Technický riaditeľ novej skupiny Kreston Global Audit Group, člen Inštitútu autorizovaných účtovníkov Indie a má viac ako 20 rokov skúseností v oblasti finančných služieb, poradenstva pri transakciách a overovania rizík.
Doron Rozenblum
Riadiaci partner spoločnosti Kreston-Ezra Yehuda-Rozenblum
Viceprezident Inštitútu interných audítorov v Izraeli, má viac ako 25 rokov skúseností s riadením rizík, interným auditom, návrhom a hodnotením kontrol a špecializuje sa na pomoc organizáciám pri pochopení a hodnotení rizík v rámci ich činností, posudzovaní návrhu procesov a kontrol a poskytovaní riešení šitých na mieru s cieľom zvýšiť účinnosť a hodnotu interného auditu.
Audit a technológie: výhody a riziká
October 18, 2022
Technológie zohrávajú v audítorskej profesii čoraz dôležitejšiu úlohu, pretože schopnosť IT aplikácií zhromažďovať údaje, analyzovať vzory, uchovávať záznamy a iné sa stáva čoraz sofistikovanejšou.
To prinieslo niekoľko výhod pre samotných audítorov, ako aj pre klientov, s ktorými pracujú. S ďalším technologickým vývojom mnohí predpovedajú zlepšenie efektívnosti, úspory nákladov a kvality audítorskej práce.
Hoci je ľahké nechať sa pohltiť nadšením z pokroku, je tiež dôležité uvedomiť si riziká a výzvy, ktoré so sebou prináša zavádzanie nových technológií v rámci auditu.
Audítori si teraz musia dôkladne premyslieť, aké metódy a nástroje budú používať, aké zdroje budú potrebovať a aké opatrenia musia pri používaní týchto systémov prijať.
Výhody nových technológií v audite
V oblasti auditu a účtovníctva zohrávajú úlohu rôzne technológie, ale v posledných rokoch sa pozornosť sústreďuje na tri kľúčové oblasti:
- robotická automatizácia procesov (RPA)
- blockchain
- umelá inteligencia a analýza údajov (AI&DA).
Každá z týchto technológií ponúka audítorskej profesii rôzne výhody v rôznych oblastiach práce.
RPA funguje napríklad tak, že nasadzuje skripty na vykonávanie rutinných úloh nad existujúcimi systémami. Tie komunikujú so softvérovými aplikáciami podobne ako človek: napríklad kopírujú údaje z jedného systému do druhého alebo organizujú tieto informácie.
Audítorom tak umožňuje skrátiť čas, ktorý by inak strávili základnými, opakujúcimi sa úlohami, čím sa zvyšuje efektívnosť a produktivita a v mnohých prípadoch umožňuje spoľahlivejší zber údajov.
Uvoľnením času sa tiež otvára možnosť pre zamestnancov vykonávať hodnotnejšiu prácu založenú na posúdení – opäť sa tak proces auditu stáva efektívnejším a prináša klientovi väčšiu hodnotu.
A keďže RPA má tendenciu byť vysoko štruktúrovaná a riadiť sa určitým súborom pokynov, je lepšie zvládnuteľná a kontrolovateľná, ako keby tieto činnosti vykonával človek. Prostredníctvom platforiem RPA môžu audítori vidieť všetky činnosti bota a presné úlohy, ktoré vykonal.
Blockchain môže poskytnúť výhody transparentnosti v ešte väčšej miere. Vývoj, ako sú inteligentné zmluvy a platobné systémy postavené na nemenných, decentralizovaných účtovných knihách, ponúka potenciál pre spoľahlivé auditné záznamy a spoľahlivejšie finančné výkazníctvo.
Technológie AI&DA môžu medzitým poskytnúť výkonné nástroje na analýzu vzorcov vo veľkých objemoch údajov, čím sa potenciálne odstráni potreba výberu vzoriek v rámci procesu auditu.
To možno využiť na identifikáciu a upozornenie na anomálne transakcie, ktoré môže audítor ďalej preskúmať.
Chyby a obmedzenia
Aj keď tieto technológie majú potenciál zlepšiť procesy auditu, stále existuje riziko chyby, či už ľudskej alebo inej.
Hoci sú napríklad údaje uložené v blockchaine zo svojej podstaty nemenné, neznamená to, že sú odolné voči podvodom alebo chybám – neexistuje záruka, že informácie boli v prvom rade zadané správne.
To môže predstavovať reálne riziko pre integritu takto zaznamenaných údajov s možnými závažnými ekonomickými dôsledkami, ak sa nástroje, ako sú inteligentné zmluvy, budú používať vo veľkom rozsahu.
Podobne kvalita údajov vytvorených automatizáciou (či už RPA alebo AI&DA) bude do veľkej miery závisieť od kvality vstupných údajov. A keď už máte výsledky, musí ich ešte interpretovať a pochopiť človek.
Napríklad anomálne údaje identifikované prostredníctvom umelej inteligencie sa môžu ukázať ako falošný poplach a vôbec nemusia byť predmetom auditu. Aby sa predišlo plytvaniu časom alebo nesprávnemu použitiu údajov, mal by tieto informácie spravovať niekto so štatistickým povedomím a pri interpretácii výsledkov by mal používať svoj úsudok.
Pre audítorov, ktorí zavádzajú nové technológie, je dôležité mať dohľad nad používanými aplikáciami, dôsledne ich monitorovať a mať aspoň funkčné znalosti o technológii a jej obmedzeniach.
Ľudia a odborná príprava
S rastúcou automatizáciou sa mnohí ľudia obávajú, že ich pracovné miesta sa stanú zastaranými, a tieto obavy sú rovnako prítomné v účtovníctve ako kdekoľvek inde.
Je síce pravda, že automatizácia odstráni potrebu zamestnancov zvládať niektoré manuálne úlohy, ale zástancovia týchto technológií často tvrdia, že jednoducho zmenia charakter práce ľudí.
Po splnení základných úloh sa zvýši potreba úloh, ktoré si vyžadujú ľudskú analýzu a úsudok – úlohy, ktoré sú v konečnom dôsledku pre audítorskú spoločnosť a jej klientov cennejšie, ale v mnohých prípadoch aj zaujímavejšie a napĺňajúce.
Pri zavádzaní nových technológií je však dôležité brať obavy zamestnancov vážne. Zamestnanci sa môžu obávať nielen toho, že ich úloha sa stane nadbytočnou, ale aj toho, že stratia aspekt, ktorý ich baví, alebo sa budú musieť rekvalifikovať v novej oblasti.
Automatizácia môže vyžadovať, aby mladší zamestnanci vykonávali zložitejšie úlohy náročné na posúdenie v skoršej fáze svojej kariéry ako predtým. Na druhej strane to môže predstavovať výzvu pre manažérov, ktorí na túto prácu dohliadajú.
Umelá inteligencia a transparentnosť
Ďalšie riziko súvisí s častejším využívaním umelej inteligencie, ako je napríklad strojové učenie. V porovnaní s rutinnou automatizáciou poskytuje implementácia AI softvéru väčšiu autonómiu. To môže umožniť sofistikovanejšie činnosti, ale znamená to aj menší prehľad o tom, ako sa výsledky dosahujú.
Umelá inteligencia môže konať nepredvídaným spôsobom a nezanecháva prakticky žiadnu auditnú stopu, ktorá by vysvetlila, ako dospela k svojmu záveru. Tento nedostatok viditeľnosti znamená, že audítori sa nemôžu spoľahnúť na jeho výsledky alebo ich použiť ako dôkaz.
V súčasnosti sa umelá inteligencia a dátová analytika v rámci štúdia účtovníctva nevyučujú, čím v tomto odvetví vzniká medzera v znalostiach.
Aby sa čo najlepšie využili možnosti, ktoré táto technológia ponúka, a aby sa predišlo nesprávnej interpretácii alebo nesprávnemu zaobchádzaniu s jej údajmi, budú sa musieť odborníci na audit zdokonaliť, aby pochopili základy jej fungovania.
Etika a dodržiavanie predpisov
Napokon, pri skúmaní nových technológií v oblasti auditu je potrebné zvážiť niekoľko dôležitých etických otázok.
Napríklad blockchain je notoricky známy tým, že jeho prevádzka je náročná na zdroje. Množstvo energie potrebnej na prevádzku systémov v blockchaine je významné nielen z hľadiska finančných nákladov pre podnik, ale aj z hľadiska dôsledkov na životné prostredie.
AI&DA si pritom často vyžaduje zber veľkých objemov údajov, čo môže viesť k vlastným etickým a právnym problémom. Audítorské spoločnosti alebo iné organizácie, ktoré zavádzajú strojové učenie, by mali dôkladne zvážiť zdroj údajov a jeho súlad s právnymi rámcami.
Napríklad tí, ktorí majú sídlo v EÚ alebo spracúvajú údaje od ľudí z EÚ, budú musieť premýšľať o tom, ako spĺňajú požiadavky všeobecného nariadenia o ochrane údajov (GDPR), ako aj jeho britského ekvivalentu.
Porozprávajte sa s nami o vplyve nových technológií na audit.
