Créer une entreprise en Espagne

L’Espagne, un pays où investir.

• Des professionnels qualifiés. 6ème pays au monde et 2ème en Europe.
• L’économie moderne fondée sur la connaissance.
• Quatorzième PIB mondial – quatrième dans l’UE.
• Un grand marché de 48 millions de consommateurs.
• La porte d’entrée de l’Union européenne, des marchés d’Afrique du Nord, du Moyen-Orient et d’Amérique latine
• Salaires compétitifs
• Régimes fiscaux très favorables pour les investissements en R&D, les participations internationales et autres.

L’Espagne possède une économie moderne basée sur la connaissance, dans laquelle les services représentent plus de 76 % de l’activité des entreprises. C’est un centre international d’innovation qui bénéficie d’une population jeune et hautement qualifiée, de nature proactive, et de coûts compétitifs dans le contexte de l’Europe occidentale, en particulier en ce qui concerne les employés diplômés et post-diplômés.

Le pays a travaillé dur pour se doter d’infrastructures de pointe capables de favoriser la croissance future de l’économie. Cela s’est fait parallèlement à un engagement important en faveur de la R&D, qui se traduit par des régimes fiscaux très favorables pour ce type d’investisseurs.

Il existe des opportunités commerciales intéressantes pour les investisseurs étrangers en Espagne dans des domaines stratégiques et à forte valeur ajoutée tels que les TIC, les énergies renouvelables, la biotechnologie, l’environnement, l’aérospatiale et le secteur automobile, en raison d’un environnement concurrentiel attrayant.

En outre, l’Espagne, avec son climat favorable, est une marque mondialement connue pour son tourisme et ses possibilités d’investissement dans l’immobilier. Mais elle possède également un secteur agroalimentaire qui est un pilier de l’économie européenne.

L’Espagne dispose d’un important réseau logistique de trains, de ports maritimes, d’aéroports, de zones franches et de routes reliées par voie terrestre à l’Europe et, en raison de sa situation géographique, au monde entier. En outre, les entreprises qui s’installent en Espagne peuvent accéder non seulement au marché national espagnol, un marché de grande taille (plus de 48 millions de consommateurs) au pouvoir d’achat élevé, mais aussi aux marchés de la région EMEA (Europe, Moyen-Orient et Afrique du Nord) et de l’Amérique latine, en raison de sa position géostratégique privilégiée, de son prestige et de la forte présence d’entreprises espagnoles dans ces régions.

En tant que membre de l’Union européenne, l’investissement en Espagne signifie la possibilité d’opérer librement sur l’ensemble du territoire de l’union douanière, avec la liberté de circulation des personnes et des capitaux ainsi que la liberté d’établissement.

Le système juridique espagnol est un système de garanties, présidé par la sécurité juridique et la réglementation connue sous le nom de droit civil, qui se manifeste par la séparation des pouvoirs qui garantit, en tout état de cause, la liberté d’entreprise en tant que droit constitutionnel.

Créer votre entreprise en Espagne

Questions à examiner

L’Espagne est l’une des destinations les plus attrayantes pour les investissements étrangers, offrant un accès au marché de la région EMEA et de l’Amérique latine. Selon l’indice de restriction réglementaire des IDE de l’OCDE, l’Espagne se classe au 9e rang des pays les plus ouverts aux investissements internationaux. La population hautement qualifiée et la baisse du coût de la main-d’œuvre, associées à des infrastructures de pointe, font de l’Espagne un pays bien placé pour la croissance future de l’économie, notamment en tant que centre international d’innovation.

Toutefois, vous devez tenir compte d’un certain nombre de points lorsque vous envisagez de créer votre entreprise en Espagne.

Chez Kreston Iberaudit, nous disposons d’une équipe de professionnels qualifiés et engagés qui vous accompagneront et vous conseilleront à tout moment.

Nous pouvons vous conseiller et vous aider dans différents domaines tels que

• Services administratifs
• Externalisation de la comptabilité
• Services d’audit
• Consolidation
• Contrôle de gestion et rapports
• Diligence raisonnable
• Conseil financier
• Régime des sociétés holding ou sites spécifiques
• Externalisation des ressources humaines et de la paie
• Services de fusions et acquisitions et de transactions
• Conseil juridique et cabinet d’avocats (droit du travail, droit commercial, droit fiscal, droit civil, contentieux)
• Prix de transfert
• Conseil fiscal
• Régime fiscal des salariés expatriés,

Ce document vous présente quelques-unes des questions les plus courantes que nous rencontrons et vous donne des informations pratiques sur les points que vous devez prendre en considération.

Quel type de structure d’entreprise devrions-nous utiliser ?

Toutes présentent des avantages et des inconvénients et il n’y a pas de réponse unique, tout dépend de la situation et des besoins spécifiques de votre entreprise. Vous trouverez ci-dessous un bref aperçu des principales structures :

Établissement (une succursale de votre entreprise à l’étranger)

• Il ne s’agit pas d’une entité juridique distincte, mais d’une extension de la société mère à l’étranger. Il n’y a pas de responsabilité limitée ou de cloisonnement des activités espagnoles.

• Si vous disposez d’un établissement stable en Espagne, les bénéfices de cet établissement stable sont soumis à l’impôt espagnol sur les sociétés.

• Doit déposer les comptes de la société mère, préparés conformément à la loi espagnole sur les sociétés, à la Companies House pour inspection publique, même si ces comptes ne sont pas mis à la disposition du public à l’étranger.

Société anonyme :

• La responsabilité limitée et le cloisonnement des opérations espagnoles.
• Il donne l’impression d’une entreprise locale, avec une certaine longévité.
• L’impôt sur les sociétés doit être payé sur les bénéfices de l’entreprise.
• Les entreprises doivent faire contrôler leurs états financiers annuels lorsque deux des conditions suivantes sont remplies pendant deux années consécutives :

Partenariat à responsabilité limitée :

• Les membres (associés) ont une responsabilité limitée.
• Les bénéfices sont attribués aux membres qui paient ensuite personnellement l’impôt sur le revenu sur ces bénéfices.
• La résidence fiscale de l’associé et l’origine des bénéfices de la LLP déterminent dans quelle juridiction et comment ces bénéfices sont imposés.

Quel sera le montant de l’impôt sur les sociétés payé par l’entreprise ?

Taux du CIT :

Le taux actuel de l’impôt général sur les sociétés en Espagne est de 25 %.

Nonobstant ce qui précède, pour les exercices financiers commençant le 1er janvier 2025, il a été approuvé une réduction progressive des taux de CIT applicables aux micro-entreprises-ME (chiffre d’affaires net inférieur à 1 million d’euros) et aux petites entités-SSE (chiffre d’affaires net inférieur à 10 millions d’euros), ce qui est indiqué dans l’échelle suivante :

En outre, un taux d’imposition réduit de 15 % est applicable aux entreprises nouvellement créées, et ce pour la première période fiscale au cours de laquelle l’entreprise génère des bénéfices et pour la suivante.

Paiement de l’impôt sur les sociétés (CIT) :

La déclaration de CIT doit être déposée dans les 6 mois et 25 jours suivant la fin de la période comptable.

Les acomptes de l’impôt sur les sociétés sont versés en avril, octobre et décembre. En règle générale, chaque acompte correspond à 18 % de l’impôt sur les sociétés de l’année précédente.

Une méthode de calcul distincte, 24 % sur le résultat de l’année en cours, s’applique aux grandes entreprises dont le chiffre d’affaires de l’année précédente dépasse une certaine limite (10 millions d’euros). La même méthode, mais avec un taux différent de 17 %, peut être appliquée aux petites entreprises qui ont volontairement opté pour ce système.

Calcul du revenu imposable :

Le point de départ est le bénéfice net comptable, calculé conformément au plan comptable général espagnol. Toutefois, le résultat comptable doit être ajusté en appliquant les principes fiscaux établis dans la législation de l’ISC. En général, les dépenses liées à l’activité commerciale sont déductibles si elles sont correctement comptabilisées et justifiées, et si les règles relatives au moment de la comptabilisation ont été respectées.

Il n’y a pas de distinction entre les gains à long et à court terme.

Pertes fiscales

Les pertes fiscales peuvent être reportées indéfiniment. Cependant, il existe des limitations quantitatives spécifiques pour la compensation de ces pertes fiscales :

• Les entreprises dont le chiffre d’affaires de l’année précédente était inférieur à 20 millions d’euros : Les pertes fiscales peuvent être compensées jusqu’à 70 % de la base fiscale positive avant compensation, bien que la compensation soit autorisée jusqu’à 1 million d’euros dans tous les cas.

• Les entreprises dont le chiffre d’affaires de l’année précédente était compris entre 20 et 60 millions d’euros : Les pertes fiscales peuvent être compensées jusqu’à 50 % de la base fiscale positive avant compensation, bien que la compensation soit autorisée jusqu’à 1 million d’euros dans tous les cas.

• Les entreprises dont le chiffre d’affaires de l’année précédente était supérieur à 60 millions d’euros : Les pertes fiscales peuvent être compensées jusqu’à 25 % de la base fiscale positive avant compensation, bien que la compensation soit autorisée jusqu’à 1 million d’euros dans tous les cas.

Charges financières :

Les règles de capitalisation restreinte ne sont pas applicables. Néanmoins, les intérêts dérivés des prêts participatifs sont considérés comme non déductibles. En outre, les paiements d’intérêts sont déductibles dans la limite de 30 % des bénéfices d’exploitation lorsque le montant des intérêts dépasse 1 million d’euros.

Les charges financières découlant du financement utilisé pour l’acquisition de participations sont soumises à des règles spéciales pour déterminer le montant qui serait déductible.

Dépenses non admissibles :

Pénalités et amendes. Paiement de l’impôt sur les sociétés. Dons et donations (règles spéciales applicables aux entités reconnues sans but lucratif).

Incitation à la capitalisation des entreprises

L’incitation à la réserve de capitalisation permet aux entreprises de réduire leur revenu imposable en appliquant une déduction basée sur l’augmentation de leurs fonds propres :

La limite de la réduction pour la réserve de capitalisation dans l’impôt sur les sociétés est de 10 % de la base imposable avant l’application de la réserve de capitalisation elle-même, mais après compensation des pertes fiscales des années précédentes.

Secours collectif :

Une déclaration fiscale consolidée peut être déposée si un choix est fait avant le début de l’année fiscale. Les sociétés résidentes ayant une société holding ultime résidente ou non-résidente commune sont incluses dans le même groupe fiscal.

La propriété directe ou indirecte doit être de 75 % pour l’ensemble de l’année fiscale en cours et de l’année fiscale précédente.

R+D Crédits d’impôt :

Ce crédit d’impôt peut être obtenu à un taux de 25 % (42 % dans certains cas) des dépenses de R&D et des investissements encourus au cours de la période d’imposition. L’activité doit être exercée en Espagne ou dans l’espace économique européen. Des crédits d’impôt supplémentaires peuvent s’appliquer dans certaines circonstances et il convient de demander conseil.

Il est reconnu un crédit d’impôt pour 12% des dépenses encourues dans la période fiscale sur l’Innovation Technologique (I.T.).

Les crédits d’impôt R+D et T.I. mentionnés sont limités à 25 % de l’impôt brut à payer (la limite est portée à 50 % lorsque les dépenses et investissements R+D et T.I. au cours de la période d’imposition dépassent 10 % de l’impôt brut à payer). Toutefois, tout excédent peut être reporté sur les 18 années suivantes.

En cas d’insuffisance de l’impôt à payer, avant d’appliquer les crédits d’impôt R+D et T.I. susmentionnés, il est possible de demander le paiement des crédits d’impôt aux autorités fiscales par le biais de la déclaration d’impôt en espèces. Pour appliquer ce mécanisme, des conditions spécifiques doivent être remplies et des conseils doivent être obtenus.

Que se passe-t-il si nous établissons notre société holding en Espagne ?

La législation fiscale espagnole fait de ce pays un endroit très attractif pour la création d’une société holding. Les principaux avantages fiscaux d’une société holding espagnole sont les suivants

• Exonération de 95 % des dividendes et des plus-values réalisées sur la cession d’actions (participation d’au moins 5 % et de minimum 10 % de l’impôt sur les sociétés applicable à la filiale-*) ;

• Absence de retenue à la source sur la distribution de dividendes de source non espagnole exonérée (entreprises ETVEs) ;

• Déductibilité totale des paiements d’intérêts (sous certaines conditions) ;

• Pas de droit d’apport sur l’émission de capital social pour les entités établies dans certaines provinces et sur les apports en nature ;

95 % Exonération des revenus des succursales à l’étranger (à condition qu’un impôt similaire soit payé à l’étranger et que le taux d’imposition soit d’au moins 10 %) ;

Selon les explications ci-dessus, le taux d’imposition effectif applicable en 2025 aux distributions de dividendes ou aux plus-values provenant d' »investissements qualifiés »(*) serait le suivant :

Que se passe-t-il si nous effectuons des transactions transfrontalières entre les sociétés du groupe ?

L’Espagne applique les règles internationalement reconnues en matière de prix de transfert, en vertu desquelles les transactions commerciales et financières transfrontalières entre entités affiliées doivent être effectuées dans des conditions de pleine concurrence. Le prix et les conditions doivent être les mêmes que si les transactions avaient été effectuées entre des parties totalement indépendantes.

La législation espagnole en matière de prix de transfert se fonde sur les principes directeurs de l’OCDE en matière de prix de transfert et sur les travaux du Forum conjoint de l’Union européenne sur les prix de transfert. Bien que les comparables paneuropéens soient acceptables, dans la pratique, les autorités fiscales espagnoles ont exprimé une forte préférence pour l’utilisation de comparables locaux dans la mesure du possible.

Les frais de gestion sont déductibles s’il n’y a pas de lien de dépendance et si le service rapporte ou peut rapporter un bénéfice à l’entreprise qui reçoit les services. Ce bénéfice doit être prouvé et documenté, de même que la substance et la réalité des services.

Les contribuables doivent fournir des informations sur les transactions entre parties liées dans une déclaration fiscale informative spécifique.

Les contribuables doivent mettre à jour leur documentation sur les prix de transfert sur une base annuelle, en incluant tous les changements pertinents dans les conditions de leurs relations commerciales et financières à la lumière des exigences pertinentes en matière de documentation.

Date limite de présentation de la documentation : L’administration fiscale peut demander des documents à tout moment après que le contribuable a déposé sa déclaration annuelle d’impôt sur le revenu des sociétés.

D’un point de vue stratégique, il est préférable de préparer la documentation en espagnol. Si la documentation doit servir de preuve (en particulier devant un tribunal), elle doit être traduite en espagnol par un traducteur agréé.

Les transactions typiques entre entités affiliées qui sont couvertes par les réglementations sur les droits de propriété intellectuelle sont les suivantes :

• Vente et achat de marchandises.
• Fourniture de services de gestion.
• Charges locatives.
• Transfert d’actifs incorporels (marques, brevets).
• Partage des connaissances, de l’expertise, des contacts professionnels, etc.
• L’octroi d’un soutien financier, c’est-à-dire des prêts entre groupes et la facturation d’un intérêt « de marché » sur les prêts.

Une entreprise doit préparer un rapport sur les prix de transfert prouvant que les transactions sont effectuées dans des conditions de pleine concurrence. Ce rapport comprendra une analyse fonctionnelle et une analyse de risque, une analyse du modèle de prix adopté et une analyse comparative de la base de pleine concurrence.

Le rapport sur les prix de transfert expliqué ci-dessus ne sera pas obligatoire dans les circonstances suivantes :

• les entités appartenant au même groupe fiscal espagnol consolidé pour les opérations réalisées au sein du groupe espagnol.

• Ce seuil ne s’applique pas aux transactions impliquant des actifs incorporels, des transferts de biens immobiliers, des transferts d’actions et des entités situées dans des paradis fiscaux.

Les petites entités peuvent appliquer le régime abrégé de documentation des prix de transfert. Un contribuable peut conclure avec l’administration fiscale un accord préalable sur les prix (APP) qui l’autorise à utiliser la méthode d’évaluation des transactions qu’il propose pendant quatre exercices fiscaux.

Toutefois, même si une entité est exemptée du régime espagnol de prix de transfert, elle peut être soumise à l’examen des autres juridictions fiscales internationales dans lesquelles elle effectue des transactions. Il peut également exister d’autres réglementations fiscales qui garantissent que les transactions sont effectuées à une valeur commerciale.

Quels sont les impôts sur l’emploi et la sécurité sociale à payer ?

Si une personne est résidente en Espagne, elle est soumise à la législation fiscale espagnole. Les contribuables considérés comme résidents en Espagne sont redevables de l’impôt espagnol sur leurs revenus mondiaux.

Une personne physique est considérée comme résidente en Espagne à des fins fiscales si :

1. il est présent en Espagne pendant plus de 183 jours au cours d’une année civile ; ou
2. l’Espagne est le centre principal ou la base d’affaires du contribuable ou le lieu où ses activités professionnelles ou ses intérêts économiques sont situés, directement ou indirectement ; ou
3. le conjoint et les enfants à charge du contribuable résident habituellement en Espagne.

Nous conseillons à tout nouvel arrivant en Espagne ou à toute personne travaillant en Espagne de consulter un professionnel pour déterminer s’il est résident fiscal espagnol.

Les taux actuels de l’impôt sur le revenu des personnes physiques en Espagne sont les suivants

Taxe d’État

Taxe régionale, exemple de taux applicables à Madrid

(NB : les taux s’appliquent à l’année fiscale débutant en janvier 2024. Les taux d’imposition régionaux varient entre les différentes régions d’Espagne (Comunidades Autónomas). Les taux ci-dessus sont valables pour la région de Madrid. Dans les autres régions, les taux pour les tranches d’imposition supérieures sont plus élevés et atteignent 54 % (impôt régional + impôt d’État) pour la tranche la plus élevée (C. Valenciana).

Taux d’imposition des plus-values

Résidents

Non-résidents

La législation relative à l’impôt sur le revenu des personnes physiques prévoit un régime très intéressant pour le personnel expatrié des entreprises multinationales. Une personne qui est affectée au travail et à la vie en Espagne peut choisir d’être imposée en tant que non-résident pendant les six premières années de son affectation. Dans le cadre d’un tel accord, la personne est imposée à un taux forfaitaire de 24 % sur le montant brut du revenu. Pour bénéficier des avantages du régime d’imposition des non-résidents, le particulier doit : (1) ne pas avoir été résident fiscal en Espagne au cours des cinq années précédentes ; (2) travailler en Espagne pour une société résidente fiscale espagnole ou un établissement stable d’une société non-résidente ; (3) ne pas percevoir de revenus exonérés d’impôt en Espagne en vertu de la loi espagnole relative à l’impôt sur le revenu des non-résidents ; et (4) ne pas percevoir plus de 600 000 euros de revenus d’emploi personnels.

En outre, les travailleurs et les employeurs sont tenus de payer des impôts à l’administration de la sécurité sociale pour financer les prestations et les soins de santé des personnes couvertes par le système. Les taux d’imposition actuels de la sécurité sociale sont les suivants

Pourcentage du salaire brut

*Ces pourcentages peuvent être légèrement différents selon le type de contrat.
**Contributions pour couvrir les garanties salariales en cas de faillite, le financement de la formation des employés et une contribution supplémentaire pour couvrir les indemnités d’accident des employés, qui dépend de l’activité de l’employeur.
NB : (les taux sont pour l’année fiscale débutant en janvier 2025).

Alors que le montant payé par le salarié est inclus dans le salaire brut, la contribution de l’employeur ne l’est pas. L’employeur peut donc calculer le coût total de base d’un salarié comme suit : salaire brut + 29,9 % (en supposant une fiche de paie simple où le montant de base de la sécurité sociale est égal au salaire brut).

Enfin, l’employeur doit retenir sur le salaire brut les impôts de l’employé et les déposer au Trésor public.

D’une part, les cotisations de sécurité sociale des employés sont payées mensuellement aux autorités de sécurité sociale. D’autre part, les cotisations à l’impôt sur le revenu des personnes physiques sont versées tous les trois mois aux autorités fiscales ou tous les mois (dans le cas des grandes entreprises dont le revenu net est supérieur à 6 millions d’euros).

En termes d’application de la législation internationale sur la sécurité sociale, les pays membres de l’UE, de l’UEE et d’autres États ont conclu des accords de réciprocité des prestations, en vertu desquels les taxes de sécurité sociale continuent d’être payées dans le pays d’origine en cas de détachement de travailleurs. Dans ces cas, une analyse spécifique est nécessaire.

Qu’est-ce que la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et l’entreprise doit-elle être enregistrée ?

La TVA est une « taxe sur les biens et services » sur les livraisons effectuées, dont le taux normal est de 21%. Vous trouverez ci-dessous un bref détail des taux de TVA les plus courants :

Si une entreprise effectue des livraisons imposables, elle DOIT être enregistrée à la TVA. Il existe trois types de prestations :

• Assujetti – doit facturer la TVA sur les livraisons, peut récupérer la TVA en amont
• Exonéré – ne peut pas facturer la TVA ni récupérer la TVA en amont
• Hors du champ d’application – pas dans le système de TVA espagnol

La fourniture de la plupart des types de biens et de services en Espagne est considérée comme une fourniture taxable.

Toutefois, lorsque ces livraisons sont effectuées à des entreprises situées en dehors de l’Espagne, il convient de demander conseil quant au taux de TVA à appliquer, le cas échéant.

Si une entité espagnole vend des biens ou fournit des services à sa société mère située en dehors de l’UE, la TVA n’est pas exigible sur cette livraison à l’étranger. Toutefois, si la livraison est assujettie à la TVA si elle est effectuée en Espagne, l’entité pourra récupérer la totalité de la TVA en amont.

Les entrepreneurs assujettis à la TVA sont tenus de déposer des déclarations trimestrielles de TVA si le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 6.010.121,04 € ou des déclarations mensuelles si le chiffre d’affaires annuel est supérieur à 6.010.121,04 €. La présentation de la déclaration doit se faire obligatoirement par voie électronique, pour laquelle un certificat numérique est requis.

Depuis le 1er juillet 2017, une nouvelle obligation de déclaration (SII) est entrée en vigueur pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est supérieur à 6.010.121,04 €. Ces entreprises sont tenues de fournir les livres de TVA correspondant aux factures émises et reçues, par voie électronique via le bureau électronique de l’administration fiscale espagnole. Le délai de soumission des informations est de 4 jours calendaires à compter de la date d’émission pour les factures émises et de 4 jours calendaires à compter de la date d’enregistrement pour les factures reçues.

Pouvons-nous proposer des plans d’options d’achat d’actions à notre personnel ?

De nombreuses entreprises considèrent les plans d’options d’achat d’actions comme un moyen important d’attirer, de motiver et de retenir le personnel clé.

L’Espagne dispose d’un certain nombre de plans d’options sur actions « approuvés » qui offrent des avantages fiscaux aux employés et aux employeurs. Il est souvent possible d’adapter un plan d’options sur actions étranger pour qu’il corresponde à l’un de ces plans « approuvés ».

Toutefois, il s’agit d’un domaine techniquement très complexe et une planification minutieuse doit être entreprise dès que l’on envisage de mettre en œuvre des plans d’options d’achat d’actions en Espagne.

Comment pouvons-nous rémunérer nos employés autrement ?

L’Espagne dispose d’une gamme très complète d’options de rémunération et d’avantages sociaux que les entreprises peuvent proposer à leurs employés.

Les pensions, l’assurance médicale privée, l’assurance vie et l’assurance invalidité sont aujourd’hui des avantages courants offerts par de nombreuses entreprises espagnoles à leur personnel.

Les formules d’avantages flexibles gagnent également en popularité, offrant aux salariés des options sur la manière dont ils souhaitent « dépenser » leur allocation d’avantages, ce qui peut aller de l' »achat » de vacances supplémentaires à l’obtention d’une couverture médicale familiale complète.

Si vous avez des questions, veuillez contacter : oficina.coordinadora@kreston.es