コロンビア VATガイド
CP ルーシー・ヤディラ・カストロ・ロドリゲス
コロンビアVATスペシャリスト
本ガイドブックは、メキシコの付加価値税(以下「VAT」)制度の概要について、メキシコとの取引を行う外国企業にどのような影響を与えるかに焦点を当てています。 これは一般的なものであり、あなたのシナリオの詳細をカバーするものではありません。 アドバイスとして解釈されるべきではない。 あなたのビジネスがコロンビアVATの影響をどのように受けるかについては、Kreston GlobalのコロンビアVATスペシャリストにご相談ください。
税名
IVA – 付加価値税
税務当局とは?
コロンビアの税務当局 DIAN – Dirección de Aduanas e Impuestos Nacionales(国家関税・租税庁)
どのような税金ですか?
付加価値税(IVA)は、商品とサービスに適用される国の間接税である。
どのように生成されるのですか?
事実の生成
租税法第420条により、以下の事実はIVAを発生させる:
- 明示的に除外されているものを除く、有形資産、家具、不動産の販売。
- 工業所有権に関連する無形資産のみの権利の売却または譲渡。
- 明示的に除外されていない、国内または海外で提供されるサービス。
- 明示的に除外されていない有形財産の輸入。
- 宝くじおよびインターネットを通じてのみ運営されるギャンブルおよび運ゲー ムを除く、チャンスおよび運ゲームの流通、販売、運営。 運とギャンブルのゲームでは、IVAが適用されるのは賭けが行われた時点、つまりゲームに参加するための書類、用紙、チケット、道具が発行された時点であることを考慮することが重要です。 従って、ゲーム運営者は税金を支払う責任がある。
ただし、居住用不動産、自動車、その他の固定資産で、通常第三者に売却されるもの、および航空機については例外となる。
IVAの種類は?
課税される商品およびサービス:
非課税に分類されないため、19%または5%の税金が適用されるもの
非課税の商品およびサービス:
税金が0%のもの
非課税の商品およびサービス:
法律に明示されているように課税されないもの
留保税(全額または一部)
これらは、税法第437条の2に定義されており、課税される商品やサービスを取得する際に消費税の保持代理人として行動するものである。
登録制限はありますか?
IVAの請求に関する規則には登録制限はない。 一方、IVA留保金については、2023年の最低基準額は以下の通りである:
- サービスに対するIVAの保持 17万ドル
- 114万5,000ドルの買い付けに対するIVA保持額
設立していない会社はいつ登記すべきですか?
租税法第555条の2に基づき、経済活動の開始時に、管轄官庁との間で一意的支分登録(RUT)の登録を行わなければなりません。この登録は、共通税を負担する納税者、簡易税に属する納税者、留置業者、輸出入業者、その他の税関利用者、および国家関税・租税庁が管理する義務を負う者に適用されます。
商品がコロンビア領土内で供給されたとみなされるのはいつですか?
税務当局は以下の細則を定めている:
租税法第24条24 税法「国内源泉所得
- 国内源泉からの所得とは、国内における物質的および非物質的財貨の搾取と、国内における永続的または一時的なサービスの提供から生じる所得であり、自国の施設の有無を問わない。
- 国内源泉からの所得とは、処分の時点で国内にある物質的および非物質的財貨の処分から生じるものであり、その所有権は問わない。
何か特別なルールはありますか?
前の段落ですでに述べた以外のものはない。
設立されていない会社に財務代理人は必要ですか?
彼らはユニークタックスレジストリRUTに登録しなければならない。 これらの企業は、固有の納税登録簿(RUT)に登録する正式な義務を遵守しなければならない。
IVA申告はどのくらいの頻度で行うべきか?
税法第600条では、消費税の課税期間について、2ヶ月ごとと4ヶ月ごとに区分されている。
登録が遅れたことによる制裁はありますか?
RUTの適時登録とNITの取得を怠った場合の罰則は、租税法第658条の3に規定されている。
制裁が適用される状況は他にもありますか?
はい、税金が申告されていなかったり、情報が正確でない場合です。
外国企業に支払ったIVAは取り戻せますか?
サービスが提供され、IVAを支払わなければならない場合、それがナショナルソースであるため、そのような請求企業は支払わなければならないことを考慮すると、はい、外国企業に支払われたIVAは回収することができます:
- RUTに登録する
- 提供したサービスの請求書を送る
- 第437条第2項に記載された条件で税金を申告・納付する。
IVAのクレジットは付与されますか?
はい、コロンビアでは割引IVAと呼ばれ、以下の条文で規制されています:
税法第488条:原価または費用を構成する業務に由来する税金は割引可能である。
Art.489. 2ヶ月に一度、税金が還付される。
インボイスを発行する必要がありますか?
税効果を高めるため、貿易業者、自由業を営む者、それらに関連するサービスを提供する者、または農畜産物から生じる商品を処分する者はすべて、インボイスまたはそれに相当する書類を発行し、コピーを保管しなければならない。