Roumanie VAT Guide
Eduard Pavel
Spécialiste de la TVA en Roumanie
Ce guide donne une vue d’ensemble du système roumain de taxe sur la valeur ajoutée (“TVA”), en mettant l’accent sur la manière dont il affecte les entreprises étrangères qui commercent avec la Roumanie. Elle est de nature générale et ne couvrira probablement pas les spécificités de votre scénario. Il doit être lu comme tel et ne doit pas être interprété comme un conseil. Pour obtenir des conseils sur la manière dont votre entreprise est affectée par la TVA en Roumanie, veuillez contacter un spécialiste de la TVA en Roumanie de Kreston Global.
- Quel est le nom de la taxe ?
- Quelle est l'autorité fiscale ?
- De quel type de taxe s'agit-il ?
- Quelle est la date d'échéance ?
- Quels sont les taux de TVA ?
- À quoi ressemble un numéro de TVA ?
- Y a-t-il une limite d'inscription ?
- Quand une entité non établie doit-elle s'enregistrer ?
- Quel est le lieu de fourniture en Roumanie ?
- Des règles particulières ?
- Une entité non établie a-t-elle besoin d'un représentant fiscal ?
- À quelle fréquence les déclarations de TVA doivent-elles être déposées ? Des pénalités sont-elles imposées en cas d'inscription tardive ?
- Des sanctions sont-elles imposées dans d'autres circonstances ?
- La TVA supportée par les entreprises d'outre-mer peut-elle être récupérée ?
- La TVA peut-elle être déduite ?
- Dois-je établir une facture ?
- Autres
Quel est le nom de la taxe ?
TVA – Taxe sur la valeur ajoutée
Quelle est l'autorité fiscale ?
Agence nationale de l’administration fiscale (ANAF)
De quel type de taxe s'agit-il ?
Taxe à la consommation sur les consommateurs, les transactions commerciales et les importations
Quelle est la date d'échéance ?
Chiffre d’affaires imposable – la TVA est ajoutée à la valeur des livraisons de biens et des prestations de services lorsque le “lieu de livraison” est la Roumanie.
Quels sont les taux de TVA ?
Imposable :
19% – taux par défaut (standard)
9 % – taux réduit
5 % – taux zéro
Exempté :
Exemptions pour des services/biens spécifiques
9 % – taux réduit ex.
- Médicaments
- Alimentation
- Hébergement à l’hôtel et similaire
- Intrants agricoles
- Services d’approvisionnement en eau et d’assainissement
- Restaurant sauf alcool
5 % – taux réduit ex.
- Livres
- Droits d’entrée dans les musées et manifestations
- Alimentation biologique
- Panneaux solaires et systèmes de chauffage écologiques
- Chauffage de la population et des équipements publics pendant la saison froide
- Transport de passagers pour les loisirs
- Maisons – sous réserve de limitations (valeur inférieure à 120 000 euros, superficie inférieure à 120 m2, vendues à des particuliers)
Exonéré de la TVA ex
- Finances
- Assurance
- Immobilier – vieilles maisons, terres agricoles (facultatif)
- Hospitalisation
- Dentisterie
- Éducation par les organismes éligibles
À quoi ressemble un numéro de TVA ?
RO 8025280
Y a-t-il une limite d'inscription ?
Pour les entreprises établies en Roumanie – 60 000 EUR Pour les entreprises établies hors de Roumanie – Néant
Quand une entité non établie doit-elle s'enregistrer ?
S’il importe ou négocie des biens en Roumanie ou si le lieu de prestation de services est réputé être la Roumanie, à moins que l’acheteur ne soit considéré comme la personne chargée de payer la taxe.
Quel est le lieu de fourniture en Roumanie ?
Une fourniture de biens qui a lieu en Roumanie. En outre, des règles spéciales s’appliquent aux services, quelle que soit l’appartenance du fournisseur, telles que
- Services B2B (aux entreprises roumaines)
- Terrains et biens immobiliers
- Numérique, télécommunications et radiodiffusion
- Services, y compris les admissions, liés à la performance physique, y compris les activités artistiques, culturelles, éducatives, sportives, de divertissement, d’exposition et les conférences/réunions
- Restaurant et restauration
- Services d’intermédiation B2C
- Location de moyens de transport
- Transport de passagers et de marchandises
Des règles particulières ?
- Services fournis par voie électronique et distance –
- ventes – sous réserve du régime OSS
- Fourniture de biens d’occasion
- Services fournis par les agences de voyage
- Fourniture d’or d’investissement, d’art, d’antiquités
Une entité non établie a-t-elle besoin d'un représentant fiscal ?
La représentation fiscale n’est pas requise pour les entreprises de l’UE.
Une représentation fiscale est requise pour les entreprises non européennes. Le représentant doit accepter la responsabilité conjointe du paiement de la taxe.
À quelle fréquence les déclarations de TVA doivent-elles être déposées ? Des pénalités sont-elles imposées en cas d'inscription tardive ?
Mensuelle, ou trimestrielle pour les petites entreprises (chiffre d’affaires annuel imposable inférieur à 100 000 euros)
Oui – jusqu’à 5 ans – la taxe non payée est due plus une pénalité de % (0,03 % par jour standard + 0 – 0,08 par jour selon que l’enregistrement et les déclarations de TVA sont soumis à l’initiative du contribuable ou à la suite des constatations des autorités. Les 0,08 % par jour peuvent être réduits à un quart si le paiement est effectué immédiatement. Le fait de ne pas soumettre la déclaration de TVA dans les délais impartis est passible d’une amende de 100 euros.
Des sanctions sont-elles imposées dans d'autres circonstances ?
– Retard de paiement : 0,03 % par jour
– Pénalité pour déclaration d’un montant inférieur – 0,08 % par jour (réduit à un quart si payé immédiatement)
– Amendes pour diverses déclarations de TVA (déclaration normale de TVA – 100 euros, liste nationale des transactions jusqu’à 1 000 euros, déclaration de TVA de l’UE
– 100 euros).
La TVA supportée par les entreprises d'outre-mer peut-elle être récupérée ?
Lorsqu’une entité non roumaine établie en Roumanie acquiert la TVA en Roumanie dans le cadre de ses activités professionnelles, par exemple en participant à une conférence, à condition qu’il n’y ait pas d’obligation d’enregistrement en Roumanie. Les règles sont différentes pour les entités européennes et non européennes.
La TVA peut-elle être déduite ?
La TVA encourue sur les dépenses peut être récupérée lorsqu’elle est utilisée dans le cadre de ventes “imposables” (ventes soumises à la TVA, exportations, services B2B imposables dans un autre pays, ventes intercommunautaires). Des exigences formelles sont ajoutées.
La TVA sur les dépenses utilisées dans le cadre de prestations exonérées ne peut généralement pas être récupérée.
Dois-je établir une facture ?
Les factures doivent être établies sauf :
- Les ventes effectuées par les magasins si un reçu électronique est délivré.
- Accès aux musées, théâtres, événements sportifs. Il existe des exigences spécifiques concernant les éléments à inclure dans les factures de TVA. Les factures peuvent être établies en devises étrangères, mais le montant de la TVA doit être indiqué en monnaie locale (RON).
Autres
L’autoliquidation est applicable aux transactions nationales telles que : les biens immobiliers s’ils sont imposables, les céréales, le bois et certains produits électroniques.