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O papel do ICAP na fixação dos preços de transferência
Fevereiro 19, 2024
Os peritos destacam a forma como o Programa Internacional de Garantia da Conformidade (ICAP), facilitado pela Organização de Cooperação e de Desenvolvimento Económicos (OCDE), pode acrescentar valor às empresas multinacionais que procuram alinhar as suas estratégias de preços de transferência com as administrações fiscais mundiais.
Num artigo recente publicado na International Tax Review, Martin Bonner, especialista em preços de transferência da Area Bollenberger e membro da rede Kreston Global, esclarece a importância do papel do ICAP nos preços de transferência.
O papel do ICAP no cumprimento das obrigações fiscais
O ICAP representa um quadro voluntário e multilateral destinado a reforçar o empenhamento precoce, a transparência e a compreensão mútua entre as empresas multinacionais (EMN) e as autoridades fiscais, nomeadamente no que respeita aos preços de transferência.
Compreender o impacto do ICAP nos preços de transferência
O valor do programa, sublinhado por Martin Bonner e outros peritos, reside na sua capacidade de incentivar um diálogo pró-ativo entre as empresas e as administrações fiscais. Permite uma avaliação coordenada dos riscos fiscais, permitindo às empresas demonstrar com confiança a sua conformidade com os regulamentos fiscais. Este compromisso pró-ativo visa resolver preventivamente potenciais litígios, permitindo às empresas multinacionais apresentar transacções bem fundamentadas e promover uma compreensão mútua das metodologias de fixação dos preços de transferência.
Desafios para as empresas multinacionais
As empresas multinacionais deparam-se com desafios no alinhamento com as diferentes expectativas das autoridades fiscais nas diferentes jurisdições. O ICAP ajuda a facilitar um diálogo multilateral para harmonizar as metodologias e práticas de preços de transferência.
Estatísticas da OCDE sobre resoluções em matéria de preços de transferência
A importância do ICAP na fiscalidade internacional
Martin Bonner sublinha o papel do ICAP no fornecimento de garantias e de um mecanismo de avaliação dos riscos às empresas multinacionais participantes. No entanto, a ausência de segurança jurídica, em contraste com os acordos prévios em matéria de preços (APA), justifica uma análise cuidadosa por parte das empresas.
À medida que o panorama fiscal mundial evolui, é evidente a importância do ICAP na promoção de um diálogo construtivo e de um entendimento entre as empresas multinacionais e as administrações fiscais. O programa oferece uma via para práticas mais transparentes e harmoniosas em matéria de preços de transferência, dentro dos seus limites e das abordagens estratégicas das empresas participantes.
O futuro do ICAP
Embora o ICAP tenha sido bem sucedido, com 20 casos concluídos e outros em curso, a capacidade limitada das autoridades fiscais e o carácter voluntário do programa suscitam preocupações. Os peritos fiscais, incluindo Martin Bonner, reconhecem o potencial do ICAP para permitir que as empresas multinacionais demonstrem proactivamente o cumprimento da legislação e resolvam litígios, mas também salientam as suas limitações.
Para mais informações sobre o impacto do ICAP nos preços de transferência, contacte-nos.
Notícias
Um guia para a criação de empresas no Camboja
Janeiro 30, 2024
A equipa da Kreston Cambodia elaborou um guia para a criação de empresas no Camboja. O guia oferece informações locais sobre o registo de uma empresa no Camboja, a regulamentação fiscal cambojana e uma lista de acordos de comércio livre.
A Kreston Cambodia partilha os seus conhecimentos locais sobre o país, incluindo a panorâmica económica e as vantagens de criar uma empresa no Camboja.
Processo passo-a-passo para a criação de empresas
Siga um roteiro para a criação da sua empresa no Camboja, escrito por Keat Heng, sócio revisor da Kreston Camboja. Desde o planeamento inicial até à execução operacional, o nosso guia fornece passos práticos, incluindo a obtenção das autorizações necessárias e a navegação nas burocracias locais.
Aspectos jurídicos essenciais para as empresas no Camboja
Informe-se sobre as medidas jurídicas necessárias para estabelecer a sua empresa no Camboja. O guia abrange o registo de empresas, os tipos de entidades empresariais e a importância de compreender a legislação local, incluindo a regulamentação fiscal e a legislação laboral.
Obrigações fiscais do Camboja
A Kreston Camboja partilha conhecimentos pormenorizados sobre a estrutura fiscal e as obrigações que as empresas que pretendem estabelecer-se no país devem ter em conta.
Incentivos
Descubra estratégias e incentivos financeiros cruciais para a sua empresa. O guia destaca o sistema fiscal do Camboja, os incentivos ao investimento e dicas sobre um planeamento financeiro eficaz para novas empresas no país.
Pagamentos de dividendos
Para as empresas que têm accionistas a considerar, o guia abrange as obrigações fiscais relativas ao pagamento de dividendos.
Acordos de comércio livre no Camboja
O Camboja tem muitos acordos bilaterais, de dupla tributação e de comércio livre interessantes que vale a pena considerar antes de abrir uma empresa no Camboja.
Entrar em contacto
Beneficie do apoio e dos recursos contínuos da Kreston Global. Aceda à nossa rede de especialistas na região, para obter informações no terreno e aconselhamento personalizado. Para garantir que a sua empresa prospera no mercado cambojano, entre em contacto.
Notícias
Herbert M. Chain
Acionista, Mayer Hoffman McCann. Diretor Técnico Adjunto, Grupo de Auditoria Global, Kreston Global.
Herbert Chain é um autor altamente experiente é um especialista financeiro com 40 anos de experiência em negócios, contabilidade e auditoria, tendo sido Sócio Sénior de Auditoria na Deloitte. Possui certificações da National Association of Corporate Directors e da Private Directors Association, com conhecimentos sobre governação de empresas privadas e gestão eficaz de riscos. Possui vastos conhecimentos no sector dos serviços financeiros, incluindo gestão de activos e seguros, e experiência em SPAC.
EUA emitem normas contabilísticas finais para (determinados) activos criptográficos
Janeiro 23, 2024
Em 13 de dezembro de 2023, os EUA emitiram as normas contabilísticas finais para os activos criptográficos. O Financial Accounting Standards Board (FASB) emitiu a Accounting Standards Update (ASU) 2023-08, intitulada “Accounting for and Disclosure of Crypto Assets”, uma alteração da codificação do FASB Intangibles-Goodwill and Other- Crypto Assets (Subtopic 350-60), para abordar os desafios contabilísticos colocados pela criptomoeda. A ASU visa melhorar os procedimentos contábeis e os requisitos de divulgação para certos ativos criptográficos, fornecendo uma visão mais transparente para investidores, credores e outros usuários de demonstrações financeiras preparadas por organizações com participações em ativos criptográficos.
Custo menos imparidade
Conforme desejado por muitos utilizadores e preparadores dessas demonstrações financeiras, a nova norma afasta-se do modelo contabilístico histórico de “custo menos imparidade” para os activos criptográficos, exigindo que as entidades avaliem os activos elegíveis pelo justo valor com as alterações reconhecidas no resultado líquido. Na ASU, o FASB observou que “contabilizar apenas as diminuições, mas não os aumentos, no valor dos ativos criptográficos nas demonstrações financeiras até que sejam vendidos não fornece informações relevantes que refletem (1) a economia subjacente desses ativos e (2) a posição financeira de uma entidade”.
Divulgações de activos criptográficos
A ASU também exige divulgações sobre participações significativas de ativos criptográficos, restrições contratuais de venda e flutuações do período de relatório para fornecer aos investidores percepções abrangentes. Para estarem sujeitos a estas alterações, os activos criptográficos devem satisfazer critérios específicos, incluindo a definição de um ativo intangível, tal como definido pelo FASB, não proporcionando ao detentor do ativo direitos executórios ou reivindicações sobre bens, serviços ou outros activos subjacentes, sendo criados ou residindo num livro-razão distribuído baseado em cadeias de blocos ou tecnologia semelhante, sendo fungíveis, garantidos através de criptografia e não criados pela entidade que relata.
Mensuração do justo valor
Existem certas implicações para as operações das empresas e para a manutenção de registos resultantes da declaração. A mensuração do justo valor introduz a necessidade de se manter informado sobre os preços de mercado e os mercados, e de comunicar o impacto das flutuações de preços no desempenho financeiro. As divulgações detalhadas agora obrigatórias exigirão que as organizações mantenham registos abrangentes de transacções de criptomoedas, e serão necessários sistemas de rastreio e avaliação em tempo real para satisfazer as exigências de informação.
Prazo 2024
Espera-se que as entidades cumpram as novas normas para os exercícios fiscais com início após 15 de dezembro de 2024, sendo permitida a adoção antecipada para demonstrações financeiras ainda não emitidas. As alterações, se adoptadas num período intercalar, devem ser aplicadas retroativamente a partir do início do exercício fiscal.
Para mais informações sobre a recente atualização do FASB, contacte-nos.
Notícias
Mark Taylor
Diretor Internacional e Diretor Fiscal, Duncan & Toplis, Presidente do Grupo Fiscal Global de Kreston
Mark é membro do Conselho de Administração da Duncan & Toplis e diretor de serviços de consultoria fiscal, abrangendo todos os seus 11 escritórios. Mark tem especial experiência em estruturação internacional e impostos sobre as sociedades e o património. Mark é diretor da área de fiscalidade internacional da sociedade e dirige também o grupo de fiscalidade das empresas e dos negócios e os departamentos de fiscalidade imobiliária. Possui uma vasta experiência em planeamento fiscal e due diligence, tendo trabalhado em muitas transacções imobiliárias de grande dimensão, reestruturações empresariais, aquisições e alienações. O Mark esforça-se por acrescentar valor aos seus clientes e por ter uma excelente cultura de equipa. Mark foi nomeado Presidente do grupo Global Tax na Kreston em junho de 2020.
Pilar 1 da OCDE: Reformular o cumprimento fiscal das multinacionais
Janeiro 18, 2024
Mark Taylor, Presidente do Kreston Global Tax Group, apresenta uma análise crítica para o FT Adviser sobre as orientações da OCDE relativas ao “montante A do Pilar 1”. O autor explora as orientações da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE) sobre uma nova “Convenção multilateral para a aplicação do montante A do primeiro pilar”. Trata-se de uma componente do projeto mais vasto da OCDE relativo à erosão da base tributável e à transferência de lucros (BEPS), especificamente concebido para fazer face aos desafios fiscais decorrentes da digitalização da economia. O montante A visa redistribuir os direitos de tributação para garantir que as empresas multinacionais (EMN) paguem impostos onde estão os seus clientes e não apenas onde são residentes fiscais.
A introdução de uma convenção multilateral
Este quadro introduz uma mudança fundamental na política fiscal internacional, exigindo que as empresas multinacionais (MNC) alinhem as contribuições fiscais com a localização das actividades económicas e a criação de valor. Afasta-se do modelo tradicional de residência fiscal, impondo uma maior obrigação fiscal às empresas multinacionais nos países onde geram lucros através do envolvimento dos consumidores.
As orientações da OCDE representam um progresso na vontade de aplicar o Pilar 1, embora a Convenção Multilateral (MLC) necessária para a sua adoção ainda não esteja em vigor.
O regime BEPS: Objectivos e resultados
A iniciativa BEPS combate as estratégias de evasão fiscal que exploram lacunas nas regras fiscais internacionais, que a OCDE estima custarem até 240 mil milhões de dólares por ano em receitas perdidas. O primeiro pilar afecta as maiores e mais rentáveis empresas multinacionais, propondo a reafectação de uma parte dos seus lucros aos países onde exercem a sua atividade. Entretanto, o segundo pilar visa um leque mais alargado de empresas, impondo uma taxa mínima de imposto sobre as sociedades de 15%.
O impacto comercial e a resposta estratégica
Taylor sublinha a necessidade de as multinacionais reavaliarem as suas estratégias fiscais à luz destes desenvolvimentos. As empresas digitais, apesar de não estarem fisicamente presentes em algumas jurisdições, devem cumprir a legislação fiscal do local onde os seus utilizadores se encontram. Esta evolução da regulamentação fiscal poderá aumentar as obrigações fiscais e os custos de conformidade, especialmente para as pequenas e médias empresas (PME) que operam a nível internacional com orçamentos mais apertados.
Combater a evasão e adotar a conformidade
As 15 acções da OCDE proporcionam um quadro para normalizar o cumprimento da legislação e capacitar os governos para evitar a evasão fiscal. Entre estas contam-se a garantia da tributação na economia digital, a luta contra os mecanismos híbridos de desfasamento, a definição de empresas estrangeiras controladas (CFC) e a sua tributação, a definição de regimes fiscais preferenciais, a eliminação de lacunas nos tratados fiscais e o alinhamento dos preços de transferência com a criação de valor.
Preparar a mudança BEPS
As empresas multinacionais, e as PME indiretamente afectadas, devem agora recorrer a consultores fiscais internacionais para navegar neste complexo panorama. Os consultores desempenharão um papel essencial na reestruturação dos modelos empresariais, na avaliação do risco fiscal global e no desenvolvimento de políticas de preços de transferência em conformidade com as directrizes da OCDE. O não cumprimento arrisca-se a sanções severas, mas uma preparação minuciosa pode aumentar a visibilidade das operações de uma empresa e da taxa de imposto global efectiva.
O futuro da fiscalidade internacional
O impulso para reformar as leis fiscais internacionais de modo a refletir a economia digital e globalizada moderna afectará indubitavelmente todas as empresas com actividades transfronteiriças. Embora as implicações totais destas reformas ainda não tenham sido totalmente esclarecidas, elas constituem um sinal do firme empenho dos responsáveis políticos em adaptar os quadros fiscais internacionais às realidades económicas modernas. Estas alterações não se limitam às maiores empresas; qualquer empresa com vendas transfronteiriças tem de se adaptar. Com orientação profissional, as empresas podem posicionar-se de forma vantajosa para estas mudanças na tributação global.
Se pretender falar com um dos nossos especialistas em fiscalidade global, contacte-nos.
Tarek Zouari é um contabilista experiente com mais de 20 anos de experiência internacional em Finanças e Auditoria, sendo o Presidente Regional do Comité Diretivo e do Grupo Consultivo de África da Kreston. É também o anterior Presidente da Exco Africa, a primeira rede africana de empresas de contabilidade e auditoria independentes.
Investir em África: Revista Trade Finance Global
Janeiro 16, 2024
Recentemente, o nosso especialista da Kreston Global na Tunísia , Tarek Zouari, Managing Partner Exco Tunisie, escreveu um artigo sobre a tendência de investimento em África para a revista Trade Finance Global. Pode ler o artigo completo aqui ou o resumo abaixo.
O boom do investimento em África
O Relatório sobre o Investimento Mundial 2023 da Conferência das Nações Unidas sobre Comércio e Desenvolvimento destaca que os fluxos de investimento direto estrangeiro (IDE) para África atingiram 45 mil milhões de dólares em 2022.
Factores que determinam o investimento direto estrangeiro em África
Recursos naturais: A África, com 30% das reservas minerais do mundo, oferece oportunidades abundantes de exploração, extração e exportação. O continente é também um ponto de atração para investimentos em energias renováveis, especialmente nos sectores solar e hidroelétrico.
Dinâmica demográfica: O rápido crescimento da população africana, com 1,4 mil milhões de pessoas, 60% das quais com menos de 25 anos, impulsiona a procura de infra-estruturas, agricultura, educação e cuidados de saúde.
Tendências emergentes e políticas governamentais
Uma tendência significativa é a insistência dos governos africanos na transformação local dos recursos extraídos, assegurando o valor acrescentado local e potencialmente impulsionando o IDE.
Diversidade e considerações culturais
É fundamental compreender a diversidade económica, jurídica e cultural das regiões africanas para que o investimento e o envolvimento sejam bem sucedidos.
Considerações sobre o investimento
Compreensão cultural: Abordar os investimentos com uma compreensão profunda das nuances culturais.
Apoio local: É fundamental envolver os parceiros e profissionais locais certos.
Adaptação do modelo de negócio: Alinhar o seu modelo de negócio com os custos locais, especialmente no que respeita às despesas com pessoal.
Transferência de conhecimento: Implementar planos de transferência de conhecimentos para integrar e ser reconhecida como uma empresa responsável.
Quadros jurídicos e fiscais
OHADA: A Organização para a Harmonização do Direito Comercial em África tem por objetivo aumentar a segurança jurídica na África Ocidental e Central.
Experiência local: Envolver consultores locais com experiência internacional
Passos essenciais antes de expandir para África
Estudo de mercado: Efetuar uma investigação aprofundada sobre o comportamento dos consumidores locais e as oportunidades de mercado.
Estudo fiscal e jurídico: Compreender os regulamentos locais, os requisitos legais e os tratados internacionais.
Plano de negócios sólido: Desenvolver um plano pormenorizado adaptado ao mercado africano.
Aspectos regulamentares e financeiros
Proteção dos investimentos: Avaliar o quadro jurídico para a proteção dos investimentos.
Dividendos e transferência de capital: Compreender os regulamentos relativos ao repatriamento de lucros.
Tendências da moeda local: Analisar a estabilidade e as tendências da moeda local.
Opções de financiamento: Explorar as possibilidades de financiamento locais e internacionais.
Se estiver interessado em fazer negócios em África, entre em contacto.
Carlos Sierra é um especialista em planeamento fiscal, redução de riscos e consultoria financeira, com mais de 10 anos de experiência. Especializado em estratégias fiscais inteligentes, ajuda os clientes a navegar em leis fiscais complexas, minimizando as responsabilidades de forma ética e legal. A sua atividade centra-se na avaliação e atenuação dos riscos, assegurando a apresentação de declarações fiscais exactas e atempadas. Com um conjunto de competências abrangentes em consultoria financeira, Carlos ajuda os proprietários de empresas na otimização e crescimento financeiro. Dedica-se a manter-se informado sobre a evolução da regulamentação fiscal e das tendências económicas, fornecendo aos clientes os conhecimentos mais recentes para a tomada de decisões financeiras sólidas.
Compreender a atualização da Lei da Receita Federal do México de 2024
Novembro 29, 2023
Síntese das projecções de receitas para 2024
A atualização da Lei da Receita Federal mexicana de 2024 pelo Senado mexicano beneficia agora da Lei da Receita Federal recentemente aprovada para o ano fiscal de 2024, o que representa um aumento significativo das receitas previstas para o país. As receitas totais previstas para 2024 são de 9,066 biliões de pesos, o que representa um aumento notável de 9,36% em relação aos 8,29 biliões de pesos do ano anterior. Esta secção abordará as especificidades destas projecções, incluindo a repartição de várias fontes de receitas, como impostos, taxas de segurança social e outras contribuições.
Pontos principais da atualização da Lei da Receita Federal do México de 2024
O Senado aprovou a Lei das Receitas para o ano fiscal de 2024. O montante total das receitas previstas para o próximo exercício orçamental é discriminado da seguinte forma:
As receitas previstas para 2024 são de 9,066 biliões de pesos. Para o ano fiscal de 2023, foi de 8,29 biliões de pesos, um aumento de 9,36% até 2024. Prevê-se que as receitas da participação federal atinjam 4,585 biliões de pesos, em comparação com 4,44 biliões de pesos em 2023.
Autorizado a contrair e exercer empréstimos para um endividamento interno líquido de até 1 trilião e 990 mil milhões de pesos e um endividamento externo de até 18 mil milhões de dólares.
Quatro biliões 942.030,3 milhões de pesos correspondentes aos impostos.
535.254,7 milhões de pesos para as taxas e contribuições para a segurança social.
36,5 milhões de pesos para a Contribuição de Melhoria.
59 mil 091,4 milhões de pesos para os Direitos.
8 mil 641,6 milhões de pesos para Produtos.
193 mil 877,0 milhões de pesos para Utilizações.
Um trilião 312 mil 289,4 milhões de pesos de Receitas de Vendas de Mercadorias, Prestações de Serviços e Outras Receitas.
277.774,3 milhões de pesos para Transferências, Dotações, Subsídios e Subvenções, bem como para Pensões e Reformas.
Um trilião de 737.050,6 milhões de pesos correspondem a Receitas derivadas do financiamento.
As taxas de sobretaxa mensais são mantidas ao mesmo nível que em 2023:
Extensão: 0,98%.
Parcelas até 12 meses: 1.26%.
Pagamentos parciais de 12 a 24 meses: 1.53%
Parcelas parciais em 24 meses e prazo diferido: 1,82%.
A taxa de sobretaxa mensal continuará a ser de 1,47% durante 2024.
A taxa de retenção na fonte do imposto sobre os juros é aumentada de 0,15% para 0,50%.
Gestão da dívida e provisões para empréstimos
Um aspeto crucial da nova lei das receitas é a autorização para contratar e exercer empréstimos. A lei permite um endividamento interno líquido de até 1 bilião e 990 mil milhões de pesos e um endividamento externo de até 18 mil milhões de dólares. Nesta secção, serão discutidas as implicações destes subsídios à dívida e o seu papel na estratégia orçamental global do governo.
Alterações fiscais e taxas de sobretaxa
Um dos principais destaques da lei de receitas de 2024 é a modificação das estruturas fiscais e das taxas de sobretaxa. Nomeadamente, a lei mantém as taxas de sobretaxa mensais ao mesmo nível que em 2023, com taxas específicas para prorrogações, prestações e pagamentos diferidos. Além disso, a taxa de retenção na fonte do imposto sobre os juros registou um aumento. A presente secção apresenta uma análise pormenorizada destas alterações e do seu potencial impacto nas empresas e nos particulares.
Impacto previsto na economia mexicana
Embora a aprovação da Lei da Receita Federal pelo Senado seja um passo crucial, a autorização final do Poder Executivo continua pendente. A presente secção abordará as potenciais implicações económicas das novas medidas orçamentais, centrando-se na forma como estas poderão influenciar a economia nacional. Sublinhará igualmente a importância de se manter informado sobre a evolução destas medidas e o seu impacto prático.
Preparar as alterações fiscais
Embora a aprovação do Senado represente um avanço significativo, a espera pela autorização final do Poder Executivo será crucial para a implementação e eficácia destas medidas fiscais. Por conseguinte, é importante mantermo-nos informados sobre a sua evolução e impacto na economia nacional.
Se desejar obter mais informações sobre a atualização da lei da Receita Federal do México, contacte a equipa do Kreston BSG.
Fabio Mazzini é Sócio Associado do Studio TDL, com uma sólida experiência em consultoria empresarial e fiscal para operações multinacionais. Inscrito na Ordem dos Revisores Oficiais de Contas de Vigevano (PV) desde 7 de abril de 2004, e como Revisor Oficial de Contas desde 3 de março de 2008, oferece uma assistência competente em matéria de fiscalidade nacional e internacional. As suas áreas de especialização incluem impostos directos e indirectos, contencioso fiscal, due diligence financeira e fiscal. A Mazzini é especializada na realização de avaliações de empresas, nomeadamente no âmbito de reorganizações e aquisições de empresas. Desempenha funções de auditor e revisor oficial de contas em empresas italianas e internacionais de renome. Fluente em inglês e espanhol, o seu foco profissional abrange a Contabilidade e Demonstrações Financeiras, o Controlo de Gestão e a Consultoria Empresarial e Contratual, bem como a orientação de Operações Extraordinárias.
A nova Lei de Delegação de Itália vai lançar a reforma fiscal
Novembro 16, 2023
A nova Lei de Delegação Fiscal de Itália deverá criar uma revisão significativa do sistema fiscal na sequência da introdução da Lei de Delegação, Lei n.º 111, em vigor a partir de 29 de agosto de 2023. A legislação, publicada em 14 de agosto no Diário da República, define o quadro de uma reforma fiscal global que deverá ser aplicada até agosto de 2025.
A lei está estruturada em cinco títulos que englobam 23 artigos. O documento descreve os princípios gerais e o calendário de aplicação, analisa várias categorias de impostos, incluindo o imposto sobre o rendimento, o IVA e o IRAP, e aborda os impostos regionais e locais, bem como o jogo.
Nova lei italiana de delegação fiscal – artigo 7.
O artigo 7.º da lei coloca o IVA em destaque, assinalando uma mudança no sentido de um maior alinhamento com as normas da União Europeia. As principais alterações incluem a redefinição das bases do IVA de modo a refletir a terminologia da UE, em especial na classificação de bens e serviços. Espera-se que este reajustamento clarifique as definições relativas a contratos, transferências de acções e acordos de locação financeira.
Implicações do IVA
Numa tentativa de modernizar o sistema do IVA, a lei também revê as isenções, aumentando potencialmente a obrigação de pagamento do IVA nos sectores imobiliário e financeiro. As taxas de IVA estão definidas para um processo de racionalização, alinhado com os critérios da UE e potencialmente aliviando a carga sobre bens e serviços socialmente essenciais. Uma alteração notável no panorama do IVA é a introdução de mecanismos de dedução mais flexíveis. A Itália está assim alinhada com as orientações da UE em matéria de IVA e oferece às empresas uma abordagem adaptada às deduções, em função da utilização de bens e serviços em operações tributáveis.
Actualizações aduaneiras
A lei não ignora os procedimentos aduaneiros. O artigo 11.º propõe um futuro digital e racionalizado para as alfândegas, reforçando a eficiência na coordenação, nos controlos e nos aspectos processuais. Isto inclui uma reorganização global dos processos de liquidação, avaliação e cobrança. Embora a Lei da Delegação estabeleça o projeto de reforma, o seu impacto total far-se-á sentir à medida que forem introduzidos regulamentos e medidas específicos. Atualmente, não entraram em vigor quaisquer novas regras em matéria de IVA, mas o cenário é propício a alterações significativas.
Eficiências fiscais
No momento em que a Itália inicia esta ambiciosa reforma, tanto a comunidade empresarial como os particulares aguardam as suas implicações práticas. A reforma promete um sistema fiscal mais integrado e eficaz, em conformidade com as normas da UE, mas implica também um período de ajustamento e adaptação.
Leia a análise completa em italiano e inglês aqui.
Se desejar entrar em contacto com um dos nossos especialistas em fiscalidade em Itália, entre em contacto ou contacte diretamente o Studio TDL.
Notícias
Herbert M. Chain
Acionista, Mayer Hoffman McCann P.C. Diretor Técnico Adjunto, Grupo de Auditoria Global, Kreston Global
Herbert M. Chain é um auditor altamente experiente e um perito financeiro com mais de 45 anos de experiência em negócios, contabilidade e auditoria, tendo sido Sócio Sénior de Auditoria na Deloitte. Possui certificações da National Association of Corporate Directors e da Private Directors Association, com conhecimentos sobre governação de empresas privadas e gestão eficaz de riscos. Possui um vasto conhecimento do sector dos serviços financeiros, incluindo a gestão de activos e os seguros. Herb é membro do Comité de Direção da Metodologia de Auditoria da MHM.
Guillermo Narvaez é Sócio Fiscal do escritório da Kreston FLS na Cidade do México e Diretor Técnico Fiscal do Grupo Fiscal Global da Kreston Global e membro da International Fiscal Association (IFA). Guillermo é especialista em fiscalidade internacional, impostos sobre as sociedades, preços de transferência, fusões e aquisições, reorganizações empresariais e contencioso.
No âmbito da fiscalidade internacional, Guillermo é especialista na análise e interpretação de tratados para evitar a dupla tributação aplicada a transacções internacionais.
Normas contabilísticas e fiscais globais para a criptomoeda
Setembro 8, 2023
Num artigo recente que explora as normas fiscais e contabilísticas globais relativas à criptomoeda, publicado na Bloomberg Tax, Herbert M. ChainDiretor técnico adjunto do Kreston Global Audit Group e acionista, Mayer Hoffman McCann P.C., e Guillermo NarvaezDiretor Técnico Fiscal no Kreston Global Tax Group e Sócio Fiscal, Kreston FLSO relatório da Comissão Europeia sobre a codificação dos activos digitais no âmbito das normas contabilísticas em vigor, analisa as dificuldades de codificação desses activos. Pode ler o artigo completo na Bloomberg Tax, ou ler o resumo abaixo.
Normas contabilísticas e fiscais da criptomoeda nos Estados Unidos
Em 6 de setembro de 2023, o Financial Accounting Standards Board (FASB) aprovou novas regras para a contabilização das criptomoedas. A norma exige que os activos criptográficos sejam medidos pelo justo valor em cada período de relatório, exigindo também divulgações melhoradas para os relatórios anuais e intercalares. As regras entrarão em vigor para os relatórios anuais de 2025, mas podem ser adoptadas para períodos anteriores. O FASB espera emitir formalmente a norma até ao final do ano. No plano fiscal, os criptoactivos são considerados bens pessoais, sujeitos ao imposto sobre as mais-valias. O Internal Revenue Service dos Estados Unidos propôs recentemente novos regulamentos que entrarão em vigor em 2026, com o objetivo de simplificar a declaração de impostos e reduzir a evasão fiscal.
Normas contabilísticas e fiscais globais para a criptomoeda
Os autores sublinham que não existe atualmente um quadro global unificado para reger as criptomoedas devido à divergência de critérios locais, uma vez que a China, o Japão, o Canadá e a UE não oferecem qualquer classificação. O tratamento fiscal varia de jurisdição para jurisdição, classificando frequentemente as criptomoedas como bens pessoais, intangíveis ou outras classes de activos para efeitos fiscais. A falta de consenso estende-se aos modelos de avaliação, embora países como os EUA, o Reino Unido e a Austrália proponham a contabilização pelo justo valor.
Desafios regulamentares da criptomoeda
Quando se trata de regulamentação, o cenário global é diverso e os reguladores de todo o mundo encontram-se numa posição difícil. As orientações devem ser suficientemente sólidas para fazer face aos riscos inerentes a este sector em rápida evolução, sem limitar o seu potencial inovador. A urgência destes esforços foi sublinhada pelos recentes contratempos no espaço das criptomoedas, incluindo o colapso da plataforma de câmbio digital FTX. Estes incidentes aumentaram as preocupações e aceleraram as iniciativas regulamentares.
Nos Estados Unidos, o governo publicou o “The Administration’s Roadmap to Mitigate Cryptocurrencies’ Risks”, um guia completo que aborda questões relacionadas com a proteção e a aplicação da lei. Entretanto, a União Europeia deu passos em frente na criação de um quadro regulamentar unificado através das suas regras recentemente adoptadas para os Mercados de Activos Criptográficos (MiCA). Para não ficar para trás, o Canadá também entrou na arena regulamentar, emitindo o seu primeiro conjunto de directrizes federais.
À medida que as nações continuam a dar passos individualistas ou colectivos, cabe às partes interessadas manterem-se actualizadas e adaptáveis, garantindo a conformidade e optimizando as oportunidades.
Desafio da dupla tributação para a atividade transfronteiriça
As transacções transfronteiriças de activos criptográficos também apresentam implicações fiscais únicas. Sem uma classificação uniforme dos activos digitais como moedas, as convenções existentes em matéria de dupla tributação desempenham um papel fundamental na determinação da responsabilidade fiscal.
Navegar no labirinto das regras fiscais e contabilísticas globais para as criptomoedas não é simples, mas os Tratados de Dupla Tributação (ADT) oferecem algumas orientações. Estes tratados, baseados numa norma global, contêm os artigos 7.º e 12.º, que ajudam a determinar se o rendimento da venda de um ativo criptográfico conta como um “lucro comercial” ou um “royalty”.
Estabelecer a aplicação do artigo 7º e do artigo 12
O artigo 7.º aplica-se quando se está a ganhar dinheiro com operações em curso noutro país, mas apenas se se tiver uma atividade estável e permanente nesse país. O artigo 12.º entra em vigor quando se é pago por permitir, entre outras coisas, a utilização de um ativo incorpóreo como uma moeda criptográfica.
É frequente os países reterem algum imposto na fonte quando se trata de um pagamento de royalties. Por isso, é crucial perceber se a venda de criptomoedas é um lucro comercial ou um royalty. Os lucros das empresas são normalmente tributados no seu país de origem, a menos que tenha uma atividade permanente num país estrangeiro. Os royalties, por outro lado, podem ser tributados no local de origem do pagamento.
Considerar as criptomoedas no âmbito do artigo 12.
Os criptos são intangíveis, tal como um software protegido por direitos de autor. No entanto, há um debate sobre se a simples utilização do software conta como “utilização de direitos de autor”, que é o que tradicionalmente desencadeia um imposto sobre royalties. Normalmente, é necessário ter um controlo profundo ou direitos sobre o software para que este seja considerado uma royalty.
Pense nisto da seguinte forma: Se comprar software pronto a usar, está a pagar pela utilização do software em si, não pelos algoritmos subjacentes ou por qualquer outra propriedade intelectual. Por conseguinte, este pagamento não é considerado um royalty. Do mesmo modo, se estiver simplesmente a comprar ou a vender criptomoedas e não a utilizar o seu algoritmo subjacente para obter mais ganhos financeiros, também pode não contar como royalty.
Qual é o impacto prático? Se o seu rendimento em criptomoedas não for um royalty, poderá escapar à retenção na fonte na outra jurisdição, nos termos do artigo 7. Este facto é especialmente significativo, dada a crescente capitalização de mercado dos criptoativos, que ronda atualmente os 1,2 biliões de dólares.
À medida que as criptomoedas continuam a perturbar os sistemas financeiros tradicionais e a ganhar relevância económica, o panorama regulamentar está em constante mudança. Quer se trate de normas contabilísticas ou de tratamentos fiscais, existem diferenças entre os países – desde a proibição total até à aceitação aberta. É crucial, portanto, consultar especialistas para entender como cada jurisdição trata os ativos criptográficos, já que as políticas globais estão longe de serem estabelecidas.
Uma vez que o panorama regulamentar dos activos criptográficos ainda está em desenvolvimento, com posições muito diferentes a serem tomadas nas várias jurisdições. Por conseguinte, é fundamental procurar aconselhamento especializado junto de consultores contabilísticos e/ou fiscais.
Se tiver dúvidas sobre activos criptográficos, desafios contabilísticos e fiscais e quiser falar com um especialista, entre em contacto connosco.
Notícias
Kreston BSG organiza webinar sobre expansão do mercado americano para empresários latinos
Agosto 30, 2023
A Kreston BSG está a organizar um webinar sobre a expansão do mercado dos EUA para empresários latinos com a oradora convidada Veronica Quintana, líder da prática de negócios latinos na CBIZ MHM. O webinar realiza-se a 7 de setembro de 2023 às 16:30 (hora central do México) e será realizado em espanhol.
Os latinos possuem quase 5 milhões de empresas nos EUA e representam mais de 800 mil milhões de dólares em receitas. Se alguma vez pensou em levar o seu negócio para além das fronteiras e entrar no lucrativo mercado dos EUA, esta é a oportunidade perfeita. A Kreston BSG tem o prazer de fazer uma parceria com a CBIZ nos Estados Unidos para um webinar com o objetivo de orientar os empresários sobre as implicações fiscais e legais de iniciar ou expandir um negócio na América do Norte.
Detalhes do evento:
Data: 7 de setembro
Hora: 16:30 (hora central do México)
Língua: espanhol
Público: Aberto ao público em geral, clientes e colaboradores da Kreston Global e da CBIZ
Registo: Clique aqui para se registar (é GRATUITO!)
Conheça os especialistas
Verónica Quintana
Líder da Prática de Negócios de Propriedade Latina na CBIZ & MHM, Veronica Quintana traz uma riqueza de conhecimento e experiência em navegar no mercado dos EUA.
Surandar Jesrani é o CEO da MMJS Consulting no Dubai, orientando as empresas para uma implementação bem sucedida do IVA nos EAU e no CCG desde 2017. Antes da MMJS, geriu as finanças e a fiscalidade num grupo de Private Equity de topo e aperfeiçoou as suas competências em matéria de fiscalidade internacional na Infosys e na General Motors. Antigo aluno do Instituto de Revisores Oficiais de Contas da Índia, Surandar especializou-se em Contabilidade, Finanças e Fiscalidade Internacional.
Atualização do imposto sobre as sociedades nos EAU
Agosto 10, 2023
Surandar Jesrani, da MMJS Consulting no Dubai, partilha as suas ideias sobre as implicações da atualização do imposto sobre as sociedades dos EAU com a revista eprivateclient. Leia o artigo completo aqui ou o resumo abaixo.
Os Emirados Árabes Unidos (EAU) há muito que demonstraram o seu empenho nas normas internacionais de transparência fiscal, nomeadamente enquanto membro da Organização de Cooperação e de Desenvolvimento Económicos (OCDE). Eis um vislumbre da recente evolução do cenário fiscal dos EAU.
O caminho para a transparência fiscal global
Os planos de ação da OCDE para a erosão da base tributável e a partilha de lucros (BEPS), de 2015, visam impedir que as empresas multinacionais (EMN) recorram a estratégias para reduzir as suas obrigações fiscais entre jurisdições. No entanto, como as estratégias BEPS iniciais não estavam totalmente adaptadas aos desafios de uma economia digital, a OCDE introduziu um Quadro Inclusivo (QI) em 2021. Este modelo de dois pilares propunha que as empresas multinacionais pagassem um imposto sobre as sociedades mínimo de 15% em todas as jurisdições.
Os Emirados Árabes Unidos, ao apoiarem esta iniciativa de enquadramento fiscal global, juntaram-se a um consenso com 139 outros países. Em consonância com as suas obrigações no âmbito da OCDE e com a sua visão de se posicionar como um centro de negócios líder a nível mundial, os EAU anunciaram um imposto federal sobre as sociedades relativo aos lucros das empresas em 2022.
Princípios fundamentais da atualização do imposto sobre as sociedades nos EAU
O regime fiscal das empresas dos EAU segue princípios universalmente reconhecidos que garantem:
Flexibilidade com práticas comerciais modernas.
Simplicidade e segurança.
Tributação equitativa.
Procedimentos transparentes.
Em vigor a partir de 1 de junho de 2023, a lei do imposto sobre as sociedades dos EAU inclui 20 capítulos e 70 artigos que especificam o âmbito, a aplicação e as regras de conformidade. Todas as actividades empresariais e comerciais, exercidas por pessoas singulares ou colectivas, são abrangidas por este regime fiscal, dividido em classificações de residentes e não residentes.
Uma visão geral das entidades tributáveis
Pessoas residentes: As pessoas colectivas nos EAU são tributadas sobre o rendimento global.
Pessoas não residentes: As empresas estrangeiras são tributadas sobre os rendimentos obtidos nos EAU.
Além disso, todas as pessoas singulares e colectivas com atividade comercial terão de se registar ao abrigo da legislação dos EAU relativa ao imposto sobre as sociedades.
Certas entidades podem beneficiar de isenções fiscais, como as entidades governamentais dos EAU, as entidades de utilidade pública elegíveis, os fundos de investimento elegíveis e algumas entidades específicas designadas pelo Ministro.
Taxas e categorias de impostos
Dependendo da dimensão e do tipo de empresa, as taxas do imposto sobre as sociedades nos EAU variam:
Pessoas tributáveis: 0% sobre os rendimentos até AED 375.000 e 9% sobre os rendimentos acima deste limiar.
Pessoas Qualificadas para a Zona Franca (QFZP): 0% sobre os rendimentos elegíveis e 9% sobre os outros rendimentos.
Pequenas empresas: 0% se o rendimento bruto do ano anterior for inferior a 3 milhões de AED; caso contrário, são tributadas da mesma forma que os sujeitos passivos gerais.
Até à adoção plena das regras do segundo pilar pelos EAU, as empresas multinacionais serão tributadas ao abrigo destas taxas normais de imposto sobre as sociedades.
Conformidades
As entidades são obrigadas a apresentar declarações de impostos no prazo de nove meses após o encerramento de um ano fiscal. Embora existam disposições relativas a retenções na fonte sobre pagamentos nacionais e estrangeiros específicos, atualmente, essa retenção é de zero por cento.
Conclusão
A introdução do imposto sobre as sociedades pelos EAU é uma medida estratégica no seu percurso como membro do FI da OCDE, especialmente no que diz respeito ao imposto mínimo global proposto pelo segundo pilar do BEPS. Com uma taxa de imposto de 9%, os EAU continuam a ser uma proposta atractiva quando comparados com outras jurisdições fiscais. Além disso, o facto de a legislação fiscal dos EAU se basear em princípios praticados internacionalmente garante uma transição simplificada para as empresas habituadas a leis semelhantes noutros locais. Consequentemente, muitas empresas poderão reavaliar as suas estruturas empresariais para maximizar os benefícios fiscais genuínos ao abrigo deste novo regime.
Se desejar falar com um dos nossos especialistas em tributação dos EAU, entre em contacto connosco.
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