Faire des affaires en Serbie

En combien de temps puis-je créer une entreprise ?

5-20 jours.

Quel est l'investissement minimum requis ?

L’investissement dépend de l’ampleur du projet. Le capital minimum pour enregistrer une société privée à responsabilité limitée est de 100 RSD, ce qui équivaut à environ 1 EUR.

Comment puis-je obtenir un financement ?

Il existe des sources internes et externes de financement d’une entreprise :

• Les sources internes comprennent l’investissement du propriétaire de l’entreprise, le produit des bénéfices non distribués, le produit de la vente d’actifs, le flux de trésorerie provenant des activités d’exploitation, etc.
• Les sources de financement externes peuvent être des prêts accordés par des établissements de crédit, des prêts accordés par une tierce personne, un crédit-bail, un affacturage, des prêts accordés par des fonds d’investissement régionaux et internationaux, etc.

Quelles sont les obligations légales pour créer mon entreprise ?

Pour créer une entreprise, une personne morale serbe doit rédiger un document appelé “statuts”, qui contient toutes les règles internes et les informations relatives à l’entité. Les sociétés doivent être enregistrées auprès de l’agence d’enregistrement des entreprises.

Les principales structures juridiques que vous pouvez créer en Serbie sont les suivantes : Les sociétés à responsabilité limitée – privées (d.o.o.) ou publiques (a.d.) – et les sociétés de personnes – générales (o.d.) ou limitées (k.d.).

Quelle structure dois-je envisager ?

Le choix de la structure dépend des besoins de votre entreprise. Vous trouverez ci-dessous un bref aperçu des principales structures :

Société à responsabilité limitée

• entité juridique dont tous les actionnaires ont une responsabilité limitée, en fonction de leurs apports
• la structure d’entreprise la plus répandue en Serbie
• adapté aux petites et moyennes entreprises
• le capital social minimum que les fondateurs doivent fournir est de 100 RSD (environ 1 EUR)

Sociétés par actions

• les sociétés par actions fermées (les fondateurs doivent fournir un capital social d’au moins 10 000 EUR et ne peuvent avoir plus de 100 actionnaires)
• société anonyme ouverte (avec un capital social minimum de 25 000 EUR et plus de 100 actionnaires)
• adapté aux grandes entreprises

Partenariats

• les sociétés en nom collectif (toutes les décisions importantes sont prises par tous les associés de manière égale ; le patrimoine personnel des associés n’est pas protégé en cas de liquidation)
• les sociétés en commandite simple (il y a des associés ayant des droits et des responsabilités illimités (commandités) et au moins un associé ayant des droits et des responsabilités limités, déterminés par son apport au capital)
• aucune demande de capital social minimum pour aucun de ces partenariats

Entrepreneurs individuels

• la forme d’entreprise la plus simple disponible en Serbie
• mettre en place vos activités commerciales sans créer de SARL ou d’autres structures
• vous pouvez commencer immédiatement vos activités commerciales.

Quels conseils pouvez-vous me donner en ce qui concerne les exigences en matière de paie et de fiscalité ?

Impôts sur les salaires :

Le taux d’imposition sur les salaires s’élève à 10 %.

La sécurité sociale obligatoire comprend l’assurance pension et l’assurance invalidité, l’assurance maladie et l’assurance chômage.

L’assiette des cotisations sociales obligatoires est le revenu brut (net, impôt sur le revenu des personnes physiques et cotisations sociales pour le compte d’une personne physique) généré par l’assuré, tel que : les revenus provenant de

l’emploi, les revenus provenant de contrats d’indépendants, etc.

La législation prévoit une base maximale pour les contributions obligatoires à la sécurité sociale qui correspond à cinq fois le salaire moyen en Serbie. Si le revenu généré par l’assuré dépasse la base maximale, les cotisations de sécurité sociale obligatoires seront payées sur la base maximale. L’excédent n’est soumis qu’à l’impôt annuel sur le revenu des personnes physiques.

En cas de revenus du travail, les cotisations de sécurité sociale obligatoires sont payables pour le compte du salarié et pour le compte de l’employeur, mais elles sont toutes deux calculées et retenues par l’employeur.

Points d’attention importants :

Les salaires doivent être payés avant la fin du mois suivant.

Le jour du paiement des salaires, l’entreprise doit soumettre le calcul des salaires avec toutes les taxes et contributions pertinentes aux autorités fiscales pour approbation. Si le calcul est approuvé, les autorités fiscales vous fournissent un code qui doit être envoyé à une banque compétente pour l’exécution du paiement du salaire.

Le salaire net minimum actuel en Serbie est de 32 372 RSD (275 EUR), tandis que le coût total minimum du salaire est de 50 823 RSD (430 EUR).

Y a-t-il autre chose que je devrais savoir ?

Exigences en matière d’audit

Toutes les grandes et moyennes entreprises, ainsi que toutes les autres entreprises dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur à 4 400 000 euros, doivent nommer un auditeur et publier leur rapport financier annuel accompagné de l’avis de l’auditeur.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

• 20 % – taux normal
• 10 % – taux réduit (applicable aux fournitures spécialement mentionnées)
• 0% – exportation de marchandises, révision de navires étrangers
• Période d’imposition : mois civil (le chiffre d’affaires des 12 mois précédents est supérieur à 50 millions de RSD, y compris pour les contribuables qui démarrent une activité) ou trimestre civil (le chiffre d’affaires des 12 mois précédents est inférieur à 50 millions de RSD). Le seuil d’enregistrement de la TVA est de 8 millions de RSD de chiffre d’affaires au cours des 12 derniers mois.
• Les déclarations de TVA doivent être déposées auprès de l’administration fiscale et la dette de TVA déclarée dans la déclaration de TVA doit être payée dans les 15 jours suivant l’expiration de la période fiscale.
• La TVA à l’importation est payable selon les modalités prévues pour le paiement des droits de douane.
• Tous les biens importés en Serbie sont soumis à la TVA calculée par les douanes serbes au cours de la procédure normale de dédouanement.

Impôt sur le revenu des sociétés

• Taux : 15% sur le bénéfice imposable indiqué dans la déclaration d’impôt sur le revenu des sociétés, qui est basé sur le solde de l’impôt sur le revenu des sociétés.
• En règle générale, l’année fiscale correspond à l’année civile, mais elle ne doit pas nécessairement coïncider avec celle-ci. Une déclaration d’impôt doit être déposée auprès des autorités fiscales dans les 180 jours suivant l’expiration de l’année fiscale.
• Au cours de l’année, le contribuable doit payer des acomptes mensuels basés sur l’impôt à payer pour l’année précédente. Les avances mensuelles sont dues le 15e jour du mois pour le mois précédent.
• Le revenu imposable est établi sur la base du bénéfice comptable publié dans le compte de résultat annuel conformément à la loi sur la comptabilité, qui ne diffère pas de manière significative des normes IFRS (les principales différences concernent les exigences en matière de divulgation), puis ajusté dans le solde de l’impôt.

Prix de transfert

La Serbie a également introduit une exigence en matière de prix de transfert applicable aux transactions entre parties liées (seuil de propriété de 25 %). La soumission de la documentation sur les prix de transfert, avec chaque déclaration annuelle d’impôt sur le revenu, est prescrite par la loi sur le CIT.