Geoff Christian
Diretor Administrativo, Imposto Nacional Estadual e Local, CBIZ MHM e Diretor Regional, América do Norte, Kreston Global Indirect Tax Group
Geoff é diretor administrativo sênior e líder nacional de práticas tributárias estaduais e locais na CBIZ MHM.
Ele está em sua função atual há 10 anos e, antes disso, sua experiência inclui vários anos em uma empresa de contabilidade Big 4 e no setor de varejo/hospitalidade.
Geoff participa do grupo de IVA/impostos indiretos há vários anos, tendo feito uma apresentação para o grupo sobre o imposto sobre vendas nos EUA em Zurique em 2018. Desde então, tendo aumentado a conscientização sobre as capturas para empresas estrangeiras que negociam com os EUA, ele desenvolveu muitos relacionamentos com clientes por meio de associados europeus da Kreston.
Nexo com o imposto sobre vendas nos EUA
julho 11, 2024
Implicações do imposto sobre vendas na prestação de serviços a clientes dos EUA – parte 1
O nexo do imposto sobre vendas nos EUA é uma característica peculiar do sistema tributário americano, referindo-se às condições que criam a obrigação de pagar o imposto sobre vendas estadual e local. Diferentemente dos impostos sobre valor agregado (“IVA”) baseados no consumo, comumente utilizados em todo o mundo, seus equivalentes americanos têm algumas características distintas que, muitas vezes, pegam as empresas não americanas desprevenidas. Muitas vezes, as empresas não sabem que têm um “nexus” ou uma obrigação de arquivamento em um determinado estado. Portanto, é importante que as empresas que vendem para os Estados Unidos entendam o seguinte:
- Quais tipos de atividades criam nexo de imposto sobre vendas;
- Como o imposto sobre vendas se aplica a determinadas transações e serviços;
- Isenções de impostos sobre vendas aplicáveis;
- Quais estados tributam todos os serviços, em vez de quais estados tributam apenas determinados serviços enumerados; e
- Os serviços mais comuns que estão sujeitos ao imposto sobre vendas em muitos estados.
Na Parte 1 da série de oito partes da CBIZ sobre imposto sobre vendas e uso, analisamos as maneiras pelas quais um contribuinte criará um nexo de imposto sobre vendas com um estado, o que exigirá que o contribuinte se registre e colete e remeta o imposto sobre vendas para essa jurisdição. A Parte Dois se concentrará em uma visão geral do imposto sobre vendas e como ele se aplica a determinadas transações, bem como nas isenções aplicáveis ao imposto sobre vendas.
O que é nexo de imposto sobre vendas?
O nexo é a conexão ou “vínculo mínimo” entre um contribuinte e um estado que exige que o contribuinte registre, colete e remeta o imposto sobre vendas ao estado. Dois tipos gerais de nexo exigirão que o contribuinte recolha e remeta o imposto sobre vendas: nexo de presença física e nexo econômico.
O que é um nexo de presença física?
Historicamente, o padrão de presença física foi o princípio de longa data do nexo do imposto sobre vendas nos Estados Unidos por quase meio século. A forma mais comum de presença física em um estado é um local físico ou uma loja de varejo. No entanto, um contribuinte também pode ter uma presença física em um estado devido ao seguinte:
- Possuir/alugar um imóvel no estado (ou seja, loja de varejo, depósito, fábrica, escritório, instalação de manufatura, etc.)
- Possuir/alugar propriedade pessoal tangível no estado (ou seja, máquinas, equipamentos, produtos etc.)
- Ter estoque no estado (para a maioria dos estados, isso inclui mercadorias pertencentes a comerciantes da Fulfillment by Amazon no estado em um depósito de propriedade ou operado pela Amazon)
- Ter funcionários/representantes independentes no estado, incluindo funcionários remotos
- Participar de feiras comerciais no estado
- Prestação de serviços no estado
- Entrega de mercadorias no estado
Quando um contribuinte se envolve em uma ou mais das atividades descritas acima em um estado, o contribuinte estabelece um nexo de presença física e deve se registrar para coletar e remeter o imposto sobre vendas nesse estado.
O que é um nexo econômico?
Em 21 de junho de 2018, a Suprema Corte dos Estados Unidos virou o mundo dos impostos sobre vendas de cabeça para baixo e derrubou mais de 50 anos de precedentes legais que exigiam que um contribuinte tivesse uma presença física em um estado antes que esse estado pudesse afirmar o nexo do imposto sobre vendas. A Suprema Corte decidiu em Dakota do Sul v. Wayfair, 138 S. Ct. 208, que o padrão de presença física, há muito mantido, era uma interpretação “insalubre e incorreta” da Cláusula de Comércio da Constituição dos EUA à luz das realidades econômicas atuais.
A Suprema Corte, ao proferir sua decisão, defendeu um padrão mais amplo de “nexo econômico” baseado no volume de vendas e no número de transações em um estado. A decisão da Suprema Corte baseou-se na premissa de que um padrão de nexo econômico nivelaria o campo de atuação entre as operações tradicionais de varejo de tijolo e argamassa e o crescente setor de comércio eletrônico. É importante observar que a decisão da Wayfair não eliminou o padrão de presença física para determinar se existe um nexo de imposto sobre vendas. Ela apenas acrescentou o padrão mais amplo de nexo econômico.
Do ponto de vista do imposto sobre vendas, o nexo econômico, em termos simples, exige que os vendedores recolham o imposto sobre vendas nos estados em que as vendas do vendedor excedem o limite de vendas ou transacional do estado. Todos os estados que têm um imposto sobre vendas em âmbito estadual adotaram regras de nexo econômico para fins de imposto sobre vendas. No entanto, não há uniformidade entre os estados em termos de limite de volume de vendas, número de transações, tipo de vendas que estão incluídas no limite, etc. A maioria dos estados adotou a posição legislativa de que uma empresa tem nexo econômico para fins de imposto sobre vendas se:
- Você tem vendas anuais de bens ou serviços no estado que ultrapassam um limite em dólares, por exemplo, US$ 100.000; ou
- Ela realiza um número específico de transações de vendas, por exemplo, 200 ou mais, no estado.
Alguns estados eliminaram o limite do número de transações e adotaram apenas um padrão de limite de dólares de vendas, como a Califórnia e o Texas, por exemplo, as vendas anuais da empresa na Califórnia/Texas excedem US$ 500.000.
Para determinar se o limite de vendas foi atingido, os estados utilizam os três tipos de vendas a seguir:
- vendas brutas, que incluem todas as vendas, inclusive vendas para revenda, vendas tributáveis e isentas;
- vendas no varejo que não incluem vendas para revenda;
- vendas tributáveis que excluem quaisquer vendas não tributáveis, independentemente do motivo.
A maioria dos estados utiliza o limite de “vendas brutas” mencionado acima, que inclui transações que normalmente não estão sujeitas ao imposto sobre vendas, como vendas para revenda, para determinar se o limite de presença econômica foi atingido. Dessa forma, uma empresa que vende mercadorias tanto por atacado quanto diretamente a clientes on-line pode descobrir que suas vendas diretas ao consumidor estão sujeitas ao imposto sobre vendas de um estado, mesmo que as vendas diretas ao consumidor não excedam os valores-limite estabelecidos. Por exemplo, a empresa ABC faz vendas anuais de livros no atacado no Colorado no valor de US$ 50.001 e também faz vendas anuais de livros diretamente a clientes on-line no Colorado no valor de US$ 50.000. Como as vendas brutas da empresa ABC excedem US$ 100.000 no Colorado (US$ 50.001 de vendas no atacado + US$ 50.000 de vendas on-line diretas ao consumidor), a empresa ABC precisará se registrar e recolher e remeter o imposto sobre vendas no Colorado sobre as vendas anuais de livros de US$ 50.000 feitas diretamente aos clientes on-line.
É importante observar que o padrão de nexo econômico da Wayfair se aplica a todas as empresas, incluindo empresas estrangeiras sem presença nos Estados Unidos, como varejistas on-line e empresas de serviços. Dessa forma, as empresas de serviços que fornecem software como serviço (SaaS), serviços de informação, serviços de processamento de dados, serviços de reparo e manutenção etc. também estão sujeitas às regras de nexo econômico da Wayfair e devem analisar suas vendas em cada estado para determinar se o nexo econômico foi atendido e se o recolhimento do imposto sobre vendas é necessário.
Conclusão
Nos últimos anos, os estados se tornaram muito mais agressivos na busca de auditorias de impostos sobre vendas, mesmo com empresas estrangeiras. Portanto, é importante que todas as empresas que vendem para os Estados Unidos sejam proativas na identificação de onde têm nexo fiscal sobre vendas e comecem a declarar nesses estados, o que pode ajudar a reduzir a imposição de impostos, multas e juros se forem selecionadas para auditoria. Os contribuintes que determinarem que têm nexo com o imposto sobre vendas e a exposição correspondente há vários anos devem ser proativos e aproveitar os Programas de Divulgação Voluntária e/ou os programas de Anistia Fiscal dos estados para reduzir as multas e, em alguns casos, também os juros.
Se você precisar de ajuda para avaliar se sua empresa tem nexo fiscal sobre vendas ou se tiver alguma dúvida, entre em contato.
