VAT Guide

Ukraine VAT Guide


Liudmila Gordych
Spécialiste de la TVA en Ukraine

audit@kreston.ua

Ce guide donne une vue d’ensemble du système de taxe sur la valeur ajoutée (“TVA”) de l’UA, en mettant l’accent sur la manière dont il affecte les entreprises étrangères qui commercent avec l’UA. Elle est de nature générale et ne couvrira probablement pas les spécificités de votre scénario. Il doit être lu comme tel et ne doit pas être interprété comme un conseil. Pour savoir comment votre entreprise est affectée par la TVA universelle, veuillez contacter un spécialiste de la TVA universelle de Kreston.


Nom de l'impôt

TVA – Taxe sur la valeur ajoutée

Autorité fiscale

Service fiscal de l’Ukraine

Type d'impôt

Un impôt indirect qui est inclus dans le prix des biens (travaux, services) et qui est payé par l’acheteur, mais dont la comptabilité et le transfert au budget de l’État sont effectués par le vendeur (agent fiscal).

Base fiscale

Avantages imposables : La TVA est ajoutée à la valeur des livraisons de biens et des prestations de services lorsque le “lieu de livraison” est l’Ukraine.

Taux de TVA
Taux d’imposition :
20% : taux par défaut (standard) ;
14% : taux réduit ;
7% : taux réduit ;
0% : taux zéro.
14% : taux réduit ;
Ventes et achats de certains produits agricoles tels que :
– blé
– maïs
– etc.
7% : taux réduit ;
– Médicaments, fournitures médicales ;
– Service d’hébergement temporaire ;
– Services culturels.
0% : taux zéro, par exemple
– Exportations
– Fourniture de biens : pour l’avitaillement ou la fourniture de navires et d’aéronefs ;
– Fournir l’un des services suivants : transport international de passagers, de bagages et de marchandises par voie ferroviaire, routière, maritime, fluviale et aérienne ;
– Services impliquant des travaux sur des biens meubles ;
– Services de maintenance d’avions effectuant des vols internationaux.
Exonéré de la TVA, par exemple
– Émission de titres
– Assurance
– Fourniture de biens par un établissement d’enseignement extrascolaire ;
– Fourniture de produits alimentaires pour bébés ;
– Éducation et formation des enfants ;
– Certains services de soins de santé ;
Format des numéros d'immatriculation à la TVA

360014336583

Limite d'enregistrement, le cas échéant

Pour les entreprises établies dans l’Union européenne – 1 000 000 UAH
Pour les entreprises établies hors de l’Union européenne – 1 000 000 UAH

Lieu de fourniture de l'UA
Une fourniture de biens ou de services qui a lieu dans l’UA.
Règles spéciales pour les services, lorsque le destinataire des services est enregistré en tant qu’entité commerciale ou, en l’absence d’un tel lieu, le lieu de résidence permanente ou principale.
– Fourniture de droits de propriété intellectuelle ;
– Services de publicité ;
– Services de conseil, d’ingénierie, juridiques (y compris avocats), de comptabilité, d’audit, d’actuariat, ainsi que de développement et d’essai de logiciels ;
– La location et l’affermage de biens mobiliers, à l’exception des véhicules et des coffres-forts bancaires ;
– Services de télécommunications ;
– Fourniture de services de transport et d’expédition.
En outre, en vertu des règles spéciales applicables aux services, le lieu de prestation des services électroniques est considéré comme étant l’endroit où se trouve le destinataire du service.
Délais de dépôt de la déclaration de TVA

Mensuel

Pénalités pour enregistrement tardif, si elles sont applicables

Oui – Les pénalités et la TVA doivent être facturées

– TVA (il est responsable du non calcul et du non paiement de la TVA et n’a pas le droit d’avoir un crédit d’impôt et de recevoir une compensation budgétaire) ;
– Pénalités (pour les personnes morales d’Ukraine – 1 020 UAH ; pour les violations répétées – 2 040 UAH ;
pour les personnes morales étrangères (non-résidents) – 100 000 UAH).

Existe-t-il des pénalités découlant d'autres événements ?

Oui – des pénalités sont imposées pour :
– erreurs dans la déclaration de TVA ;
– soumission ou paiement tardifs.

Existe-t-il une récupération de la TVA payée par les entreprises d'outre-mer ?

Non, il n’y en a pas

Événement de facturation

La facturation des taxes est effectuée lors de la fourniture de biens et de services en UAH. Par conséquent, le contribuable – le vendeur de biens/services – est tenu d’établir une facture fiscale dans les délais impartis, de l’enregistrer dans le registre unifié des factures fiscales (URTI) et de la fournir à l’acheteur à sa demande.
Autre Un régime fiscal spécial est instauré en vertu de la loi martiale.

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