Meera Rajah
Sócio (VAT & Duty), James Cowper Kreston, Reino Unido
Meera dirige os serviços de VAT & Duty da James Cowper Kreston e lidera os serviços da empresa no Sudeste Asiático.
Ela acumulou amplo conhecimento técnico ao longo de mais de 20 anos de especialização em IVA, adotando uma abordagem prática e argumentando com sucesso contra o HMRC para obter economias substanciais de IVA e compensações para os clientes.
A experiência de Meera abrange reestruturação de negócios (fusões e aquisições), estratégias de redução de custos de IVA, cadeias de suprimentos internacionais, métodos de isenção parcial, transações de terrenos e propriedades, produção de filmes, instituições de caridade, planejamento e redução de IVA e assistência a empresas em disputas com o HMRC. Com vários anos de experiência na HM Revenue and Customs, ela traz uma gama de habilidades e conhecimentos especializados em inspeções e negociações, valiosos para os clientes.
IVA sobre importações do Reino Unido como uma empresa não estabelecida no exterior
janeiro 5, 2023
Frequentemente, somos solicitados a oferecer consultoria sobre o IVA nas importações do Reino Unido. Se a sua empresa não estiver estabelecida no Reino Unido e você pretender importar mercadorias para revenda no país, precisará considerar suas obrigações de conformidade com o IVA. É provável que sua empresa seja obrigada a se registrar e pagar o IVA na primeira importação de mercadorias e na venda subsequente.
O que é uma empresa não estabelecida no exterior?
Referida pelo HM Revenue & Customs (HMRC) no Reino Unido como “non-established taxable person”, abreviado como NETP, a empresa no exterior não tem um estabelecimento fixo no Reino Unido. Eles operam usando sua entidade no exterior, sem uma filial no Reino Unido registrada na Companies House.
Um estabelecimento fixo tem todos os itens a seguir:
– Um local físico no Reino Unido com um certo grau de permanência;
– Recursos humanos sob o controle da empresa no exterior;
– Recursos capazes de fazer e receber suprimentos de bens ou serviços.
As características a seguir, por si só, não criam um estabelecimento fixo.
– Armazenamento de mercadorias;
– Servidores de computador;
– Contadores ou o endereço de um agente no Reino Unido;
– Um número de registro de IVA no Reino Unido, sem os três indicadores positivos (localização, equipe, capacidade);
– Os funcionários se mudaram para o Reino Unido temporariamente, para um projeto de tempo específico.
Que condições diferentes de IVA se aplicam a um NETP?
Um NETP não pode usar o limite de registro de IVA do Reino Unido, enquanto uma empresa estabelecida no Reino Unido pode fazer £85.000 de vendas tributáveis no Reino Unido em qualquer período de 12 meses, antes do registro obrigatório do IVA. Um NETP deve se registrar compulsoriamente para o IVA quando fizer a primeira venda tributável de mercadorias que importar para o Reino Unido. Se os serviços forem prestados por empresas estrangeiras a empresas do Reino Unido, que estão sujeitas ao procedimento de cobrança reversa pelo destinatário do Reino Unido, esses fornecimentos não obrigam a empresa estrangeira a se registrar para o IVA no Reino Unido. Possíveis modelos de negócios estavam disponíveis para um NETP que vendesse produtos no Reino Unido.
- Importar como proprietário das mercadorias para o Reino Unido e registrar-se para o IVA como NETP imediatamente antes ou depois da primeira venda no Reino Unido.
- Providencie para que o cliente do Reino Unido assuma a propriedade das mercadorias antes que elas cheguem fisicamente ao Reino Unido, de modo que o cliente seja responsável pela apresentação de uma entrada de importação do Reino Unido ao HMRC. Esse modelo pode ser impopular para o cliente do Reino Unido, que assume a responsabilidade e o custo de enviar a entrada de importação do Reino Unido para o HMRC. Esse modelo não funciona com um modelo de fornecimento “Just In Time”, que exige a entrega imediata de mercadorias após o recebimento do pedido e, normalmente, exige o armazenamento local de mercadorias no Reino Unido, em vez da importação de mercadorias sob encomenda.
- Um modelo de comissão, em que um pedido de venda recebido de um cliente do Reino Unido é repassado a uma empresa terceirizada do Reino Unido, que fornece as mercadorias ao cliente. A comissão é obtida do fornecedor do Reino Unido, uma prestação de serviços b2b, que não exige que a empresa no exterior se registre para o IVA no Reino Unido. Há vários impactos comerciais negativos em potencial para esse modelo, incluindo a “caça furtiva” do cliente pelo fornecedor do Reino Unido, mas esse modelo pode funcionar para algumas empresas. Esse acordo evita a necessidade de a empresa no exterior registrar-se para o IVA no Reino Unido.
- Entrar em um acordo formal de agência para fins de IVA, em que a titularidade das mercadorias no Reino Unido, para fins alfandegários e de IVA, passa para um agente nomeado no Reino Unido. O agente do Reino Unido age como se fosse o proprietário das mercadorias, coleta o produto da revenda, declara o IVA ao HMRC e repassa o produto para a empresa no exterior, descontada a taxa de agenciamento. Esse acordo evita a necessidade de a empresa no exterior registrar-se para o IVA no Reino Unido.
O que considerar se o NETP se registrar para o IVA no Reino Unido, seguindo o primeiro modelo acima.
- A maioria dos NETPs indica um agente de IVA do Reino Unido para gerenciar os requisitos de registro de IVA no Reino Unido, embora isso não seja obrigatório. Não é necessário nomear um “representante fiscal” no Reino Unido, portanto, o agente NÃO se torna conjunta e solidariamente responsável pelos valores devidos na declaração de IVA. A declaração de IVA deve ser enviada digitalmente ao HMRC usando um software de contabilidade aprovado pelo Making Tax Digital (MTD), portanto, o software do NETP provavelmente não atenderá a esse requisito.
- Se o NETP mantiver estoques no Reino Unido e não importar para atender a um pedido específico, ele precisará garantir que a avaliação da importação na entrada da alfândega seja precisa, uma vez que ainda não tem um valor de fatura de vendas para corresponder às mercadorias recebidas. O método de avaliação de importação para a alfândega não pode, portanto, ser o Método 1, o preço pago ou a pagar, pois o NETP está transportando suas próprias mercadorias para o Reino Unido. É necessário usar outro método de avaliação. A orientação de um agente alfandegário/IVA do Reino Unido deve ser obtida antes da importação.
- A entrada de importação na alfândega do Reino Unido precisa citar um “Economic Operators Registration and Identification Number” (EORI) do Reino Unido. Um EORI da UE não terá efeito. Um NETP não pode obter um número EORI do Reino Unido, pois o solicitante precisa ter um estabelecimento no Reino Unido. O NETP precisará nomear um representante da alfândega no Reino Unido para ser o “importador de registro”, que citará seu número EORI na entrada de importação do Reino Unido na caixa 14. Isso é chamado de “representação indireta”, em que o agente alfandegário se torna conjunta e solidariamente responsável pelos direitos alfandegários e pelo IVA de importação. O NETP é o consignatário, o proprietário e o destinatário das mercadorias. O número de IVA do NETP é citado na caixa 8 da entrada de importação e isso permite que o agente alfandegário use a Contabilidade de IVA Adiada (PVA) para o IVA de importação. O PVA permite que o NETP não pague o IVA de importação no momento da chegada da mercadoria, mas pague e solicite (geralmente o mesmo valor) em sua próxima declaração de IVA no Reino Unido.
- Se o NETP estiver usando o Reino Unido como base para vender fisicamente mercadorias de fora da UE também para a UE (além das vendas no Reino Unido), isso poderá levar a uma dupla tributação de direitos alfandegários, uma vez na chegada ao Reino Unido (dependendo do código HS na tarifa do Reino Unido) e novamente na chegada à UE (dependendo do código HS na tarifa da UE). Nesse caso, uma solução é usar a isenção de importação alfandegária denominada “Inward Processing” (processamento interno), em que o imposto alfandegário é dispensado se as mercadorias forem exportadas para fora do Reino Unido. Mais orientações sobre como o processamento interno funciona no Reino Unido podem ser obtidas com um especialista em direitos alfandegários. A mesma dificuldade em potencial surge ao contrário, se mercadorias de fora da UE forem importadas para a UE e, posteriormente, transferidas para o Reino Unido.
Mercadorias vendidas por meio de uma plataforma/mercado on-line
Se a plataforma fornecer mercadorias ou processar pagamentos, o HMRC exige que o marketplace seja responsável por declarar o IVA do Reino Unido ao HMRC. Esse é um tópico separado, mas mencionado aqui de passagem.
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