Faire des affaires en Macédoine du Nord

En combien de temps puis-je créer une entreprise ?

1-2 jours

Quel est l'investissement minimum requis ?

Pas de minimum (mais le capital doit être libéré dans les 12 mois suivant la création de la société).

Comment puis-je obtenir un financement ?

Il existe des sources internes et externes de financement d’une entreprise :

Les sources internes telles que l’investissement du propriétaire de l’entreprise, le produit des bénéfices non distribués, la vente d’actifs, le flux de trésorerie provenant des activités d’exploitation, etc.

Les sources externes telles que les prêts bancaires, les prêts de tiers, le leasing, l’affacturage, etc.

Quelles sont les obligations légales pour créer mon entreprise ?

Conformément à la loi sur les sociétés commerciales, les personnes physiques ou morales macédoniennes et étrangères peuvent créer les types d’entités commerciales suivants:

Société en nom collectif – il s’agit d’une association de deux ou plusieurs personnes morales ou physiques qui sont personnellement et conjointement responsables sans limite vis-à-vis des créanciers. Cette responsabilité s’étend à l’ensemble de leurs biens.

Société en commandite – Il s’agit d’une société de personnes composée de deux ou plusieurs entités ou personnes physiques, dans laquelle au moins un des associés est responsable conjointement, sans limite et sur l’ensemble de ses biens, des obligations de la société (“commandité”) et au moins un associé (“commanditaire”) est responsable des obligations de la société à hauteur de son apport enregistré dans la société.

Société à responsabilité limitée (DOO ou DOOEL) – il s’agit d’une société dans laquelle les actionnaires participent à hauteur d’une action chacun (apport de base) au capital de base prédéterminé de la société.

La contribution de base peut avoir une valeur différente, mais elle ne peut pas prendre la forme d’un travail ou d’un service. Une société à responsabilité limitée peut être constituée par un minimum de 1 et un maximum de 50 actionnaires.

Société anonyme (SA )– il s’agit d’une société dont les statuts prévoient un capital défini (capital de base) divisé en parts égales (actions). Les actionnaires participent avec une ou plusieurs actions et leurs engagements sont garantis par l’ensemble du capital de la société. Une société anonyme peut être fondée par une ou plusieurs personnes morales ou physiques.

Société en commandite par actions – il s’agit d’une société dans laquelle un ou plusieurs associés généraux sont responsables conjointement et sans limite des obligations de la société. Les commanditaires ont le statut d’actionnaires et ne sont pas responsables des obligations de la société.

Propriétaires uniques – les personnes qui exercent des activités commerciales sont tenues de s’enregistrer en tant que propriétaires uniques. L’individu est responsable de manière complète et illimitée de tous ses biens envers les créanciers.

Succursales – Une société étrangère peut généralement exercer des activités commerciales en Macédoine du Nord en établissant une succursale. Une société étrangère peut établir une succursale en Macédoine si elle est inscrite au registre du commerce de son pays d’origine.

Bureaux de représentation – Une société étrangère autorisée à exercer des activités commerciales dans sa juridiction peut établir un bureau de représentation en Macédoine du Nord. Le bureau de représentation d’une société étrangère n’est pas une entité juridique. Elle n’est autorisée à entreprendre que des activités de recherche ou de collecte d’informations et ne peut pas entreprendre d’activités commerciales.

Tous les types de formes juridiques doivent être inscrits au registre du commerce.

Quelle structure dois-je envisager ?

La structure la plus recommandée en Macédoine du Nord pour la création d’une nouvelle entreprise est la société à responsabilité limitée(DOO ou DOOEL).

Une société à responsabilité limitée est une société qui signifie que le ou les propriétaires du capital prennent un risque financier moindre en se limitant au montant du capital libéré de la société.

Le montant minimum légal du capital libéré est de 5 000 EUR en MKD.

Le ou les propriétaires de la société peuvent prendre les décisions les plus importantes concernant l’activité de la société, mais ils peuvent également se nommer eux-mêmes gérants de la société.

Quels conseils pouvez-vous me donner en ce qui concerne les exigences en matière de paie et de fiscalité ?

Coûts et taxes liés à l’emploi

Coûts de la sécurité sociale – Les employeurs sont généralement tenus de prélever les cotisations de sécurité sociale suivantes sur le salaire des employés (sous réserve de seuils minimaux et de plafonds salariaux) :

Assurance maladie – 7,5

Accidents du travail et maladies professionnelles – 0,5

Pensions et assurance invalidité – 18,8

Chômage – 1,2

Le salaire net minimum actuel en Macédoine du Nord est de 18 000 MKD (293 EUR), tandis que le salaire brut minimum est de 26 422 MKD (430 EUR).

En janvier 2021, le salaire net moyen était de 29 980 MKD (487 EUR), tandis que le salaire brut moyen était de 44 762 MKD (728 EUR).

Impôt sur les sociétés (IS)

Les personnes morales résidentes sont généralement assujetties à l’impôt sur les bénéfices provenant des activités exercées sur le territoire macédonien et sur les revenus générés à l’étranger. Une entité juridique est considérée comme résidente en Macédoine du Nord si elle est établie en Macédoine du Nord ou si elle a un siège social sur le territoire de la Macédoine du Nord.

Les non-résidents ne sont imposés que sur les bénéfices qu’ils tirent de leurs activités commerciales sur le territoire de la Macédoine du Nord.

Le taux normal de l’impôt sur les sociétés est de 10 %.

Les petites et micro entités juridiques résidentes peuvent bénéficier d’un régime fiscal simplifié si

• L’entité exerce des activités économiques, à l’exclusion des activités bancaires, financières, d’assurance, des jeux de hasard ou de divertissement, et
• Le revenu annuel total de l’entité est supérieur à 3 millions de MKD mais ne dépasse pas 6 millions de MKD.

Dans le cadre du régime simplifié, les contribuables admissibles sont assujettis à l’impôt au taux de 1 % du revenu annuel total. Les petites et micro-entités juridiques résidentes qualifiées dont les recettes annuelles totales ne dépassent pas 3 millions de MKD ne sont pas soumises à l’impôt sur le revenu.

Les dividendes reçus par une entité résidente d’une autre entité résidente sont déduits de la base d’imposition de l’entité bénéficiaire si ces revenus ont été imposés entre les mains de la société versante.

Les pertes inutilisées peuvent généralement être reportées sur les trois années suivantes (des restrictions peuvent s’appliquer en cas de changement de statut du contribuable, par exemple à la suite d’une fusion, d’une acquisition, d’une séparation ou d’une transformation de la propriété). Il n’y a pas de dispositions pour le report en arrière des pertes.

La période d’imposition est l’année civile.

Les déclarations fiscales doivent généralement être déposées au plus tard à la fin du mois de février de l’année suivante, ou au plus tard le 15 mars si elles sont déposées par voie électronique. Les grandes et moyennes entités sont tenues de déposer leurs déclarations fiscales par voie électronique.

Les contribuables sont généralement tenus de verser des acomptes mensuels d’impôt sur le revenu des sociétés dans les 15 jours suivant la fin de chaque mois civil. Le solde de l’impôt sur les sociétés est payable au plus tard 30 jours après la date limite de dépôt de la déclaration d’impôt. Si les versements anticipés sont supérieurs à l’impôt à payer, le contribuable peut demander le remboursement de l’excédent. Par ailleurs, l’excédent d’impôt payé peut être reporté en tant que paiement anticipé pour la période d’imposition suivante. Les contribuables soumis au régime fiscal simplifié sont tenus de payer l’impôt en un seul versement au plus tard 30 jours après la date limite de dépôt de la déclaration d’impôt.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Les ventes suivantes sont soumises à la TVA :

• Ventes de biens et de services à titre onéreux dans le pays dans le cadre des activités commerciales du contribuable.
• Importation de marchandises.

Le taux normal de TVA est de 18 %. Un taux réduit de 5 % s’applique à certaines fournitures, notamment les produits destinés à la consommation humaine, certains livres et magazines, les engrais, les produits pharmaceutiques, le matériel médical, les aides pour les personnes handicapées, les produits pour bébés et les services d’hébergement. À partir du 1er janvier 2021, un nouveau taux de 10 % a été mis en place pour les services de livraison de nourriture et les services de boissons et de restauration sur place, à l’exclusion des boissons alcoolisées, ainsi que pour la fourniture et l’importation d’électricité pour les ménages.

Le seuil d’enregistrement à la TVA est généralement fixé à un chiffre d’affaires annuel dépassant ou devant dépasser 2 millions de MKD.

Les entreprises peuvent demander un enregistrement volontaire à la TVA si l’enregistrement obligatoire ne s’applique pas.

Y a-t-il autre chose que je devrais savoir ?

États financiers annuels

Conformément à la loi sur les sociétés commerciales, les entités sont tenues de préparer des états financiers annuels à la fin de chaque année civile. Un grand et un moyen

ainsi que les institutions financières, les personnes morales cotées à la bourse macédonienne et les entités dont les états financiers font l’objet d’une consolidation, ont l’obligation de préparer les états financiers annuels conformément aux normes internationales d’information financière (IFRS) publiées au Journal officiel. Toutes les autres entités ont l’obligation de préparer les états financiers annuels en conformité avec

Normes internationales d’information financière pour les PME.

Audit

Les entités suivantes sont tenues de faire contrôler leurs états financiers par un auditeur agréé :

• les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés anonymes de grande et moyenne taille, et
• Sociétés dont les actions sont cotées à la bourse macédonienne.

Les comptes annuels consolidés et les états financiers consolidés doivent également être contrôlés par un commissaire aux comptes agréé.

auditeur.

Zones de développement technologique et industriel (TIDZ)

Les investisseurs dans les zones technologiques et industrielles peuvent bénéficier de l’impôt sur les sociétés, de l’impôt sur le revenu des salariés, de la TVA et d’autres incitations dans le cadre de l’accord avec les zones de développement technologique et industriel.

La création, le développement et le suivi des zones sont assurés par la Direction des zones de développement industriel technologique.

Il existe actuellement quinze TIDZ opérationnelles dans le nord de l’Europe.

Macédoine – trois à Skopje, un à Tetovo, Stip, Struga, Prilep, Kichevo, Rankovce, Vinica, Berovo, Delcevo, Radovis, Strumica et Gevgelija respectivement.

Les exonérations et incitations fiscales disponibles dans la TIDZ sont les suivantes :

1. i) Exonération de l’impôt sur les sociétés et de l’impôt sur le revenu des personnes physiques pour une période pouvant aller jusqu’à dix ans :
2. ii) exonération de l’impôt sur le revenu des personnes physiques pour une période maximale de dix ans en ce qui concerne les salaires versés aux employés

dans un TIDZ,

iii) Exonération de la TVA sur les ventes de biens

et des services dans la TIDZ et sur les biens importés dans la TIDZ,

1. iv) Exemptions de droits de douane (à l’exclusion de l’alcool, des boissons alcoolisées, du tabac et des produits du tabac)

produits).