Un nouveau cabinet néerlandais rejoint le réseau Kreston Global
April 23, 2024
Sector:Immobilier et construction
Kreston Global a accueilli aujourd’hui De Beer dans son réseau.
De Beer est un cabinet d’audit et de comptabilité créé en 1952. De Beer compte neuf associés et 106 employés au total. Elle opère à partir de deux bureaux situés dans le sud des Pays-Bas et offre des services d’audit, de fiscalité internationale et nationale et de comptabilité à un éventail de PME et de clients privés. Les secteurs spécialisés comprennent le commerce, l’immobilier et la logistique.
L’arrivée de De Beer dans le réseau de Kreston Global élargit encore sa région européenne, qui compte 62 cabinets membres répartis dans 33 pays et offrant une gamme de services financiers, d’audit et de comptabilité, de fiscalité et d’autres services de conseil aux grandes et moyennes entreprises qui ont besoin d’un soutien à la croissance et à l’implantation à l’intérieur et à l’extérieur de leur pays.
Liza Robbins, directrice générale de Kreston Global, a déclaré :
“L’ajout de De Beer à notre grand nombre d’entreprises néerlandaises et européennes est une excellente initiative. Nos neuf cabinets membres néerlandais représentent ensemble un chiffre d’affaires de plus de 100 millions d’euros et collaborent étroitement sur les questions relatives aux clients et aux opérations afin de partager largement leurs connaissances et leur expertise. Nous serons ravis de retrouver Wil et son équipe lors de notre prochaine conférence européenne et d’en savoir plus sur leurs projets.
Wil Vennix, partenaire de liaison internationale chez De Beer, a déclaré
“Nous sommes très heureux d’être devenus membres du réseau Kreston Global. Le réseau a une empreinte internationale étendue qui profitera à nos clients ainsi qu’à notre personnel. Nous avons également trouvé les cabinets membres de Kreston Netherlands extrêmement accueillants et nous sommes impatients de travailler en étroite collaboration avec eux, par exemple dans le cadre de l’initiative néerlandaise pour l’amélioration de la qualité de vie. Projet Zéro Co2pour soutenir les clients sur les questions ESG, et de rencontrer le reste du réseau en temps voulu”.
Actualités
Herbert M. Chain
Actionnaire, Mayer Hoffman McCann P.C, directeur technique adjoint, groupe d'audit mondial, Kreston Global
Herbert M. Chain est un auditeur très expérimenté et un expert financier avec plus de 45 ans d’expérience dans le domaine des affaires, de la comptabilité et de l’audit, ayant occupé le poste d’associé principal d’audit chez Deloitte. Il est diplômé de la National Association of Corporate Directors et de la Private Directors Association, et possède des connaissances en matière de gouvernance des entreprises privées et de gestion efficace des risques. Il possède une connaissance approfondie du secteur des services financiers, notamment de la gestion d’actifs et de l’assurance. Herb est membre du groupe de méthodologie d’attestation de MHM et occupe le poste de directeur technique adjoint du groupe d’audit mondial de Kreston Global.
Normes d’audit : Les mises à jour des normes SAS 143 et SAS 145
March 12, 2024
Dans cet aperçu complet, Herbert M. Chain de MHM explore les récentes mises à jour des normes SAS 143 et SAS 145, qui représentent des étapes importantes dans les normes d’audit. Lire l’article completici, ou le résumé ci-dessous.
Aperçu des normes SAS 143 et SAS 145
La publication de la norme SAS n° 143, axée sur l’audit des estimations comptables et des informations connexes, et de la norme SAS n° 145, centrée sur la compréhension de l’entité et de son environnement et sur l’évaluation des risques d’anomalies significatives, représente une avancée significative dans les normes d’audit. Ces normes offrent aux auditeurs des orientations détaillées pour tester les estimations comptables, en particulier celles qui concernent la juste valeur, et soulignent les exigences essentielles pour appréhender le système de contrôle interne de l’entité. Ceci est crucial pour naviguer dans les complexités de l’environnement économique, technologique et réglementaire contemporain en matière de comptabilité.
SAS 143 : Contrôle des estimations comptables
En vigueur pour les audits des périodes se terminant le ou après le 15 décembre 2023, la norme SAS 143 impose un examen plus approfondi des incertitudes liées aux estimations comptables, en mettant l’accent sur les biais potentiels de la direction. Cela implique une évaluation approfondie des hypothèses, en particulier pour les jugements importants tels que les évaluations de la juste valeur. La norme nécessite une évaluation détaillée des risques adaptée aux complexités de l’audit des estimations comptables, et fournit des orientations sur les procédures d’audit adaptées, y compris l’évaluation de la pertinence des modèles d’évaluation et de l’intégrité des données pour les estimations de la juste valeur. La norme SAS 143 vise à renforcer la transparence et la responsabilité en matière d’estimation de la juste valeur, afin d’améliorer la qualité et la fiabilité de ces estimations et d’accroître la confiance des parties prenantes.
Principaux changements par rapport à la norme SAS 143
Les principaux changements apportés aux normes d’audit par la norme SAS 143 sont notamment l’accent mis sur la nécessité pour les auditeurs de tenir compte de l’incertitude des estimations et de faire preuve de scepticisme professionnel dans l’évaluation des estimations de la juste valeur. La norme impose un processus d’évaluation des risques plus détaillé, adapté aux complexités de l’audit des estimations comptables, en particulier des estimations de la juste valeur. En outre, les auditeurs doivent évaluer le caractère raisonnable des estimations comptables dans le cadre de l’information financière, en veillant à ce que les méthodes, les hypothèses et les données autorisées soient respectées.
SAS 143impacts
La norme SAS 143 apporte des changements substantiels au processus d’audit pour l’évaluation des estimations de la juste valeur. L’accent est désormais mis sur la compréhension des facteurs et des hypothèses qui sous-tendent les estimations, ce qui exige une plus grande transparence et une plus grande responsabilité de la part des dirigeants. En réponse, les auditeurs effectuent les procédures suivantes :
Évaluation de la méthode : Évaluer si la méthode s’aligne sur le cadre d’information financière et si elle reste cohérente. Les changements suscitent un examen minutieux des risques de partialité.
Hypothèses importantes : S’assurer de la pertinence des hypothèses dans le cadre de l’établissement des rapports financiers, en tenant compte des résultats positifs et négatifs. Évaluer la cohérence avec les périodes précédentes et les autres activités commerciales, en tenant compte des biais potentiels.
Évaluation des données : Évaluer la fiabilité des données, la compréhension des sources et la cohérence avec les périodes précédentes. Vérifier la pertinence dans le contexte de la méthode et des hypothèses choisies, en tenant compte des biais potentiels.
Estimation ponctuelle de la direction : Examiner minutieusement les résultats et les hypothèses alternatives lorsque la direction opte pour une valeur précise (estimation ponctuelle), en évaluant les biais potentiels.
Renforcer les contrôles avec SAS 145
La norme SAS 145, également en vigueur pour les audits des périodes se terminant le ou après le 15 décembre 2023, révise certains aspects du processus d’évaluation des risques, en mettant l’accent sur le système de contrôle interne d’une entité. Elle renforce notamment les responsabilités des auditeurs en ce qui concerne l’évaluation de la conception et de la mise en œuvre des contrôles, y compris les contrôles généraux des technologies de l’information (ITGC). La norme reconnaît l’importance croissante de l’environnement informatique d’une entité, en demandant aux auditeurs d’identifier et d’évaluer les CGPI, classés en quatre domaines :
Sécurité et accès : Contrôles garantissant un accès approprié des utilisateurs, une séparation des tâches et une autorisation permanente pour les applications informatiques et les fournisseurs de cloud.
Modification des systèmes : Contrôles relatifs à la conception, aux essais et à la migration des modifications dans un environnement de production, avec séparation des accès pour empêcher les modifications non autorisées.
Développement de systèmes : Contrôles portant sur l’acquisition, le développement ou la mise en œuvre initiale d’applications informatiques, y compris la conversion de données et la création de nouveaux rapports.
Opérations informatiques : Contrôles de l’exécution du programme d’information financière, des sauvegardes et de la récupération rapide des données en cas de panne ou de cyberattaque.
Bien que tous les domaines ne soient pas nécessairement applicables chaque année, la norme SAS 145 impose d’évaluer la conception et la mise en œuvre des CGPI pertinents dans le domaine applicable pour chaque application informatique importante identifiée. La norme a également introduit le concept de continuum du risque inhérent ainsi que d’autres changements.
Si vous souhaitez faire des affaires avec Kreston Global, contactez-nous ici.
Actualités
Julius Cincala
Partenaire chez Kreston Slovakia
Julius Cincala est associé chez Kreston Slovakia, où il dirige les pratiques de conseil en matière de risques et de gestion.
Zuzana Siderova
Gestionnaire fiscal, conseiller fiscal et spécialiste des prix de transfert, Kreston Slovakia
Zuzana, spécialiste slovaque de la comptabilité, gère des projets de conseil fiscal et de conformité, et possède une expertise en matière d’audits financiers, de fiscalité des entreprises et des particuliers, de fiscalité internationale, de taxe sur la valeur ajoutée et de prix de transfert dans divers domaines d’activité.
Règlement de l’UE sur le développement durable
January 12, 2024
Sector:Finances, GSE, L'énergie
Le secteur manufacturier de l’Europe centrale est en train d’être remodelé par les réglementations de l’UE en matière de développement durable, qui ont un impact sur des pays comme la Slovaquie, la Roumanie et la Hongrie. Les conséquences de la guerre en Ukraine et la réévaluation par l’Allemagne de sa dépendance à l’égard de la Chine ont perturbé les chaînes d’approvisionnement, entraînant une hausse des coûts de l’électricité et une réorientation vers des sources d’énergie plus propres.
Les règlements de l’UE en matière de développement durable ont un impact sur l’industrie manufacturière d’Europe centrale
L’Europe centrale a traditionnellement joué un rôle moins important dans les chiffres mondiaux de l’industrie manufacturière que d’autres voisins européens. Toutefois, depuis le déclenchement de la guerre en Ukraine et la dépendance de l’Allemagne à l’égard de la Chine avant la guerre civile, la rupture des chaînes d’approvisionnement a fait grimper les coûts de l’électricité.
La hausse des prix et les nouvelles réglementations en matière de réduction des émissions de carbone repositionnent favorablement des pays comme la Slovaquie, la Roumanie et la Hongrie, dont la part de l’électricité produite à partir de sources propres est parmi les plus élevées, bien au-dessus de la moyenne de l’Europe occidentale.
Alors que l’Union européenne s’efforce de trouver un équilibre entre les nouvelles normes environnementales et le maintien de son avantage concurrentiel sur le marché mondial, des pays ambitieux comme la Slovaquie deviennent des bancs d’essai pour le nouveau paysage axé sur la durabilité. Avec l’avènement des rapports sur les émissions de carbone au sein de l’UE, les entreprises cotées en bourse et les grandes entreprises vont-elles se délocaliser en masse pour économiser de l’argent et du carbone ?
Réduire les émissions de carbone et augmenter les coûts
L’engagement de l’UE en faveur de la durabilité environnementale n’est pas sans poser de problèmes. Činčala estime qu’il sera plus facile de délocaliser la fabrication en dehors de l’Europe, plutôt que de faire face à la complexité de la déclaration des émissions de carbone, alors que le processus est en cours d’établissement,
“La Slovaquie a toujours été un pays industriel. Toutefois, en raison de la hausse des coûts de l’électricité, les entreprises ont cherché à délocaliser leurs activités de production en Chine. C’est ce que nous constatons aujourd’hui chez nos clients. Ils gèlent leurs opérations car la transformation de leurs activités pour répondre aux émissions de carbone dépasse largement les économies de coûts ou de carbone qu’ils réalisent en étant en Slovaquie.
Taxe sur les importations
Bien qu’alarmant, Činčala conseille le gouvernement slovaque sur la manière de relever ces défis depuis plus de 25 ans, et a donc une vision claire des options qui s’offrent à l’UE.
“Si nous voulons augmenter les investissements dans les énergies vertes et la transformation des entreprises, nous devons investir davantage dans l’éducation, le personnel et les modèles de transformation. Actuellement, les produits fabriqués en dehors de l’Union européenne sont moins chers parce qu’ils ne sont pas soumis au même niveau de réglementation et aux mêmes coûts de transformation que ceux auxquels nous sommes confrontés dans l’UE. C’est pourquoi nous devons trouver un moyen de nous fortifier et de renforcer notre marché. Par exemple, en introduisant de nouvelles réglementations fiscales sur les produits fabriqués dans des pays tiers et importés dans l’UE.
Conformité des prix de transfert
Face à l’agitation qui règne dans la région, la collègue de Činčala, Zuzana Sidorová, experte en fiscalité, a des conseils à donner aux entreprises qui déplacent leurs activités en Europe, et plus particulièrement en Slovaquie,
“Ces derniers mois, un certain nombre d’entreprises nous ont contactés pour transférer leurs activités du territoire ukrainien vers la Slovaquie ou vers un autre pays européen.
En Slovaquie, toute entreprise qui effectue des transactions au sein de son groupe, que ce soit au niveau local ou transfrontalier, doit respecter les règles en matière de prix de transfert, conformément aux lignes directrices de l’OCDE (Organisation de coopération et de développement économiques).
Défis courants en matière de prix de transfert en Slovaquie
En Slovaquie, de nombreuses entreprises internationales sont considérées comme des entreprises à “risque limité”, telles que les fabricants, les distributeurs ou les prestataires de services. Ces entreprises déclarent souvent des pertes alors qu’elles n’ont qu’un faible pouvoir de décision. Mme Sidorová donne des conseils clairs aux entreprises qui exercent des activités à risque limité dans les pays satellites de l’Europe ;
“Du point de vue des prix de transfert, elles ne devraient pas déclarer de pertes. Les autorités fiscales enquêtent souvent sur ces entreprises internationales qui déclarent des pertes, ce qui donne lieu à des contrôles fiscaux longs et difficiles. Ces contrôles peuvent donner lieu à des impôts supplémentaires sur les sociétés et peuvent s’étendre à plusieurs périodes fiscales.
Critères de référence en matière de prix de transfert
Mme Sidorová conseille à ses clients qui effectuent des transactions transfrontalières ou locales (slovaques) au sein d’un groupe de revoir et de mettre à jour leur dossier de prix de transfert sur une base annuelle. L’analyse comparative doit être préparée tous les trois ans, avec des mises à jour financières annuelles des éléments de comparaison (conformément aux lignes directrices de l’OCDE en matière de prix de transfert).
Rester compétitif
Alors que l’UE met davantage l’accent sur le développement durable, les entreprises slovaques doivent s’adapter rapidement. Le succès dépend de l’adoption de technologies vertes et de la compréhension des règles locales en matière de fiscalité et de prix de transfert. Il est essentiel que les entreprises alignent leurs activités sur les objectifs environnementaux de l’UE, non seulement pour se conformer aux réglementations, mais aussi pour rester compétitives et durables à long terme. Il est vital pour la viabilité des entreprises basées en Slovaquie de se tenir au courant de toutes les mises à jour fiscales rapides en réponse à la concurrence des marchés. Cet alignement stratégique des entreprises slovaques n’est pas seulement crucial pour leur propre durabilité, mais sert également de modèle pour l’ensemble de l’Union européenne, en démontrant comment la résilience économique et la responsabilité environnementale peuvent coexister et favoriser le progrès sur tout le continent.
Herbert M. Chain est un auditeur très expérimenté et un expert financier avec plus de 45 ans d’expérience dans le domaine des affaires, de la comptabilité et de l’audit, ayant occupé le poste d’associé principal d’audit chez Deloitte. Il est diplômé de la National Association of Corporate Directors et de la Private Directors Association, et possède des connaissances en matière de gouvernance des entreprises privées et de gestion efficace des risques. Il possède une connaissance approfondie du secteur des services financiers, notamment de la gestion d’actifs et de l’assurance. Herb est membre du comité directeur de la méthodologie d’audit de MHM.
En tant que directrice de la qualité et des normes professionnelles de Kreston Global, Jenny supervise le processus d’intégration des cabinets membres potentiels. Elle est responsable des normes de qualité pour tous les cabinets membres et, dans le cadre de ces normes, travaille avec les membres pour identifier les domaines prioritaires en matière de développement professionnel et de formation. En outre, Jenny travaille avec le groupe de qualité de Kreston pour revoir les normes dans l’ensemble du réseau.
Gestion de la qualité internationale : La voie de l’excellence dans les réseaux comptables
November 29, 2023
Adopter la gestion internationale de la qualité dans les réseaux comptables
Excellente gestion de la qualité au niveau internationalest la pierre angulaire de la réussite des réseaux comptables mondiaux, offrant de nombreux avantages, notamment une efficacité et une productivité accrues, ainsi qu’un avantage concurrentiel. L’établissement d’une excellente gestion de la qualité internationale est abordé dans un article récent de Jenny Reed, directrice de la qualité et des normes professionnelles chez Kreston Global, et Herbert M. Chain, directeur chez CBIZ Marks Paneth et actionnaire chez Mayer Hoffman McCann P.C., publié dans l’International Accounting Bulletin. Lire l’article complet ici, ou le résumé ci-dessous.
Instaurer une culture de la qualité
Le rôle de la direction dans la culture de la qualité: Le succès des initiatives de gestion de la qualité dépend fortement de l’engagement des dirigeants. Il s’agit notamment d’instaurer une culture axée sur la qualité, de fixer des normes élevées et de montrer l’exemple pour garantir le respect de ces normes à tous les niveaux.
Les défis de la gestion de la qualité
Naviguer entre résistance et normalisation: La résistance au changement est un obstacle courant. Une gestion efficace du changement et l’harmonisation des pratiques standard sont essentielles pour assurer la cohérence de la qualité des services, en particulier dans un réseau d’entreprises indépendantes.
Formation et amélioration continue: La formation et le développement continus sont essentiels pour améliorer les compétences des professionnels et favoriser une culture de l’apprentissage et de l’amélioration continus.
Indicateurs clés de performance (ICP) : La mise en œuvre d’indicateurs clés de performance permet de mesurer et d’améliorer la qualité dans l’ensemble du réseau, en tenant compte des aspects qualitatifs et quantitatifs.
Engagement des clients et retour d’information: La mise en place de mécanismes d’interaction et de retour d’information réguliers avec les clients est essentielle à l’amélioration continue et au maintien de normes de service élevées.
Tirer parti de la technologie et de l’automatisation: L’intégration de technologies avancées et d’outils d’automatisation est essentielle pour améliorer l’efficacité et la qualité du service.
Processus de suivi et d’examen: Des évaluations régulières et des examens par les pairs sont essentiels pour maintenir la responsabilité et l’amélioration continue des normes de qualité.
Les contraintes dans un contexte mondial
Faire face à la diversité et à l’allocation des ressources: Il est essentiel de relever les défis posés par la diversité géographique et culturelle et par la répartition inégale des ressources pour assurer une gestion cohérente de la qualité.
Défis en matière de conformité et de réglementation: Comprendre et s’adapter aux diverses exigences de conformité et aux cadres réglementaires est essentiel pour maintenir des normes de qualité.
Maturité technologique des entreprises: Il est essentiel de combler les écarts de maturité technologique entre les entreprises membres pour une gestion efficace de la qualité.
Conclusion
En conclusion, la mise en œuvre d’un système solide de gestion de la qualité dans un réseau mondial, bien que difficile, est essentielle pour améliorer la réputation, la satisfaction des clients et le positionnement concurrentiel. Avec un leadership engagé et une approche collective, ces défis peuvent être relevés avec succès.
Pour parler à l’un des membres de notre équipe de la gestion de la qualité internationale, veuillez nous contacter.
Actualités
Jenny Reed
Directeur de la qualité et des normes professionnelles chez Kreston Global
Jenny supervise le processus d’intégration des entreprises membres potentielles ainsi que le développement continu de la formation et des ressources. Elle travaillera avec les entreprises membres pour identifier les domaines prioritaires en matière de développement professionnel et de formation, ainsi qu’avec le comité consultatif ESG de Kreston.
Herbert M. Chain
MBA, CPA (USA), Directeur, CBIZ Marks Paneth, et actionnaire, Mayer Hoffman McCann P.C.
Herbert Chain est un auteur très expérimenté, un expert financier qui possède 40 ans d’expérience dans le domaine des affaires, de la comptabilité et de l’audit, après avoir été associé principal d’audit chez Deloitte. Il est diplômé de la National Association of Corporate Directors et de la Private Directors Association, et possède des connaissances en matière de gouvernance des entreprises privées et de gestion efficace des risques. Il possède une connaissance approfondie du secteur des services financiers, notamment de la gestion d’actifs et de l’assurance, ainsi qu’une expérience des SPAC.
Qualité sans frontières : La gestion de la qualité dans un réseau mondial d’entreprises
November 24, 2023
La gestion de la qualité est essentielle pour maintenir et améliorer la réputation d’un réseau mondial, protéger l’intérêt public, garantir la satisfaction des clients, attirer et retenir les meilleurs talents et renforcer l’avantage concurrentiel d’un réseau. En outre, les normes internationales de gestion de la qualité (ISQM) fournissent un cadre mondialement reconnu pour la gestion de la qualité dans la profession de comptable et d’auditeur. Le respect des exigences de l’ISQM est essentiel pour que les réseaux mondiaux puissent démontrer l’engagement de leurs membres à fournir des services de haute qualité.
Pour les réseaux mondiaux, dispersés à travers les pays et les régions, et composés d’entreprises indépendantes, le maintien de la cohérence et de l’excellence présente des défis uniques. Un engagement en faveur de la qualité de la part de la direction globale et de la direction de l’entreprise est essentiel pour fixer la norme, donner le ton au sommet et encourager (et exiger) un comportement approprié.
Éléments essentiels de la gestion de la qualité
Culture, culture, culture
La direction doit souligner l’importance de la qualité à tous les niveaux du réseau, développer une culture de la qualité et communiquer les attentes en matière de comportement. Elle doit également encourager une culture d’amélioration continue. Cela signifie qu’il faut créer un environnement dans lequel le personnel se sente à l’aise pour identifier et signaler les problèmes et dans lequel il existe une procédure pour traiter ces problèmes.
Elle exige également que les personnes en position d’autorité au sein de l’entreprise ” joignent le geste à la parole ” (c’est-à-dire qu’elles ” donnent le ton “). d’en haut le “ton du sommet”) et de ne pas ignorer ceux qui se croient exemptés des normes qui s’appliquent aux autres, ou dont la boussole morale ne pointe pas vers le vrai nord. Une telle inaction est très visible pour le personnel et compromet l’efficacité des politiques et procédures énoncées et/ou documentées d’une entreprise, quelle que soit leur qualité.
2. Surmonter la résistance au changement
Pour la plupart des organisations, qu’elles soient nationales ou internationales, la résistance au changement peut entraver la mise en œuvre réussie de toute initiative, y compris d’un système de gestion de la qualité. Pour y parvenir, l’organisation et ses dirigeants doivent favoriser une culture de gestion du changement en impliquant les parties prenantes à tous les niveaux et à toutes les étapes du processus, en communiquant clairement sur les avantages du (des) nouveau(x) système(s) et en démontrant son impact positif sur la qualité, la réussite et la réputation de l’entreprise, et la satisfaction des clients.
3. Normalisation et harmonisation
L’un des facteurs clés de la promotion d’une gestion efficace de la qualité au sein d’un réseau mondial d’entreprises indépendantes est la mise en place de protocoles de normalisation et d’harmonisation. L’élaboration d’un ensemble de processus normalisés, de méthodologies et de meilleures pratiques garantit l’uniformité de la prestation de services, de la documentation et de l’exécution du travail. Cet objectif peut être atteint grâce à la mise en œuvre d’un système global de gestion de la qualité, qui définit le cadre des objectifs, des procédures et des responsabilités en matière de qualité. Il devrait également englober des initiatives d’amélioration continue, des examens réguliers des performances et des audits de qualité. Si des méthodologies et des politiques non normalisées peuvent encore aboutir à des services de qualité, la normalisation permet un partage efficace des ressources, l’extensibilité des opérations et des cadres de documentation cohérents.
Dans un réseau diversifié d’entreprises indépendantes, il y aura toujours des aspects de la gestion de la qualité qui devront être spécifiques à l’entreprise pour une efficacité maximale, mais l’alignement des politiques et des procédures sera souvent bénéfique et rentable. L’introduction de l’ISQM1 a contribué à accélérer ce processus pour les réseaux mondiaux d’entreprises.
4. Formation et développement
L’investissement dans des programmes complets de formation et de développement est essentiel pour améliorer les capacités et les compétences des professionnels au sein du réseau. L’organisation régulière de sessions de formation, d’ateliers et de certifications permet non seulement de renforcer les compétences techniques, mais aussi de cultiver une culture de l’apprentissage continu. En outre, le partage des connaissances et des meilleures pratiques entre les entreprises membres par le biais de plateformes en ligne et de forums de collaboration favorise l’innovation et l’amélioration dans l’ensemble du réseau.
L’accent mis sur l’efficacité par le biais de ces types d’initiatives de formation et de collaboration peut également contribuer indirectement à la qualité de l’audit. La rationalisation des processus et la suppression du travail et/ou de la documentation inutiles permettent au personnel de consacrer son temps et ses efforts à des questions plus importantes (c’est-à-dire plus risquées).
5. Indicateurs clés de performance (ICP)
Les indicateurs clés de performance, parfois appelés indicateurs de qualité des audits (IQA), jouent un rôle essentiel dans la mesure et le suivi de la qualité sur l’ensemble du réseau. Il est important de définir des ICP significatifs qui s’alignent sur les objectifs généraux et les valeurs de l’organisation. Ces indicateurs doivent comprendre des données qualitatives et quantitatives, telles que le taux de satisfaction des clients, le respect des normes du secteur, les résultats des inspections ou des examens de la qualité, ainsi que la formation et le développement des employés.
6. Engagement des clients et retour d’information
La gestion de la qualité doit aller au-delà des processus internes et inclure des mécanismes efficaces d’engagement et de retour d’information de la part des clients. Des canaux de communication réguliers doivent être mis en place pour connaître les attentes, les besoins et les niveaux de satisfaction des clients. La mise en œuvre d’enquêtes de retour d’information auprès des clients, la réalisation d’examens post-engagement et la recherche active de commentaires de la part des clients permettent d’identifier les domaines à améliorer et de renforcer les relations avec les clients. Cette boucle de rétroaction est cruciale pour maintenir des services de haute qualité et stimuler les efforts d’amélioration continue.
7. Technologie et automatisation
L’utilisation de la technologie et des outils d’automatisation joue un rôle essentiel dans la rationalisation des processus, la réduction des erreurs et l’optimisation de l’efficacité. La mise en œuvre de systèmes logiciels de comptabilité et d’audit de nouvelle génération (y compris des applications d’intelligence artificielle), d’outils d’analyse de données et de plateformes d’automatisation des flux de travail peut améliorer de manière significative la capacité d’analyse des données, réduire les temps de travail et améliorer la qualité du travail effectué. Par exemple, des outils de tableau de bord tels que Caseware Sherlock peuvent automatiquement mesurer et rapporter des indicateurs clés de performance tels que le temps nécessaire pour verrouiller le dossier, le nombre de points de révision soulevés, etc.
L’évaluation et l’adoption régulières des technologies émergentes permettent au réseau de rester à la pointe des avancées du secteur et d’accéder à des méthodologies efficaces et efficientes pour la réalisation des missions.
8. Suivi et révision
Le réseau doit disposer d’un système de suivi et d’examen de la qualité de son travail. Ce système devrait permettre d’identifier les domaines dans lesquels des améliorations sont nécessaires et permettre au réseau de prendre des mesures pour y remédier.
Les processus de collaboration et d’examen par les pairs favorisent une culture de la responsabilité et de l’amélioration continue. Ils encouragent la collaboration entre les entreprises et au-delà des frontières, et permettent aux entreprises d’apprendre les unes des autres, de partager les meilleures pratiques et d’examiner le travail de chacun. La mise en œuvre de solides mécanismes d’examen par les pairs permet d’identifier les domaines à améliorer, de rectifier les erreurs et de garantir le respect des normes de qualité. Le retour d’information obtenu à l’issue de ces examens doit être utilisé pour affiner les processus, combler les lacunes et renforcer le système global de gestion de la qualité.
Si l’objectif principal d’un programme mondial d’examen de la qualité est toujours de faire en sorte que les entreprises membres puissent recommander leurs clients à d’autres entreprises membres en toute confiance, le programme doit également viser à fournir des conseils et des recommandations objectifs, constructifs et amicaux aux entreprises, sur la base de l’expérience de l’examinateur et des meilleures pratiques observées ailleurs au sein du réseau.
Contraintes et défis à relever
Plusieurs contraintes peuvent survenir dans la poursuite des objectifs de gestion de la qualité. Il est essentiel d’identifier et de surmonter ces défis. Voici quelques contraintes courantes et des suggestions d’approches pour les surmonter :
Diversité géographique et culturelle
La nature mondiale des réseaux peut introduire des variations dans la langue, les pratiques culturelles et les cadres juridiques. Pour surmonter cette contrainte, il faut promouvoir la compréhension interculturelle, établir des canaux de communication clairs et organiser régulièrement des sessions de formation culturelle. L’adaptation aux exigences réglementaires locales tout en maintenant des normes de qualité mondiales est également cruciale.
Si un cadre de référence est essentiel, il doit être suffisamment souple pour s’adapter aux variations découlant des réglementations locales, des pratiques sectorielles et des normes culturelles. Encourager la participation locale à l’élaboration des normes de qualité garantit que le système de gestion de la qualité est adaptable et pertinent dans des contextes différents.
Bien qu’elle représente un défi, la diversité au sein du réseau peut également avoir un effet positif, en offrant aux entreprises de nouvelles perspectives et de nouveaux points de vue de la part des entreprises qui adoptent une approche différente. La collaboration internationale peut générer des idées et des modes de pensée susceptibles de déboucher sur des solutions innovantes aux problèmes et aux défis.
Allocation des ressources
Une répartition inégale des ressources et des niveaux d’expertise variables entre les entreprises membres peuvent entraver les efforts de gestion de la qualité. Pour remédier à cette contrainte, il faut développer des mécanismes de partage des ressources, encourager la collaboration et procéder à des transferts de connaissances entre les entreprises, en reconnaissant qu’une fois ces mesures prises, le réseau dans son ensemble est plus fort et tout le monde en profite. Des pools de ressources centralisés, des programmes de mentorat et des possibilités de détachement (c’est-à-dire d’externalisation) peuvent contribuer à équilibrer l’expertise et à optimiser l’allocation des ressources.
Défis en matière de conformité et de réglementation
Les exigences de conformité et les cadres réglementaires peuvent varier d’un pays à l’autre, ce qui rend difficile le maintien de pratiques de qualité cohérentes. Pour surmonter cette contrainte, il faut comprendre ces différences et les intégrer dans la conception de tout système de gestion de la qualité. La normalisation des processus de conformité de base, tout en permettant les adaptations locales nécessaires, garantit la conformité tout en préservant les normes de qualité.
Un réseau mondial s’accompagne également de l’obligation de contrôler les services fournis aux clients dans l’ensemble du réseau afin de minimiser les risques de violation des règles d’indépendance relatives aux intérêts financiers, à la réciprocité des intérêts et à l’étendue des services. Les plus grandes entreprises mondiales et leurs réseaux ont mis l’accent sur ce point, en particulier en ce qui concerne leurs clients publics, mais il est également important pour les réseaux de taille moyenne et même pour les associations. Ces risques peuvent être surmontés par une communication efficace entre les cabinets membres du réseau, par la connaissance des services fournis par les cabinets membres et, comme le font souvent les grands réseaux mondiaux, par la désignation d’un associé principal chargé des relations avec le client, dont les responsabilités comprennent le suivi et l’amélioration des services fournis par le réseau avant la mission. Les entreprises ont également réalisé d’importants investissements technologiques pour suivre les services mondiaux fournis par les entreprises membres.
Maturité technologique des entreprises
Des infrastructures technologiques inégales et des niveaux de maturité technologique variables peuvent entraver une gestion efficace de la qualité. Pour surmonter cette contrainte, il faut fournir une assistance technique adéquate, une formation et un accès aux technologies essentielles, en mettant à disposition des outils et des systèmes standardisés tout en offrant la flexibilité nécessaire pour s’adapter à l’infrastructure et aux préférences informatiques locales. Encourager le partage des connaissances entre les entreprises membres en ce qui concerne la mise en œuvre des technologies et offrir des incitations à l’adoption de nouveaux outils peut favoriser le progrès technologique dans l’ensemble du réseau.
Conclusion
L’élaboration, la mise en œuvre et l’application d’un système de gestion de la qualité pour des entreprises indépendantes au sein d’un réseau mondial est une tâche redoutable, mais réalisable. Avec le soutien de la haute direction et du conseil d’administration, ainsi qu’avec le soutien et la volonté des dirigeants des cabinets membres, c’est toutefois faisable – et cela permettra de maintenir et d’améliorer la réputation du réseau, de protéger l’intérêt public, de garantir la satisfaction des clients, d’attirer et de retenir les meilleurs talents, et de créer un avantage concurrentiel.
[1] Il convient de noter les récentes mesures prises par le Public Company Accounting Oversight Board et la Securities Exchange Commission des États-Unis, le Financial Reporting Council du Royaume-Uni et d’autres organismes de réglementation à l’encontre de cabinets d’experts-comptables en raison de lacunes dans leurs performances en matière de missions et dans leurs systèmes de gestion de la qualité au niveau du cabinet.
Actualités
Herbert M. Chain
Actionnaire, Mayer Hoffman McCann P.C. Directeur technique adjoint, Global Audit Group, Kreston Global
Herbert M. Chain est un auditeur très expérimenté et un expert financier avec plus de 45 ans d’expérience dans le domaine des affaires, de la comptabilité et de l’audit, ayant occupé le poste d’associé principal d’audit chez Deloitte. Il est diplômé de la National Association of Corporate Directors et de la Private Directors Association, et possède des connaissances en matière de gouvernance des entreprises privées et de gestion efficace des risques. Il possède une connaissance approfondie du secteur des services financiers, notamment de la gestion d’actifs et de l’assurance.
Garantir la confiance : Le rôle crucial de l’indépendance des auditeurs
November 3, 2023
L’indépendance des auditeurs est essentielle à la crédibilité de la profession. Il est essentiel que les auditeurs soient indépendants de leurs clients, tant dans les faits qu’en apparence. L’indépendance signifie en fait que les auditeurs sont libres de toute relation financière, commerciale ou personnelle susceptible de nuire à leur objectivité et qu’ils ne sont soumis à aucune influence susceptible de nuire à leur capacité d’exercer leur jugement professionnel. L’indépendance apparente signifie que les auditeurs sont perçus comme indépendants par un tiers raisonnable et informé.
L’importance de l’indépendance des auditeurs
L’importance de l’indépendance des auditeurs est reconnue par les normes d’audit et les régulateurs du monde entier. Aux États-Unis, le Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) est chargé de superviser les audits des entreprises publiques. Le PCAOB a publié un certain nombre de normes d’audit relatives à l’indépendance des auditeurs. La Securities and Exchange Commission (SEC) des États-Unis dispose de ses propres règles en matière d’indépendance des auditeurs et a infligé des amendes, des sanctions et/ou des interdictions à des entreprises et à leur personnel en cas de violation de ces normes.
L’évaluation de l’indépendance repose sur trois considérations primordiales.
Les auditeurs ne peuvent pas contrôler leur propre travail. Il s’agit d’un principe fondamental de l’indépendance des auditeurs. Les auditeurs doivent être en mesure d’évaluer objectivement le travail de leurs clients, ce qu’ils ne peuvent pas faire s’ils sont eux-mêmes à l’origine du travail.
Les auditeurs ne peuvent pas prendre dedécisions de gestion pour leurs clients. En effet, les auditeurs doivent conserver leur indépendance vis-à-vis de leurs clients. Si les auditeurs commencent à prendre des décisions de gestion, ils ne seront plus en mesure d’évaluer objectivement le travail de leurs clients.
Les auditeurs ne peuvent pas se faire les avocats de leurs clients. Si les auditeurs commencent à agir comme des avocats, ils seront perçus comme incapables d’évaluer objectivement le travail de leurs clients.
Plus précisément, ces considérations sont souvent subdivisées en plusieurs catégories :
Relations financières : Les auditeurs ne doivent pas avoir d’intérêts financiers directs ou indirects importants dans leurs clients d’audit. Cela inclut les investissements dans les titres du client, les prêts du client et les relations d’affaires avec les clients ou leurs affiliés.
Relations professionnelles : Les auditeurs ne doivent pas avoir de relations personnelles ou professionnelles étroites avec leurs clients. Cela inclut les anciens employés du client, les conjoints et les parents des employés, ainsi que les directeurs des sociétés affiliées au client. Cela comprend également l’emploi par le client des membres de l’équipe de mission de son auditeur. (Cette situation a été spécifiquement interdite par la loi Sarbanes-Oxley de 2002 (SOX), sous réserve d’une période de réflexion).
Étendue des services : Les auditeurs ne doivent pas fournir à leurs clients des services autres que d’audit qui pourraient nuire à leur indépendance. Cela comprend les services de comptabilité, de tenue de livres, de planification financière et de conseil en gestion. Les régulateurs peuvent avoir des interdictions différentes ; les règles spécifiques doivent être évaluées en fonction de la juridiction et du type de client (c’est-à-dire public, privé ou gouvernemental).
Mutualité d’intérêts : Les auditeurs ne doivent pas avoir de relations d’affaires avec leurs clients d’audit susceptibles de créer une mutualité d’intérêts. Il peut s’agir d’entreprises communes ou d’autres collaborations (par exemple, des accords de mise en œuvre de logiciels).
Menaces et garanties
Nos régulateurs définissent souvent ces risques comme des “menaces” et fournissent les mesures d’atténuation correspondantes (ou “sauvegardes”). En utilisant ce cadre, les menaces les plus courantes pour l’indépendance d’un auditeur externe (et les mesures de sauvegarde correspondantes) sont les suivantes :
Self-interest
Threat: This occurs when the auditor has a financial or other interest in the client that could impair objectivity. Examples include owning shares in the client company or having a close family member employed by the client.
Sauvegarde : Les auditeurs doivent éviter d’avoir des intérêts financiers ou autres dans leurs clients. Si de tels intérêts existent, ils doivent être cédés et des garanties doivent être mises en place pour atténuer la menace.
Self-review
Threat: This occurs when the auditor performs both audit and non-audit services for the client. This can create a conflict of interest, as auditors may be less likely to challenge the client’s management if they are put into the position of auditing their own work. Examples are preparation of the income tax provision or the determination of liabilities under a client’s employee pension plans.
Sauvegarde : si des services autres que d’audit sont fournis, ils doivent être évalués par l’auditeur et, si ces services créent une menace significative, d’autres actions ou mesures doivent être identifiées pour ramener la menace à un niveau acceptable afin de ne pas compromettre l’indépendance de l’auditeur. En outre, la direction doit désigner un employé compétent pour superviser l’auditeur, assumer la responsabilité de son travail et prendre les décisions finales. Ces exigences sont souvent consignées dans la lettre de mission et/ou la lettre de déclaration de la direction que l’auditeur reçoit dans le cadre de l’audit.
Advocacy
Threat: This occurs when the auditor becomes too closely aligned with the client’s interests and acts as an advocate for the client or promotes the client’s interests or position. Examples include providing testimony on behalf of the client in a lawsuit or promoting investments in the client.
Sauvegarde : Les auditeurs doivent être conscients des situations qui pourraient les placer dans une position d’avocat. Tout accord avec un client doit être soigneusement examiné avant d’être exécuté.
Familiarity
Threat: This occurs when the auditor becomes too familiar with the client’s management or employees and thus no longer exercises sufficient professional scepticism because the auditor has too much trust in the client and the client’s actions. This can impair the auditor’s professional scepticism and objectivity, as they may be less likely to question the client’s management or to report on any irregularities they find.
Sauvegarde : Les auditeurs doivent maintenir un détachement professionnel vis-à-vis de leurs clients et envisager une rotation régulière des équipes d’audit. Cela permettra de réduire le risque que l’équipe d’audit devienne trop familière avec le client et son personnel.
Intimidation
Threat: This occurs when the auditor is influenced by threats, pressure, or coercion from the client or a third party. This pressure can come from threats to dismiss the auditor, to reduce the audit fee, or to retaliate in some other way. This threat was deemed significant enough that it was statutorily prohibited by the provisions of Section 303 of SOX.
Que peut faire un cabinet d’audit pour garantir le respect des règles d’indépendance des auditeurs professionnels ?
Il est important de noter qu’aucune mesure de sauvegarde ne peut éliminer toutes les menaces pesant sur l’indépendance des auditeurs. Toutefois, en mettant en œuvre une série de mesures de protection, les entreprises peuvent ramener ces menaces à un niveau acceptable.
Promouvoir une culture de l’indépendance : Les entreprises doivent promouvoir une culture qui met l’accent sur l’indépendance et le comportement éthique, qui démontre l’engagement de la direction à l’égard de l’indépendance et qui donne un ton d’éthique et d’indépendance à l’ensemble de l’organisation. De nombreux cabinets fournissent un accès à des conseillers en déontologie ou à des lignes d’assistance téléphonique où les professionnels peuvent demander des conseils sur des questions liées à l’indépendance. En outre, les cabinets doivent proposer à tous les professionnels des formations régulières et des programmes éducatifs sur les règles d’indépendance, les réglementations et les considérations éthiques. Les cabinets doivent également établir et renforcer les protocoles de consultation au sein du cabinet sur les questions d’indépendance et autres questions complexes (une “culture de la consultation”).
Politiques et procédures du cabinet : Les cabinets doivent disposer de politiques et de procédures permettant d’identifier et d’évaluer les menaces pesant sur l’indépendance, de mettre en œuvre des sauvegardes pour atténuer ces menaces et de contrôler le respect de ces politiques et procédures. Les politiques doivent être appliquées de manière cohérente et équitable, et toute violation doit être traitée rapidement. Ces politiques et procédures doivent être revues et mises à jour régulièrement. Les cabinets doivent également établir des lignes directrices concernant les employés qui acceptent des cadeaux, des marques d’hospitalité ou d’autres faveurs de la part de clients, afin d’éviter toute influence sur le jugement professionnel. En outre, les entreprises membres d’un réseau mondial doivent mettre en place des politiques permettant d’identifier et d’éliminer les conflits d’intérêts potentiels qui pourraient exister avec d’autres entreprises membres. Il s’agit notamment d’établir des lignes de communication et d’assumer la responsabilité de ces communications en temps opportun, en particulier dans les situations de proposition.
Services autres que d’audit : Les cabinets d’audit doivent évaluer soigneusement les services autres que d’audit qu’ils fournissent à leurs clients et s’assurer que la direction du client assume la responsabilité finale du travail et de toute décision prise à la suite des résultats.
Évaluation et maintien du client : Avant d’accepter un nouveau client, les entreprises doivent procéder à une évaluation approfondie, afin de s’assurer qu’il n’y a pas de conflits d’intérêts ou d’autres facteurs affectant l’indépendance. Ce contrôle doit également être effectué chaque année dans le cadre du processus de maintien de la clientèle et être surveillé pendant l’exécution de la mission (c’est-à-dire être alerté des changements de circonstances susceptibles d’affecter les précieuses conclusions en matière d’indépendance).
Déclarations annuelles d’indépendance : Exiger des professionnels qu’ils signent une déclaration d’indépendance réaffirmant leur engagement d’objectivité et d’indépendance dans toutes les activités liées à l’audit et qu’ils divulguent les conflits d’intérêts potentiels ou les problèmes d’indépendance. (Certains cabinets l’exigent sur une base annuelle ; d’autres procèdent également à des vérifications régulières de l’indépendance (audits) des professionnels afin d’identifier toute relation personnelle ou financière susceptible de compromettre l’indépendance).
Rotation de l’équipe d’audit : Même si cela n’est pas exigé par les autorités réglementaires compétentes (c’est-à-dire le PCAOB pour les audits de sociétés publiques américaines), les entreprises doivent, si la bande passante le permet, envisager une rotation périodique des associés responsables de la mission d’audit et des membres clés de l’équipe afin de minimiser les risques liés à la familiarité et d’améliorer l’objectivité. Certaines grandes entreprises ont recours à l’affectation de partenaires entre bureaux pour atténuer les contraintes en matière de personnel.
Une communication transparente : Les auditeurs doivent maintenir une communication ouverte avec les comités d’audit et signaler rapidement toute menace potentielle pour l’indépendance. (Il s’agit d’une communication obligatoire dans le cadre de certains régimes réglementaires, par exemple en vertu de la règle 3526 du PCAOB aux États-Unis).
Conclusion
L’indépendance est une exigence fondamentale pour les auditeurs externes. Notre crédibilité et les conclusions qui en découlent sont toutes affectées (et jugées) par notre indépendance – en fait et en apparence. Les règles d’indépendance et les situations qui en découlent sont souvent complexes et nuancées – et toute situation doit être soigneusement analysée pour parvenir à la conclusion appropriée. Les entreprises allouent des ressources importantes pour les aider à prendre les bonnes décisions dans le domaine et à parvenir à la bonne réponse. Le risque d’échec est important et l’échec peut avoir des répercussions sur la réputation des entreprises, voire sur leur existence.
Si vous souhaitez nous parler de votre audit, n’hésitez pas à nous contacter.
Actualités
Journée mondiale de l’éthique dans le secteur de la comptabilité
October 16, 2023
Le 18 octobre est la Journée mondiale de l’éthique, une manifestation mondiale qui vise à promouvoir les pratiques et les principes éthiques dans divers domaines. Chez Kreston Global, nous souhaitons profiter de cette occasion pour célébrer le rôle crucial de l’éthique dans les domaines de la comptabilité, de la fiscalité et de l’audit. Dans ces professions, l’éthique est plus qu’une ligne directrice ; c’est le fondement de la confiance, de la transparence et de la responsabilité. Il rappelle aux professionnels qu’ils doivent respecter les normes morales et professionnelles les plus élevées, en particulier dans notre monde complexe et interconnecté.
Quel est le rôle de l’éthique dans le secteur de la comptabilité ? L’éthique est de la plus haute importance en comptabilité. Nous sommes l’un des rares secteurs à disposer d’un code de déontologie qui définit la manière dont les comptables professionnels doivent se comporter et agir dans l’exercice de leur profession et dans les affaires. C’est la pierre angulaire de notre profession, qui nous guide pour faire ce qu’il faut, même lorsque personne ne nous regarde ou ne le remarque.
Vous avez récemment communiqué l’édition 2023 du code de déontologie du Conseil international des normes d’éthique comptable (IESBA). Y a-t-il des mises à jour notables que vous souhaiteriez commenter ?
Oui ! Le code de déontologie de l’IESBA est généralement mis à jour chaque année afin de tenir compte des dernières évolutions de la profession, y compris les modifications consécutives et conformes résultant des changements apportés aux normes d’audit, etc.
La mise à jour de cette année comprend deux révisions clés concernant (a) la définition de l’équipe de mission et (b) les audits de groupe. Les révisions traitent de l’indépendance et des autres implications des changements apportés à la définition de l'”équipe de mission” dans le code pour s’aligner sur les changements apportés à la définition du même terme dans les ISA et les ISQM. Les révisions portent également sur les questions d’indépendance dans le cadre d’un audit de groupe. Ces deux modifications s’appliquent aux audits pour les périodes commençant le 15 décembre 2023 ou après cette date.
L’éthique est au cœur de votre action. Avez-vous des conseils à donner pour gérer l’éthique au niveau mondial ?
La perspective est essentielle. Parfois, nous sommes tellement proches et impliqués dans une question qu’il peut être difficile de garder une perspective sur nos actions. Il est très utile de disposer d’une personne au sein de l’entreprise qui puisse fournir un point de vue et une opinion indépendants.
Il est également essentiel d’instaurer une bonne culture au sein de l’entreprise, car elle favorise l’ouverture, la confiance et l’assurance que si un problème est soulevé, il sera traité de manière appropriée et ne sera pas balayé sous le tapis. La bonne culture doit être construite de haut en bas et imprégner l’ensemble de l’organisation. L’éthique doit être intégrée dans tout ce que nous faisons en tant que comptables.
Quels sont les défis auxquels les membres de l’industrie comptable sont confrontés dans l’environnement mondial d’aujourd’hui ?
Les comptables sont soumis à une pression commerciale de plus en plus forte, qui les incite parfois à faire ce qu’il ne faut pas faire. Défendre ce qui est juste peut être incroyablement difficile, parfois au détriment de sa propre personne, mais il est important de le faire, car cela encourage les autres à se comporter de la même manière. J’ai connu de telles situations, et ce n’est jamais facile, mais la seule chose que nous emportons toujours avec nous, c’est notre réputation, et je chéris la mienne plus que n’importe quelle promotion, prime ou perspective d’emploi.
Quels sont vos principaux conseils en matière d’éthique dans la pratique quotidienne ?
Dans une situation difficile, j’essaie toujours de me demander comment mon action (ou mon inaction) serait perçue par quelqu’un d’autre. C’est le cœur du concept de “tiers raisonnable et informé”, c’est-à-dire que même si quelque chose n’est pas techniquement interdit par les règles détaillées, si un tiers raisonnable et informé pense que c’est contraire à l’éthique, il ne faut pas le faire. Cela nous aide à ne pas essayer de contourner les règles ou de chercher des échappatoires ; si cela ne semble pas correct à un tiers, nous ne devrions pas le faire.
La meilleure approche consiste toutefois à ne pas se mettre dans une situation délicate dès le départ et à éviter ainsi de se placer dans une situation susceptible de déboucher sur un dilemme éthique. Il est beaucoup plus facile d’éviter la tentation que d’y résister !
Herbert M. Chain est un auditeur très expérimenté et un expert financier avec plus de 45 ans d’expérience dans le domaine des affaires, de la comptabilité et de l’audit, ayant occupé le poste d’associé principal d’audit chez Deloitte. Il est diplômé de la National Association of Corporate Directors et de la Private Directors Association, et possède des connaissances en matière de gouvernance des entreprises privées et de gestion efficace des risques. Il possède une connaissance approfondie du secteur des services financiers, notamment de la gestion d’actifs et de l’assurance. Herb est membre du comité directeur de la méthodologie d’audit de MHM.
La responsabilité de l’auditeur en matière de “diligence professionnelle” en vertu des normes professionnelles
October 6, 2023
Les auditeurs ont la responsabilité d’effectuer leur travail avec la diligence professionnelle requise. Il s’agit d’un principe fondamental de la profession d’auditeur et il est essentiel pour maintenir la confiance du public dans l’intégrité de l’information financière.
Qu’est-ce que la “diligence professionnelle” ?
La “diligence raisonnable” est un terme juridique qui fait référence à la norme de conduite qu’une personne est censée adopter dans une situation donnée. La norme AS 1015 du Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB): Due Professional Care in the Performance of Work, traite de l’obligation de diligence et cite un traité juridique bien connu, Cooley on Torts :
Tout homme qui offre ses services à un autre et qui est employé assume le devoir d’exercer dans l’emploi la compétence qu’il possède avec un soin et une diligence raisonnables. Dans tous ces emplois où une compétence particulière est requise, si quelqu’un offre ses services, il est entendu qu’il se présente au public comme possédant le degré de compétence communément possédé par d’autres dans le même emploi, et si ses prétentions ne sont pas fondées, il commet une sorte de fraude à l’égard de tout homme qui l’emploie en se fiant à sa profession publique.
Dans le cadre d’un audit
Dans le contexte de l’audit, la diligence professionnelle signifie que l’auditeur doit faire preuve du même degré de compétence et de diligence qu’un auditeur raisonnablement prudent exercerait dans des circonstances similaires. Il s’agit d’une norme subjective, et ce qui constitue une diligence professionnelle raisonnable varie en fonction des circonstances spécifiques de l’audit. Toutefois, certains principes généraux peuvent être appliqués pour déterminer si un auditeur a fait preuve de la diligence professionnelle requise.
Un principe important est que la diligence professionnelle exige que l’auditeur soit objectif et indépendant. L’auditeur ne doit pas avoir de conflits d’intérêts susceptibles d’altérer son jugement. L’auditeur doit également connaître les normes d’audit qui s’appliquent à l’audit et s’y conformer.
Un autre principe important est que la diligence professionnelle exige que l’auditeur fasse preuve de scepticisme professionnel. Cela signifie que l’auditeur ne doit pas se contenter d’accepter les déclarations de la direction à leur valeur nominale. L’auditeur doit évaluer de manière critique tous les éléments probants qu’il recueille et doit être prêt à remettre en question les affirmations de la direction si nécessaire.
Normes professionnelles en matière de soins professionnels
Le fondement de la diligence professionnelle des auditeurs repose sur les normes établies par les organismes professionnels et réglementaires. Selon l’American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), “un membre doit fournir des services professionnels avec compétence et diligence professionnelle”. Le code de conduite professionnelle de l’AICPA (section 0.3000.060) exige que les membres “respectent les normes techniques et éthiques de la profession, s’efforcent continuellement d’améliorer leurs compétences et la qualité de leurs services et s’acquittent de leurs responsabilités professionnelles au mieux de leurs capacités”. Cela inclut l’exercice d’une diligence professionnelle dans l’exécution de tous les services professionnels.
Sur la scène internationale, l’International Le code de déontologie des comptables professionnels de l’IESBA (Ethics Standards Board for Accountants) a été adopté par le Conseil de l’Europe.L’article 5 de la loi sur la comptabilité, qui fait de la compétence professionnelle et de la diligence un principe fondamental, indique qu’un comptable professionnel a le devoir permanent de maintenir ses connaissances et ses compétences professionnelles au niveau requis pour garantir à un client ou à un employeur des services professionnels compétents fondés sur les développements actuels. Un comptable professionnel doit agir avec diligence et conformément aux normes techniques et professionnelles applicables lorsqu’il fournit des services professionnels. D’autres associations professionnelles de comptabilité et d’audit ont également des codes de conduite qui traitent de la responsabilité de l’auditeur en matière de diligence professionnelle. Par exemple, le Code international de déontologie des professionnels comptables (y compris les normes internationales d’indépendance) publié par la Fédération internationale des experts-comptables (IFAC) inclut comme principe fondamental “la compétence professionnelle et la diligence” et stipule qu'”un comptable professionnel doit fournir des services professionnels avec la diligence, la compétence et le jugement professionnel qui s’imposent”. La sous-section 113 impose au professionnel comptable d’acquérir et de maintenir des connaissances et des compétences professionnelles, et d’agir avec diligence et conformément aux normes techniques et professionnelles applicables. Il exige également “l’exercice d’un jugement et d’une compétence solides” et “le maintien de la compétence professionnelle” par le biais du développement professionnel.
La responsabilité de l’auditeur
Les auditeurs ont la responsabilité de faire preuve de professionnalisme dans tous les aspects de leur travail, depuis la planification et la réalisation de l’audit jusqu’à l’établissement d’un rapport sur les résultats. En conséquence, cette responsabilité comprend – Obtenir des éléments probants suffisants et appropriés pour étayer leur opinion d’audit. – Faire preuve de scepticisme professionnel. Cela signifie que l’auditeur ne doit pas se contenter d’accepter les déclarations de la direction à leur valeur nominale. L’auditeur doit évaluer de manière critique tous les éléments probants qu’il recueille et doit être prêt à remettre en question les affirmations de la direction si nécessaire. – Connaître les normes d’audit qui s’appliquent à l’audit et s’y conformer. – Être objectif et indépendant. Cela signifie que l’auditeur ne doit pas avoir de conflits d’intérêts susceptibles d’altérer son jugement.
Conclusion
La responsabilité de la diligence professionnelle en matière d’audit n’est pas seulement une obligation professionnelle, mais un impératif moral. Les auditeurs sont les gardiens de l’intégrité financière (c’est-à-dire qu’ils servent “l’intérêt public”), et leur manque de professionnalisme peut avoir de graves conséquences pour les parties prenantes et les auditeurs eux-mêmes. Les auditeurs doivent rester vigilants, diligents et sceptiques tout au long du processus d’audit. En adhérant aux normes définies par les organisations professionnelles et les organismes de réglementation, les auditeurs peuvent s’acquitter de leur devoir à l’égard du public. Les organismes de réglementation continuent d’examiner de près les pratiques d’audit, en tenant les entreprises et les professionnels pour responsables de l’absence de diligence professionnelle. Dans un monde où les marchés financiers sont de plus en plus interconnectés, le respect des principes de diligence professionnelle n’est pas seulement une obligation professionnelle – il est essentiel pour maintenir notre crédibilité en tant que profession.
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Herbert M. Chain
Actionnaire, Mayer Hoffman McCann P.C. Directeur technique adjoint, Global Audit Group, Kreston Global
Herbert M. Chain est un auditeur très expérimenté et un expert financier avec plus de 45 ans d’expérience dans le domaine des affaires, de la comptabilité et de l’audit, ayant occupé le poste d’associé principal d’audit chez Deloitte. Il est diplômé de la National Association of Corporate Directors et de la Private Directors Association, et possède des connaissances en matière de gouvernance des entreprises privées et de gestion efficace des risques. Il possède une connaissance approfondie du secteur des services financiers, notamment de la gestion d’actifs et de l’assurance. Herb est membre du comité directeur de la méthodologie d’audit de MHM.
Le scepticisme professionnel est une caractéristique essentielle de l’auditeur. Il s’agit d’une “attitude qui inclut un esprit de questionnement et une évaluation critique des éléments probants”. Le scepticisme professionnel permet aux auditeurs d’identifier et d’évaluer efficacement les risques d’inexactitudes importantes, et d’obtenir et d’évaluer de manière critique des éléments probants suffisants et appropriés pour étayer leur opinion sur les états financiers.
Les normes d’audit comprennent et soulignent l’importance du scepticisme professionnel, et le fait de ne pas faire preuve du niveau requis de scepticisme professionnel a conduit les régulateurs à identifier des déficiences d’audit dans le cadre de leur processus d’inspection. Par exemple, le PCAOB a souvent relevé, dans ses rapports d’inspection, des lacunes en matière de scepticisme professionnel, notamment l’absence d’identification et d’évaluation des risques d’anomalies significatives, de mise en œuvre de procédures d’audit suffisantes, d’obtention d’éléments probants suffisants et appropriés, d’exercice du scepticisme professionnel tout au long de l’audit et de documentation adéquate des travaux d’audit effectués et des conclusions tirées.
Comment le scepticisme professionnel affecte-t-il l’attitude, le comportement et les procédures d’audit de l’auditeur ?
La littérature académique a établi que nous avons tous des niveaux variables de scepticisme professionnel. Le “scepticisme de trait” fait référence aux caractéristiques stables de la personnalité qui influencent le degré de scepticisme d’un individu en général, quelle que soit la situation. Un auditeur ayant un niveau élevé de scepticisme peut être plus enclin à remettre en question la fiabilité des preuves et l’honnêteté de la direction, tandis qu’un auditeur ayant un faible niveau de scepticisme peut être plus confiant et plus enclin à accepter les choses. Nous réagissons également différemment aux situations en fonction du contexte de l’audit – les risques inhérents identifiés, les antécédents avec le client, le ton de la direction et la culture du client, ainsi que d’autres facteurs externes. C’est ce que l’on appelle le “scepticisme d’état”, un état psychologique temporaire. L’interaction entre le caractère et l’état du scepticisme définit la manière dont un auditeur réagira et se comportera.
Le scepticisme professionnel affecte donc l’attitude, le comportement et les procédures d’audit de l’auditeur de plusieurs manières. Par exemple, un auditeur ayant une attitude sceptique est plus enclin à poser des questions, à remettre en cause les affirmations de la direction et à enquêter sur des circonstances inhabituelles, et il est moins susceptible d’être complaisant ou d’accepter les affirmations de la direction pour ce qu’elles sont. La question qui se pose aux entreprises est de savoir si le scepticisme peut être amélioré ou renforcé, c’est-à-dire si un membre du personnel ayant un faible niveau de scepticisme de trait peut surmonter cette caractéristique de personnalité – et si les membres du personnel, en général, peuvent devenir plus conscients des situations qui devraient accroître leur scepticisme, en augmentant leur niveau de scepticisme d’état ?
Où le scepticisme professionnel est-il le plus important dans le cadre d’un audit d’états financiers ?
Le scepticisme professionnel est important tout au long du processus d’audit, mais il est particulièrement crucial dans certains domaines. Ces domaines sont les suivants
– Évaluation des risques. L’auditeur fait preuve de scepticisme professionnel pour identifier et évaluer les risques d’anomalies significatives dues à des erreurs ou à des fraudes. Il s’agit notamment d’examiner le secteur d’activité de l’entité, son modèle d’entreprise et ses contrôles internes. Les auditeurs doivent identifier et évaluer les risques d’anomalies significatives au niveau des états financiers, des assertions et des soldes de comptes. – Exécution des procédures d’audit. L’auditeur fait preuve de scepticisme professionnel pour concevoir et mettre en œuvre des procédures d’audit adaptées aux risques évalués d’anomalies significatives et pour faire preuve de jugement afin de déterminer la nature, le calendrier et l’étendue des procédures d’audit nécessaires pour obtenir une assurance raisonnable que les états financiers ne comportent pas d’anomalies significatives. Il peut s’agir d’obtenir des éléments probants supplémentaires, de réaliser des tests plus détaillés ou de remettre en question les affirmations de la direction. – Évaluation des éléments probants de l’audit. L’auditeur fait preuve de scepticisme professionnel pour évaluer de manière critique les éléments probants obtenus. Il s’agit notamment d’examiner la fiabilité, la suffisance et la pertinence des éléments probants. Bien que le scepticisme professionnel soit important dans tous les domaines et toutes les phases d’un audit, certains domaines d’audit, impliquant généralement des estimations, sont souvent complexes, impliquent un jugement important et sont susceptibles d’être biaisés par la direction, ce qui nécessite un niveau de scepticisme professionnel plus élevé. Il s’agit notamment de – Reconnaissance des revenus. La comptabilisation des recettes est un domaine complexe de la comptabilité ; il existe une présomption réfutable qu’il s’agit également d’un risque de fraude. Les auditeurs doivent faire preuve de scepticisme à l’égard des politiques de la direction en matière de comptabilisation des produits et évaluer de manière critique les éléments probants qu’ils obtiennent pour étayer la comptabilisation des produits. – Évaluation des stocks. Les auditeurs doivent se prononcer sur la nécessité d’une obsolescence et/ou d’une réserve de moindre coût ou de marché lors de l’audit de l’évaluation des stocks. – Dépréciation d’actifs. La dépréciation d’actifs tels que les biens immobiliers, le goodwill et les immobilisations incorporelles à durée de vie indéterminée nécessite un jugement de la part de la direction. Les auditeurs doivent faire preuve de scepticisme à l’égard des évaluations de dépréciation effectuées par la direction et évaluer de manière critique les preuves fournies par cette dernière, telles que les projections et les modèles d’évaluation. – Passifs éventuels. Les passifs éventuels sont des passifs potentiels qui peuvent ou non devenir des passifs réels à l’avenir. Les auditeurs doivent être sceptiques quant à l’identification et à la divulgation des passifs éventuels par la direction. – Transactions avec les parties liées. Les transactions avec des parties liées sont souvent au cœur de la gestion des bénéfices et de l’information financière frauduleuse, et présentent donc un niveau de risque inhérent plus élevé en matière de comptabilité et de divulgation. Les auditeurs doivent être attentifs aux parties liées non divulguées et s’assurer qu’elles ont été enregistrées et divulguées de manière appropriée.
Comment les entreprises et les auditeurs peuvent-ils renforcer leur scepticisme professionnel ?
Après avoir examiné la nature et l’importance du scepticisme professionnel, que peuvent faire les entreprises et les auditeurs individuels pour renforcer le scepticisme professionnel ? – Les entreprises doivent favoriser une culture du scepticisme professionnel et de la pensée critique, former le personnel à remettre en question les hypothèses, à contester les affirmations et à adopter un état d’esprit sceptique lors de l’évaluation des preuves, et fournir des orientations sur l’évaluation des déclarations de la direction et sur la manière de traiter les biais ou les conflits d’intérêts potentiels. – Les entreprises doivent développer les compétences de leur personnel en matière d’entretiens afin de recueillir efficacement des informations et d’obtenir des détails pertinents au cours des audits, et fournir une formation sur la conduite des entretiens, y compris la collecte de preuves et la documentation. – Les professionnels doivent évaluer leurs propres préjugés et angles morts, être honnêtes quant au risque de partialité dans leur travail et prendre des mesures pour atténuer ces préjugés. – Le personnel doit être curieux et poser des questions difficiles et stimulantes, être disposé à approfondir les explications de la direction et poser des questions de suivi potentiellement difficiles et stimulantes. Les auditeurs doivent toujours se demander “Pourquoi ?” et “Et si ?”. – Les membres du personnel doivent effectuer les procédures d’audit de manière critique et objective et ne pas se contenter de les exécuter. Ils doivent au contraire évaluer de manière critique les éléments probants de l’audit et porter des jugements fondés (exigence de “diligence”). – Les professionnels doivent être attentifs aux signaux d’alerte et aux conditions qui peuvent indiquer la possibilité d’une déclaration erronée. Ces signaux d’alerte peuvent être des transactions inhabituelles, des changements de méthodes comptables et la rotation de la direction. – Les équipes d’audit doivent tenir compte de l’environnement de risque d’audit du client lors de la planification et de l’exécution de la mission d’audit, y compris le ton donné au sommet (c’est-à-dire les contrôles au niveau de l’entité, y compris la culture de l’organisation), le secteur d’activité du client, la taille du client et le profil de risque du client.
Conclusion
On ne peut pas construire une maison sans des fondations solides ; on ne peut pas réaliser un audit de qualité sans faire preuve d’un grand scepticisme professionnel. Si le scepticisme professionnel est fortement influencé par les caractéristiques individuelles de l’auditeur, les entreprises doivent favoriser une culture qui sensibilise les professionnels à leurs propres préjugés et contraintes affectant l’exercice du scepticisme professionnel. La qualité de l’audit dépend de la capacité des auditeurs à poser des questions et à procéder à une évaluation critique, ce qui constitue le principe même du scepticisme professionnel. Elle doit être intégrée dans tout ce que nous faisons lors d’un audit – dans toutes les phases de la mission et dans toutes les procédures d’audit mises en œuvre, en particulier dans les domaines d’audit qui sont complexes et susceptibles de faire l’objet d’un parti pris de la part de la direction.
Si vous souhaitez parler à un professionnel de l’audit de Kreston Global, n’hésitez pas à nous contacter.
Actualités
Le réseau Kreston Global accueille un nouveau membre au Nigeria
Sector:Finances
Kreston Global a accueilli le cabinet nigérian Pedabo au sein de son réseau.
Fondée en 1998 par Ajibade Fashina et Albert Folorunsho, Pedabo fêtera son 25e anniversaire en novembre en changeant de nom pour devenir Kreston Pedabo, dans le cadre d’une stratégie visant à étendre son offre de services internationaux à un large éventail de sociétés privées et cotées en bourse. Composé de 10 associés et de 150 employés répartis sur trois sites au Nigeria, le cabinet est spécialisé dans l’audit, l’assurance, la conformité et le conseil fiscal, le conseil financier et la gestion des risques, le conseil en gestion et d’autres services d’appui.
L’arrivée de Pedabo dans le réseau de Kreston Global renforce sa présence régionale africaine, qui consiste en 30 cabinets membres répartis dans 29 pays et fournissant une gamme de services financiers, d’audit et de comptabilité, de fiscalité et d’autres services de conseil aux entreprises à la recherche d’opportunités de croissance à l’intérieur et à l’extérieur de leurs frontières.
De gauche à droite : Ajibade Fashina (associé directeur), Kehinde Folorunsho (associé fiscaliste), Killian Khanoba (associé fiscaliste senior), Olubunmi Kuteyi (associé fiscaliste), Albert Folorunsho (consultant directeur) et Peter Asemah (associé d’audit).
Liza Robbins, directrice générale de Kreston Global, a déclaré :
“Au cours des 25 dernières années, Pedabo s’est forgé une réputation exceptionnelle dans le paysage nigérian de la fiscalité, de l’audit et du conseil. L’étendue et la profondeur de leur expertise en font un partenaire commercial de confiance pour les clients entrants et sortants. Nous sommes impatients de travailler avec eux pour renforcer leur position sur le marché international, en forgeant des liens à travers le réseau et au-delà. Ils constitueront un atout majeur pour notre réseau et nos entreprises africaines sont très enthousiastes à l’idée de travailler avec eux”.
“En tant qu’associés fondateurs, Albert et moi sommes ravis et fiers des progrès que nous avons réalisés pour construire le cabinet Pedabo que nous voyons aujourd’hui, ayant véritablement établi un héritage d’excellence, mais nous sommes encore plus enthousiastes pour les 25 prochaines années et le nouveau leadership qui amènera le cabinet à de nouveaux sommets avec la marque Kreston. Le choix de Kreston n’a pas été fait à la légère et nous avons l’intention d’établir une collaboration vraiment fructueuse alors que nous explorons l’avenir de Pedabo en tirant parti des forces et des opportunités du 13ème plus grand réseau comptable au monde. Alors… Bravo à Pedabo et aux 25 prochaines années d’excellence à l’échelle mondiale !
Ajibade Fashina (associé gérant), Albert Folorunsho (associé fiscaliste)
Pour en savoir plus sur la façon de faire des affaires au Nigeria, cliquez ici.
Actualités
Herbert M. Chain
Actionnaire, Mayer Hoffman McCann P.C. Directeur technique adjoint, Global Audit Group, Kreston Global
Herbert M. Chain est un auditeur très expérimenté et un expert financier avec plus de 45 ans d’expérience dans le domaine des affaires, de la comptabilité et de l’audit, ayant occupé le poste d’associé principal d’audit chez Deloitte. Il est diplômé de la National Association of Corporate Directors et de la Private Directors Association, et possède des connaissances en matière de gouvernance des entreprises privées et de gestion efficace des risques. Il possède une connaissance approfondie du secteur des services financiers, notamment de la gestion d’actifs et de l’assurance. Herb est membre du comité directeur de la méthodologie d’audit de MHM.
Quelles sont les informations fournies par l’entité et que doivent prendre en compte les auditeurs ?
September 27, 2023
Les auditeurs externes se posent souvent des questions sur ce qui constitue une information fournie par l’entité (IPE) et sur le moment et la manière dont l’IPE doit être testée. Ils doivent déterminer si un élément probant est un EPI et, le cas échéant, si cet élément doit être testé en tant qu’EPI dans le cadre de nos procédures d’audit. Par conséquent, un document de “questions fréquemment posées” pourrait s’avérer utile.
Comprendre les informations fournies par l’entité (IPE)
Selon les normes professionnelles en vigueur dans le monde entier, les auditeurs doivent tenir compte de trois caractéristiques fondamentales lorsqu’ils évaluent les éléments probants : suffisance, pertinence et fiabilité. Ces critères sont décrits dans les normes professionnelles publiées par des organismes faisant autorité tels que l’American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), le Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) et l’International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB).
Suffisance, pertinence et fiabilité des éléments probants
Suffisance : Le caractère suffisant fait référence à la quantité d’éléments probants obtenus. Les auditeurs doivent recueillir suffisamment d’éléments probants pour étayer leurs conclusions et leurs opinions. Par exemple, les normes d’audit généralement admises aux États-Unis (GAAS) soulignent l’importance d’obtenir des “preuves d’audit suffisantes et appropriées” pour fournir une base raisonnable à la formation d’une opinion sur les états financiers.
Pertinence : La pertinence est l’adéquation des éléments probants à l’objectif de l’audit. Les auditeurs doivent se concentrer sur la collecte d’éléments probants directement liés aux assertions testées. Les éléments probants non pertinents peuvent ne pas contribuer à l’obtention d’une conclusion d’audit appropriée.
Fiabilité : Une preuve fiable est digne de confiance et fiable. Les normes professionnelles soulignent l’importance d’obtenir des preuves fiables, c’est-à-dire précises, complètes, vérifiables et impartiales.
La fiabilité est particulièrement importante lorsqu’il s’agit d’évaluer les informations produites (ou fournies) par l’entreprise (entité). L’AS 1105.10 du PCAOB (Audit Evidence), par exemple, stipule que ” [l]orsque l’auditeur utilise des informations produites par l’entreprise comme éléments probants, il doit évaluer si ces informations sont suffisantes et appropriées aux fins de l’audit en mettant en œuvre des procédures visant à… ” :
tester l’exactitude et l’exhaustivité des informations, ou tester les contrôles sur l’exactitude et l’exhaustivité de ces informations ; et
Évaluer si les informations sont suffisamment précises et détaillées pour les besoins de l’audit”.
FAQ sur les informations fournies par l’entité (IPE)
Qu’est-ce que les “informations fournies par l’entité” (IPE) ?
L’IPE désigne les informations fournies par l’entité contrôlée aux auditeurs au cours d’un audit, et sert souvent d’élément probant pour l’auditeur. L’EPI peut être défini comme toute information fournie par l’entité à l’aide de ses applications informatiques, de ses outils informatiques destinés aux utilisateurs finaux ou d’autres moyens. Il est utilisé par la direction, sous forme électronique ou imprimée, dans le cadre de l’élaboration de l’information financière, y compris dans le cadre des procédures de contrôle interne, et par les auditeurs externes dans le cadre de leurs procédures d’audit.
L’IPE peut-il inclure des informations non financières ?
Oui, les PEI peuvent englober des informations financières et non financières pertinentes pour l’audit et sont souvent utilisés dans le cadre de procédures analytiques de corroboration pour définir des attentes, par exemple le nombre de chambres lors de l’audit des revenus d’un hôtel, les statistiques d’expédition lors de l’audit des revenus d’un fabricant ou le nombre d’employés lors de l’audit des dépenses salariales. (Voir la question n° 8 ci-dessous).
Quelle est la relation entre les EPI et les éléments probants ?
Les PEI constituent l’un des éléments probants recueillis par les auditeurs au cours de leurs travaux d’audit. Les PEI sont les informations fournies par l’entité, tandis que les éléments probants comprennent toutes les informations utilisées par les auditeurs pour étayer leurs conclusions.
Les rapports générés par le système à partir des organisations de services sont-ils considérés comme des EPI ?
Les organismes de services sont considérés comme une composante du système comptable et du processus d’information financière d’une entreprise. En conséquence, les rapports produits par un organisme de service et utilisés pour les tests des auditeurs doivent faire l’objet de tests d’exactitude et d’exhaustivité. Cela peut se faire en obtenant et en analysant un rapport SOC 1 de type 2 (ou ISAE 3402) pour l’organisme de services, ou en soumettant les rapports à des tests d’exactitude et d’exhaustivité.
Un relevé bancaire est-il un EPI ?
Bien que les auditeurs obtiennent généralement les relevés bancaires auprès de la direction, les relevés bancaires, les contrats exécutés, etc. ne sont pas considérés comme des EPI, mais plutôt comme des documents sources. Si nous vérifions directement les informations en consultant une autre source de preuves, il n’est pas nécessaire de tester l’EPI.
Tous les EPI doivent-ils être testés ?
L’exhaustivité et l’exactitude du PEI doivent être testées lorsque le PEI sert d’élément probant ou qu’il est utilisé pour sélectionner ou identifier des éléments probants. Les éléments probants sur lesquels on s’appuie doivent être évalués afin de déterminer l’exhaustivité et l’exactitude de tout EPI identifié.
Les EIP qui représentent la population faisant l’objet d’un test d’audit spécifique ne doivent pas faire l’objet de tests supplémentaires en tant qu’EIP. En d’autres termes, si une population fait elle-même l’objet de procédures d’échantillonnage ou de procédures analytiques de corroboration conçues pour tester l’exactitude de la population elle-même, il n’est pas nécessaire de procéder à des tests supplémentaires de l’EPI (par exemple, confirmation des soldes des comptes débiteurs).
La source de l’EPI a-t-elle une incidence sur la nécessité de procéder à des tests ?
Que la direction fournisse des éléments probants sous la forme d’une feuille de calcul Excel élaborée manuellement, d’une feuille de calcul Excel générée par le système, d’un document PDF généré par le système ou d’un rapport généré par la société de services, l’auditeur est tenu de tester l’exhaustivité et l’exactitude de ce rapport, soit de manière substantielle, soit par le biais d’un test des contrôles internes.
Quel est un exemple d’utilisation de l’EPI ?
Les PEI sont souvent utilisés pour définir les attentes en matière de procédures analytiques de fond ou pour contrôler les estimations de la direction. Par exemple :
Les rapports sur l’ancienneté des créances sont souvent utilisés pour comparer l’ancienneté des créances de l’année en cours à celle de l’année précédente et pour tester la provision pour créances douteuses ;
Les rapports de paie peuvent être utilisés pour calculer les équivalents temps plein (ETP) pour les tests salariaux ; ou
Les rapports d’inventaire peuvent être utilisés pour déterminer la rotation des stocks ou d’autres paramètres d’inventaire afin de tester les réserves d’obsolescence des stocks.
Lorsque l’on utilise l’EPI pour établir une attente, l’exhaustivité et l’exactitude de l’EPI doivent être testées.
Comment les auditeurs évaluent-ils la fiabilité des EPI ?
La fiabilité des preuves est généralement influencée par l’exactitude, l’exhaustivité, l’authenticité et la susceptibilité au biais de gestion. La fiabilité des informations produites par l’entité (IPE) dépend de l’exhaustivité et de l’exactitude des informations incluses dans l’IPE.
L’AS 2305.16 du PCAOB stipule que “avant d’utiliser les résultats obtenus par les procédures analytiques de substance, l’auditeur doit soit tester la conception et l’efficacité opérationnelle des contrôles sur les informations financières utilisées dans les procédures analytiques de substance, soit mettre en œuvre d’autres procédures pour confirmer l’exhaustivité et l’exactitude des informations sous-jacentes”.
L’auditeur peut tester les contrôles portant sur l’exhaustivité et l’exactitude de l’EPI ou choisir de procéder à un contrôle de substance de l’EPI lui-même en testant l’exhaustivité par la sélection d’un échantillon du rapport afin d’en vérifier l’exactitude. Dans certaines circonstances, des éléments probants relatifs à l’exactitude des informations peuvent être obtenus à partir d’autres procédures d’audit.
Quelles méthodologies d’échantillonnage peuvent être utilisées pour tester l’EPI de manière substantielle ?
La méthode d’échantillonnage appropriée pour tester l’exactitude des PEI dépend des circonstances spécifiques et des objectifs de l’audit. L’une de ces méthodes est l’échantillonnage par attributs. L’échantillonnage d’attributs est conçu pour évaluer l’occurrence ou la non-occurrence d’un attribut particulier au sein d’une population d’EIP.
Conclusion
L’obtention et l’évaluation du caractère suffisant, de la pertinence et de la fiabilité des éléments probants constituent un élément fondamental du travail d’audit et des responsabilités professionnelles. L’IPE constitue une pièce importante du puzzle et doit être analysé et examiné pour en vérifier l’exactitude et l’exhaustivité si les auditeurs veulent l’utiliser comme base de test.
Si vous souhaitez parler à un spécialiste, n’hésitez pas à nous contacter.
Actualités
Theo Theodoulou
Président du Kreston Global Audit Group et directeur de l'audit et de l'assurance chez Kreston Ioannou et Theodoulou
Theo est membre non exécutif du conseil d’administration de la Cyprus Securities and Exchange Commission (CySEC) et dirige le comité d’audit de la CySEC. En 2018, il a été nommé directeur financier de l’un des plus grands clubs de football de Chypre, l’Anorthosis Famagusta (football). Public Limited.
Le portefeuille de Theo couvre le contrôle préalable des fusions et acquisitions, l’évaluation des investissements, l’audit judiciaire, l’audit interne et les conseils en matière de gestion des risques, ainsi que les meilleures pratiques en matière de gouvernance d’entreprise.
Remédier aux retards d’audit
September 19, 2023
Les retards d’audit font la une des journaux. Theo Theodoulou, président du groupe d’audit mondial de Kreston, parle à Accountancy Age de la façon dont la dotation en personnel et le manque de ressources affectent le secteur.
L’inquiétude croissante suscitée par les retards dans les audits
Des incidents récents concernant des entreprises très médiatisées, telles que Superdry, qui n’ont pas publié leurs comptes à temps, ont mis en lumière la question des retards d’audit. De nombreux secteurs étant touchés, les experts de l’industrie appellent à une action immédiate pour faire face à cette crise croissante. Selon un rapport publié dans Accountancy Age, les problèmes de personnel, les complications liées au travail à distance et la volatilité de l’économie sont les principaux responsables de cette situation.
Une série d’incidents
Superdry a suspendu la négociation de ses actions en août, invoquant des retards dans la publication des comptes dus à des procédures étendues. Et il ne s’agit pas d’un incident isolé. En 2022, Go-Ahead a également suspendu ses actions en raison de problèmes liés à l’audit. M&C Saatchi a connu des difficultés similaires en 2020. De tels cas démontrent que les retards d’audit deviennent un phénomène inquiétant dans le monde des affaires.
Pressions sur le personnel
Theo Theodoulou, président du groupe d’audit mondial de Kreston, souligne que, bien que chaque rapport financier retardé ait ses propres causes sous-jacentes, des questions communes à l’ensemble du secteur contribuent au problème. “Les faiblesses générales actuelles sont le manque important de ressources d’audit, la pression des régulateurs pour améliorer la qualité et les turbulences sur les marchés”, a déclaré M. Theodoulou dans ses commentaires à l’Accountancy Age. “La combinaison de ces facteurs aura une incidence sur l’achèvement du travail d’audit dans les délais impartis.
Il ajoute que l’inflation élevée, les taux d’intérêt et les incertitudes quant aux prévisions futures font que moins d’entreprises conservent leur statut d’audit. Cela a pour effet d’accroître la charge de travail des cabinets d’audit, une situation encore exacerbée par les difficultés de recrutement tant au niveau des cadres que des débutants.
Travail à distance et difficultés de recrutement
Une étude menée en 2022 par Broadbean Technology a révélé une baisse de 36 % du nombre de candidats à des postes d’audit et de comptabilité entre juin 2021 et juin 2022. Vipul Sheth, directeur général du fournisseur de services de comptabilité et d’audit AdvanceTrack, suggère que les modèles de travail à distance contribuent à ces difficultés de recrutement en entravant le développement des compétences et la productivité. “Les jeunes employés n’ont pas de collègues expérimentés auprès desquels apprendre dans un environnement éloigné”, a-t-il fait remarquer.
Obstacles techniques et solutions
Au-delà des questions de personnel et d’économie, les problèmes techniques jouent également un rôle important dans les retards d’audit. Paulo Andrade, consultant principal chez le fournisseur de logiciels financiers Aurum Solutions, souligne que l’accessibilité des données et la complexité des transactions peuvent considérablement entraver le processus d’audit. Toutefois, M. Andrade affirme que la formation continue et l’adoption de technologies peuvent aider à surmonter ces difficultés.
Préparer l’avenir du processus d’audit
Pour Theo Theodoulou, la solution réside dans une meilleure planification et dans l’adoption de la technologie. “L’utilisation croissante de la technologie, soutenue par l’intelligence artificielle, améliorera l’efficacité et soutiendra les auditeurs à une époque où nous constatons un manque de ressources d’audit”, a suggéré M. Theodoulou.
Mike Suffield, de l’ACCA, estime que la qualité de l’audit ne doit jamais être compromise au nom de la rapidité, et que la crise croissante des retards d’audit appelle une approche multidimensionnelle de la réforme. Cela implique de s’attaquer aux problèmes de personnel, de tirer parti de la technologie et de maintenir l’aspect humain de l’audit, qui garantit à la fois le respect des délais et la qualité.
Si vous souhaitez parler à un expert de vos obligations en matière d’audit, n’hésitez pas à nous contacter.
Actualités
Herbert M. Chain
Actionnaire, Mayer Hoffman McCann P.C. Directeur technique adjoint, Global Audit Group, Kreston Global
Herbert M. Chain est un auditeur très expérimenté et un expert financier avec plus de 45 ans d’expérience dans le domaine des affaires, de la comptabilité et de l’audit, ayant occupé le poste d’associé principal d’audit chez Deloitte. Il est diplômé de la National Association of Corporate Directors et de la Private Directors Association, et possède des connaissances en matière de gouvernance des entreprises privées et de gestion efficace des risques. Il possède une connaissance approfondie du secteur des services financiers, notamment de la gestion d’actifs et de l’assurance.
Comment les sociétés d’audit peuvent-elles aider leur personnel à mieux détecter la fraude financière ?
August 18, 2023
Récemment, Herbert M Chain, directeur technique adjoint de Kreston Global Audit Group et actionnaire de Mayer Hoffman McCann P.C., a parlé à Bloomberg Tax de l’approche holistique que les sociétés d’audit doivent adopter pour aider leur personnel à identifier efficacement les fraudes financières. Lire l’article complet ou le résumé ci-dessous.
Accroître le risque dans le processus d’audit
Des données récentes du Public Company Accounting Oversight Board aux États-Unis soulignent la corrélation entre la culture de l’entreprise et la qualité de l’audit. L’étude met en évidence une augmentation alarmante des insuffisances en matière d’audit, qui devrait s’accentuer pour la deuxième année consécutive. Un pourcentage important (40 %) de ces déficiences en 2022 est lié à des aspects culturels tels que l’engagement des dirigeants en faveur d’audits de qualité supérieure, le respect des règles et le renouvellement du personnel.
Par essence, la culture d’une entreprise sert de guide invisible, donnant le ton des normes comportementales, des devoirs professionnels et des interactions interpersonnelles. Un alignement parfait de la culture, des valeurs, des processus et de la formation est impératif pour permettre aux auditeurs de faire face aux risques de fraude potentiels.
Dans le monde de l’audit, l’aptitude des professionnels à repérer et à combattre la fraude financière revêt de multiples facettes. Au fond, chaque auditeur travaille dans un cadre de normes professionnelles, de contrôles et de stratégies conçus pour repérer les états financiers frauduleux et y réagir. Ce système, ancré dans la culture du cabinet d’audit, est la pierre angulaire du mécanisme de contrôle de la qualité de l’entreprise.
Boîte à outils de l’auditeur pour réduire les déficiences
Le scepticisme, une pratique quotidienne
Pour les auditeurs, le scepticisme professionnel n’est pas négociable. Il met l’accent sur un état d’esprit critique et une évaluation scrupuleuse des preuves d’audit – des éléments clés pour reconnaître et contrer les risques potentiels de fraude. Les régulateurs, les parties prenantes et le public attendent des auditeurs qu’ils fassent preuve de ce scepticisme à chaque étape du processus.
Les auditeurs dotés d’un scepticisme aigu ne sont pas de simples observateurs passifs. Ils recherchent activement les signes de fraude et inspectent méthodiquement chaque élément de preuve. Leur scepticisme permet également d’évaluer les réponses des gestionnaires, en s’assurant qu’elles sont non seulement rationnelles, mais aussi étayées par des preuves. Le scepticisme intrinsèque et le scepticisme contextuel déterminent l’approche de l’auditeur.
En renforçant ce sentiment de scepticisme par la formation, les programmes de sensibilisation et la supervision, il est possible d’améliorer considérablement la fiabilité des rapports d’audit financier.
Audit financier et audit légal
Il est impératif de tracer une ligne de démarcation entre l’audit des états financiers et l’audit légal. Alors que le premier est conçu pour offrir un avis impartial sur l’authenticité des documents financiers, le second creuse en profondeur les soupçons de fraude en vue d’obtenir des documents juridiques.
Les auditeurs des audits financiers restent impartiaux, tandis que les auditeurs légaux travaillent avec une présomption de faute potentielle. Il est délicat pour les auditeurs de conserver leur objectivité tout en restant attentifs aux divergences.
Favoriser l’expertise du personnel
Le “devoir de diligence” est un principe vénéré en matière d’audit, qui définit l’expertise et la diligence que les auditeurs doivent apporter à la table. Pour être efficaces, les auditeurs ont besoin d’expertise, de sensibilisation et d’une supervision adéquate, ce qui implique de confier les évaluations complexes à des professionnels chevronnés plutôt qu’à des novices.
Il est essentiel pour les auditeurs de cultiver une culture qui favorise l’apprentissage afin de contrer les risques de fraude financière. La recherche universitaire soutient l’idée que les auditeurs bien formés, dotés de connaissances en matière de détection des fraudes, sont plus sceptiques, utilisent des méthodes avancées et ont plus de chances d’identifier les tromperies.
Lors de l’élaboration des programmes de formation, les cabinets d’audit doivent
Promouvoir le scepticisme et la pensée analytique : Cultiver une culture qui valorise le scepticisme et la pensée analytique. Former les auditeurs à remettre en question les hypothèses et à examiner les preuves avec discernement. Offrir des conseils sur la manière d’examiner les affirmations des dirigeants et d’éviter les préjugés potentiels.
Sensibiliser à la fraude : Sensibiliser les auditeurs aux différentes tactiques de fraude, aux signaux d’alerte et aux indicateurs potentiels.
Transmettre des compétences en matière de comptabilité légale : Initier le personnel aux outils et techniques spécialisés de détection et de prévention des fraudes.
Enseigner l’évaluation des contrôles : Apprendre aux auditeurs à repérer les faiblesses des contrôles susceptibles d’accroître les risques de fraude.
Améliorer les compétences en matière d’entretien et d’enquête : Former le personnel à extraire des détails essentiels lors des discussions sur la fraude et le guider sur les subtilités des enquêtes sur la fraude.
Encourager la formation continue : Encouragez la formation continue dans le domaine de la détection des fraudes et encouragez l’acquisition de certifications, la participation à des séminaires ou à des ateliers liés à la fraude.
S’approprier les avancées technologiques
La technologie évoluant rapidement, les auditeurs ne peuvent plus se permettre de rester à l’écart. Les outils de données judiciaires trouvent de plus en plus leur place dans l’arsenal de l’auditeur, en particulier dans les cas où les risques de fraude sont élevés. De même, les systèmes alimentés par l’IA, tels que les modèles de langage expansifs, sont exploités pour repérer et analyser les fraudes potentielles.
Il est périlleux de fermer les yeux sur ces évolutions. Il est impératif que les entreprises intègrent ces outils dans leur stratégie et forment leur équipe en conséquence.
La maîtrise de l’analyse des données est cruciale. En examinant minutieusement les données transactionnelles, les algorithmes peuvent mettre en évidence des anomalies telles que des fluctuations imprévues de revenus ou des transactions douteuses. Parallèlement, les auditeurs doivent maîtriser la visualisation des données, les techniques statistiques et l’exploration des données.
Le pouvoir de l’IA ne peut être ignoré. L’IA peut traiter de grandes quantités de données, repérer des schémas et offrir des informations précieuses. Il est essentiel que les auditeurs aient une bonne compréhension des technologies de l’IA. Mais il est également essentiel d’être conscient de ses limites, de veiller à ce que l’IA soit utilisée de manière judicieuse et que ses résultats soient examinés de manière critique.
Prendre contact
Si vous souhaitez discuter de l’audit avec un expert en audit, n’hésitez pas à nous contacter.
D.med Healthcare est une entreprise privée de soins de santé, dont le siège se trouve à Düsseldorf, en Allemagne, et qui opère dans plus de 20 pays en tant que fournisseur de services et de produits médicaux axés sur les soins rénaux, le diabète et d’autres aspects des soins médicaux.
Notre cabinet suisse d’audit et d’assurance, Kreston a&o, dirigé par Emre Özdemir, a aidé D.med à gérer et à divulguer avec précision les informations financières dans son vaste réseau de filiales dans le monde entier.
Grâce à l’expérience de Kreston a&o dans la gestion d’un certain nombre d’organisations multinationales, Emre et son équipe ont pu garantir la précision des données financières dans l’ensemble de l’organisation. Grâce à la mise en œuvre de structures et de processus efficaces, à une collaboration étroite avec de nombreuses parties prenantes et au respect des exigences légales, cette mission complexe a été menée à bien dans les délais impartis et a jeté des bases solides pour un succès à long terme.
“J’ai eu le grand plaisir de collaborer pendant neuf ans avec M. Emre Özdemir et l’équipe d’audit de Kreston, et je suis ravi d’exprimer ma profonde gratitude pour leurs services exceptionnels. Alors que le groupe D.med Healthcare relevait les défis liés au maintien de la transparence, de la précision et de la conformité au sein de notre structure internationale unique, Kreston nous a fourni des informations inestimables qui nous ont poussés à adopter une approche proactive des contrôles internes. Leur évaluation approfondie de nos états financiers au cours des audits annuels a suscité la confiance de nos parties prenantes, tout en garantissant le respect de toutes les exigences légales et réglementaires”.
Aleksandra Uzunovska, directrice de la comptabilité, docteur en médecine
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Actionnaire, Mayer Hoffman McCann P.C. Directeur technique adjoint, Global Audit Group, Kreston Global
Herb est un auditeur très expérimenté et un expert financier avec plus de 45 ans d’expérience dans le domaine des affaires, de la comptabilité et de l’audit, après avoir été associé principal d’audit chez Deloitte. Il est diplômé de la National Association of Corporate Directors et de la Private Directors Association, et possède des connaissances en matière de gouvernance des entreprises privées et de gestion efficace des risques. Il possède une connaissance approfondie du secteur des services financiers, notamment de la gestion d’actifs et de l’assurance.
Rôle de l’auditeur dans la prévention de la fraude dans les états financiers
August 1, 2023
Les auditeurs jouent un rôle important dans la prévention de la fraude sur les états financiers. Herbert M Chain, directeur technique adjoint de Kreston Global Audit Group et actionnaire de Mayer Hoffman McCann P.C. aux États-Unis, estime que les auditeurs jouent le rôle de sentinelles, garantissant l’exactitude et la sincérité des états financiers pour les régulateurs, les parties prenantes et le public. Il a récemment fait part de ses réflexions à Bloomberg Tax. Lire l’article complet ici, ou le résumé ci-dessous.
Quel est l’impact financier des activités frauduleuses ?
La fraude financière reste une menace omniprésente pour l’économie mondiale, causant des dommages considérables aux entreprises et à l’économie. Comme le note l’Association of Certified Fraud Examiners, la fraude aux états financiers, bien que la moins fréquente (9 %), était la source la plus coûteuse de dommages financiers en 2022, avec une perte médiane de 593 000 dollars.
La fraude sur les états financiers ne se limite pas à la présentation erronée des résultats ou au détournement d’actifs. Elle peut également être motivée par des tentatives de gestion de la responsabilité fiscale, les parties déformant leurs revenus par la manipulation, la fausse déclaration ou l’évasion afin de réduire leurs responsabilités fiscales. Cette corrélation entre la fraude fiscale et la fraude aux états financiers souligne la nécessité de contrôles internes solides, de pratiques d’audit approfondies et d’une surveillance réglementaire rigoureuse.
Quelles sont les responsabilités professionnelles des auditeurs externes ?
Les auditeurs externes ont la lourde responsabilité d’identifier le risque d’anomalies significatives dans les états financiers dues à la fraude et d’y répondre. Les normes professionnelles telles que l’American Institute of Certified Public Accountants AU-C Section 240 et l’International Standard on Auditing 240 guident les responsabilités des auditeurs.
Bien qu’il puisse exister des différences régionales et terminologiques, ces normes définissent largement la fraude aux états financiers comme des actes intentionnels qui conduisent à des inexactitudes significatives dans les états financiers ou à un détournement d’actifs. Elles soulignent la nécessité pour les auditeurs de faire preuve de scepticisme professionnel, d’exercer un jugement sûr et de recueillir des preuves suffisantes pour s’assurer que les états financiers ne comportent pas d’inexactitudes significatives dues à des fraudes ou à des erreurs.
La boîte à outils de l’auditeur : Atténuer le risque de fraude
Pour lutter efficacement contre la fraude au niveau de la mission d’audit, les auditeurs doivent se familiariser avec des outils tels que le triangle de la fraude, qui permet d’évaluer les risques de fraude. Ce cadre conceptuel, développé par le criminologue Donald R. Cressey, prend en compte trois éléments clés susceptibles d’accroître le risque de fraude : l’incitation/la pression, l’opportunité et la rationalisation/l’attitude.
Toutefois, des contrôles internes solides peuvent être contournés ou ignorés par la direction, ce qui entraîne des inexactitudes importantes dans les états financiers. Pour faire face à ce risque, les auditeurs doivent comprendre l’environnement de contrôle, évaluer la conception et la mise en œuvre des contrôles internes, analyser les écritures de journal, les méthodes comptables et les ajustements, et intégrer l’imprévisibilité dans les procédures d’audit.
Encourager l’engagement de l’équipe pour détecter les fraudes
L’une des principales tactiques pour identifier les risques de fraude et y répondre consiste à encourager les séances de réflexion au sein de l’équipe chargée de la mission. Ces discussions facilitent le partage des connaissances, des expériences et des points de vue, et permettent le développement des membres du personnel.
L’équipe chargée de la mission doit se préparer avant les séances, encourager les discussions ouvertes, souligner la nécessité de faire preuve de scepticisme professionnel, se concentrer sur les transactions inhabituelles, documenter et suivre tous les risques de fraude identifiés et les procédures d’audit correspondantes.
Dans ce paysage financier en constante évolution, il est de notre devoir, en tant qu’auditeurs, de préserver l’intégrité de l’information financière, contribuant ainsi à la stabilité de l’économie et à la confiance des parties prenantes externes.
Parlez-nous de la prévention de la fraude
Si vous souhaitez en savoir plus sur la manière dont l’audit peut aider votre entreprise à prévenir la fraude, n’hésitez pas à nous contacter.
Herb est un auditeur très expérimenté et un expert financier avec plus de 45 ans d’expérience dans le domaine des affaires, de la comptabilité et de l’audit, après avoir été associé principal d’audit chez Deloitte. Il est diplômé de la National Association of Corporate Directors et de la Private Directors Association, et possède des connaissances en matière de gouvernance des entreprises privées et de gestion efficace des risques. Il possède une connaissance approfondie du secteur des services financiers, notamment de la gestion d’actifs et de l’assurance.
Ricardo est un expert en matière de fraude, d’audit et de risque qui a travaillé pendant plus de vingt ans chez Ernst & Young (EY), où il a été associé en charge de l’audit et de la criminalistique au Canada, au Chili et en Argentine. Il a dirigé des clients importants dans les secteurs des services publics, de la vente au détail, de la fabrication et de l’exploitation minière, notamment Coca-Cola, McDonald’s, Siemens, Fluor Daniels et d’autres. Ricardo est expert-comptable agréé (CPA) aux États-Unis, au Chili et en Argentine, examinateur agréé en matière de fraude (CFE) et titulaire d’un MBA. Il est également professeur d’université à l’Universidad de los Andes et auteur de publications sur la fraude professionnelle.
Pourquoi les réseaux de taille moyenne constituent-ils une alternative convaincante aux Big Four en matière d’audit ?
De plus en plus d’entreprises envisagent de faire appel à des réseaux de taille moyenne pour l’audit, s’éloignant ainsi de la domination de longue date des quatre grands cabinets d’audit. Herbert M. Chain, directeur technique adjoint du Global Audit Group, et Ricardo Gameroff, directeur commercial de Kreston Global Audit, font la lumière sur cette évolution dans la dernière édition de l’International Accounting Bulletin. Lire l’article complet ici ou le résumé ci-dessous.
Pourquoi les entreprises passent-elles des Big Four aux cabinets d’audit de taille moyenne ?
Les réseaux de taille moyenne connaissent un regain d’intérêt pour la réalisation d’audits, en raison des pressions réglementaires et des préoccupations concernant les conflits d’intérêts au sein des Big Four. Cette évolution est également alimentée par le désir d’une plus grande concurrence, d’un service personnalisé et d’une autre approche de l’audit. Ces facteurs créent des opportunités substantielles pour les réseaux plus petits de servir des entreprises qui faisaient auparavant partie du portefeuille des quatre grands.
Quels avantages les réseaux de taille moyenne offrent-ils lorsqu’ils sont en concurrence avec les “Big Four” pour l’audit des entreprises ?
Le passage à des entreprises de taille moyenne comme Kreston Global est dû à plusieurs avantages clés qu’elles offrent par rapport à leurs homologues de plus grande taille :
Un service centré sur le client : Les entreprises de taille moyenne consacrent plus de temps et d’efforts à comprendre les activités de leurs clients, en leur fournissant des conseils personnalisés adaptés à leurs besoins spécifiques.
Rentabilité : Ces cabinets proposent des solutions plus économiques, ce qui est un facteur convaincant pour les clients qui cherchent à réduire leurs frais d’audit.
Facteurs réglementaires : Les politiques proposées par l’UE et le Royaume-Uni favorisent les cabinets d’audit de taille moyenne, en les encourageant à collaborer avec les quatre grands et en leur donnant un meilleur accès aux clients les plus importants.
Qualité du service : Les cabinets de taille moyenne peuvent offrir des services plus personnalisés et plus spécialisés, ce qui leur permet de mieux comprendre les activités de leurs clients et d’adopter une approche d’audit plus complète.
Quels sont les défis auxquels les réseaux de taille moyenne sont confrontés lorsqu’ils rivalisent avec les “Big Four” ?
Malgré ces avantages, les cabinets de taille moyenne sont confrontés à des défis importants lorsqu’ils rivalisent avec les Big Four :
Reconnaissance de la marque : Les quatre grands jouissent d’une réputation formidable qu’il est difficile d’égaler.
Ressources : Les ressources considérables des quatre grands en matière de main-d’œuvre, de technologie, de recherche et de formation sont difficiles à concurrencer.
Présence mondiale : Les cabinets de taille moyenne ont du mal à rivaliser avec les Big Four, dont la présence mondiale est très étendue.
Cohérence des services : Il peut être difficile pour les entreprises de taille moyenne de reproduire les services de haute qualité offerts par les Big Four dans toutes les juridictions.
Conformité réglementaire : Les programmes et les ressources solides des Big Four en matière de conformité peuvent donner aux clients plus de confiance et de sécurité.
Acquisition de talents : La réputation des Big Four en tant qu’employeurs de premier plan peut compliquer la tâche des entreprises de taille moyenne lorsqu’il s’agit d’attirer et de retenir les meilleurs talents.
Quelles sont les stratégies utilisées par les réseaux de taille moyenne pour concurrencer les “Big Four” ?
Les entreprises de taille moyenne développent des stratégies efficaces pour concurrencer les Big Four :
Un service axé sur le client : Les entreprises de taille moyenne s’attachent à fournir un service personnalisé à leurs clients, ce qui leur permet d’établir des relations plus étroites avec eux.
Spécialisation : En se concentrant sur des secteurs ou des niches spécifiques, les entreprises de taille moyenne se différencient de leurs concurrents.
Flexibilité : Les entreprises de taille moyenne peuvent s’adapter rapidement à de nouvelles méthodologies d’audit et faire preuve d’une plus grande flexibilité dans leur prestation de services.
L’innovation : Les entreprises de taille moyenne investissent dans des technologies de pointe afin d’améliorer l’efficacité de leurs audits.
Portée mondiale : Grâce à des alliances internationales, les cabinets de taille moyenne peuvent égaler la couverture mondiale des Big Four.
Quelles sont les perspectives d’avenir du marché mondial de l’audit ?
L’avenir des réseaux de niveau intermédiaire dépendra de leur capacité à s’adapter à la dynamique du marché, à tirer parti de la technologie et à fournir des services spécialisés de haute qualité qui répondent aux besoins changeants des clients. Le marché mondial des cabinets comptables devrait croître à un taux de croissance annuel moyen de 12,60 % entre 2022 et 2030, et ces cabinets sont particulièrement bien placés pour saisir cette opportunité.
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Kreston Reeves renforce son équipe juridique en charge de la clientèle privée avec deux nouveaux avocats
July 24, 2023
Kreston Reeves, cabinet d’experts-comptables, d’entreprises et de conseillers en gestion de patrimoine, a renforcé son équipe de juristes spécialisés dans la clientèle privée en y ajoutant deux nouveaux avocats.
Jenn Trussler vient d’Irwin Mitchell et Lily Parisi du cabinet d’avocats GWCA Solicitors dans le Sussex. Tous deux apportent au cabinet leur expérience et leur expertise en matière de conseil aux particuliers et aux familles sur les testaments, les procurations, l’homologation et l’administration des successions, les droits de succession et les trusts.
L’équipe juridique de Kreston Reeves, forte de 10 personnes, travaille en collaboration avec ses équipes de gestion du patrimoine fiscal et de la clientèle privée afin de fournir aux particuliers et aux familles les conseils et le soutien nécessaires pour naviguer dans un monde de plus en plus complexe.
Simon Levine, associé et co-responsable de l’équipe des services juridiques de Kreston Reeves a déclaré : “Nos clients ont de plus en plus besoin d’une vision globale lorsqu’ils gèrent leurs affaires personnelles, et Kreston Reeves, avec sa combinaison de services juridiques, fiscaux et de planification patrimoniale, fournit la solution parfaite. Elle est au cœur de notre objectif, qui est de guider nos clients, nos collègues et nos communautés vers un avenir meilleur.
“Nous sommes ravis d’annoncer les nominations de Jenn et de Lily et nous nous réjouissons des contributions qu’elles apporteront au fur et à mesure qu’elles construiront et développeront leurs carrières chez Kreston Reeves”.
Postes vacants dans le monde entier
Les entreprises membres des Pays-Bas et de la Serbie annoncent un partenariat
July 14, 2023
Les cabinets membres Kreston MDM et Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs ont récemment annoncé un partenariat passionnant dans le domaine de l’audit et de l’assurance, reliant la Serbie et les Pays-Bas.
Wouter Morsink, Partenaire Audit & Assurance chez Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs, a commenté l’événement, Aujourd’hui, nous avons signé un accord de partenariat exclusif avec Kreston MDM dans le cadre duquel nous travaillerons ensemble au sein de notre réseau Kreston Global dans le domaine des services d’audit et d’assurance. Un élément important de ce partenariat est le soutien apporté par Kreston MDM dans le cadre de missions d’audit nationales et internationales. En outre, Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs soutiendra Kreston MDM dans le développement de technologies d’analyse de données, par exemple en utilisant PowerBI. En coopérant avec notre partenaire à Belgrade, nous pouvons élargir la capacité du cabinet d’audit néerlandais, mais aussi montrer que la collaboration entre les membres de Kreston Global n’est pas limitée par les frontières. Chez Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs, nous sommes très heureux de ce partenariat ! Un grand merci à nos animateurs Sebastian Stavorinus, Danny van Otichem, Jelena Mihic Munjic et Ivana Stolic. Nous nous réjouissons de travailler ensemble !
En unissant leurs forces, ces entreprises développent non seulement leurs propres capacités, mais démontrent également la puissance de la coopération transfrontalière au sein du réseau Kreston Global. Ces partenariats favorisent l’innovation, améliorent l’expertise et, en fin de compte, apportent une plus grande valeur ajoutée aux clients et aux parties prenantes. Ensemble, ils ouvrent la voie à un avenir où la collaboration ne connaît pas de frontières, permettant des avancées à l’échelle de l’industrie et des résultats transformateurs.
Cliquez ici pour en savoir plus sur la façon de faire des affaires aux Pays-Bas ou en Serbie.
Actualités
Évolution et non révolution : Audit et adaptation au changement
July 11, 2023
Andrew Gragnani, président de MHM, nous fait part de ses réflexions sur l’audit et l’adaptation au changement. Il offre une perspective complète sur les développements qui ont un impact sur le secteur, donnant un aperçu de l’avenir de MHM et de la manière dont le cabinet s’attaque à certains des défis et des développements auxquels la profession comptable est confrontée aux États-Unis.
Audit et adaptation au changement : L’évolution de l’IA
L’utilisation de l’intelligence artificielle dans la comptabilité est un sujet d’actualité qui fait les gros titres. PwC a récemment investi un milliard de dollars dans la technologie de l’intelligence artificielle au cours des trois prochaines années afin de réaliser des gains d’efficacité, et prévoit de former 65 000 employés à l’utilisation et au déploiement de la technologie de l’intelligence artificielle.
Lorsque la discussion a porté sur le rôle de l’IA et l’adaptation de l’audit au changement, Andrew a présenté une approche plus prudente de l’IA. Il estime que la technologie évolue encore à un rythme qui mérite d’être pris en considération,
“Nous avons fourni à notre personnel des indications sur l’utilisation du ChatGPT, en précisant qu’il ne s’agit pas actuellement d’une source fiable d’éléments probants et qu’il ne peut être utilisé en tant que tel.
Cependant, MHM évalue activement les technologies émergentes par le biais de sa représentation au sein du comité technologique de la CBIZ. Andrew explique,
“Rob McGillen, en tant que directeur de l’innovation de la CBIZ, est chargé de gérer divers aspects liés aux technologies nouvelles et émergentes, y compris l’IA. Le comité continue d’évaluer ces technologies et la manière dont elles peuvent être utilisées efficacement pour servir nos clients. Cette évaluation fait partie d’un processus continu alors que le rôle de la technologie dans la profession continue d’évoluer et de se développer.”
ESG et audit
L’information ESG est un autre nouveau développement mondial qui a amené le secteur de la comptabilité à travailler furieusement pour mettre en pratique la réglementation et la politique. Andrew souligne l’importance de faire la distinction entre le point de vue de la non-attestation et celui de l’attestation lorsqu’il s’agit de rapports ESG.
“Lorsque nous parlons des implications ESG, il est important de faire la distinction entre les services de non-attestation et d’attestation. Du point de vue de l’attestation, il n’existe pas à l’heure actuelle d’ensemble unique de normes de déclaration et la vérification des rapports ou des normes est rare aux États-Unis. En outre, le paysage politique est décourageant, 18 États ayant formé une alliance contre le GSE, ce qui a créé de l’incertitude pour de nombreuses personnes en dehors des États-Unis. Par exemple, Lloyds of London a récemment quitté la Net Zero Insurance Alliance en raison du paysage politique américain et de préoccupations antitrust. Du point de vue de l’attestation, il s’agit donc d’un dilemme pour le déploiement du capital et des ressources.
L’AICPA a annoncé qu’elle allait élaborer un cadre pour les rapports d’attestation, afin de mieux aider les entreprises et leurs clients. Nous reconnaissons que les efforts réglementaires auront un impact significatif sur la profession comptable, en particulier dans le domaine de l’information ESG. Toutefois, comme les règles et les orientations relatives à la transparence, à la responsabilité et à l’établissement de rapports évoluent encore, nous restons en état d’observation, afin de pouvoir fournir des conseils utiles à notre personnel et d’aider nos clients à respecter leurs obligations en matière d’établissement de rapports”.
Cependant, alors que la politique et la réglementation continuent de progresser aux États-Unis, MHM veillera à ce que les clients qui font des affaires dans des pays qui ont des développements ESG significatifs respectent les exigences. Andrew est sensible à la vitesse à laquelle la question se dénoue en temps réel dans d’autres pays,
“Nous pensons qu’il sera important de préparer nos clients qui sont des filiales importantes d’entités de l’UE à l’ESG. Jusqu’à présent, nous n’avons reçu que quelques demandes de clients répondant à ces critères. Au cours de l’exercice 2022, notre pratique en matière d’entreprises publiques représentait environ 4 % du chiffre d’affaires total de notre cabinet, de sorte que nous n’avons pas constaté un grand besoin, et cela pourrait changer lorsque la réglementation évoluera, mais pour l’instant, l’impact sur les clients des Big Four est beaucoup plus important que pour notre clientèle.
Répondre à la demande
Il s’attend à ce que MHM connaisse une bonne croissance au cours des 12 prochains mois, mais ce n’est un secret pour personne que le secteur est confronté à une pénurie de professionnels qualifiés pour répondre à la demande des clients. MHM a relevé ce défi en externalisant pour répondre à la demande croissante,
“Jusqu’au mois de mai de cette année, nous avons enregistré une croissance de 9,2 % du chiffre d’affaires à périmètre constant, ce qui est remarquable, en particulier dans le contexte économique actuel des États-Unis. En 2022, nous avons constaté une augmentation significative du nombre de clients dont les honoraires d’attestation étaient supérieurs à 100 000 dollars, et ces clients représentaient environ 54 % de nos recettes totales. Les clients de cette taille offrent des opportunités importantes, car ils sont généralement plus complexes et nécessitent d’autres services. En raison de notre croissance et de la pénurie de personnel, nous avons mis en place et utilisons une solution de délocalisation en Inde”.
Andrew reconnaît les difficultés rencontrées lors de la mise en œuvre, mais exprime sa confiance dans la valeur et le soutien qu’ils peuvent apporter.
“Nous pensons que notre partenaire apporte une valeur ajoutée et un soutien à notre entreprise et nous sommes confiants dans la qualité qu’il peut fournir”. Il souligne en outre que l’entreprise a l’intention d’étendre ses efforts d’externalisation : “Nous avons l’intention d’étendre son utilisation pour soutenir notre croissance.”
À l’instar de l’approche d’Andrew concernant l’évolution de MHM en 2023 et au-delà, le mélange unique de prudence et de progressivité de MHM se reflète dans son histoire de près de 70 ans, créant une alternative convaincante aux Big Four, en particulier pour les petites et moyennes entreprises (PME).
Des débuts modestes
Depuis ses humbles débuts en 1954 en tant que petit cabinet comptable n’ayant qu’un seul site, MHM a connu une croissance et un développement remarquables basés sur cette formule. Aujourd’hui, avec 34 sites répartis dans tout le pays et se classant (avec CBIZ) au 11e rang des cabinets comptables américains en termes de chiffre d’affaires, MHM a créé une formule gagnante, prête pour un avenir marqué par un succès et une expansion continus.
Si vous souhaitez obtenir des conseils sur l’un ou l’autre de ces changements dans le secteur de l’audit, n’hésitez pas à nous contacter.
Actualités
Olena Nikolaieva, de Kreston Ukraine, élue au conseil d’administration de la Chambre d’audit d’Ukraine
June 30, 2023
Kreston Global a le plaisir de vous annoncer qu’Olena Nikolaieva, directrice de la qualité chez Kreston Ukraine, a été élue au conseil d’administration de la Chambre d’audit d’Ukraine. Cette réalisation notable a été annoncée lors du congrès régulier des auditeurs qui s’est tenu à Kiev le 24 juin 2023.
Rôle du conseil de la Chambre des comptes de l’Ukraine
La Chambre d’audit de l’Ukraine est un organisme d’autorégulation qui supervise la profession d’auditeur au niveau national. Le conseil joue un rôle crucial dans le maintien et l’amélioration des normes de l’activité professionnelle des auditeurs, dans la garantie de leur indépendance et dans la promotion du développement de la profession d’auditeur en Ukraine.
L’importance de l’audit en Ukraine
En ces temps difficiles, la profession d’auditeur reste un pilier essentiel de la stabilité financière en Ukraine. Le rôle des auditeurs, qui consiste à garantir la fiabilité des états financiers, est essentiel tant pour la société ukrainienne que pour ceux qui soutiennent le pays.
La vision de Kreston Ukraine Audit pour l’avenir
L’élection d’Olena au conseil d’administration est un excellent exemple de l’engagement continu de Kreston Ukraine dans le développement de la profession d’audit en Ukraine et de sa contribution à la croissance et à l’intégrité de la profession.
Nous félicitons Olena Nikolaieva pour son nouveau poste et reconnaissons son travail exceptionnel dans le domaine de l’audit. Son dévouement au respect des normes professionnelles est un exemple précieux, et nous nous réjouissons de ses contributions dans ses nouvelles fonctions.
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