Conseiller fiscal agréé et expert fiscal spécialisé, spécialisé et expérimenté dans la fiscalité des groupes multinationaux, les prix de transfert, la TVA et la technologie fiscale. Expérience en affaires, en droit et en informatique et désireux de combiner ces domaines.
Le rôle de l’ICAP dans les prix de transfert
February 19, 2024
Des experts soulignent comment le programme international d’assurance de la conformité (ICAP), facilité par l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), peut apporter une valeur ajoutée aux entreprises multinationales qui cherchent à aligner leurs stratégies en matière de prix de transfert sur les administrations fiscales mondiales.
Dans un article récent de l’International Tax Review, Martin Bonner, expert en prix de transfert chez Area Bollenberger et membre du réseau Kreston Global, met en lumière l’importance du rôle de l’ICAP en matière de prix de transfert.
Le rôle de l’ICAP dans la conformité fiscale
L’ICAP représente un cadre volontaire et multilatéral conçu pour améliorer l’engagement précoce, la transparence et la compréhension mutuelle entre les entreprises multinationales (EMN) et les autorités fiscales, en particulier en ce qui concerne les prix de transfert.
Comprendre l’impact de l’ICAP sur les prix de transfert
La valeur du programme, soulignée par Martin Bonner et d’autres experts, réside dans sa capacité à encourager un dialogue proactif entre les entreprises et les administrations fiscales. Il permet une évaluation coordonnée des risques fiscaux, ce qui permet aux entreprises de démontrer en toute confiance qu’elles respectent les réglementations fiscales. Cet engagement proactif vise à résoudre de manière préventive les litiges potentiels, en permettant aux entreprises multinationales de présenter des transactions bien étayées et de favoriser une compréhension mutuelle des méthodes de fixation des prix de transfert.
Défis pour les entreprises multinationales
Les entreprises multinationales rencontrent des difficultés pour s’aligner sur les attentes diverses des autorités fiscales dans les différentes juridictions. L’ICAP contribue à faciliter un dialogue multilatéral visant à harmoniser les méthodologies et les pratiques en matière de prix de transfert.
Statistiques de l’OCDE sur les résolutions en matière de prix de transfert
L’importance de l’ICAP dans la fiscalité internationale
Martin Bonner souligne le rôle de l’ICAP dans la fourniture d’une assurance et d’un mécanisme d’évaluation des risques aux entreprises multinationales participantes. Néanmoins, l’absence de sécurité juridique, contrairement aux accords préalables en matière de prix de transfert (APP), justifie un examen attentif de la part des entreprises.
Alors que le paysage fiscal mondial évolue, l’importance de l’ICAP dans la promotion d’un dialogue constructif et de la compréhension entre les entreprises multinationales et les administrations fiscales est évidente. Le programme offre une voie vers des pratiques plus transparentes et plus harmonieuses en matière de prix de transfert, dans les limites de son champ d’application et des approches stratégiques des entreprises participantes.
L’avenir de l’ICAP
Bien que l’ICAP ait connu des succès, avec 20 cas achevés et d’autres en cours, la capacité limitée des autorités fiscales et la nature volontaire du programme soulèvent des inquiétudes. Les experts fiscaux, dont Martin Bonner, reconnaissent le potentiel de l’ICAP, qui permet aux entreprises multinationales de démontrer de manière proactive qu’elles respectent les règles et de résoudre les litiges, mais ils en soulignent également les limites.
Pour plus de conseils sur l’impact de l’ICAP sur les prix de transfert, n’hésitez pas à nous contacter.
Actualités
Mark Taylor
Directeur des affaires internationales et fiscales, Duncan & Toplis, président du groupe fiscal mondial de Kreston
Mark est membre du conseil d’administration de Duncan & Toplis et responsable des services de conseil fiscal, couvrant l’ensemble de leurs 11 bureaux. Mark possède une expertise particulière en matière de structuration internationale et d’impôts sur les sociétés et sur la propriété. Mark est responsable de la fiscalité internationale pour le cabinet et dirige également le groupe de la fiscalité des entreprises et des affaires ainsi que les départements de la fiscalité immobilière. Il possède une grande expérience de la planification fiscale et de la diligence raisonnable, ayant travaillé sur de nombreuses transactions immobilières, restructurations d’entreprises, acquisitions et cessions de grande envergure. Mark s’efforce d’apporter une valeur ajoutée à ses clients et d’instaurer une culture d’équipe positive. Mark a été nommé président du groupe Global Tax chez Kreston en juin 2020.
Pilier 1 de l’OCDE : remodeler la conformité fiscale des multinationales
January 18, 2024
Mark Taylor, président du Kreston Global Tax Group, fournit une analyse critique pour FT Adviser sur les orientations de l’OCDE concernant le “montant A du pilier 1”. Il examine les orientations de l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) concernant une nouvelle “Convention multilatérale pour la mise en œuvre du montant A du premier pilier”. Il s’agit d’une composante du projet plus large de l’OCDE sur l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices (BEPS), spécialement conçu pour répondre aux défis fiscaux posés par la numérisation de l’économie. Le montant A vise à redistribuer les droits d’imposition afin que les entreprises multinationales (EMN) paient des impôts là où se trouvent leurs clients, et non pas uniquement là où elles sont résidentes fiscales.
L’introduction d’une convention multilatérale
Ce cadre introduit un changement fondamental dans la politique fiscale internationale, en exigeant des sociétés multinationales qu’elles alignent leurs contributions fiscales sur la localisation de leurs activités économiques et sur la création de valeur. Elle s’éloigne du modèle traditionnel de la résidence fiscale, en imposant une obligation fiscale plus importante aux multinationales dans les pays où elles génèrent des bénéfices grâce à l’engagement des consommateurs.
Les orientations de l’OCDE témoignent de la volonté de mettre en œuvre le premier pilier, bien que la convention multilatérale (MLC) nécessaire à sa mise en œuvre ne soit pas encore en vigueur.
Le régime BEPS : Objectifs et résultats
L’initiative BEPS lutte contre les stratégies d’évasion fiscale qui exploitent les lacunes des règles fiscales internationales et qui, selon les estimations de l’OCDE, entraînent une perte de recettes pouvant aller jusqu’à 240 milliards de dollars par an. Le premier pilier concerne les multinationales les plus importantes et les plus rentables, et propose de réaffecter une partie de leurs bénéfices aux pays dans lesquels elles exercent leurs activités. Le deuxième pilier, quant à lui, vise un éventail plus large d’entreprises, en imposant un taux minimum d’imposition des sociétés de 15 %.
L’impact commercial et la réponse stratégique
M. Taylor souligne la nécessité pour les multinationales de réévaluer leurs stratégies fiscales à la lumière de ces évolutions. Les entreprises numériques, malgré leur absence de présence physique dans certaines juridictions, doivent se conformer aux lois fiscales en vigueur dans les pays où leurs utilisateurs sont basés. Cette évolution de la réglementation fiscale pourrait accroître les obligations fiscales et les coûts de mise en conformité, en particulier pour les petites et moyennes entreprises (PME) qui opèrent à l’échelle internationale avec des budgets plus serrés.
S’attaquer à l’évitement et adopter la conformité
Les 15 actions de l’OCDE fournissent un cadre pour normaliser la conformité et permettre aux gouvernements de prévenir l’évasion fiscale. Il s’agit notamment de garantir l’imposition dans l’économie numérique, de lutter contre les dispositifs hybrides de non-concordance, de définir les sociétés étrangères contrôlées (SEC) et leur imposition, de cibler les régimes fiscaux préférentiels, de combler les lacunes des conventions fiscales et d’aligner les prix de transfert sur la création de valeur.
Se préparer au changement BEPS
Les multinationales, et les PME indirectement touchées, doivent désormais faire appel à des conseillers fiscaux internationaux pour naviguer dans ce paysage complexe. Les conseillers joueront un rôle essentiel dans la restructuration des modèles d’entreprise, l’évaluation du risque fiscal mondial et l’élaboration de politiques de prix de transfert conformes aux lignes directrices de l’OCDE. La non-conformité est passible de sanctions sévères, mais une préparation minutieuse permet d’améliorer la visibilité des opérations d’une entreprise et de son taux d’imposition global effectif.
L’avenir de la fiscalité internationale
La volonté de réformer les lois fiscales internationales pour refléter l’économie numérique moderne et mondialisée affectera sans aucun doute toutes les entreprises ayant des activités transfrontalières. Bien que les implications de ces réformes ne soient pas encore toutes connues, elles témoignent d’un engagement ferme des décideurs politiques à adapter les cadres fiscaux internationaux aux réalités économiques modernes. Ces changements ne se limitent pas aux grandes entreprises ; toute entreprise ayant des ventes transfrontalières doit s’adapter. Grâce à des conseils professionnels, les entreprises peuvent se positionner avantageusement face à ces changements dans la fiscalité mondiale.
Si vous souhaitez vous entretenir avec l’un de nos experts en fiscalité mondiale, n’hésitez pas à nous contacter.
Actualités
Biljana Sparavalo
Responsable des prix de transfert, Kreston MDM, Serbie
Biljana Sparavolo est responsable des prix de transfert chez Kreston MDM en Serbie. Avec une carrière solide s’étendant sur plus d’une décennie, Biljana a développé une grande expertise en matière de prix de transfert, d’audit financier, de contrôle financier et de rapports d’entreprise. Avant d’occuper son poste actuel, elle a travaillé comme contrôleur financier chez Adria Media et Nexe Group.
L’impact de l’externalisation sur les prix de transfert en Europe de l’Est
January 12, 2024
Les entreprises doivent être conscientes de l’impact que l’externalisation peut avoir sur les prix de transfert en Europe de l’Est. Dans un monde post-COVID, un changement remarquable est en cours puisque 77% des pays européens choisissent d’externaliser au sein du continent. Cette mesure vise à renforcer la chaîne de valeur mondiale (CVM) et à réduire la dépendance excessive à l’égard des partenaires d’externalisation traditionnels tels que la Chine et la Russie.
Les projecteurs sont désormais braqués sur l’Europe de l’Est, ce qui suscite des questions sur sa capacité à tirer parti de cette nouvelle tendance et sur les problèmes complexes de prix de transfert qui se profilent à l’horizon. Nous nous sommes entretenus avec Biljana Sparavalo, responsable des prix de transfert chez Kreston MDM en Serbie, afin de lever le voile sur les nuances de ce paysage en pleine évolution.
Avantages de l’externalisation européenne : Une situation gagnant-gagnant pour les comptables et les clients
Du point de vue d’un comptable, l’externalisation en Europe de l’Est présente une série d’avantages. Elle offre avant tout un bon rapport coût-efficacité et une rentabilité accrue, car les coûts de main-d’œuvre dans ces régions sont nettement inférieurs à ceux des pays occidentaux. Cela permet aux comptables d’accéder à de nouveaux membres de l’équipe et de les intégrer dans l’équipe, avec des compétences et des connaissances spécialisées qui pourraient être rares en interne. La flexibilité et l’évolutivité contribuent également à l’attrait de l’externalisation, car elles permettent aux comptables de gérer des charges de travail variables et de s’adapter plus efficacement à l’évolution de la demande.
Pour les clients des comptables, les avantages sont tout aussi convaincants. L’externalisation se traduit par des économies potentielles, qui peuvent se traduire par une réduction des frais de comptabilité. Les clients peuvent toujours s’attendre à une qualité de service élevée grâce à l’accès aux compétences et aux technologies modernes offert par l’équipe d’externalisation. L’apport direct d’expertise et de perspectives diverses par les équipes externalisées peut considérablement améliorer l’expérience du client. En outre, l’externalisation peut donner lieu à des pratiques et des technologies innovantes, contribuant ainsi à l’amélioration de la prestation de services.
Cependant, bien que les avantages soient significatifs, les bénéfices réels de l’embauche d’un partenaire d’externalisation européen peuvent varier en fonction de facteurs tels que la conformité, la protection des données, le contrôle de la qualité et les diversités culturelles et linguistiques.
Signes de changement : Les entreprises se tournent vers l’Europe de l’Est
“Avant de se lancer dans l’externalisation en Europe de l’Est, les entreprises explorent généralement les possibilités offertes par la région”, note M. Sparavalo. L’augmentation sensible des collaborations et des partenariats entre les entreprises et les sociétés européennes d’externalisation est un signe tangible de cette évolution. Cela peut être observé par le biais d’annonces officielles, de communiqués de presse et de discussions lors d’événements sectoriels.
Un autre indicateur est la participation active des représentants des entreprises aux conférences, forums et événements industriels organisés en Europe de l’Est. Cela démontre un intérêt palpable pour l’exploitation des options d’externalisation locales disponibles. Les stratégies d’expansion, notamment l’ouverture de bureaux ou l’agrandissement des bureaux existants dans les pays d’Europe de l’Est, soulignent également la volonté d’établir une présence physique qui facilite les activités d’externalisation.
D’un point de vue stratégique, les entreprises alignent leurs offres de services sur les points forts et les spécialisations des entités d’externalisation en Europe de l’Est. Il s’agit de domaines tels que les services informatiques, le développement de logiciels et l’assistance à la clientèle. Les schémas d’investissement pourraient également évoluer, les entreprises allouant des fonds à des infrastructures qui prennent en charge la collaboration à distance, montrant ainsi qu’elles sont prêtes à travailler en toute transparence avec des équipes réparties dans plusieurs régions.
Les entreprises engagées dans l’exploration de l’externalisation mènent souvent des consultations et des études de marché spécifiquement axées sur l’Europe de l’Est. Des mesures proactives telles que l’adaptation des opérations commerciales pour intégrer les langues couramment utilisées dans la région et l’accent mis sur les initiatives de responsabilité sociale illustrent un engagement à comprendre et à naviguer efficacement dans le paysage local de l’externalisation.
Opportunités pour les entreprises d’Europe de l’Est
Pour les entreprises d’Europe de l’Est, ce changement de paradigme représente une occasion en or de participer activement au marché mondial de l’externalisation. Les atouts de la région résident dans sa main-d’œuvre multilingue, son fuseau horaire commun, sa rentabilité et son réservoir de talents hautement qualifiés. L’Europe de l’Est est devenue célèbre pour son expertise dans les secteurs de l’informatique et de la technologie, ce qui en fait un point névralgique pour les contrats d’externalisation dans le domaine du développement de logiciels et de sites web, ainsi que de l’assistance informatique.
Le potentiel d’excellence des entreprises européennes en matière d’externalisation ne se limite pas à la rentabilité, mais s’étend à leur engagement à fournir des services de haute qualité. Pour tirer pleinement parti de cette opportunité, les entreprises doivent développer stratégiquement leur expertise afin de s’aligner sur les besoins changeants des clients. Il est primordial de mettre l’accent sur le marketing et l’image de marque pour mettre en valeur les réalisations et les arguments de vente uniques.
L’apprentissage et l’amélioration continus, associés à une veille sur les pratiques et les tendances du secteur, peuvent rendre les entreprises plus compétitives. Il est également essentiel d’établir une présence dans le secteur par le biais de réseaux. La participation active aux conférences et l’engagement avec les clients et les partenaires contribuent de manière significative à la réalisation de cet objectif.
L’infrastructure doit également faire l’objet d’une attention particulière, car les entreprises doivent s’assurer qu’elles disposent des ressources technologiques et physiques nécessaires pour fournir des services de haute qualité. La mise en œuvre de processus qui témoignent d’un engagement à fournir des services, de la flexibilité et de la personnalisation peut renforcer l’attrait de l’entreprise. L’instauration d’un climat de confiance est d’une importance capitale dans le cadre de projets d’externalisation impliquant des informations confidentielles. Dans ce contexte, le développement d’une culture axée sur la satisfaction du client et les relations à long terme devient une approche stratégique.
Principales réglementations en matière de prix de transfert en Europe de l’Est
“Si les règles en matière de prix de transfert en Europe de l’Est suivent généralement les normes établies par l’OCDE, il est essentiel de reconnaître que les lois spécifiques peuvent varier d’un pays à l’autre au sein de la région”, déclare M. Sparavalo. Une compréhension approfondie des aspects communs et des réglementations essentielles est essentielle pour les entreprises qui naviguent dans les complexités des lois sur les prix de transfert dans les pays européens, note-t-elle.
Exigences en matière de documentation : ● Les rapports pays par pays (CbCR) : Les entreprises multinationales (EMN) pourraient être tenues de présenter un CbCR sur la base des lignes directrices de l’OCDE. ● Fichier local et fichier principal : Les entreprises peuvent être amenées à préparer des documents, notamment un enregistrement détaillé des prix de transfert au niveau de la transaction (fichier local) et une vue d’ensemble des opérations commerciales mondiales (fichier principal). Principe de la longueur des bras Les transactions entre entités apparentées doivent être analysées dans des conditions de pleine concurrence, ce qui signifie que les prix doivent être conformes à ceux qui seraient convenus entre des entreprises non apparentées.
Méthodes de tarification
Les règlements prévoient généralement différentes méthodes pour définir le prix de pleine concurrence, telles que le prix comparable non contrôlé (PCNC), la méthode du prix de revente (MPR), la méthode du coût majoré et la méthode de la marge nette transactionnelle (MTMN).
Accords préalables en matière de prix (APP)
Dans certains pays, les entreprises peuvent avoir la possibilité de conclure des accords préalables en matière de prix de transfert (APP) avec les autorités fiscales. Les APP permettent aux contribuables et aux autorités fiscales de se mettre d’accord sur la méthode de détermination des prix de transfert, ce qui permet d’éviter les litiges à l’avenir.
Résolution des litiges
Plusieurs pays ont mis en place des mécanismes de résolution des litiges en matière de prix de transfert, y compris des procédures d’accord (MAP) avec d’autres pays.
Conséquences de la non-conformité
Le non-respect de la réglementation en matière de prix de transfert peut entraîner des sanctions. La gravité des conséquences dépend de la nature du manquement.
Seuils de documentation
Certains critères peuvent exister pour déterminer quelles entités sont tenues de respecter les exigences en matière de documentation.
Il est important de noter que les pays d’Europe de l’Est n’en sont pas encore au même stade de développement des réglementations en matière de prix de transfert et que les pratiques diffèrent. Il est donc conseillé de procéder à des évaluations individuelles dans chaque pays.
Défis communs en matière de prix de transfert auxquels sont confrontées les entreprises d’Europe de l’Est
Les entreprises opérant en Europe de l’Est sont confrontées à une série de défis en matière de prix de transfert qui reflètent les complexités du paysage commercial et les caractéristiques réglementaires de la région. La complexité et la variabilité des réglementations constituent un obstacle majeur. Chaque pays européen ayant sa propre législation fiscale, les entreprises doivent soigneusement aligner leurs activités sur les nombreuses exigences juridictionnelles.
En termes de documentation et de conformité, les entreprises ont la responsabilité de tenir des registres précis pour étayer leurs stratégies en matière de prix de transfert. Ils doivent se plier aux exigences de déclaration imposées par les pays, ce qui représente un niveau de complexité supplémentaire. L’accès à des données comparables est un autre obstacle important, car il peut être difficile de trouver des informations financières ou des transactions pertinentes à des fins de validation.
Les climats économiques régionaux ajoutent un degré de complexité supplémentaire, car les conditions du marché et les fluctuations monétaires ont une incidence sur les transactions frontalières et sur la détermination des prix de transfert.
Pour relever ces défis avec succès, les entreprises devraient envisager de recourir à l’expertise de consultants en matière de prix de transfert.
L’investissement dans des solutions, la formation continue et la gestion proactive des risques adaptées à leur secteur d’activité et aux spécificités en matière de prix de transfert des juridictions d’Europe de l’Est dans lesquelles ils opèrent peuvent également s’avérer déterminants.
Adaptation et sensibilisation : Naviguer dans un paysage en mutation
En conclusion, lorsqu’elles traitent des prix de transfert en Europe de l’Est, les entreprises doivent adopter un état d’esprit flexible et bien comprendre comment les réglementations locales et les conditions économiques peuvent affecter leurs finances. Il est impératif de se tenir au courant des mises à jour des règles en matière de prix de transfert et de s’engager auprès des autorités fiscales.
Le paysage de l’externalisation en Europe de l’Est ne présente pas seulement des défis, mais aussi des opportunités substantielles pour les entreprises et les comptables. Pour prendre part avec succès à cette évolution, il faut une planification stratégique, une volonté d’apprentissage et une approche proactive des problèmes de prix de transfert propres à chaque région.
En adoptant ces principes, les entreprises peuvent naviguer dans ce paysage changeant et tirer parti de l’externalisation à leur avantage.
Conseiller fiscal agréé et expert fiscal spécialisé, spécialisé et expérimenté dans la fiscalité des groupes multinationaux, les prix de transfert, la TVA et la technologie fiscale. Expérience en affaires, en droit et en informatique et désireux de combiner ces domaines.
Nearshoring en Europe : Protéger les chaînes de valeur
January 11, 2024
La délocalisation en Europe est devenue une tendance depuis COVID, car les entreprises sont confrontées à des changements stratégiques et à des défis dans le paysage commercial mondial et rapprochent leurs opérations de leur lieu d’origine. Parmi les complexités du commerce international, les prix de transfert apparaissent comme un aspect critique qui exige une attention particulière. Martin Bonner, associé chez AREA Bollenberger en Autriche, nous fait part de son point de vue sur les tendances, les défis et les recommandations qui façonnent le monde des prix de transfert et des opérations transfrontalières.
Chaînes d’approvisionnement et réorientation vers l’Europe
Ces dernières années, une tendance notable est apparue parmi les entreprises multinationales qui cherchent à protéger leurs chaînes de valeur. Martin Bonner nous éclaire sur cette évolution : “Les entreprises pratiquent de plus en plus le nearshoring lorsque c’est possible. Les raisons sont notamment la sécurité de la chaîne d’approvisionnement, la conformité et les aspects culturels.”
La motivation de cette démarche est multiple. La sécurité de la chaîne d’approvisionnement, les considérations de conformité et la compatibilité culturelle sont des facteurs clés. Cependant, ce changement est un défi. M. Bonner est conscient des défis à relever, tels que la disponibilité des fournisseurs européens et la nécessité persistante de s’approvisionner dans des régions telles que l’Asie pour des raisons de coût. “Si l’approvisionnement en Extrême-Orient s’avère nettement moins cher, il reste une option viable”, note M. Bonner, qui évoque des mesures réglementaires telles que le mécanisme d’ajustement frontalier pour le carbone (CBAM), qui incite à s’approvisionner dans l’UE pour éviter les coûts de mise en conformité et d’importation.
Dynamique des prix de transfert
La délocalisation de la production de l’Asie vers l’Europe de l’Est apporte de nouvelles opportunités et de nouveaux défis en matière de prix de transfert. M. Bonner explique que “la fixation des prix de transfert se simplifie généralement lorsque la production se déplace de l’Asie vers l’Europe de l’Est”.
Cette simplicité s’accompagne toutefois d’une mise en garde. Les contrôles fiscaux en Extrême-Orient s’écartent souvent de la réglementation européenne en matière de prix de transfert, ce qui soulève le spectre de la double imposition. M. Bonner insiste sur l’importance d’évaluer les prix de transfert au niveau local dans toutes les régions concernées.
M. Bonner souligne l’intérêt de s’appuyer sur le réseau de Kreston pour atténuer ce risque. “Notre réseau Kreston est bénéfique, car les experts locaux en matière de prix de transfert réduisent le risque de double imposition”, déclare-t-il, soulignant l’importance d’un système de soutien mondial pour naviguer dans les méandres des opérations transfrontalières.
L’évolution du paysage économique en Autriche
En réfléchissant aux douze derniers mois, M. Bonner observe un changement de dynamique pour les clients internationaux qui font des affaires en Autriche. “Le travail de mise en conformité a augmenté et les risques économiques, géopolitiques et politiques mondiaux ont entraîné une diminution de la volonté d’investir”, note-t-il. Les investissements, lorsqu’ils sont réalisés, sont désormais plus stratégiquement axés sur les marchés nationaux ou plus proches, reflétant une tendance à l’aversion au risque et à une surveillance accrue dans le climat géopolitique actuel.
Mesures proactives pour les entreprises internationales : Conseils pour 2024
Alors que les entreprises envisagent de s’implanter en Autriche en 2024, M. Bonner propose un ensemble complet de recommandations. “Notre expérience montre que même les petites entreprises sont de plus en plus souvent soumises à des audits en matière de prix de transfert”, prévient-il. M. Bonner souligne l’importance d’un engagement proactif sur les aspects fiscaux dès le premier jour, englobant les prix de transfert et les retenues à la source, la TVA, les douanes et les implications de mesures réglementaires telles que le CBAM.
“Grâce aux vastes ressources et à l’expertise du réseau Kreston dont nous disposons, nous sommes bien équipés pour fournir des services de premier ordre dans tous ces domaines”, assure M. Bonner. Ses conseils soulignent la nécessité d’une approche globale et d’une prévoyance stratégique pour naviguer dans le réseau complexe des opérations commerciales transfrontalières. Alors que les entreprises tracent leur route à travers les défis et les opportunités du commerce international, des experts comme Martin Bonner offrent une boussole précieuse, guidant les entreprises vers le succès dans un paysage mondial de plus en plus complexe.
National Transfer Pricing Leader at CBIZ and Kreston Global Transfer Pricing Chair (Leader national en matière de prix de transfert chez CBIZ et président de Kreston Global Transfer Pricing)
David dirige la pratique des prix de transfert chez CBIZ et offre des conseils en matière de prix de transfert et d’évaluation fiscale, avec plus de 17 ans d’expérience dans le domaine, principalement au sein de cabinets comptables internationaux de premier plan. Son expertise couvre la planification des prix de transfert, l’évaluation de la propriété intellectuelle, la modélisation financière et bien plus encore, au service d’industries allant du pétrole et du gaz aux logiciels et aux organisations exonérées d’impôts.
Identifier les risques liés aux prix de transfert dans l’économie numérique
August 18, 2023
Sector:Technologie, médias et télécommunications
L’économie mondiale rend les frontières moins visibles, ce qui crée un sentiment d’ambiguïté quant aux obligations réglementaires et à la définition du point de départ de la valeur d’un produit numérique, ce qui rend encore plus difficile l’identification des risques liés aux prix de transfert dans les opérations commerciales mondiales. David Whitmer, National Transfer Pricing Leader chez CBIZ et Kreston Global Transfer Pricing Chair, explore ce nouveau défi dans un article publié sur Corporate Compliance Insights.
Comprendre les obligations existantes en matière de prix de transfert
Au fond, les prix de transfert fixent les taux appliqués aux transactions entre entreprises liées, comme les sociétés mères et leurs filiales, ou entre les différentes unités d’une entreprise. L’objectif ? Empêcher les entreprises de transférer leurs bénéfices vers des juridictions à faible taux d’imposition, en veillant à ce que les impôts correspondent aux activités réelles des entreprises dans un pays donné.
Le principe sous-jacent est le “principe de pleine concurrence”, qui signifie que les transactions entre parties liées doivent produire un résultat fiscal similaire à celui qui aurait été obtenu si des parties non liées avaient effectué une transaction similaire.
Elle s’applique aux transferts matériels comme les biens physiques, aux transferts immatériels comme la propriété intellectuelle, aux transactions de services comme les services de R&D ou de marketing, et même aux arrangements financiers.
L’impact de l’économie numérique sur les prix de transfert
La vente de biens ou l’offre de services nécessitait auparavant une présence tangible et locale. Cependant, la révolution numérique d’aujourd’hui a remodelé le modèle d’entreprise. L’essor des vitrines en ligne, des entrepôts mondiaux centralisés et des applications omniprésentes sur les smartphones illustre ce changement.
Avec l’avènement de technologies telles que l’internet des objets (IoT), l’analyse des big data, l’IA et la blockchain, des profits importants sont désormais réalisés grâce aux voies numériques. Et avec le travail à distance et la technologie “cloud”, la définition même de la prestation de services et des lieux de vente est en train d’être redéfinie.
Compte tenu de ces nuances, les entreprises doivent être vigilantes et proactives pour s’assurer qu’elles restent du bon côté de la conformité.
L’impact des réglementations de l’OCDE
La perte de recettes fiscales, estimée entre 100 et 240 milliards de dollars par an du fait de la manipulation des bénéfices, a incité l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) à prendre des mesures. Ils ont pris la tête de l’initiative BEPS (érosion de la base d’imposition et transfert de bénéfices), avec un plan d’action en 15 points et un cadre à deux piliers.
Les points clés sont les suivants :
Point 1 : cibler l’imposition correcte des entreprises numériques, même si elles n’ont pas de présence physique dans la juridiction qui génère des profits. Point 8 : le défi de l’évaluation des actifs incorporels pour éviter leur déplacement au sein d’un groupe d’entreprises.
L’évolution a donné naissance à BEPS 2.0, le pilier 1 étant particulièrement important pour les prix de transfert. Elle met l’accent sur l’imposition des EMN (entreprises multinationales) sur les marchés où elles opèrent et génèrent des revenus, même en l’absence de présence physique directe.
Bien que l’OCDE ait établi des lignes directrices en matière de prix de transfert, les pays peuvent avoir des interprétations différentes. L’apparition sporadique de taxes sur les services numériques (DST) dans différents pays ajoute une nouvelle couche de complexité, en soulevant des problèmes de double imposition. Pourtant, avec le lancement du premier pilier, les DST devraient disparaître progressivement. Actuellement, plus de 135 pays ont adopté le plan à deux piliers.
Étapes critiques pour les entreprises multinationales
Au fur et à mesure que le terrain des affaires se transforme, les entités numériques doivent comprendre leur position, anticiper les déterminants des prix de transfert sur l’ensemble de leur territoire et affiner leurs opérations. Les erreurs de calcul peuvent entraîner des ajustements de revenus non désirés, des augmentations d’impôts, des intérêts et des pénalités. Pour une planification rigoureuse, les entreprises multinationales doivent :
Réexaminer les politiques et élaborer les meilleures pratiques : Les entreprises multinationales doivent s’interroger sur la pertinence et le bien-fondé de leurs stratégies actuelles en matière de prix de transfert. La documentation justifie-t-elle et soutient-elle l’approche actuelle ? Les accords interentreprises doivent-ils être recalibrés ?
Effectuer une analyse des coûts de mise en conformité : Si la mise en conformité exige des ressources financières, les conséquences de la non-conformité peuvent être plus coûteuses. Ainsi, l’élaboration de plans de prix de transfert devrait s’articuler autour de décisions qui minimisent habilement et économiquement les risques.
Créer de la valeur de manière ciblée : Reconnaître les ramifications de la transformation numérique sur la chaîne de valeur de l’entreprise est primordial. Cela garantit que la distribution des bénéfices reflète les résultats économiques tangibles des diverses activités commerciales.
Déterminer la juridiction en matière de propriété intellectuelle : La détermination de l’entité du groupe qui détient les droits sur les biens incorporels nés de la numérisation et de leur localisation géographique peut influencer de manière significative les prix de transfert. En outre, les entreprises doivent se demander si le transfert interne de la propriété intellectuelle est stratégique.
Élaborer des stratégies en matière de structures organisationnelles : Les entreprises devraient envisager des structures telles que des bureaux de représentation sur le terrain, qui peuvent faciliter le respect des réglementations locales. Par ailleurs, la création d’une entité de revente pourrait permettre de gérer les risques liés aux établissements stables et aux ajustements des prix de transfert. Une autre piste à explorer est celle des accords de partage des coûts, où les dépenses liées aux actifs incorporels sont réparties entre les organismes associés.
Au-delà de ces considérations, de nombreuses questions se posent. Comment les contributions en valeur des employés à distance, qui desservent plusieurs territoires, doivent-elles être réparties ? Comment les technologies innovantes telles que l’IA, la RV et l’automatisation influencent-elles les flux de revenus ? Comment l’acquisition de données façonne-t-elle la fourniture de valeur ? Les considérations sont multiples.
En substance, pour les entreprises multinationales qui offrent des services et des biens à l’échelle mondiale, le perfectionnement des stratégies de prix de transfert afin d’assurer une conformité permanente avec les réglementations mondiales et locales est vital, bien que décourageant. Pour déterminer la valeur des actifs incorporels et établir des approches appropriées en matière de prix de transfert, il est généralement indispensable de procéder à des analyses approfondies, à des modélisations et à des analyses comparatives.
Il est évident que les méthodologies, conçues il y a plus d’un siècle pour les entreprises traditionnelles, doivent désormais être réinventées pour l’ère numérique. Cette époque représente un défi majeur pour les prix de transfert et les entreprises doivent rester proactives et adaptables dans l’élaboration de leur stratégie afin de conserver leur capacité de résistance.
Contactez l’un des experts en prix de transfert de Kreston Global dès aujourd’hui.
Postes vacants dans le monde entier
Guide de la création d’entreprise en Italie
August 3, 2023
Kreston TDL Italy, membre du réseau international de Kreston Global, a créé un guide détaillé de 128 pages sur la création d’une entreprise en Italie. Ce guide s’adresse à tous ceux qui investissent en Italie, afin de les aider à s’orienter dans le paysage commercial italien.
Ce guide propose une analyse approfondie des différents aspects liés à l’exploitation d’une entreprise en Italie. Il commence par une introduction aux structures juridiques et d’entreprise du pays, y compris une exploration des différentes formes d’entités commerciales. Les sections suivantes traitent des procédures de création et de liquidation, des subtilités des fusions et acquisitions et des responsabilités découlant de la responsabilité pénale des entreprises.
Comprendre les impôts en Italie
Le guide de Kreston TDL met en lumière le système fiscal complexe de l’Italie. Couvrant l’impôt sur les sociétés, les revenus des entreprises, la TVA et l’impôt sur le revenu des personnes physiques, ce guide propose une exploration exhaustive des principales incitations, des mesures anti-évasion et des retenues à la source. Il présente également des connaissances approfondies sur l’enregistrement à la TVA, les déclarations, la déductibilité et les mécanismes qui sous-tendent les livraisons internationales de biens et de services.
Droit des affaires en Italie
Le guide examine également divers aspects juridiques tels que les douanes, les accises, la TVA à l’importation, les procédures comptables, les exigences en matière d’archivage et les systèmes d’audit. En outre, il offre des conseils complets sur des domaines potentiellement difficiles tels que les prix de transfert, la faillite, la réorganisation, les procédures de restructuration de la dette et les lois sur l’emploi.
Experts locaux
Ce guide vous offre de précieuses informations techniques fournies par l’équipe d’experts de Kreston TDL, afin de vous aider à prendre des décisions éclairées et à économiser du temps et de l’argent en créant correctement une entreprise en Italie.
Fondé en 1985, Studio TDL est un cabinet italien indépendant spécialisé dans la fiscalité, le conseil aux entreprises et aux travailleurs, et les services d’externalisation administrative. Avec une équipe d’experts-comptables, de commissaires aux comptes et de conseillers en droit du travail, le cabinet s’adresse aux entreprises et groupes multinationaux, en capitalisant sur ses relations de longue date avec les principaux cabinets professionnels internationaux.
La qualité des services de Studio TDL repose sur le haut niveau d’expertise de l’équipe. Ils offrent un large éventail de services dans les domaines de la fiscalité, de l’entreprise, de la comptabilité et du travail, au service d’une clientèle locale et internationale. Elle s’appuie sur les méthodologies les plus récentes et sur un vaste réseau de relations internationales.
Les professionnels du Studio TDL participent activement à des conférences et à des revues spécialisées et sont membres de commissions d’étude mises en place par les instituts professionnels compétents de Milan. Cet engagement, ainsi que leur centre d’études interne, leur permet de maintenir leurs connaissances à jour et de développer les meilleures pratiques. En tant que tels, ils peuvent apporter un soutien fiable aux opérations les plus complexes. Leur connaissance approfondie de l’environnement commercial italien fait de Studio TDL une source incontournable pour la création et l’exploitation d’entreprises en Italie.
L’impact des bouleversements numériques sur les prix de transfert
January 26, 2023
Les bouleversements numériques et l’économie mondiale ont profondément modifié la manière dont les entreprises mènent leurs activités à l’échelle mondiale. Les entreprises sont confrontées à des défis en matière de prix de transfert, en particulier lorsqu’il s’agit de transactions internationales. David Whitmer, responsable national des prix de transfert chez CBIZ MHM et président du groupe Kreston Global Transfer Pricing, et Ganesh Ramaswamy, associé chez Kreston Rangamani and Associates LLP, directeur régional du Global Tax Group pour l’Asie-Pacifique, ont été invités à commenter ces développements par l’International Accounting Bulletin. Lire l’article complet ici, ou le résumé ci-dessous.
Perturbation numérique et Big Data
La révolution numérique a un effet profond sur le fonctionnement des entreprises, remplaçant les systèmes physiques par ceux du cyberespace. Cela a complètement changé la façon dont les entreprises interagissent avec leurs clients, en introduisant des moyens d’analyser leur comportement et leurs préférences en ligne. Ces informations sont utilisées pour innover dans les chaînes de valeur et développer des propositions plus attrayantes pour les clients et des flux de revenus.
Le cloud computing, l’IA, la blockchain, l’Internet des objets, les VAR et les automatisations offrent tous aux organisations la possibilité d’optimiser les opérations, d’accroître l’engagement des clients et de réaliser des économies grâce au Big Data, en fournissant des détails précieux sur ce qui réussit et ce qui échoue sur le marché.
Les entreprises utilisent l’intelligence artificielle pour améliorer leurs stratégies de marketing numérique. En utilisant l’IA pour la prévision des demandes, le profilage des clients et l’amélioration de l’expérience client, les entreprises sont en mesure de générer des taux de mémorisation de la marque plus élevés.
Les entreprises qui adoptent la transformation numérique tireront profit de l’automatisation, de la rentabilité et des mesures de sécurité avancées.
Perturbation numérique et prix de transfert
Les répercussions de la transformation numérique sont considérables et ont des implications en matière de prix de transfert. Des technologies telles que l’intelligence artificielle, la robotique et la blockchain ont modifié la manière dont les entreprises interagissent et effectuent des transactions entre elles, ce qui a eu un effet considérable sur l’approche des prix de transfert.
Les régulateurs fiscaux du monde entier se sont inquiétés des systèmes qui ne parviennent pas à capturer les bénéfices réalisés par les entreprises numérisées. Ces revenus sont souvent gagnés dans des endroits où les entreprises n’ont pas de présence physique, ce qui leur permet d’échapper à l’impôt. L’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a réagi en mettant en place le premier pilier, qui obligera les multinationales à payer des impôts là où elles exercent leurs activités et génèrent des revenus. Plusieurs pays d’Europe, d’Asie, d’Amérique latine et d’Afrique ont déjà adopté la taxe sur les services numériques (DST), qui taxe la partie supérieure de l’argent gagné. On s’attend à ce que la mise en œuvre du premier pilier conduise de nombreux pays à supprimer progressivement ces prélèvements.
Les entreprises de différents secteurs qui subissent une transformation numérique devraient se pencher sur quelques questions essentielles relatives aux prix de transfert. Des questions telles que
Qui détient les droits sur les biens immatériels de valeur créés par la numérisation ?
Quel est l’impact de la transformation numérique sur la chaîne de valeur du groupe ?
Les positions en matière de prix de transfert sont déjà établies par le groupe multinational – sont-elles encore défendables et étayées par les documents nécessaires ?
Employez-vous des travailleurs à distance à grande échelle ? Examinez comment ces personnes apportent leur contribution en termes de services et de ventes dans plusieurs juridictions fiscales.
Disposez-vous d’un système d’entreposage centralisé qui vous permet d’assurer les ventes d’un site à plusieurs pays ? Vous devez revoir tous les accords interentreprises applicables et vous assurer qu’ils sont adaptés à l’évolution de la situation.
Comment allez-vous suivre l’évolution de la technologie au sein de votre organisation, ainsi que sa diffusion dans les réseaux commerciaux et de la chaîne d’approvisionnement ?
Les multinationales ont recours à l’analyse des big data et à l’IA pour améliorer leurs efforts de marketing, ainsi que pour traiter et améliorer les questions de contrôle de la qualité et rationaliser leurs opérations de fabrication. Ils doivent enregistrer des données sur la manière dont ces progrès ont contribué aux revenus de l’entité multinationale. Pour limiter les problèmes de prix de transfert à l’ère numérique, elles doivent savoir où elles ont acquis ces données et comment elles ont été intégrées au progrès technique.
En conclusion, il est clair que l’impact sur les obligations fiscales est suffisamment important pour que les entreprises mondiales et numériques comprennent leur position et ce qui affectera les prix de transfert dans l’ensemble de leurs activités.
Pour parler à l’un de nos experts en prix de transfert, contactez-nous.
Actualités
Monsieur Keat Heng
Partenaire d'audit, Kreston Cambodia
KeatHeng, ACCA, CPA , a plus de 17 ans d’expérience dans les services de conseil fiscal et comptable auprès de cabinets comptables internationaux, notamment en matière de documentation des prix de transfert, d’évaluation des biens, d’évaluation des risques commerciaux, d’accords de financement, de missions de fusion et d’acquisition et de missions transfrontalières en matière de fiscalité et de comptabilité.
Mme Haing Sivtieng
Directeur fiscal, Banque Canadienne
Haing Sivtieng, MBA, CAT , travaille depuis plus de dix ans dans le domaine de la fiscalité et de la comptabilité, notamment en ce qui concerne la fiscalité internationale, l’impôt sur le revenu annuel, la TVA, les retenues à la source, les fusions et acquisitions et les missions transfrontalières. Elle est titulaire d’un diplôme de technicien en comptabilité de l’ACCA (Royaume-Uni) et d’une maîtrise en finance de l’Université de Nantes (France). Elle parle couramment le chinois et l’anglais.
Prix de transfert au Cambodge
September 12, 2022
Au Cambodge, certaines des questions les plus urgentes qui se posent aux entreprises concernent les risques liés aux prix de transfert. Ces risques sont atténués par la compréhension, la planification et le respect des réglementations fiscales.
Les contribuables sont déjà confrontés à des problèmes dans les domaines des transactions de vente et d’achat au sein du groupe, des prêts aux parties liées, des salaires et des loyers, qui donnent souvent lieu à des redressements fiscaux de la part de l’agent du fisc.
En 2017, le ministère de l’économie et des finances a publié un prakas sur la détermination des recettes et des dépenses des parties liées, qui couvre l’analyse de pleine concurrence, la fourchette de pleine concurrence, les méthodes qui s’appliquent aux transactions de pleine concurrence, les services intragroupes et la documentation.
Kreston Cambodia peut aider ses clients dans les domaines suivants :
Développer vos méthodologies de prix de transfert en conformité avec les réglementations fiscales.
Les processus d’étalonnage des performances pour les informations internes et externes.
Préparer la documentation relative aux prix de transfert afin de se conformer à la réglementation fiscale.
Effectuer l’analyse et la modélisation des services interentreprises.
Consultation sur l’étalonnage des instruments financiers, comme le taux d’intérêt de pleine concurrence.
Aide à la réévaluation fiscale.
Autres services de conseil fiscal et comptable.
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