Guia de propriedades – Holanda
Julho de 2024
Este é apenas um guia geral e não foi elaborado para cobrir todos os cenários e as nuances do IVA sobre propriedades (“BTW” em holandês). Você deve sempre buscar orientação específica de acordo com cada transação ou fornecimento com um especialista em IVA. Neste guia, presumimos que as transações são fornecidas por um empresário registrado no IVA que age como tal.
Esteja ciente de que as transações também podem estar sujeitas ao Imposto de Transferência de Imóveis (“overdrachtsbelasting” em holandês).
| Fornecimento | Comercial/não residencial | Residencial |
|---|---|---|
| Venda de propriedade livre (venda de título legal) | Os terrenos para construção são S/R. S/R se a propriedade tiver 24 meses ou menos, contados após o primeiro uso. EX em outros casos, mas você pode optar por fazer S/R (condições, entre outras, de que o comprador usará a propriedade principalmente (90%, em alguns casos 70%) para fins tributáveis de IVA – nesse caso, aplica-se a cobrança reversa). Terra nua que não seja um local de construção EX. A cobrança reversa também se aplica no caso de uma venda de execução hipotecária. | Somente S/R se a propriedade tiver 24 meses ou menos, contando após o primeiro uso. Caso contrário, EX. |
| Aluguel | Comercial/não residencial | Residencial |
| Arrendamentos | EX, mas você pode optar pela tributação S/R (condições a.o. de que o locatário usará a propriedade principalmente (90%, em alguns casos 70%) para fins tributáveis pelo IVA). O aluguel de acomodações turísticas é R/R. | EX. |
| Transferência/venda de propriedade, incluindo inquilinos e onde os arrendamentos são mantidos pelo comprador | Consulte “Fornecimento”. No entanto, sob circunstâncias categorizadas como “transferência de negócios”, o que torna a transação fora do escopo para fins de IVA (de acordo com o Artigo 19 da Diretiva IVA). | Consulte “Fornecimento”. No entanto, sob circunstâncias categorizadas como “transferência de negócios”, o que torna a transação fora do escopo para fins de IVA (de acordo com o Artigo 19 da Diretiva IVA). |
| Serviços de construção | S/R. Os subcontratados precisam considerar as regras de cobrança reversa doméstica da Holanda quando o contratante principal autoliquida o IVA. | R/R pode ser aplicado para determinadas reparações e manutenção. Caso contrário, S/R. A entrega e a instalação de painéis solares em propriedades residenciais são Z/R. |
| Serviços de conversão | S/R se “em essência, nova construção de imóveis”. “Essencialmente” não está especificado na Lei do IVA, mas segue a jurisprudência. | S/R se “for essencialmente uma nova construção”. “Essencialmente” não está especificado na Lei do IVA, mas segue a jurisprudência. |
| Fornecedores no exterior | Se relacionado à propriedade holandesa: sujeito a Reverse Charge se fornecido a um cliente holandês registrado no VAT. Caso contrário, o fornecedor estrangeiro poderá ter que se registrar para o IVA ou OSS (S/R). Não há um limite de registro para empresas não estabelecidas na Holanda. | Se relacionado à propriedade holandesa: sujeito a Reverse Charge se fornecido a um cliente holandês registrado para fins de IVA. Caso contrário, o fornecedor estrangeiro poderá ter que se registrar para o IVA ou OSS (S/R). Não há um limite de registro para empresas não estabelecidas na Holanda. |
Tributável com direito a recuperar o IVA relacionado às despesas
Taxa padrão (“S/R”) 21%
Taxa reduzida (“R/R”) 9%
Taxa zero (“Z/R”) 0%
Isenção sem direito a recuperar o IVA sobre as despesas
Isento (“EX”) N/A
Esquema de ajuste do IVA (“herzieningsregeling”)
Na Holanda, as empresas podem recuperar o IVA pago sobre bens e serviços usados para fins tributáveis. O “herzieningsregeling” exige ajustes periódicos se o uso inicial das mercadorias mudar dentro de um período especificado após a aquisição (para bens imóveis, 9 anos-calendário após o ano do primeiro uso), garantindo que as deduções do IVA reflitam o uso tributável real.
