Stuart Brown
Membre du comité ESG de Kreston Global, responsable des questions techniques et de conformité chez Duncan & Toplis
Stuart est un expert-comptable qualifié par la FCA et possède plus de 10 ans d’expérience pratique en matière de comptabilité et d’audit.
Il dirige les développements techniques pour Duncan & Toplis. Cela couvre l’audit, l’information financière et le maintien de la qualité du travail.
Il a récemment été nommé au conseil d’administration de Duncan & Toplis et est devenu membre de l’influent comité consultatif d’éthique de l’ICAEW. Stuart siège également au comité ESG de Kreston Global.
ESG en 2023 : comment les derniers changements réglementaires affectent la comptabilité et l’audit
January 19, 2023
Sector: GSE
Tant au niveau national que mondial, des normes sont en cours d’élaboration afin de rendre les rapports ESG précis, cohérents et fiables.
Alors que les températures mondiales atteindront des niveaux record en 2022 et que les inégalités existantes se creusent en raison de la crise économique, la nécessité d’agir sur les questions environnementales, sociales et de gouvernance (ESG) se fait de plus en plus pressante.
Les comptables devront se conformer à ces réglementations en fonction de leur juridiction, et répondre à la demande d’un examen rigoureux des performances ESG des organisations.
Où en sont les réglementations ESG ?
Historiquement, l’absence de normes cohérentes et reconnues a constitué un défi majeur pour l’établissement des rapports ESG. En 2021, EY a estimé que le nombre de réglementations et de normes ESG avait presque doublé au cours des cinq dernières années, avec plus de 600 dispositions en place dans le monde.
En l’absence d’une norme claire et exhaustive, il est difficile de comparer et d’évaluer efficacement les performances ESG des organisations, ou d’être certain que les informations qu’elles communiquent reposent sur des données fiables. Entre autres défis, cela a conduit au problème connu sous le nom d'”écoblanchiment”, où les entreprises présentent de manière erronée leurs références ESG (sciemment ou non) pour paraître plus responsables sur le plan environnemental et social.
Mais des développements sont en cours pour gérer cette situation.
Deux grands ensembles de normes ESG sont actuellement en cours d’élaboration : les normes européennes d’information sur le développement durable (ESRS) dans l’UE, et deux nouvelles normes internationales d’information financière (IFRS), qui s’appliquent à l’échelle internationale.
Ces deux textes devraient être finalisés à la mi-2023, ce qui devrait permettre de regrouper les exigences des différents organismes consultatifs, afin que les rapports ESG soient plus cohérents et plus précis.
La réglementation s’est développée ailleurs, comme les orientations introduites par la Taskforce britannique sur les informations financières liées au climat, ainsi que les nouvelles règles proposées par la Securities and Exchange Commission (Commission des opérations de bourse) aux États-Unis. Mais pour les besoins de cet article, nous nous concentrerons sur les normes ESRS et IFRS S1 et S2.
Europe : ESRS
L’ESRS comprend 12 projets de normes au total, dont deux couvrent les exigences générales, tandis que les 10 autres se concentrent sur des questions ESG spécifiques.
Ils adoptent ce que l’on appelle une approche “inside-out” du reporting, en examinant non seulement l’impact financier que les questions ESG peuvent avoir sur une entité, mais aussi l’impact de ses propres activités sur l’environnement au sens large ou sur un éventail plus large de parties prenantes.
Pour ce faire, ils utilisent le concept de “double importance” pour déterminer les informations que les entreprises doivent divulguer. Il s’agit notamment de la matérialité d’impact (questions qui affectent le monde dans son ensemble) ainsi que de la matérialité financière traditionnelle (questions qui affectent la valeur de l’entreprise).
En novembre 2022, le Conseil de l’UE a approuvé la directive relative à l’information sur le développement durable des entreprises, qui impose à certaines entités – soit environ 50 000 entreprises au total – de publier des informations détaillées sur leurs impacts ESG conformément à l’ESRS.
On peut s’attendre à ce que ces normes deviennent obligatoires pour un plus grand nombre d’entreprises dans les années à venir. À ce stade, il semble également que les entités qui opèrent dans l’UE seront incluses si elles répondent à certains critères, même si elles sont basées en dehors de l’UE.
Dans le monde entier : IFRS S1 et S2
L’International Sustainability Standards Board (ISSB) a rédigé deux normes, IFRS S1 et S2, qui couvrent les informations générales et celles liées au climat.
Par rapport à l’ESRS, ces normes adoptent une approche plus “extérieure”, en se concentrant principalement sur l’impact financier des questions ESG sur la valeur d’entreprise d’une entité. Ces derniers n’utilisent que la matérialité financière traditionnelle.
Ces normes internationales ne seront pas obligatoires – les exigences seront plutôt imposées par les différentes juridictions.
Que doivent faire les cabinets comptables ?
Lorsque ces normes entreront en vigueur, les cabinets comptables devront respecter les exigences en matière de rapports ESG qui s’appliquent légalement à leur juridiction.
C’est le strict minimum que les entreprises devront faire, et cela ne s’appliquera pas à toutes les entreprises en même temps – mais en réalité, les parties prenantes commenceront à faire pression sur les entreprises de toutes tailles et de tous secteurs pour qu’elles rendent compte de leurs activités ESG et qu’elles exercent leurs activités d’une manière positive du point de vue ESG.
Les cabinets comptables de taille moyenne commencent déjà à recevoir de plus en plus de questions de la part de nouveaux clients potentiels qui leur demandent quelles politiques et procédures ESG ils ont mises en place, et d’étayer ces politiques et procédures par des données.
Prenons l’exemple d’une grande entité qui a mis en place des politiques ESG détaillées et qui doit rendre compte de ses émissions de carbone à grande échelle. Si cette entité cherche à nommer un cabinet de taille moyenne comme auditeur, elle voudra en savoir le plus possible sur ce cabinet en tant que l’un de ses fournisseurs.
Les entreprises doivent également s’assurer que leurs connaissances des exigences en matière de rapports ESG sont à jour afin de pouvoir conseiller leurs clients. Il s’agit d’un domaine en pleine expansion, et les entreprises manqueront une opportunité si elles ne peuvent pas fournir ce service.
Les cabinets comptables – et les auditeurs en particulier – sont également bien placés pour soutenir les entreprises dans leurs efforts pour éviter le “greenwashing”. Les auditeurs ont l’habitude d’analyser l’information de manière critique, d’adopter un point de vue sceptique si nécessaire, et de faire part de leurs conclusions et de leurs opinions. Il se peut qu’ils mettent déjà en évidence, dans le cadre du rapport d’audit, d'”autres informations” dont ils savent qu’elles ne sont pas cohérentes avec les données financières.
Ces compétences sont essentielles pour éviter que les rapports sur l’environnement soient exagérés ou inexacts.
L’écoblanchiment n’est pas toujours intentionnel, et les entreprises peuvent donc aider à conseiller leurs clients sur ce qui pourrait être considéré comme de l’écoblanchiment et à les en éloigner – un autre service très nécessaire pour les clients de plus en plus soucieux de l’ESG.
Prenez contact avec nous pour discuter de la manière dont la réglementation ESG modifie les rapports d’audit.
