デニサ・パルコワ
クレストン・スロバキア税務コンサルタント
デニサ・パルコヴァはKreston Slovakiaの税務コンサルタントで、 Ekonomická univerzita v Bratislaveで監査と会計の修士号と会計の学士号を取得しています。 経理分野で5年以上の経験を持つデニサは、V4 Group Slovensko、Crowe、Johnson Controlsといった一流企業で経験を積んできた。 2021年11月よりブラチスラバを拠点に、タックスプランニングとコンプライアンスに関する専門的なアドバイスを提供している。
二重課税条約の重要性
April 19, 2024
二重課税防止条約は国際課税における重要な手段である。 OECDの「所得と資本に関するモデル租税条約」に定義されているように、国際的な二重課税とは、2カ国（またはそれ以上）において、同一の納税者に対して、同一の対象について、同一の期間にわたり、同等の税金が課されることである。 解決策がなければ、商品やサービスの取引、資本の移動、国家間の個人の移動に問題が生じる。 これらの問題は、国家間の経済関係の発展を妨げる障害として広く認識されている。
二重課税はどのような問題を引き起こすのか？
所得と資本の二重課税は、グローバルな商取引の複雑さに対応する納税者にとって大きな課題となる。 新しい市場に参入し、国境を越えて取引や投資を行うメリットは、異なる国で同じ利益や利益に対して二重に課税される負担によって大きな影響を受けることになる。 これは企業や個人に影響を与えるだけでなく、国境を越えた貿易や投資全般の円滑な流れを乱すことになる。 この複雑な財政状況の中で、二重課税条約（DTT）という解決策が浮上してくる。
二重課税条約とは何か？
DTTは、二重租税条約または租税条約とも呼ばれ、二重課税の問題を軽減することを目的とした二国間または多国間の協定である。 加盟国の課税権を配分することがこれらの条約の主な目的であり、個人や企業が異なる法域で同じ所得に対して二重に課税されることを防ぐことを目的としている。 基本的には、配当、利子、ロイヤルティ、キャピタルゲインなど、特定の種類の所得（所得の源泉国や納税者の居住国など）に対して、どのように課税すべきか、どの国が第一義的に課税権を持つかについて明確なルールを定めている。 DTTは、国境を越えて活動する企業や個人の税務に関する公平性と明確性を確保し、そうすることで世界貿易と成長を促進する。
DTTsはまた、国際的な規模での脱税を制限し、ある締約国の納税者が他の締約国で平等に扱われる原則（すなわち無差別待遇）を決定するために、租税分野における各国間の協力のための条件を整備します。 これには、税務当局間の情報交換に関する規定が含まれ、脱税撲滅や金融問題の透明性確保に役立っている。 このような情報交換によって各国の執行能力が強化され、例えば低税率の国や地域に利益を移すなど、個人や団体が抜け穴を悪用して脱税するのを防ぐことができる。
二重課税条約は唯一の解決策か？
DTTには多くの利点があるが、税務上の課題は依然として残っている。 DTTは様々な解釈を生み、抜け穴や悪用の機会を悪用する可能性がある。 さらに、グローバルなビジネスモデルの急速な進化は、既存の法的枠組みの能力を上回ることが多いため、DTTsはその妥当性と有効性を確保するために、定期的な更新と改訂が必要となる。
結論
世界経済の安定と円滑な国際貿易を実現し、世界の成長を促進する上で、二重課税条約の重要性はいくら強調してもしすぎることはない。 DTTは、二重課税を防止するための手段であると同時に、国際貿易の促進や国家間の協力の架け橋となり、脱税対策に不可欠な手段でもある。 刻々と変化する経済世界において、DTTは税制ハーモナイゼーションを維持するための極めて重要な手段であることに変わりはないが、それでもなお、条約の継続的な妥当性を確保するためには、定期的な評価が不可欠である。
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