Pologne VAT Guide
Ce guide présente une vue d’ensemble du système polonais de taxe sur la valeur ajoutée (“TVA”), en mettant l’accent sur la manière dont il affecte les entreprises étrangères qui commercent avec la Pologne. Elle est de nature générale et ne couvrira probablement pas les spécificités de votre scénario. Il doit être lu comme tel et ne doit pas être interprété comme un conseil. Pour savoir comment votre entreprise est affectée
par la TVA en Pologne, veuillez contacter un spécialiste de la TVA de Kreston Global Poland.
Ce guide présente une vue d’ensemble du système polonais de taxe sur la valeur ajoutée (“TVA”), en mettant l’accent sur la manière dont il affecte les entreprises étrangères qui commercent avec la Pologne. Elle est de nature générale et ne couvrira probablement pas les spécificités de votre scénario. Il doit être lu comme tel et ne doit pas être interprété comme un conseil. Pour savoir comment votre entreprise est affectée
par la TVA en Pologne, veuillez contacter un spécialiste de la TVA de Kreston Global Poland.
- Quel est le nom de la taxe ?
- Quelle est l'autorité fiscale ?
- De quel type de taxe s'agit-il ?
- Quelle est la date d'échéance ?
- Quels sont les taux de TVA ?
- À quoi ressemble un numéro de TVA ?
- Y a-t-il une limite d'inscription ?
- Quand une entité non établie doit-elle s'enregistrer ?
- Quel est le lieu de livraison en Pologne ?
- Des règles particulières ?
- Une entité non établie a-t-elle besoin d'un représentant fiscal ?
- À quelle fréquence les déclarations de TVA doivent-elles être déposées ?
- Des pénalités sont-elles imposées en cas d'inscription tardive ?
- Des sanctions sont-elles imposées dans d'autres circonstances ?
- La TVA supportée par les entreprises d'outre-mer peut-elle être récupérée ?
- La TVA peut-elle être déduite ?
- Dois-je établir une facture ?
- Autres
Quel est le nom de la taxe ?
TVA – taxe sur le chiffre d’affaires et sur l’emploi
Quelle est l'autorité fiscale ?
Krajowa Administracja Skarbowa (KAS)
De quel type de taxe s'agit-il ?
Taxe à la consommation sur les consommateurs, les transactions commerciales et les importations
Quelle est la date d'échéance ?
Chiffre d’affaires imposable – la TVA est ajoutée à la valeur des livraisons de biens et des prestations de services lorsque le “lieu de livraison” est la Pologne.
Quels sont les taux de TVA ?
Imposable :
23% – taux par défaut (standard)
8% – taux réduit
5% – taux réduit
0% – taux zéro Exemption :
Exemptions pour des services/biens spécifiques
8% – taux réduit ex
- Produits alimentaires (café, thé, épices, confiserie)
- Biens généralement utilisés dans l’agriculture
- Produits de santé
- Services (par exemple, transport de passagers)
5 % – taux réduit ex.
- La plupart des aliments
- Sièges auto pour enfants
- Livres
0% – taux zéro eg
- Exportation
- IC Fourniture de biens
- Services de transport international
- Fourniture de certains matériels informatiques aux établissements d’enseignement
Exonéré de la TVA ex
- Finances
- Assurance
- Services de soins médicaux
- Certains services éducatifs
- Offre de terrains non bâtis autres que les terrains à bâtir
À quoi ressemble un numéro de TVA ?
PL 1234567890
Y a-t-il une limite d'inscription ?
Pour les entreprises établies en PL – 200 000 PLN net Pour les entreprises établies non-PL – NIL
Quand une entité non établie doit-elle s'enregistrer ?
S’il commercialise des biens en Pologne ou à partir de la Pologne ou si le lieu de livraison est réputé se situer en Pologne (pas dans le cas d’un commerce interentreprises avec des acheteurs ayant un siège social ou un établissement fixe en Pologne).
Quel est le lieu de livraison en Pologne ?
Une offre qui se déroule en Pologne.
En outre, des règles spéciales s’appliquent aux services, quelle que soit l’appartenance du fournisseur, telles que
- Liées à l’immobilier
- Numérique, télécommunications et radiodiffusion
- Services, y compris les admissions, liés à la performance physique, y compris les activités artistiques, culturelles, éducatives, sportives, de divertissement, d’exposition et les conférences/réunions
- Restaurant et restauration
- Location de moyens de transport
- Transport de passagers et de marchandises
- Services B2C sur biens meubles corporels
Des règles particulières ?
Si la demande d’enregistrement a été présentée par un mandataire, celui-ci est conjointement et solidairement responsable avec le contribuable enregistré jusqu’à un montant de 500 000 PLN pour les arriérés d’impôts du contribuable résultant d’activités exercées dans les 6 mois à compter de la date d’enregistrement du contribuable.
Une entité non établie a-t-elle besoin d'un représentant fiscal ?
Une représentation fiscale est requise en Pologne si une société n’a pas de siège social ou d’établissement fixe dans l’UE (ne s’applique pas aux sociétés britanniques et norvégiennes).
À quelle fréquence les déclarations de TVA doivent-elles être déposées ?
Normalement mensuel – peut être trimestriel
Des pénalités sont-elles imposées en cas d'inscription tardive ?
Oui – jusqu’à 5 ans – la taxe non payée est due plus les intérêts. En outre, le fait de ne pas s’enregistrer à la TVA constitue une infraction pénale-fiscale passible d’une amende ou d’une peine de restriction de liberté.
La pénalité pour enregistrement tardif dépend de la manière dont l’erreur est survenue, si elle a été portée volontairement à l’attention du bureau des impôts, de la tardiveté de la notification et de la coopération du contribuable dans la résolution du problème avec le bureau des impôts. L’enregistrement tardif volontaire peut ne pas être pénalisé du tout et le contribuable peut être autorisé à déduire la TVA pour les périodes antérieures.
Des sanctions sont-elles imposées dans d'autres circonstances ?
Oui – des pénalités sont appliquées :
- erreurs dans la déclaration de TVA et dans le SAF-T (jusqu’à 500 PLN pour chaque erreur dans le SAF-T, selon les circonstances) et
- soumission tardive ou
- retard de paiement (intérêts de retard).
L’absence de déclaration de TVA et l’absence de paiement de la taxe sont assimilées à une absence de déclaration de la base d’imposition. Il s’agit d’une infraction pénale-fiscale punie d’une amende ou d’une peine de restriction de liberté. La sanction dépend des circonstances, par exemple. si l’erreur a été portée volontairement à la connaissance du bureau des impôts ou si elle a été corrigée à la suite d’un appel du bureau des impôts dans le délai fixé par ce dernier.
La TVA supportée par les entreprises d'outre-mer peut-elle être récupérée ?
Lorsqu’une entité non établie en Pologne ou non immatriculée à la TVA en Pologne acquiert la TVA dans le cadre de ses activités professionnelles (participation à une conférence, achat de carburant, etc.), le bureau polonais des impôts rembourse la TVA acquittée, à condition qu’il n’y ait pas d’obligation d’enregistrement en Pologne et que la Pologne et l’autre pays concerné aient conclu des accords de remboursement réciproques, sous réserve de règles précises et de délais (annuels) pour la présentation des demandes de remboursement.
La TVA peut-elle être déduite ?
La TVA sur les dépenses peut être récupérée lorsqu’elles sont utilisées dans le cadre de ventes “taxables”, que ce soit au taux normal de 23 %, aux taux réduits de 8 % ou de 5 % ou au taux zéro de 0 %.
La TVA sur les dépenses utilisées dans le cadre de prestations exonérées ne peut généralement pas être récupérée.
Dois-je établir une facture ?
Des factures doivent être établies, sauf en cas de fourniture à des particuliers. Il existe des exigences spécifiques concernant les éléments à inclure dans les factures de TVA. Les factures peuvent être établies en devises étrangères, mais le montant de la TVA doit être indiqué en PLN.
Autres
À partir de 2024, toutes les factures nationales devront être émises sous une forme structurée dans le système national de facturation électronique (KSeF).
Le KSeF couvrira toutes les entreprises en Pologne, c’est-à-dire les entrepreneurs qui paient activement la TVA, les entrepreneurs exonérés de la TVA, les personnes identifiées en Pologne pour la procédure spéciale OSS de l’UE, ainsi que les entrepreneurs qui ont un numéro d’identification fiscale polonais.