrement d’une durée maximale de 5 ans, mais cette durée pourrait être portée à 10 ans ;
L’impôt non payé est dû, majoré d’une surtaxe financière de % et de l’inflation, à compter de la naissance de la dette jusqu’à son paiement. Les amendes sont un montant distinct calculé sur le % de la taxe forfaitaire.
Il est possible de renoncer aux amendes en cas de respect spontané des obligations.
Des sanctions sont-elles imposées dans d'autres circonstances ?
Oui – des pénalités sont appliquées :
- les erreurs dans les déclarations de TVA (jusqu’à 5 ans et entre 0 et 100 % de la taxe due selon les circonstances) et
- soumission ou paiement tardif
La TVA supportée par les entreprises d'outre-mer peut-elle être récupérée ?
Le Mexique n’a pas de système de remboursement réciproque, de sorte que la TVA encourue à l’étranger ne peut pas être récupérée.
La TVA peut-elle être déduite ?
La TVA ajoutée aux achats, aux locations, aux dépenses et aux investissements peut être créditée lorsqu’elle est utilisée dans le cadre de ventes “taxables”, soit au taux normal de 16 % ou 0 %, soit au taux réduit.
La TVA sur les dépenses utilisées dans le cadre de livraisons, d’investissements, de services ou de locations exonérés ne peut pas être créditée.
Dois-je établir une facture ?
Les factures doivent toujours être émises. Il existe des exigences spécifiques à faire figurer sur les factures de TVA.