Consultora fiscal certificada e especialista em fiscalidade dedicada, com uma especialização e experiência em fiscalidade de grupos multinacionais, preços de transferência, IVA e tecnologia fiscal. Experiência em negócios, direito e TI e desejo de combinar estes domínios.
O papel do ICAP na fixação dos preços de transferência
Fevereiro 19, 2024
Os peritos destacam a forma como o Programa Internacional de Garantia da Conformidade (ICAP), facilitado pela Organização de Cooperação e de Desenvolvimento Económicos (OCDE), pode acrescentar valor às empresas multinacionais que procuram alinhar as suas estratégias de preços de transferência com as administrações fiscais mundiais.
Num artigo recente publicado na International Tax Review, Martin Bonner, especialista em preços de transferência da Area Bollenberger e membro da rede Kreston Global, esclarece a importância do papel do ICAP nos preços de transferência.
O papel do ICAP no cumprimento das obrigações fiscais
O ICAP representa um quadro voluntário e multilateral destinado a reforçar o empenhamento precoce, a transparência e a compreensão mútua entre as empresas multinacionais (EMN) e as autoridades fiscais, nomeadamente no que respeita aos preços de transferência.
Compreender o impacto do ICAP nos preços de transferência
O valor do programa, sublinhado por Martin Bonner e outros peritos, reside na sua capacidade de incentivar um diálogo pró-ativo entre as empresas e as administrações fiscais. Permite uma avaliação coordenada dos riscos fiscais, permitindo às empresas demonstrar com confiança a sua conformidade com os regulamentos fiscais. Este compromisso pró-ativo visa resolver preventivamente potenciais litígios, permitindo às empresas multinacionais apresentar transacções bem fundamentadas e promover uma compreensão mútua das metodologias de fixação dos preços de transferência.
Desafios para as empresas multinacionais
As empresas multinacionais deparam-se com desafios no alinhamento com as diferentes expectativas das autoridades fiscais nas diferentes jurisdições. O ICAP ajuda a facilitar um diálogo multilateral para harmonizar as metodologias e práticas de preços de transferência.
Estatísticas da OCDE sobre resoluções em matéria de preços de transferência
A importância do ICAP na fiscalidade internacional
Martin Bonner sublinha o papel do ICAP no fornecimento de garantias e de um mecanismo de avaliação dos riscos às empresas multinacionais participantes. No entanto, a ausência de segurança jurídica, em contraste com os acordos prévios em matéria de preços (APA), justifica uma análise cuidadosa por parte das empresas.
À medida que o panorama fiscal mundial evolui, é evidente a importância do ICAP na promoção de um diálogo construtivo e de um entendimento entre as empresas multinacionais e as administrações fiscais. O programa oferece uma via para práticas mais transparentes e harmoniosas em matéria de preços de transferência, dentro dos seus limites e das abordagens estratégicas das empresas participantes.
O futuro do ICAP
Embora o ICAP tenha sido bem sucedido, com 20 casos concluídos e outros em curso, a capacidade limitada das autoridades fiscais e o carácter voluntário do programa suscitam preocupações. Os peritos fiscais, incluindo Martin Bonner, reconhecem o potencial do ICAP para permitir que as empresas multinacionais demonstrem proactivamente o cumprimento da legislação e resolvam litígios, mas também salientam as suas limitações.
Para mais informações sobre o impacto do ICAP nos preços de transferência, contacte-nos.
Notícias
Mark Taylor
Diretor Internacional e Diretor Fiscal, Duncan & Toplis, Presidente do Grupo Fiscal Global de Kreston
Mark é membro do Conselho de Administração da Duncan & Toplis e diretor de serviços de consultoria fiscal, abrangendo todos os seus 11 escritórios. Mark tem especial experiência em estruturação internacional e impostos sobre as sociedades e o património. Mark é diretor da área de fiscalidade internacional da sociedade e dirige também o grupo de fiscalidade das empresas e dos negócios e os departamentos de fiscalidade imobiliária. Possui uma vasta experiência em planeamento fiscal e due diligence, tendo trabalhado em muitas transacções imobiliárias de grande dimensão, reestruturações empresariais, aquisições e alienações. O Mark esforça-se por acrescentar valor aos seus clientes e por ter uma excelente cultura de equipa. Mark foi nomeado Presidente do grupo Global Tax na Kreston em junho de 2020.
Pilar 1 da OCDE: Reformular o cumprimento fiscal das multinacionais
Janeiro 18, 2024
Mark Taylor, Presidente do Kreston Global Tax Group, apresenta uma análise crítica para o FT Adviser sobre as orientações da OCDE relativas ao “montante A do Pilar 1”. O autor explora as orientações da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE) sobre uma nova “Convenção multilateral para a aplicação do montante A do primeiro pilar”. Trata-se de uma componente do projeto mais vasto da OCDE relativo à erosão da base tributável e à transferência de lucros (BEPS), especificamente concebido para fazer face aos desafios fiscais decorrentes da digitalização da economia. O montante A visa redistribuir os direitos de tributação para garantir que as empresas multinacionais (EMN) paguem impostos onde estão os seus clientes e não apenas onde são residentes fiscais.
A introdução de uma convenção multilateral
Este quadro introduz uma mudança fundamental na política fiscal internacional, exigindo que as empresas multinacionais (MNC) alinhem as contribuições fiscais com a localização das actividades económicas e a criação de valor. Afasta-se do modelo tradicional de residência fiscal, impondo uma maior obrigação fiscal às empresas multinacionais nos países onde geram lucros através do envolvimento dos consumidores.
As orientações da OCDE representam um progresso na vontade de aplicar o Pilar 1, embora a Convenção Multilateral (MLC) necessária para a sua adoção ainda não esteja em vigor.
O regime BEPS: Objectivos e resultados
A iniciativa BEPS combate as estratégias de evasão fiscal que exploram lacunas nas regras fiscais internacionais, que a OCDE estima custarem até 240 mil milhões de dólares por ano em receitas perdidas. O primeiro pilar afecta as maiores e mais rentáveis empresas multinacionais, propondo a reafectação de uma parte dos seus lucros aos países onde exercem a sua atividade. Entretanto, o segundo pilar visa um leque mais alargado de empresas, impondo uma taxa mínima de imposto sobre as sociedades de 15%.
O impacto comercial e a resposta estratégica
Taylor sublinha a necessidade de as multinacionais reavaliarem as suas estratégias fiscais à luz destes desenvolvimentos. As empresas digitais, apesar de não estarem fisicamente presentes em algumas jurisdições, devem cumprir a legislação fiscal do local onde os seus utilizadores se encontram. Esta evolução da regulamentação fiscal poderá aumentar as obrigações fiscais e os custos de conformidade, especialmente para as pequenas e médias empresas (PME) que operam a nível internacional com orçamentos mais apertados.
Combater a evasão e adotar a conformidade
As 15 acções da OCDE proporcionam um quadro para normalizar o cumprimento da legislação e capacitar os governos para evitar a evasão fiscal. Entre estas contam-se a garantia da tributação na economia digital, a luta contra os mecanismos híbridos de desfasamento, a definição de empresas estrangeiras controladas (CFC) e a sua tributação, a definição de regimes fiscais preferenciais, a eliminação de lacunas nos tratados fiscais e o alinhamento dos preços de transferência com a criação de valor.
Preparar a mudança BEPS
As empresas multinacionais, e as PME indiretamente afectadas, devem agora recorrer a consultores fiscais internacionais para navegar neste complexo panorama. Os consultores desempenharão um papel essencial na reestruturação dos modelos empresariais, na avaliação do risco fiscal global e no desenvolvimento de políticas de preços de transferência em conformidade com as directrizes da OCDE. O não cumprimento arrisca-se a sanções severas, mas uma preparação minuciosa pode aumentar a visibilidade das operações de uma empresa e da taxa de imposto global efectiva.
O futuro da fiscalidade internacional
O impulso para reformar as leis fiscais internacionais de modo a refletir a economia digital e globalizada moderna afectará indubitavelmente todas as empresas com actividades transfronteiriças. Embora as implicações totais destas reformas ainda não tenham sido totalmente esclarecidas, elas constituem um sinal do firme empenho dos responsáveis políticos em adaptar os quadros fiscais internacionais às realidades económicas modernas. Estas alterações não se limitam às maiores empresas; qualquer empresa com vendas transfronteiriças tem de se adaptar. Com orientação profissional, as empresas podem posicionar-se de forma vantajosa para estas mudanças na tributação global.
Se pretender falar com um dos nossos especialistas em fiscalidade global, contacte-nos.
Notícias
Biljana Sparavalo
Diretor de Preços de Transferência, Kreston MDM, Sérvia
Biljana Sparavolo é a Directora de Preços de Transferência da Kreston MDM na Sérvia. Com uma carreira sólida que abrange mais de uma década, Biljana desenvolveu uma vasta experiência em preços de transferência, auditoria financeira, controlo financeiro e relatórios empresariais. Antes do seu cargo atual, trabalhou como controladora financeira na Adria Media e no Nexe Group.
O impacto da externalização nos preços de transferência na Europa de Leste
Janeiro 12, 2024
As empresas devem estar conscientes do impacto que a externalização pode ter nos preços de transferência na Europa Oriental. Num mundo pós-COVID, está em curso uma mudança notável, uma vez que 77% dos países europeus optam por externalizar dentro do continente. Esta medida tem por objetivo reforçar a cadeia de valor global (CVG) e reduzir a dependência excessiva dos parceiros tradicionais de externalização, como a China e a Rússia.
A Europa de Leste está agora no centro das atenções, o que suscita questões sobre o seu potencial para tirar partido desta tendência emergente e sobre os intrincados desafios em matéria de preços de transferência que se perfilam no horizonte. Falámos com Biljana Sparavalo, directora de preços de transferência da Kreston MDM na Sérvia, para desvendar as nuances deste cenário em evolução.
Vantagens da externalização europeia: Uma situação vantajosa para contabilistas e clientes
Do ponto de vista de um contabilista, a externalização para a Europa de Leste apresenta uma série de vantagens. Em primeiro lugar, oferece uma boa relação custo-eficácia e uma maior rentabilidade, uma vez que os custos da mão de obra nestas regiões são notoriamente mais baixos do que nos países ocidentais. Isto permite que os contabilistas acedam e integrem novos membros da equipa com competências e conhecimentos especializados que podem ser escassos internamente. A flexibilidade e a escalabilidade também contribuem para o fascínio da subcontratação, permitindo que os contabilistas naveguem por cargas de trabalho variáveis e se adaptem às novas exigências de forma mais eficiente.
Para os clientes dos contabilistas, as vantagens são igualmente convincentes. A externalização traduz-se numa potencial poupança de custos, que pode levar a uma redução dos honorários contabilísticos. Os clientes podem ainda esperar uma elevada qualidade de serviço devido ao acesso às competências e às tecnologias modernas oferecidas pela equipa de externalização. A infusão direta de conhecimentos especializados e perspectivas diversas trazidas pelas equipas subcontratadas pode melhorar significativamente a experiência do cliente. Além disso, a externalização pode introduzir práticas e tecnologias inovadoras, contribuindo para uma melhor prestação de serviços.
No entanto, embora as vantagens sejam significativas, os benefícios reais da contratação de um parceiro europeu de outsourcing podem variar em função de factores como a conformidade, a proteção de dados, o controlo de qualidade e as diversidades culturais e linguísticas.
Sinais de mudança: As empresas estão a orientar-se para a Europa de Leste
“Antes de as empresas se lançarem na externalização na Europa de Leste, exploram normalmente as oportunidades na região”, observa Sparavalo. O aumento notável das colaborações e parcerias entre empresas e empresas europeias de externalização é um sinal tangível desta mudança. Isto pode ser observado através de anúncios oficiais, comunicados de imprensa e debates em eventos do sector.
Um indicador adicional é a participação ativa de representantes de empresas em conferências, fóruns e eventos industriais organizados na Europa Oriental. Este facto demonstra um interesse palpável em tirar partido das opções de externalização locais disponíveis. As estratégias de expansão, incluindo a abertura de escritórios ou a expansão dos já existentes nos países da Europa de Leste, sublinham ainda mais o compromisso de estabelecer uma presença física que facilite as actividades de externalização.
Estrategicamente, as empresas alinham as suas ofertas de serviços com os pontos fortes e as especializações das entidades de externalização na Europa Oriental. Isto inclui áreas como os serviços de TI, o desenvolvimento de software e o apoio ao cliente. Os padrões de investimento também podem mudar à medida que as empresas atribuem fundos a infra-estruturas que suportam a colaboração remota, demonstrando a sua disponibilidade para trabalhar sem problemas com equipas espalhadas por várias regiões.
As empresas que se dedicam à exploração em regime de outsourcing efectuam frequentemente consultas e estudos de mercado especificamente orientados para a Europa de Leste. Medidas pró-activas, como a adaptação das operações comerciais para incorporar as línguas habitualmente utilizadas na região e uma maior ênfase nas iniciativas de responsabilidade social, ilustram o compromisso de compreender e navegar eficazmente no panorama local da externalização.
Oportunidades para as empresas da Europa de Leste
Para as empresas da Europa de Leste, esta mudança de paradigma representa uma oportunidade de ouro para participarem ativamente no mercado global da externalização. Os pontos fortes da região residem na sua força de trabalho multilingue, no fuso horário partilhado, na relação custo-eficácia e na reserva de talentos altamente qualificados. A Europa de Leste tornou-se conhecida pela sua experiência nos sectores das TI e da tecnologia, o que a torna um local de eleição para contratos de externalização de software e de desenvolvimento Web, bem como de apoio informático.
O potencial de excelência das empresas europeias em matéria de externalização não se limita apenas à relação custo-eficácia, mas estende-se ao seu empenho em prestar serviços de elevada qualidade. Para tirar o máximo partido desta oportunidade, as empresas devem desenvolver estrategicamente as suas competências para se adaptarem à evolução das necessidades dos clientes. Torna-se fundamental uma forte ênfase no marketing e na imagem de marca para mostrar as realizações e os pontos de venda únicos.
A aprendizagem e a melhoria contínuas, aliadas ao facto de se manterem a par das práticas e tendências do sector, podem tornar as empresas mais competitivas. Estabelecer uma presença no sector através da criação de redes é também crucial. A participação ativa em conferências e o envolvimento com clientes e parceiros contribuem significativamente para alcançar este objetivo.
As infra-estruturas também requerem atenção, uma vez que as empresas devem garantir que dispõem dos recursos tecnológicos e físicos necessários para prestar serviços de elevada qualidade. A implementação de processos que demonstrem um empenhamento na prestação de serviços, flexibilidade e personalização pode aumentar ainda mais o atrativo da empresa. Criar confiança é da maior importância quando se trata de projectos de externalização que envolvem informações confidenciais. Neste contexto, o desenvolvimento de uma cultura centrada na satisfação do cliente e nas relações a longo prazo torna-se uma abordagem estratégica.
Principais regulamentos sobre preços de transferência na Europa Oriental
“Embora as regras relativas aos preços de transferência na Europa de Leste sigam geralmente as normas estabelecidas pela OCDE, é fundamental reconhecer que as leis específicas podem variar de país para país dentro da região”, afirma Sparavalo. Uma compreensão abrangente dos aspectos comuns e dos regulamentos essenciais é fundamental para as empresas que navegam nas complexidades da legislação em matéria de preços de transferência nos países europeus, observa.
Requisitos de documentação: Relatórios por país (CbCR): As empresas multinacionais (EMNs) podem ser obrigadas a apresentar CbCR com base nas directrizes da OCDE. Ficheiro local e ficheiro principal: As empresas podem ter de preparar documentação, incluindo um registo detalhado dos preços de transferência ao nível da transação (ficheiro local) e uma visão geral das operações comerciais globais (ficheiro principal). Princípio da distância entre os braços As transacções entre entidades relacionadas devem ser analisadas em condições normais de mercado, o que significa que os preços devem ser coerentes com os que seriam acordados entre empresas não relacionadas.
Métodos de fixação de preços
Os regulamentos permitem normalmente vários métodos para definir o preço de plena concorrência, tais como o preço comparável não controlado (CUP), o método do preço de revenda (RPM), o método do custo acrescido e o método da margem líquida transacional (TNMM).
Acordos prévios sobre preços (APA)
Nalguns países, as empresas podem ter a oportunidade de celebrar Acordos Prévios sobre Preços de Venda (APA) com as autoridades fiscais. Os APP permitem que os contribuintes e as autoridades fiscais cheguem a acordo sobre a metodologia de determinação dos preços de transferência, evitando litígios no futuro.
Resolução de litígios
Vários países criaram mecanismos de resolução de litígios em matéria de preços de transferência, incluindo procedimentos de acordo (MAP) com outras nações.
Consequências do incumprimento
O incumprimento da regulamentação relativa aos preços de transferência pode dar origem a sanções. A gravidade das consequências depende da natureza do incumprimento.
Limiares de documentação
Podem existir certos critérios para determinar quais as entidades que são obrigadas a aderir aos requisitos de documentação.
É importante notar que as fases de desenvolvimento da regulamentação dos preços de transferência ainda variam nos países da Europa de Leste e as práticas são diferentes. Por conseguinte, é aconselhável efetuar avaliações individuais em cada país.
Desafios comuns em matéria de preços de transferência enfrentados pelas empresas da Europa de Leste
As empresas que operam na Europa de Leste deparam-se com uma série de desafios em matéria de preços de transferência que reflectem as complexidades do panorama empresarial e as características regulamentares da região. Um grande obstáculo é a complexidade e a variabilidade da regulamentação. Cada país europeu tem a sua própria legislação fiscal, o que significa que as empresas têm de alinhar cuidadosamente as suas operações com os numerosos requisitos jurisdicionais.
Em termos de documentação e de conformidade, as empresas têm a responsabilidade de manter registos precisos para apoiar as suas estratégias em matéria de preços de transferência. Têm de navegar pelos requisitos de informação impostos pelos países, o que representa um nível adicional de complexidade. O acesso a dados comparáveis é outro obstáculo significativo, uma vez que pode ser difícil encontrar informações financeiras ou transacções relevantes para efeitos de validação.
Os climas económicos regionais introduzem um nível adicional de complexidade, uma vez que as condições de mercado e as flutuações cambiais têm impacto nas transacções fronteiriças e na determinação dos preços de transferência.
Para gerir com êxito estes desafios, as empresas devem considerar a possibilidade de recorrer a consultores especializados em preços de transferência.
O investimento em soluções, a aprendizagem contínua e a gestão proactiva dos riscos, adaptados ao seu sector de atividade e às especificidades dos preços de transferência nas jurisdições da Europa de Leste em que operam, também podem ser fundamentais.
Adaptação e sensibilização: Navegar na paisagem em mudança
Em conclusão, ao lidar com os preços de transferência na Europa de Leste, as empresas devem adotar uma mentalidade flexível e compreender bem como a regulamentação local e as condições económicas podem afetar as suas finanças. Acompanhar as actualizações das regras em matéria de preços de transferência e colaborar com as autoridades fiscais são passos imperativos.
O panorama da externalização na Europa de Leste apresenta não só desafios, mas também oportunidades substanciais para as empresas e os contabilistas. Participar com sucesso nesta tendência evolutiva requer planeamento estratégico, um compromisso com a aprendizagem e uma abordagem proactiva aos desafios específicos da região em matéria de preços de transferência.
Ao adoptarem estes princípios, as empresas podem navegar no panorama em mudança e tirar partido da externalização em seu benefício.
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Nearshoring na Europa: Proteção das cadeias de valor
Janeiro 11, 2024
O nearshoring na Europa tornou-se uma tendência desde a COVID, à medida que as empresas enfrentam mudanças estratégicas e desafios no panorama empresarial global e aproximam as operações do seu país. No meio das complexidades do comércio internacional, os preços de transferência surgem como um aspeto crítico que exige uma análise cuidadosa. Martin Bonner, sócio da AREA Bollenberger na Áustria, partilha as suas ideias sobre as tendências, os desafios e as recomendações que moldam o mundo dos preços de transferência e das operações transfronteiriças.
Cadeias de abastecimento e uma viragem para a Europa
Nos últimos anos, surgiu uma tendência notável entre as empresas multinacionais que procuram salvaguardar as suas cadeias de valor. Martin Bonner lança luz sobre esta mudança: “As empresas estão cada vez mais a praticar o nearshoring sempre que possível. As razões incluem a garantia da segurança da cadeia de abastecimento, a conformidade e os aspectos culturais.”
A motivação para esta mudança é multifacetada. A segurança da cadeia de fornecimento, as considerações de conformidade e a compatibilidade cultural são factores-chave. No entanto, a mudança é um desafio. A Bonner reconhece desafios como a disponibilidade de fornecedores europeus e a necessidade persistente de se abastecer em regiões como a Ásia devido a considerações de custo. “Se o aprovisionamento no Extremo Oriente se revelar significativamente mais barato, continua a ser uma opção viável”, observa Bonner, apontando para medidas regulamentares como o Mecanismo de Ajustamento das Fronteiras em matéria de Carbono (CBAM), que leva a uma mudança para o aprovisionamento na UE para evitar custos de conformidade e de importação.
Dinâmica dos preços de transferência
A deslocalização da produção da Ásia para a Europa de Leste traz novas oportunidades e desafios em matéria de preços de transferência. Bonner explica: “As configurações dos preços de transferência simplificam-se geralmente quando a produção se desloca da Ásia para a Europa de Leste.”
No entanto, a simplicidade tem um senão. As auditorias fiscais no Extremo Oriente desviam-se frequentemente da regulamentação europeia em matéria de preços de transferência, o que levanta o espetro da dupla tributação. A Bonner sublinha a importância de avaliar localmente as configurações dos preços de transferência em todas as regiões envolvidas.
A Bonner destaca o valor de aproveitar a rede Kreston para mitigar este risco. “A nossa rede Kreston é benéfica, com especialistas locais em preços de transferência que reduzem o risco de dupla tributação”, afirma, sublinhando a importância de um sistema de apoio global para navegar nas complexidades das operações transfronteiriças.
A evolução do panorama empresarial na Áustria
Ao refletir sobre os últimos 12 meses, Bonner observa uma mudança na dinâmica dos clientes internacionais que fazem negócios na Áustria. “O trabalho de conformidade aumentou e os riscos económicos, geopolíticos e políticos globais conduziram a uma menor vontade de investir”, observa. Os investimentos, quando realizados, estão agora mais estrategicamente centrados nos mercados nacionais ou nos mercados mais próximos, reflectindo uma tendência de aversão ao risco e de maior escrutínio no atual clima geopolítico.
Medidas proactivas para as empresas internacionais: Conselhos para 2024
Para as empresas que pretendem expandir-se para a Áustria em 2024, a Bonner oferece um conjunto abrangente de recomendações. “A nossa experiência mostra que mesmo as empresas mais pequenas estão cada vez mais sujeitas a auditorias de preços de transferência”, alerta. A Bonner salienta a importância de um envolvimento proactivo com os aspectos fiscais desde o primeiro dia, abrangendo os preços de transferência e o imposto retido na fonte, o IVA, as alfândegas e as implicações de medidas regulamentares como o CBAM.
“Com os vastos recursos e a experiência da rede Kreston à nossa disposição, estamos bem equipados para fornecer serviços de primeira linha que abordam todos estes aspectos”, assegura Bonner. Os seus conselhos sublinham a necessidade de uma abordagem holística e de uma previsão estratégica para navegar na intrincada rede de operações comerciais transfronteiriças. À medida que as empresas traçam o seu percurso através dos desafios e oportunidades do comércio internacional, os conhecimentos de especialistas como Martin Bonner oferecem uma bússola valiosa, orientando as empresas para o sucesso numa paisagem global cada vez mais complexa.
David dirige a Prática de Preços de Transferência na CBIZ e oferece orientação sobre preços de transferência e avaliação fiscal, contando com mais de 17 anos no domínio, principalmente com empresas de contabilidade internacionais proeminentes. As suas competências abrangem o planeamento dos preços de transferência, a avaliação da propriedade intelectual, a modelização financeira e muito mais, servindo sectores que vão do petróleo e do gás ao software e às organizações isentas de impostos.
Identificar os riscos dos preços de transferência na economia digital
Agosto 18, 2023
Sector:Tecnologia, Media e Telecomunicações
Uma economia global significa que as fronteiras rígidas são menos visíveis, criando uma sensação de ambiguidade em torno das obrigações regulamentares e definindo onde começa o valor de um produto digital, o que torna ainda mais difícil a identificação dos riscos dos preços de transferência nas operações comerciais globais. David Whitmer, National Transfer Pricing Leader da CBIZ e Kreston Global Transfer Pricing Chair, explora este desafio emergente num artigo sobre Corporate Compliance Insights.
Compreender as obrigações existentes em matéria de preços de transferência
Na sua essência, os preços de transferência definem as taxas cobradas nas transacções entre empresas relacionadas, como as empresas-mãe e as suas filiais ou entre diferentes unidades de uma empresa. O objetivo? Impedir que as empresas transfiram os lucros para jurisdições com impostos baixos, assegurando que os impostos estão em conformidade com as actividades empresariais efectivas num determinado país.
O princípio subjacente é o “princípio da plena concorrência”, o que significa que as transacções entre partes relacionadas devem produzir um resultado fiscal semelhante ao que teria sido obtido se partes não relacionadas tivessem efectuado uma transação semelhante.
Aplica-se a transferências tangíveis, como bens físicos, transferências intangíveis, como propriedade intelectual, transacções de serviços, como I&D ou serviços de marketing, e até acordos financeiros.
O impacto da economia digital nos preços de transferência
A venda de bens ou a oferta de serviços costumava exigir uma presença local e tangível. No entanto, a atual revolução digital reformulou o modelo de negócio. O surgimento de montras em linha, armazéns globais centralizados e aplicações omnipresentes para smartphones exemplificam esta mudança.
Com o advento de tecnologias como a Internet das Coisas (IoT), a análise de grandes volumes de dados, a IA e as cadeias de blocos, os lucros significativos são agora realizados a partir de vias digitais. E com o trabalho remoto e a tecnologia de nuvem, a própria definição de prestação de serviços e locais de venda está a ser redefinida.
Tendo em conta estas nuances, as empresas têm de estar atentas e ser proactivas para garantir que se mantêm do lado certo da conformidade.
O impacto dos regulamentos da OCDE
A perda de receitas fiscais, estimada entre 100 mil milhões e 240 mil milhões de dólares por ano devido à manipulação dos lucros, levou a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE) a tomar medidas. Lideraram a iniciativa BEPS (base erosion and profit shifting), com um plano de ação de 15 pontos e um quadro de dois pilares.
Os pontos principais incluem:
Ponto 1: Visar uma tributação adequada das empresas digitais, mesmo que não tenham uma presença física na jurisdição geradora de lucros. Ponto 8: Centrar-se no desafio de avaliar os activos incorpóreos para impedir a sua transferência dentro de um grupo empresarial.
A evolução trouxe a BEPS 2.0, sendo o Pilar 1 particularmente importante para os preços de transferência. A proposta coloca a tónica na tributação das EMN (empresas multinacionais) nos mercados em que operam e geram receitas, mesmo que não exista uma presença física direta.
Embora a OCDE tenha definido directrizes em matéria de preços de transferência, os países podem ter interpretações diferentes. O aparecimento esporádico de impostos sobre os serviços digitais (ISD) em vários países acrescenta um outro nível de complexidade, suscitando preocupações como a dupla tributação. No entanto, com o início do primeiro pilar, prevê-se que as DSTs desapareçam gradualmente. Atualmente, mais de 135 países adoptaram o plano de dois pilares.
Etapas críticas para as empresas multinacionais
À medida que o terreno empresarial se transforma, as entidades que dão prioridade ao digital devem compreender a sua posição, antecipar os factores determinantes dos preços de transferência em toda a sua extensão e aperfeiçoar as suas operações. Os erros de cálculo podem levar a ajustamentos indesejados do rendimento, aumentos de impostos, juros e penalizações. Para um planeamento rigoroso, as empresas multinacionais devem:
Rever as políticas e elaborar as melhores práticas: As empresas multinacionais devem questionar a pertinência e a solidez das suas estratégias actuais em matéria de preços de transferência. A documentação justifica e apoia a abordagem atual? Os acordos inter-empresas precisam de ser recalibrados?
Efetuar uma análise dos custos de conformidade: Embora a conformidade exija recursos financeiros, as consequências da não conformidade podem ser mais dispendiosas. Assim, a elaboração de projectos de preços de transferência deve centrar-se em decisões que minimizem os riscos de forma hábil e económica.
Identificar a criação de valor: Reconhecer as ramificações da transformação digital na cadeia de valor da empresa é fundamental. Isto garante que a distribuição dos lucros reflecte os resultados económicos tangíveis das diversas actividades empresariais.
Determinar a jurisdição da PI: Discernir qual a entidade do grupo que detém os direitos sobre os intangíveis de origem digital e a sua localização geográfica pode influenciar significativamente os preços de transferência. Além disso, as empresas devem ponderar se a transferência da propriedade da PI a nível interno é estratégica.
Definir estratégias para as estruturas organizacionais: As empresas devem considerar estruturas como escritórios de representação no terreno, que podem facilitar o cumprimento da regulamentação local. Em alternativa, a criação de uma entidade de revenda poderá ser benéfica para a gestão dos riscos associados aos estabelecimentos estáveis e aos ajustamentos dos preços de transferência. A possibilidade de acordos de partilha de custos, em que as despesas ligadas aos activos incorpóreos são divididas entre os organismos associados, é outra via a explorar.
Para além destas considerações, colocam-se numerosas questões. Como devem ser distribuídas as contribuições de valor dos colaboradores remotos, que prestam serviços em vários territórios? Como é que tecnologias inovadoras como a IA, a RV e a automatização estão a influenciar os fluxos de receitas? Como é que a aquisição de dados está a moldar a entrega de valor? As considerações são múltiplas.
Essencialmente, para as empresas multinacionais que oferecem serviços e bens a nível mundial, aperfeiçoar as estratégias de preços de transferência para garantir a conformidade contínua com as regulamentações globais e locais é vital, embora assustador. Para determinar o valor dos activos incorpóreos e estabelecer abordagens adequadas em matéria de preços de transferência, são normalmente essenciais análises exaustivas, modelização e avaliação comparativa.
O que é evidente é que as metodologias, que foram concebidas há mais de um século para as empresas convencionais, exigem agora uma reinvenção para a era digital. Esta era representa um desafio acrescido para os preços de transferência e as empresas devem manter-se proactivas e adaptáveis na definição de estratégias para manter a sua capacidade de resistência.
Entre em contacto com um dos especialistas em preços de transferência da Kreston Global hoje mesmo.
Notícias
Guia para a criação de uma empresa em Itália
Agosto 3, 2023
A Kreston TDL Itália, membro da rede internacional da Kreston Global, criou um guia pormenorizado de 128 páginas sobre a criação de uma empresa em Itália. Este guia destina-se a qualquer pessoa que invista em Itália, para o ajudar a navegar no panorama empresarial italiano.
O guia oferece uma análise aprofundada de vários aspectos que fazem parte integrante do funcionamento de uma empresa em Itália. Começa com uma introdução às estruturas empresariais e jurídicas do país, incluindo uma exploração das diferentes formas de entidades empresariais. As secções seguintes debruçam-se sobre os procedimentos de constituição e liquidação, os meandros das fusões e aquisições e as responsabilidades decorrentes da responsabilidade penal das empresas.
Compreender os impostos em Itália
O guia da Kreston TDL esclarece o complexo sistema fiscal italiano. Abrangendo os impostos sobre as sociedades, o rendimento das empresas, o IVA e o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, o guia fornece uma exploração exaustiva dos principais incentivos, medidas antievasão e impostos com retenção na fonte. Apresenta também conhecimentos aprofundados sobre o registo do IVA, as declarações, a dedutibilidade e os mecanismos subjacentes às entregas internacionais de bens e serviços.
Legislação comercial em Itália
O guia examina ainda vários aspectos jurídicos, como as alfândegas, os impostos especiais de consumo, o IVA de importação, os procedimentos contabilísticos, os requisitos de registo e os sistemas de auditoria. Além disso, oferece aconselhamento abrangente em áreas potencialmente difíceis, como preços de transferência, falência, reorganização, procedimentos de reestruturação de dívidas e legislação laboral.
Peritos locais
O guia oferece-lhe informações técnicas valiosas da equipa de especialistas da Kreston TDL, para o ajudar a tomar decisões informadas e poupar tempo e dinheiro na criação correcta de uma empresa em Itália.
Fundado em 1985, o Studio TDL é uma empresa italiana independente especializada em consultoria fiscal, empresarial e laboral, e em serviços de outsourcing administrativo. Com uma equipa de Contabilistas Certificados, Revisores Oficiais de Contas e Consultores de Trabalho, o escritório serve empresas e grupos multinacionais, capitalizando as suas relações de longa data com as principais empresas profissionais internacionais.
A qualidade dos serviços do Studio TDL é impulsionada pelo elevado nível de especialização da equipa. Oferecem uma vasta gama de serviços em matéria fiscal, societária, contabilística e laboral, servindo clientes locais e internacionais. Esta atividade é apoiada pelas mais recentes metodologias e por uma vasta rede de relações internacionais.
Os profissionais do Studio TDL participam ativamente em conferências e revistas especializadas e são membros de comissões de estudo criadas por institutos profissionais relevantes em Milão. Este compromisso, juntamente com o seu Centro de Estudos interno, permite-lhes manter os conhecimentos actuais e desenvolver as melhores práticas. Como tal, podem fornecer um apoio fiável mesmo para as operações mais complexas. O seu profundo conhecimento do ambiente empresarial italiano faz do Studio TDL uma fonte de referência para a criação de empresas e operações em Itália.
O impacto da disrupção digital nos preços de transferência
Janeiro 26, 2023
A disrupção digital e a economia global provocaram uma mudança profunda na forma como as empresas conduzem as suas operações comerciais a nível mundial. As empresas enfrentam desafios em termos de preços de transferência, especialmente quando se trata de transacções internacionais. David Whitmer, responsável nacional pelos preços de transferência na CBIZ MHM e Presidente do Grupo de Preços de Transferência Global da Kreston, e Ganesh Ramaswamy, Sócio da Kreston Rangamani and Associates LLP, Diretor Regional do Grupo Fiscal Global, Ásia-Pacífico, foram convidados a comentar estes desenvolvimentos pelo International Accounting Bulletin. Leia o artigo completo aqui, ou o resumo abaixo.
Perturbação digital e grandes volumes de dados
A revolução digital está a ter um efeito profundo na forma como as empresas funcionam, substituindo os sistemas físicos por sistemas no ciberespaço. Isto mudou completamente a forma como as empresas interagem com os seus clientes, introduzindo formas de analisar o seu comportamento e preferências em linha. Estes conhecimentos estão a ser utilizados para inovar as cadeias de valor e desenvolver propostas mais apelativas para os clientes e fluxos de receitas.
A computação em nuvem, a IA, o blockchain, a Internet das Coisas, o VAR e as automações oferecem às organizações o potencial para otimizar as operações, aumentar o envolvimento do cliente e impulsionar a redução de custos com Big Data, fornecendo detalhes valiosos sobre o que está a ter sucesso e o que está a falhar no mercado.
As empresas têm vindo a utilizar a Inteligência Artificial como forma de melhorar as suas estratégias de marketing digital. Ao utilizar a IA para prever a procura, definir o perfil do cliente e melhorar a experiência do cliente, as empresas conseguem gerar taxas de recordação da marca mais elevadas.
As empresas que adoptarem a transformação digital tirarão partido da automatização, da eficiência de custos e de medidas de segurança avançadas.
A disrupção digital e os preços de transferência
As repercussões da transformação digital são de grande alcance e têm implicações para os preços de transferência. Tecnologias como a inteligência artificial, a robótica e as cadeias de blocos alteraram a forma como as empresas interagem e efectuam transacções entre si, o que teve um efeito considerável na abordagem dos preços de transferência.
Os reguladores fiscais de todo o mundo manifestaram a sua preocupação com os sistemas que não conseguem captar os lucros obtidos através da digitalização das empresas. Estes rendimentos são frequentemente obtidos em locais onde as empresas não têm presença física, o que lhes permite evitar a tributação. A Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE) respondeu com o Pilar 1, que obrigará as multinacionais a pagar impostos nos locais onde exercem a sua atividade e geram receitas. Vários países da Europa, Ásia, América Latina e África já adoptaram o Imposto sobre os Serviços Digitais (ISD), que tributa o dinheiro ganho. Prevê-se que a aplicação do primeiro pilar leve muitos países a suprimirem gradualmente essas taxas.
As empresas de vários sectores que estão a passar por uma transformação digital devem considerar algumas questões essenciais em matéria de preços de transferência. Perguntas como:
Quem detém os direitos sobre os bens incorpóreos de valor criados através da digitalização?
Que impacto teve a transformação digital na cadeia de valor do grupo?
As posições relativas aos preços de transferência já foram definidas pelo grupo multinacional – continuam a ser defensáveis e apoiadas pela documentação necessária?
Emprega trabalhadores à distância em grande escala? Considerar a forma como estas pessoas contribuem em termos de serviços e vendas em várias jurisdições fiscais.
Dispõe de um sistema de armazém centralizado que lhe permite servir as vendas de um local para vários países? É necessário rever todos os acordos interempresariais aplicáveis, certificando-se de que acompanham a evolução do panorama.
Como é que vai acompanhar a tecnologia à medida que esta se desenvolve na sua organização, bem como a sua disseminação nas redes comerciais e da cadeia de abastecimento?
As empresas multinacionais estão a utilizar a análise de grandes volumes de dados e a IA para melhorar os seus esforços de marketing, bem como para abordar e melhorar as questões de controlo de qualidade e racionalizar as suas operações de fabrico. Devem registar dados sobre a forma como estes avanços ajudaram as receitas da entidade multinacional. Para limitar os problemas de preços de transferência na era digital, precisam de saber onde adquiriram esses dados e como foram integrados no progresso técnico.
Em conclusão, é evidente que existe um impacto suficientemente significativo nas obrigações fiscais para que as empresas globais e digitais compreendam a sua posição e o que afectará os preços de transferência nas suas actividades.
Para falar com um dos nossos especialistas em preços de transferência, entre em contacto connosco.
Notícias
Sr. Keat Heng
Sócio revisor de contas, Kreston Camboja
KeatHeng, ACCA, CPA , tem mais de 17 anos de experiência em serviços de consultoria fiscal e contabilística com empresas de contabilidade internacionais, incluindo documentação de preços de transferência, avaliação de propriedades, avaliação de riscos empresariais, acordos de financiamento, compromissos de M&A e missões fiscais e contabilísticas transfronteiriças.
Sra. Haing Sivtieng
Diretor Fiscal, Canadia Bank
Haing Sivtieng, MBA, CAT está envolvida em serviços fiscais e contabilísticos há mais de 10 anos, com impostos internacionais, imposto sobre o rendimento anual, IVA, impostos retidos na fonte, M&A e missões transfronteiriças. Obteve a certificação de Técnico de Contabilidade pela ACCA, Reino Unido, e um mestrado em Finanças pela Universidade de Nantes, em França. Fala fluentemente chinês e inglês.
Preços de transferência no Camboja
Setembro 12, 2022
Atualmente, no Camboja, algumas das questões mais prementes das empresas prendem-se com o risco dos preços de transferência. Esses riscos são atenuados através da compreensão, planeamento e cumprimento da regulamentação fiscal.
Os contribuintes já se deparam com problemas nos domínios das transacções de compra e venda intragrupo, dos empréstimos entre partes relacionadas, dos salários e das taxas de arrendamento, que resultam frequentemente em reavaliações fiscais por parte do funcionário fiscal.
Em 2017, o Ministério da Economia e das Finanças emitiu um Prakas sobre a determinação das receitas e das despesas das partes relacionadas, que abrangia a análise da independência das sociedades, o intervalo de variação da independência das sociedades, os métodos aplicáveis às transacções em condições de independência, os serviços intragrupo e a documentação.
Kreston Cambodia pode ajudar os clientes com:
Desenvolver as suas metodologias de preços de transferência em conformidade com a regulamentação fiscal.
Processos de avaliação comparativa de informações internas e externas.
Preparar a documentação relativa aos preços de transferência para cumprir a regulamentação fiscal.
Efetuar a análise e a modelização dos serviços entre empresas.
Consulta de instrumentos financeiros de referência, como a taxa de juro de mercado.
Assistência na reavaliação fiscal.
Outros serviços de consultoria fiscal e contabilística.
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