Denisa Palkova
Consultant fiscal, Kreston Slovakia
Denisa Palkova est conseillère fiscale chez Kreston Slovakia. Elle est titulaire d’une maîtrise en audit et d’une licence en comptabilité de l’ Ekonomická univerzita v Bratislave. Avec plus de cinq ans d’expérience dans le domaine de la comptabilité, Denisa a progressé dans des postes au sein d’entreprises respectées telles que V4 Group Slovensko, Crowe et Johnson Controls. Basée à Bratislava depuis novembre 2021, elle fournit des conseils d’expert en matière de planification et de conformité fiscales.
L’importance des conventions de double imposition
April 19, 2024
Les conventions de double imposition sont un outil important de la fiscalité internationale. Selon la définition du modèle de convention fiscale de l’OCDE concernant le revenu et la fortune, la double imposition internationale peut être décrite comme l’imposition d’impôts comparables dans deux États (ou plus) sur le même contribuable, pour la même matière et pour des périodes identiques. Sans solution, cela crée des problèmes pour les échanges de biens et de services, la circulation des capitaux et la circulation des personnes entre les pays. Ces questions sont largement reconnues comme des obstacles au développement des relations économiques entre les pays.
Quels sont les défis posés par la double imposition ?
La double imposition des revenus et du capital constituerait un défi supplémentaire pour les contribuables qui naviguent dans les méandres du commerce mondial. Les avantages liés à la pénétration de nouveaux marchés et au commerce ou à l’investissement transfrontaliers seraient fortement affectés par la charge d’être imposé deux fois sur les mêmes bénéfices ou gains dans différents pays. Non seulement cela affecterait les entreprises et les particuliers, mais cela perturberait également la fluidité des échanges transfrontaliers et des investissements en général. Dans ce paysage fiscal complexe, une solution émerge : les conventions de double imposition (CDI).
Qu’est-ce qu’une convention de double imposition ?
Les CDI, également appelées conventions de double imposition ou conventions fiscales, sont des accords bilatéraux ou multilatéraux conclus entre deux ou plusieurs pays afin d’atténuer le problème de la double imposition. La répartition des droits d’imposition des pays signataires est l’objectif principal de ces traités, qui visent à empêcher les particuliers ou les entreprises d’être imposés deux fois sur le même revenu dans différentes juridictions. Pour l’essentiel, ils établissent des règles claires sur la manière dont les impôts doivent être imposés et sur le pays qui a le droit principal d’imposer des types de revenus spécifiques (par exemple, le pays de la source du revenu ou le pays de résidence du contribuable), tels que les dividendes, les intérêts, les redevances et les plus-values en capital. Les TTD garantissent l’équité et la clarté des questions fiscales pour les entreprises et les particuliers qui exercent des activités transfrontalières et, ce faisant, favorisent le commerce et la croissance au niveau mondial.
Les CDI créent également les conditions d’une coopération entre les pays dans le domaine fiscal afin de limiter l’évasion fiscale à l’échelle internationale et déterminent les principes d’égalité de traitement des contribuables d’un État contractant dans un autre État contractant (c’est-à-dire la non-discrimination). Elles comprennent des dispositions relatives à l’échange d’informations entre les autorités fiscales, qui contribuent à la lutte contre l’évasion fiscale et garantissent la transparence dans le domaine financier. Cet échange d’informations amplifie les capacités de mise en œuvre des nations, empêchant les individus ou les entités d’exploiter les failles pour échapper à l’impôt, par exemple en transférant leurs bénéfices vers des juridictions à faible taux d’imposition.
Les conventions de double imposition sont-elles la seule solution ?
Malgré les nombreux avantages des TNT, les défis en matière de fiscalité persistent. Les DTT peuvent donner lieu à des interprétations diverses, ce qui entraîne l’exploitation de lacunes et de possibilités d’abus. En outre, l’évolution rapide des modèles d’entreprise mondiaux dépasse souvent la capacité des cadres législatifs existants, de sorte que les DTT doivent être régulièrement mises à jour et révisées pour garantir leur pertinence et leur efficacité.
Conclusion
On ne saurait trop insister sur l’importance des conventions de double imposition pour assurer la stabilité de l’économie mondiale et la fluidité des échanges internationaux afin de stimuler la croissance mondiale. Les TTD, en plus d’être un outil de prévention de la double imposition, servent également de pont pour encourager le commerce international et la coopération entre les nations, ainsi que d’instrument essentiel pour lutter contre l’évasion fiscale. Dans un monde économique en constante évolution, les conventions fiscales de double imposition restent un outil essentiel pour maintenir l’harmonisation fiscale, mais il est impératif de les évaluer régulièrement pour s’assurer qu’elles restent pertinentes.
Si vous souhaitez vous entretenir avec l’un de nos experts au sujet des conventions de double imposition, n’hésitez pas à nous contacter.
