Ravishanker Vengathattil
Gerente sênior
Ravishanker Vengathattil é um experiente especialista em impostos que atualmente trabalha como gerente sênior na Kreston Menon em Dubai desde fevereiro de 2023. Com mais de uma década de experiência, ele ocupou cargos de gerência na BSR & Co. LLP em Bengaluru e, anteriormente, foi sócio da K B Nambiar and Associates por quase seis anos. Sua jornada em finanças começou como Assistente de Articulação na K. B. Nambiar and Associates e na Tata AIG.
Preços de transferência nos Emirados Árabes Unidos: Adaptação às novas regulamentações
outubro 20, 2023
Junto com a introdução histórica do imposto corporativo nos Emirados Árabes Unidos, vem a implementação de novas regras de preços de transferência. O objetivo é evitar que os contribuintes distorçam ou reduzam os lucros de uma empresa para evitar impostos, colocando certas exigências nas transações feitas entre partes relacionadas ou pagamentos feitos a pessoas conectadas.
Preço de mercado
Em termos gerais, isso inclui pagamentos a diretores, acionistas, proprietários, gerentes-chave e outras empresas do grupo com participação acionária ou controle comum. As regras de preços de transferência dos Emirados Árabes Unidos determinam que qualquer transação ou pagamento desse tipo precisa ser feito com base no valor de “arm’s length” ou de “mercado aberto”. As empresas que realizam essas transações devem manter a documentação adequada e enviar um formulário de divulgação de preços de transferência no final do ano, juntamente com sua declaração de imposto de renda corporativo.
Conversamos com Ravishanker Vengathattil, gerente sênior de auditoria e tributação da Kreston Menon, para descobrir
saiba mais sobre as regras e como elas estão afetando as empresas nos Emirados Árabes Unidos.
“Essa é uma grande mudança na economia”, diz Ravishanker. “Em um ambiente fiscal emergente, o preço de transferência traz seus próprios desafios, especialmente em um lugar onde antes não havia nenhum imposto.”
Os requisitos de conformidade em si são relativamente simples, acrescenta ele, e podem até parecer bastante simplistas para empresas multinacionais que já possuem um mecanismo para lidar com o preço de transferência. No entanto, para as empresas sediadas nos Emirados Árabes Unidos, Ravishanker prevê alguns desafios à medida que elas passam para um ambiente de negócios mais formalmente estruturado.
“Falamos com muitas empresas cujas práticas gerais são bastante informais. Por exemplo, compartilhar
de recursos é uma prática comum entre as empresas do grupo. Às vezes, esse acordo não recebe tanta atenção ou documentação formal quanto seria necessário no futuro.”
De acordo com as novas regras, essas empresas devem tratar cada empresa e cada proprietário como uma entidade separada – uma mudança em relação ao paradigma atual nos Emirados Árabes Unidos, especialmente para empresas em que as auditorias não eram obrigatórias. Por exemplo, o regime de IVA, que foi introduzido em 2018, permite que as empresas sejam tratadas como um único grupo ao apresentar declarações de IVA se tiverem um acionista comum, o que é diferente do mecanismo de agrupamento de impostos prescrito no imposto corporativo. Agora, as empresas devem reconhecer formalmente as distinções entre as diferentes entidades e manter registros adequados de todas as transações entre elas.
Em termos de imposto corporativo como um todo, Ravishanker sugere que há duas áreas principais nas quais as empresas dos EAU devem se concentrar: preços de transferência e documentação.
Conformidade antes do novo período financeiro
As regras do imposto corporativo, incluindo o preço de transferência, aplicam-se aos exercícios financeiros com início em ou após 1º de junho de 2023. As empresas que não estiverem em conformidade com as regras correm o risco de incorrer nas seguintes penalidades gerais, entre outras penalidades específicas:
– AED 10.000 (AED 20.000 em cada caso de violações repetidas dentro de 24 meses) para cada violação de manutenção de registros e outras informações especificadas na lei.
– Penalidade de 14% ao ano, cobrada mensalmente no caso de um imposto pendente de liquidação.
– Perda do incentivo fiscal de 0% para uma empresa da zona franca
– Isso se aplica não apenas ao ano fiscal em que a empresa não está em conformidade, mas também por cinco anos no total.
Nos últimos seis meses, Ravishanker tem trabalhado com empresas dos Emirados Árabes Unidos para entender as regras de impostos corporativos e identificar dúvidas ou desafios logo no início. Quando surgem problemas que não estão claramente comunicados na legislação, ele incentiva os clientes a usar o processo de esclarecimento privado para apresentar seu caso à Autoridade Tributária Federal.
“Não há necessidade de fazermos interpretações ou tomarmos posições fiscais extremas quando essa opção está disponível”, explica ele. “Leva tempo, mas quando grandes quantias estão em jogo, não acho que devemos deixar espaço para qualquer tipo de risco.”
O tipo de suporte que as empresas precisam para cumprir as novas regras depende de seu tamanho e localização. As multinacionais maiores, que geralmente têm equipes internas, precisam adaptar seus mecanismos de preços de transferência existentes para cumprir as regras dos Emirados Árabes Unidos. As empresas sediadas nos Emirados Árabes Unidos, por sua vez, precisam basicamente começar do zero.
“No momento, para as grandes empresas dos Emirados Árabes Unidos, o que estamos tentando fazer é estabelecer a estrutura para que elas possam contratar as pessoas certas, estabelecer as políticas corretas e definir a documentação, inclusive os acordos de preços de transferência. Depois que a equipe for treinada, a conformidade anual será seguida.
A maioria das empresas de pequeno e médio porte está procurando uma consultoria fixa, ou talvez trimestral, para analisar suas transações regularmente. Eles podem não ver mérito em ter uma equipe interna e, às vezes, isso não se justifica.”
As empresas também podem se beneficiar do uso do software de contabilidade correto para coletar e processar grandes quantidades de dados necessários para a análise de preços de transferência. Existe até mesmo o potencial para que a IA desempenhe um papel na análise desses dados, com soluções nessa área se desenvolvendo rapidamente.
Considerações sobre a estrutura corporativa
Conforme ouvimos em nossa entrevista anterior com Jadd Shalak, do grupo Averyx, muitas empresas também estão reconsiderando sua estrutura para reduzir a carga tributária e administrativa como resultado das mudanças.
“A conversa sobre reestruturação é muito válida, especialmente do ponto de vista do preço de transferência”, diz Ravishanker. “Como mencionei, muitas das empresas nos Emirados Árabes Unidos são estruturadas de maneira muito informal. Elas têm um acionista que detém várias empresas; não se trata de uma relação de holding e subsidiária. De acordo com o regime tributário corporativo, as empresas que consistem em várias empresas estão sujeitas a avaliações separadas de preços de transferência para cada transação entre essas entidades.
Elas também precisam manter registros e arquivamentos separados. Como resultado, muitas empresas estão considerando estabelecer uma estrutura de holding e subsidiária, consolidando as entidades e eliminando efetivamente a necessidade de análise de preços de transferência para transações dentro do grupo.
Cada empresa precisará considerar essa decisão com cuidado. Uma das principais desvantagens da formação de um grupo fiscal único é que o limite do imposto corporativo (atualmente AED 375.000) se aplicaria aos lucros de todo o grupo, e não a cada empresa individualmente. Por outro lado, permite um gerenciamento muito mais simples e menos exigências administrativas.
Desafios e regras em evolução
Como uma nova lei, o preço de transferência apresenta alguns desafios práticos específicos para as empresas e agentes fiscais dos Emirados Árabes Unidos. Uma delas, observa Ravishanker, é a disponibilidade de dados comparáveis:
“Em comparação com minha experiência anterior na Índia, eu sempre tive um banco de dados disponível para comparação. Se eu estivesse fazendo um estudo de preço de transferência para, digamos, um fabricante de automóveis, eu conseguiria obter dados muito relevantes e comparáveis dos maiores fabricantes de automóveis da Índia, porque havia prestadores de serviços que haviam reunido o banco de dados. Nos Emirados Árabes Unidos, ou no GCC em geral, ainda não temos isso. No momento, teríamos que aproveitar os dados que estão disponíveis para empresas semelhantes na Ásia-Pacífico, na Europa e em outras partes do mundo.”
A lei não restringiu o uso de bancos de dados globais, ele explica, mas também não o prescreveu. A OCDE também permite essa prática quando não há dados comparáveis específicos da região disponíveis. Até o momento, os Emirados Árabes Unidos também não prescreveram os critérios específicos para chegar a uma faixa de comprimento de braço aceitável, como o uso da faixa interquartil ou outros percentis.
Da mesma forma, a questão de saber se as empresas podem usar dados de vários anos ou de um único ano nos estudos de preços de transferência continua sem resposta. Em geral, porém, o governo dos Emirados Árabes Unidos indicou que as empresas podem seguir os princípios da OCDE.
Além dessas questões sobre as especificidades das regras, há algumas áreas que diferem da forma como as regras de preços de transferência se aplicam em outros países. Por exemplo, embora muitas jurisdições excluam empresas neutras em termos de impostos (ou seja, onde o mesmo imposto se aplica a cada uma delas) do preço de transferência, esse não é o caso nos Emirados Árabes Unidos.
Também não há limite interno para os valores das transações às quais as regras de preços de transferência se aplicam. A única isenção concedida a empresas menores é uma exigência reduzida de documentação, já que aquelas com faturamento inferior a AED 200 milhões e que não fazem parte de um grupo de Empresas Multinacionais (um grupo cujo faturamento consolidado excede AED 3,15 bilhões) não precisam manter um arquivo mestre e um arquivo local.
Além disso, as regras de preços de transferência e os requisitos básicos de documentação se aplicam tanto a pequenas quanto a grandes empresas, mas ainda não se sabe como isso poderá mudar no futuro.
“Nos últimos dez meses, muitas coisas mudaram. É uma lei em evolução, portanto, pode haver mais mudanças no futuro”, diz Ravishanker. “Da forma como estão agora, as regras se aplicam a todas as empresas. Dessa forma, é importante que as pequenas empresas, que talvez não tenham recursos internos adequados, aproveitem a assistência oportuna para garantir a conformidade.”
O tempo é essencial
As implicações das novas regulamentações de preços de transferência são abrangentes e complexas, acrescentando camadas de conformidade e manutenção de registros a uma economia anteriormente não sobrecarregada pela tributação. Para as empresas sediadas nos Emirados Árabes Unidos, essa é uma mudança significativa em suas práticas de trabalho atuais, e elas precisarão permanecer vigilantes e adaptáveis à medida que a lei se desenvolve. As empresas multinacionais com experiência em lidar com preços de transferência também terão que recalibrar seus sistemas existentes para se alinharem às novas normas.
Com o ano fiscal começando em janeiro de 2024 no horizonte, o relógio está correndo. As empresas devem agir agora para reduzir os riscos e cumprir integralmente as novas normas de preços de transferência para evitar penalidades onerosas e garantir sua posição no cenário econômico em rápida evolução dos Emirados Árabes Unidos.
Se estiver interessado em fazer negócios nos Emirados Árabes Unidos, entre em contato ou fale diretamente com a Kreston Menon.
