Legnazzi & Partners
April 11, 2024
April 11, 2024
ギジェルモ・ナルバエスはKreston FLSメキシコシティオフィスのタックス・パートナーであり、Kreston Globalのグローバル・タックス・グループのテクニカル・タックス・ディレクターで、国際財務協会(IFA)のメンバーでもある。 ギレルモは国際税務、法人税、移転価格、M&A、企業再編、訴訟の専門家である。
国際税務の分野では、国際取引に適用される二重課税回避条約の分析と解釈を専門とする。
December 19, 2023
2024年以降、イタリアの居住税に関する新しい規則が変更される。 この改正は、イタリアが署名したDTAのタイブレークが適用されることを意図している場合、新たな意味を生む可能性がある。
個人がどのような場合にその国の税務上の居住者とみなされるかを決定する規則を定めることは、各国に委ねられている。 従って、国内税法は、特定の法域で誰が課税対象となるかを決定する。
租税条約はこの問題には触れていませんが、それにもかかわらず、そのような個人が最終的に2つの異なる管轄区域に同時に居住している場合、どこを税務上の居住者と見なすべきかを規定する規則を定めています。 この規定は「タイブレーカー・ルール」として知られ、一般的には二重租税協定(DTA)の居住地条項の一部である。
イタリアの国内法令に関連する変更のひとつは、「居住地」の定義である。 ドミサイルは、その人がイタリアに居住しているとみなされるかどうかを決定する重要な要素の一つです。 これまでのところ(2023年)、個人がイタリアに住所を持つのは、そこが主たる事業所または利害関係のある場所である場合である。 その結果、その人はその国の税務上の居住者とみなされる。
しかし、2024年には状況が変わるだろう。 新しい規則では、個人と家族の関係のほとんどをイタリアで行い、ビジネスや利害関係のほとんどをイタリアで行わない場合、居住地はイタリアになると定めている。 つまり、法律が客観的な基準から主観的な基準へと変わり、居住地によって人の居住地が定義されることになる。
第一に留意すべき点は、2024年現在、生活様式をまったく変えることなくイタリアの居住者となることができるということだ。 言い換えれば、個人の活動や実績の変更は、2024年時点でイタリアの居住者とみなされるための新たな負債をイタリアで発生させる原動力となるとは限らないが、法改正が必要となる。
OECDモデル条約(MC)に基づくタイブレーカーは、個人の居住地を定義するために適用すべき基準の概要を示す階層を提供する。 後者は以下の順序で定義される-恒久的な住まいがある場所、重要な利益の中心がある場所、常居所がある場所、または市民権に従って。
重要な利益」という概念は、客観的な要素と主観的な要素が相互にリンクした混合概念である。 イタリアに個人的・家族的な結びつきがあることだけを意味する要素の一つを満たせば、2024年現在有効なイタリアの国内枠組みに従って居住が成立する可能性があるが、三菱商事に基づくDTAのタイブレークを適用する場合、重要な利益の中心の要素の一つである経済的関係が欠けていることから、異なる結果になる可能性がある。
解決すべき重要な問題は、そのような状況にある個人は、三菱商事に基づくDTAのタイブレーカーを適用した上で、その法域においてのみ人的関係を有し、イタリアの税務上の居住者とみなされる可能性があるかということです。 その質問に対する回答は、否定的な意味になる可能性が高い。
クレストン・グローバルの専門家に税務に関するご相談をされたい方は、お気軽にお問い合わせください。
ファビオ・マッツィーニはStudio TDLのアソシエイト・パートナーであり、多国籍企業に対する企業・税務コンサルティングの確固たるバックグラウンドを持っています。 2004年4月7日よりヴィジェヴァーノ(PV)公認会計士登録、2008年3月3日より監査役として、国内外の税務に精通。 専門分野は直接・間接税、税務訴訟、財務・税務デューデリジェンス。 マッツィーニは、特に企業再編や企業買収に伴う企業評価や査定に長けている。 イタリア国内外の著名企業の監査役および会計監査人を務める。 英語とスペイン語に堪能で、会計・財務諸表、経営管理、企業・契約コンサルタント、臨時業務の指導などを専門としている。
November 16, 2023
2023年8月29日から施行される委任法(法律第111号)の導入に伴い、イタリアの新しい税制委任法は税制の大幅な見直しを行うことになる。 8月14日に官報に掲載されたこの法律は、2025年8月までに実施される包括的な税制改革の枠組みを概説するものである。
この法律は、23の条文を含む5つのタイトルで構成されている。 一般的な原則と実施スケジュールについて概説し、所得税、VAT、IRAPを含む様々な税目について掘り下げ、地方税やゲーミングについても触れている。
同法第7条はVATに焦点を当て、欧州連合(EU)の基準との整合性を高める方向へのシフトを示唆している。 主な改正点は、特に商品とサービスの分類において、EUの用語を反映させるためにVATベースを再定義することである。 この再編成により、契約、株式譲渡、リース契約にまつわる定義が明確になることが期待される。
VAT制度を近代化する動きとして、同法は免税措置も見直し、不動産や金融セクターのVAT責任を拡大する可能性がある。 付加価値税の税率は、EUの基準に合わせ、社会的に不可欠な商品やサービスの負担を軽減する可能性のある合理化プロセスとして設定されている。
VATの状況における注目すべき変化は、より柔軟な控除メカニズムの導入である。 これにより、イタリアはEUのVATガイドラインに沿うことになり、課税対象取引における商品やサービスの使用状況に応じて、控除に対する企業独自のアプローチを提供することになる。
法律は税関手続きも見逃さない。 第11条は、税関のデジタル化と合理化の未来を提案し、調整、チェック、手続き面での効率性を高める。 これには、清算、査定、回収プロセスの包括的な再編成が含まれる。
委任法は改革の青写真を示すものだが、その影響は具体的な規制や措置が導入されるにつれて拡大していくだろう。 現在のところ、新しいVAT規則は発効していないが、大きな変化の舞台は整いつつある。
イタリアがこの野心的な改革に乗り出すなか、経済界も個人も、現実的な影響を待ち望んでいる。 この改革は、EUの基準に沿った、より統合された効率的な税制を約束するものであるが、同時に調整と適応の期間をもたらすものでもある。
イタリア語と英語による分析全文はこちら。
本ガイドブックは、イタリアの付加価値税(以下、VAT)制度の概要について、イタリアと取引する外国企業にどのような影響を与えるかに焦点を当てています。 これは一般的なものであり、あなたのシナリオの詳細をカバーするものではありません。 アドバイスとして解釈されるべきではない。 あなたのビジネスがイタリアの付加価値税からどのような影響を受けるかについては、クレストングローバルのイタリア付加価値税のスペシャリストにご相談ください。
September 11, 2023
August 3, 2023
クレストン・グローバルの国際ネットワークのメンバーであるKreston TDL Italyは、イタリアでのビジネス立ち上げに関する128ページの詳細なガイドを作成しました。 このガイドブックは、イタリアに投資するすべての人のためのもので、イタリアのビジネス環境をナビゲートするのに役立ちます。
ガイドのダウンロード こちらから
本書は、イタリアでの事業運営に不可欠な様々な側面を詳細に分析しています。 本書は、さまざまな事業体の形態の探求を含む、この国の企業および法的構造の紹介から始まる。 その後のセクションでは、設立と清算の手続き、合併と買収の複雑さ、企業の刑事責任から生じる責任について掘り下げている。
クレストンTDLのガイドは、イタリアの複雑な税制に光を当てています。 法人税、事業所得税、付加価値税、個人所得税をカバーし、主な優遇措置、租税回避防止措置、源泉徴収税について網羅的に解説している。 また、VATの登録、申告、損金算入、国際的な商品・サービス供給の仕組みに関する詳細な知識も紹介している。
さらに、関税、物品税、輸入付加価値税、会計手続き、申告要件、監査制度など、さまざまな法的側面についても検証している。 さらに、移転価格、破産、組織再編、債務再編手続き、雇用法など、困難が予想される分野についても包括的なアドバイスを提供している。
このガイドでは、Kreston TDLの専門家チームによる貴重な技術的洞察を提供し、十分な情報に基づいた決断を下し、イタリアでのビジネスを正しく立ち上げるための時間と費用を節約するのに役立ちます。
1985年に設立されたスタジオTDLは、税務、企業・労務コンサルタント、行政アウトソーシングサービスを専門とするイタリアの独立系企業です。 公認会計士、監査役、労働コンサルタントのチームを擁する当事務所は、国際的な大手専門事務所との長年にわたる関係を生かし、多国籍企業やグループに対応している。
スタジオTDLのサービスの質の高さは、チームの高い専門知識によって支えられています。 税務、企業法務、会計、労務など幅広いサービスを提供し、国内外のクライアントにサービスを提供している。 これは最新の方法論と国際関係の広大なネットワークによって支えられている。
スタジオTDLのプロフェッショナルは、ミラノで開催される会議や業界誌に積極的に参加し、関連する専門機関が設置する研究委員会のメンバーでもあります。 社内のスタディ・センターと並んで、このような取り組みによって、最新の知識を維持し、ベストプラクティスを開発することができる。 そのため、最も複雑なオペレーションであっても、信頼性の高いサポートを提供することができる。 イタリアのビジネス環境を熟知しているスタジオTDLは、イタリアでのビジネスの立ち上げや運営において頼りになる存在です。
ガイドのダウンロードはこちらから。
カルメン・コジョカルは、会計、監査、税務、ビジネス・プロセス・アウトソーシングの分野で豊富な経験を持つ優秀なプロフェッショナルである。 さらに、ESG委員会やクレストン・グローバルとの関わりは、倫理的なビジネス慣行を推進し、業界内の持続可能な成長を促進するというカーメンのコミットメントを浮き彫りにしている。
August 2, 2023
Sector: ESG
EFRAGは、欧州委員会による欧州サステナビリティ報告基準(ESRS)の採用を承認した。 欧州委員会は、2023年7月31日に設定された最初のESRSを採択した。 これはコーポレート・サステナビリティ・レポーティング指令(CSRD)によって義務付けられているもので、環境、社会、ガバナンスに関する事項をカバーしている。 この採用は、適切で比較可能な持続可能性報告と、企業の持続可能性に関連する財務リスクと機会の特定に向けた重要な一歩となる。
欧州委員会は、2020年9月に始まった包括的なプロセスを経て、ESRSを採択した。 EFRAGは、2021年2月に欧州委員会に準備作業報告書を提出し、2022年4月にESRSの公開草案に関する公開協議を開始し、2022年11月に提出された最終基準草案について欧州委員会に技術的助言を提供するなど、この手続きにおいて重要な役割を果たした。
EFRAGは、中小企業(SME)向けの基準開発に力を入れている。 さらに、重複するISSB規格へのESRSの導入と相互運用性を奨励するガイダンスを積極的に準備し、ISSBとの共同作業に貢献し、ESRSと他の関連国際規格との相互運用性を確保しています。
8月23日、EFRAG SRBは公開セッションを開催し、マテリアリティ評価(MAIG)及びバリューチェーン(VCIG)に関するEFRAG実施ガイダンス及びFAQの第1草案に関する最新情報を入手する。 これに関する論文は2023年8月16日までに掲載される。 また、EFRAG SRBとEFRAG SR TEGは、欧州委員会がHave Your Sayポータルで行ったESRS草案に関する意見募集への回答を検討し、さらなるガイダンスの優先分野を特定する。 さらにEFRAGは、ESRSの適用に関する質問をステークホルダーが行えるよう、近々ウェブサイト上に単一のアクセスポイントを設ける予定である。
設立以来、EFRAGは、EUの作成者と利用者が何度も報告する必要がないようにしながら、世界の持続可能性報告の進展に貢献することを目指してきた。 2023年8月23日の公開セッションにおいて、EFRAG SRBは、他の主要な基準設定イニシアティブとの相互運用性に関する最新情報を受け取る。 SRBは、欧州委員会が採択したESRSと、6月に公表されたISSB基準(IFRS S 1およびS 2)との相互運用性において素晴らしい進展があったことを認める。 さらにSRBは、ESRSとISSBの気候関連規格の相互運用性を促進するための共同作業に関する最新情報を受け取る。 EFRAGとGRIは、高いレベルの共通性と、ESRS報告企業がGRIに関して報告する可能性を認める共同声明を承認しており、これはEFRAG SRBにも提出される予定である。
SRBによると、中小企業基準(上場中小企業向け(LSME)と自主的な利用(VSME)の両方)の策定が大きく進んでいる。 セクター別基準の策定は現在進行中であるが、欧州委員会は秋にスケジュールに関する最新情報を提供する予定である。
ESG報告義務の詳細については、サステナビリティのページをご覧ください。
July 7, 2023
7月のクライアント・アップデート2023をお読みください。
読んで、シェアして、あなたの考えを聞かせてください!
クレストン・グローバルのチーフ・エグゼクティブ、ライザ・ロビンスが、「低成長、低投資、低協力の時代」を迎え、国際的なビジネスを展開する上での課題について、Raconteurとのインタビューで語っている。
ベルギーのクレストンMDSネットワークのVATエキスパート、ルック・ハイレンス氏がデジタル時代のVATパッケージについて語ります。 このパッケージは、EUの付加価値税(VAT)制度を近代化し、デジタル化を受け入れ促進することによって、企業にとってより良く機能し、不正行為により強くするために開発された一連の措置である。
に掲載された。 イスラエルのKreston ILの Doron Rozenblum氏と米国のCBIZ MHMの Herbert M. Chain氏が、クラウド技術の採用や暗号通貨などのデジタル資産の出現により、会計業界に大きな変化が訪れていることについて、International Accounting Bulletin誌で詳しく解説している。
アフリカへの投資が増加しており、特に急成長しているアフリカの「グリーン経済」への投資が増加している。Excoチュニジアのマネージング・パートナーであり創設者であるTarek Zouari氏は、Wealth Briefing誌とのインタビューで、この分野が外国人投資家にとって絶好の機会であることを強調している。
Kreston ILのドロン・ローゼンブルム(Doron Rozenblum)は、アカウンティング・トゥデイ(Accounting Today)に掲載され、内部監査がサイバーリスク管理の鍵となる理由についての洞察を紹介した。
インドのKreston SNR Advisors LLP取締役会会長のJ.P.グプタ博士が、来たる2023年の国際気候サミットの議長に任命された。
2023年9月14日と15日にニューデリーで開催されるこのサミットでは、グリーン水素と代替化石燃料の活用について検討する。
グリーン成長による持続可能性」をテーマとするこのイベントは、世界のリーダーや専門家を集め、気候変動との闘いについて有意義な議論を行うことを目的としている。 すでにオンライン登録者は5万8000人を超えている。
クレストン・グローバルESG委員会の専門家による各地域の最新ガイダンスをお読みください。
エクソンモービル, モーリタニア
世界最大級の石油・ガス会社であるエクソンモービルは、モーリタニアにある子会社3社の会計・税務・給与計算業務を委託するため、メンバーファームであるExco GHAモーリタニーを指名した。
モーリタニアへの進出をお考えの方は、EXCO GHAモーリタニアの専門家による最新の税務ガイドと 投資アドバイスをお読みください。
オランダでのビジネス
この便利な新ガイドは、オランダのビジネス環境にスムーズに移行するための実践的な洞察とヒントを提供する。
チリでのビジネス
62ページにわたる包括的なガイドには、法規制の枠組み、財務活動、業界特有のシナリオなどが掲載されている。
スチュアートはFCA資格を持つ公認会計士で、10年以上の会計・監査実務経験を持つ。
ダンカン&トプリスの技術開発をリードしている。 これには監査、財務報告、業務の質の維持が含まれる。
最近、ダンカン&トプリス法律事務所の運営委員に任命され、ICAEWの影響力のある倫理諮問委員会のメンバーになった。 また、スチュアートはクレストン・グローバルESG委員会のメンバーでもある。
June 28, 2023
Sector: ESG
2023年6月26日、国際サステナビリティ基準審議会(ISSB)は、最初の2つの報告基準であるIFRS S1とIFRS S2を公表した。
これらの創設基準の発行は、「世界中の資本市場における持続可能性に関連した情報開示の新時代の到来」を意味する。
気候変動報告の有効性を制限する最も 重要な要因の一つは、企業が報告する基 盤が多様であることである。 世界的な一貫性が切実に求められてきた。 これらの基準の公表が、各企業に特化した気候変動に関連するリスクと機会の開示の転換点となることが期待される。
これら最初の2つの基準は、ISSBが掲げている次のような目標に基づいている;
S1は、持続可能性に関連する財務情報の開示に関する一般的な要求事項をカバーしている。
S1は、S2の具体的な要求事項や、気候以外の分野をカバーする将来の持続可能性基準のための情勢を示すものである。
S1は、気候関連財務情報開示タスクフォース(TCFD)の構成を採用している。 S1は、特定のISSB基準がない場合には、他の基準やフレームワークも参照する。
この基準の主な目的は、「企業が持続可能性に関連するリスクと機会について、一般目的の財務報告書の利用者が企業への資源提供に関連する意思決定を行う際に有用な情報を開示することを要求する」ことである。
企業は、企業の見通しに影響を及ぼすと合理的に予想されるすべてのリスクと機会に関する情報を開示しなければならない。
S1は、企業が開示情報をどのように作成し報告するかを規定し、情報の利用者にとって有用な情報となるよう、開示の内容と表示に関する一般的な要求事項を定めている。
特に、この基準は企業に対し、以下の事項を開示することを求めている:
S2は、気候関連開示の具体的な 要求事項を扱っている。
本基準の主な目的は、「一般目的の財務 報告書の利用者が、企業への資源提供に関 する意思決定を行う際に有用な、気候変動に 関連するリスクと機会に関する情報を開示す ることを企業に求める」ことである。
S2はまた、TCFDの勧告とガイダンスを取り入れ、業種別開示の要求も含んでいる。 業界固有の指標は、SASB基準から抜粋した例示的ガイダンスとして含まれている。
S2は特に以下に適用される:
特に、この基準は企業に対し、以下の事項を開示することを求めている:
両基準は2024年1月1日以降に開始する期間から適用されるが、両基準を適用する限り早期適用が認められる。
規格の採用は任意である。 しかし、地方自治体の管轄区域は、特定の事業体に対してその採用を義務付けることができる。
現段階では具体的な保証要件はない。 しかし、IFACが提供した分析によれば、何らかのESG情報を報告している審査対象企業のうち、50%以上が2019年から2021年の間に、その情報について一定レベルの保証を得ている。
保証は、大多数を提供する企業の監査人およびその他のサービス・プロバイダーから得ている。
現在、特定の国際的なESG保証基準は設定されていないが、大半の保証業務はISAE3000(改訂版)に基づき実施された。 大半のレビューで限定的保証が得られており、合理的保証が得られたのは10%程度であった。
ISSBは、この基準を世界中に普及させ、各地域の司法当局と協力し、財務諸表との関連性に焦点を当てていく。 また、現在、生態系、人的資本、人権、報告における統合など、基準設定の優先事項をさらに理解するための4つのプロジェクトに関する公開協議が行われている。 ESGの他の要素をカバーするさらなる基準も続くと思われる。
ISSB基準に加え、EFRAGは欧州サステナビリティ報告基準(ESRS – 12)を策定している。
これらの基準は、数年にわたる段階的な導入が義務付けられているが、早期導入が奨励されている。
この基準は、ESGに関する事項を包括的にカバーしており、そもそも気候変動だけに焦点を当てているわけではない。
この基準には二重の重要性という概念があり、ESG報告は財務諸表と同時に経営報告書に記載されなければならない。
また、この基準には強制的な保証要素もあり、最初は限定的なものだが、時間の経過とともに合理的なものへと移行していく。
EFRAGは、ISSBと協力して相互運用性を推進している。
欧州規格は確かに、これまでの国際規格の上に構築されたものであり、強制的な保証要素を備えた義務的なものである。
2つのSS基準の導入は、ESG事項の報告における極めて重要な瞬間である。
これは国際的な比較可能性の基礎を提供し、投資家の意思決定の最前線にESG事項をもたらすのに役立つ。
しかし、これはネット・ゼロに向けた戦いにおける重要な瞬間である。 グローバルなESGの動向については、サステナビリティ・ハブをご覧ください。
April 18, 2023
October 6, 2021
July 2, 2021
Sector: プロモーション製品
私たちのクライアントであるFavorite Giftsは国際的に成功している企業です。 彼らはヨーロッパ内のいくつかの会社(Van Helden Relatiegeschenken、EuroGifts、Giving Europeなど)と取引している。 同社は、販促品の “ノーセンスカンパニー “として知られている。
1965年に同族企業として設立され、現在ではこの分野でヨーロッパ最大級の企業に成長した。 その中核事業は、色が変わる傘から環境に優しい旅行用カップまで、幅広い販促用ギフトのアドバイスと供給である。
世界各地から輸入された製品は、オランダとポーランドのセンターで加工された後、ヨーロッパ全土の顧客に配送される。 つまり、さまざまな税務ルールや法的要件にうまく対処することが、ビジネスの成長にとって非常に重要なのだ。
オランダの会計事務所 Kreston Van Herwijnen (KVH) は、Van Helden 社をスペイン、ドイツ、イタリア、ポーランドの Kreston 事務所に紹介し、現地のあらゆる法的要件についてアドバイスを提供しています。 関与しているのは、Kreston Bansbach、Kreston Iberaudit、Kreston GV、BPG Polandの4社で、移転価格税制や付加価値税法への対応から、現地支店の設立まで、さまざまな問題を扱っている。
ヴァン・ヘルデンとの継続的な関係は、彼らの国際取引の進化、拡大、適応に役立っている。
クレストン・ファン・ヘルワイネンのコル・ファン・ゲッセルは、次のようにコメントした:私たちの長期的なパートナーシップの間に、このビジネスの “裏側 “に入り込み、従業員のことをよく知ることができたのは光栄なことでした。私たちは、彼らのビジネスの成長を支援し、新たな挑戦と機会に常に備えることができるよう、彼らから学び続けます。”
ヴァン・ヘルデンの最高財務責任者(CFO)であるミヒエル・ワーナーズは言う:
「私たちにとって最も重要な点は、機密情報を共有する必要があるため、信頼できる人と仕事ができることです。クレストン・ファン・ヘルワイネンのチームには、いつでも連絡を取ることができ、重要な回答を得ることができます。”
June 22, 2021
June 10, 2021