Costa Rica VAT Guide

Quel est le nom de la taxe ?

TVA – Taxe sur la valeur ajoutée

Quelle est l'autorité fiscale ?

Direction générale des impôts

De quel type de taxe s'agit-il ?

Il s’agit d’un impôt indirect sur la consommation, ce qui signifie que lorsqu’une personne achète un bien ou un service et que le lieu de livraison est le Costa Rica, elle paie cet impôt.

Quand est-elle générée ?

La taxe sur la valeur ajoutée est prélevée sur la vente de biens, la prestation de services et la consommation sur le territoire national de services numériques ou de biens incorporels provenant de l’étranger, quel que soit le moyen par lequel ils sont fournis, effectués au Costa Rica.

Quels sont les taux de TVA ?

Taux général
13% sur toutes les opérations (vente de biens et prestation de services), soumises et non exemptées.

Taux réduit 4

• Services de santé privés
• Billets d’avion (dans le cas de vols internationaux, la taxe est calculée sur 10 % de la valeur du billet d’avion)

Taux réduit 2

• Médicaments
• Matières premières, intrants, machines, équipements et réactifs nécessaires à la production de médicaments destinés à la consommation humaine.
• Primes d’assurance personnelle
• Assurance éducation privée
• Achat et vente de biens et de services effectués par les établissements d’enseignement supérieur de l’État, leurs fondations, le Conseil national des recteurs (CONARE), le Système national d’accréditation de l’enseignement supérieur (SINAES) et les établissements para-universitaires de l’État.

Taux réduit 1

• Panier fiscal de base (CBT, initiales espagnoles)
• Machines, équipements, services et intrants pour la production de CBT.
• Intrants agricoles, vétérinaires et de pêche non sportive.

Taux spécial pour les services d’ingénierie, d’architecture, de topographie et de travaux de génie civil
8% du 1er septembre 2022 au 31 août 2023.
13% à partir du 1er septembre 2023

Tarif spécial pour les services touristiques
8% du 1er juillet 2022 au 30 juin 2023.
13% à partir du 1er juillet 2023.

Tarif spécial pour les services de collecte, de classification et de stockage des produits recyclables et réutilisables
8% du 1er juillet 2021 au 30 juin 2022.
13% à partir du 1er juillet 2022.

À quoi ressemble un numéro de TVA ?

Le numéro de TVA correspond au numéro d’identification légal ou physique du contribuable et est affiché comme suit, respectivement 3-1NN-NNNNN, N-NNNN-NNNN.

Dans le cas d’une personne non domiciliée au Costa Rica, il correspond à un numéro d’identification fiscale (NITE, initiales espagnoles) attribué par l’administration fiscale au moment de l’enregistrement et s’affiche comme suit : 3-120-NNNNN.

Y a-t-il une limite d'inscription ?

Il n’y a pas de limite, elle s’applique à toutes les ventes de biens et prestations de services effectuées régulièrement par les contribuables (article 4 de la loi).

Quand une entité non établie doit-elle s'enregistrer ?

Toute personne assujettie à la TVA doit s’enregistrer dans un délai de 10 jours ouvrables à compter de la date de début des opérations, ou de l’importation ou de la vente de biens ou de la prestation de services, dans le pays.

Dans le cas de la vente de services ou de biens incorporels dont le prestataire n’est pas domicilié au Costa Rica, le contribuable sera le bénéficiaire du service ou du bien incorporel (investissement du contribuable). L’entité non résidente a la possibilité de s’enregistrer au Costa Rica.

Quel est le lieu d'approvisionnement au Costa Rica ?

La vente de biens et la prestation de services effectuées de manière régulière sur le territoire costaricien.

Des règles particulières ?

• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) dans les casinos et les salles de jeux.
• Location de biens meubles et immeubles.
• Régime agricole spécial
• Régime spécial pour les biens d’occasion
• Régime fiscal simplifié

Une entité non établie a-t-elle besoin d'un représentant fiscal ?

Oui, les entités non domiciliées doivent désigner un représentant légal qui est responsable des obligations fiscales et qui aura une responsabilité pénale en cas de non-respect.

À quelle fréquence les déclarations de TVA doivent-elles être déposées ?

La période d’imposition est mensuelle.

Dans le cas du régime spécial agricole et du régime simplifié d’imposition, les déclarations sont déposées sur une base trimestrielle.

Y a-t-il des pénalités en cas d'inscription tardive ?

Oui, l’amende d’un demi-salaire de base par mois ou fraction de mois, sans dépasser le montant de trois (3) salaires de base. Des réductions sont prévues si la correction est effectuée volontairement.

Des sanctions sont-elles imposées dans d'autres circonstances ?

• En raison de l’omission de la déclaration d’auto-évaluation (mensuelle). Demi-salaire.
• Retard dans le paiement de la taxe. 1% d’amende par mois ou fraction de mois, pour la période écoulée depuis le moment où le paiement de la taxe aurait dû être effectué jusqu’à la date du paiement effectif. Cette sanction n’est pas dégressive ; elle est calculée sur le montant de l’impôt non payé dans les délais et ne peut excéder 20 % de ce montant.

La TVA supportée par les entreprises d'outre-mer peut-elle être récupérée ?

Non.

La TVA peut-elle être déduite ?

Avant de payer la TVA collectée au cours du mois, le contribuable a la possibilité de déduire ou d’escompter la TVA payée (crédit d’impôt) pour les biens ou les services qu’il a acquis pour exercer son activité économique.

C’est ce que nous avons :

Débit d’impôt – Crédit d’impôt = Impôt à payer

(TVA facturée) (TVA payée)

Le crédit d’impôt comporte des règles de proportionnalité qui doivent être respectées lorsqu’il y a des opérations autres que le taux général.

La différence résultant de la déduction du crédit d’impôt du débit d’impôt sera le montant qui devra être versé au Trésor.

Si vous avez payé plus que ce qui a été perçu, vous avez le choix entre appliquer la compensation ou demander le remboursement des soldes en faveur.

Dois-je établir une facture ?

Il existe une obligation d’émettre des reçus électroniques autorisés par l’administration fiscale.

Autres