Podnikanie v Severné Macedónsko

How quickly can I set up a business?

1-2 dni

What is the minimum investment needed?

Žiadne minimum (ale kapitál by mal byť splatený do 12 mesiacov od založenia spoločnosti).

How can I raise finance?

Na financovanie podniku sú k dispozícii interné a externé zdroje:

Interné zdroje, ako sú investície vlastníka spoločnosti, príjmy z nerozdeleného zisku, predaj majetku, peňažný tok z prevádzkovej činnosti atď.

Externé zdroje, ako sú úvery od bánk, úvery od tretích osôb, lízing, faktoring atď.

What are the legal requirements for setting up my business?

V súlade so zákonom o obchodných spoločnostiach môžu macedónske aj zahraničné fyzické osoby alebo spoločnosti založiť tieto typy podnikateľských subjektov:

Všeobecné partnerstvo – ide o združenie dvoch alebo viacerých právnických alebo fyzických osôb, ktoré sú osobne a spoločne neobmedzene zodpovedné voči veriteľom. Táto zodpovednosť zahŕňa celý ich majetok.

Komanditná spoločnosť – ide o partnerstvo dvoch alebo viacerých právnických alebo fyzických osôb, v ktorom aspoň jeden zo spoločníkov ručí spoločne neobmedzene a celým svojím majetkom za záväzky spoločnosti (“komplementár”) a aspoň jeden spoločník (“komanditista”), ktorý ručí za záväzky spoločnosti do výšky svojho zapísaného vkladu v spoločnosti.

Spoločnosť s ručením obmedzeným (DOO alebo DOOEL )– ide o spoločnosť, v ktorej sa spoločníci podieľajú každý jedným podielom (základným vkladom) na vopred stanovenom základnom imaní spoločnosti.

Základný príspevok sa môže líšiť v hodnote, ale príspevok nemôže byť vo forme práce alebo služieb. Spoločnosť s ručením obmedzeným môže založiť minimálne 1 a maximálne 50 spoločníkov

Akciová spoločnosť (AD )– ide o spoločnosť, ktorá má podľa stanov vymedzený kapitál (základné imanie) rozdelený na rovnaké časti (akcie). Akcionári sa podieľajú jednou alebo viacerými akciami a ich záväzky sú zabezpečené celým kapitálom spoločnosti. Akciovú spoločnosť môže založiť jedna alebo viac právnických osôb alebo jednotlivcov.

Komanditná spoločnosť na akcie – ide o spoločnosť, v ktorej jeden alebo viac komplementárov ručí spoločne a neobmedzene za záväzky spoločnosti. Komanditisti majú postavenie akcionárov a neručia za záväzky spoločnosti.

Živnostníci – fyzické osoby, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť, sa musia zaregistrovať ako živnostníci. Fyzická osoba je plne a neobmedzene zodpovedná celým svojím majetkom voči veriteľom.

Pobočky – Zahraničná spoločnosť môže v Severnom Macedónsku vo všeobecnosti vykonávať podnikateľskú činnosť zriadením pobočky. Zahraničná spoločnosť môže v Macedónsku zriadiť pobočku, ak je zapísaná v obchodnom registri v krajine svojho sídla.

Zastúpenia – Zahraničná spoločnosť, ktorá má povolenie na vykonávanie obchodných činností vo svojej jurisdikcii, môže v Severnom Macedónsku zriadiť zastúpenie. Zastúpenie zahraničnej spoločnosti nie je právnickou osobou. Môže vykonávať len činnosti, ktoré majú charakter výskumu alebo zhromažďovania informácií, a nesmie vykonávať komerčné činnosti.

Všetky typy právnych foriem musia byť zapísané v obchodnom registri.

What structure should I consider?

Štruktúra, ktorá sa v Severnom Macedónsku najviac odporúča na založenie nového podniku, je spoločnosť s ručením obmedzeným(DOO alebo DOOEL).

Spoločnosť s ručením obmedzeným je spoločnosť, ktorá znamená, že vlastník/vlastníci kapitálu podstupujú menšie finančné riziko tým, že sa obmedzujú na výšku splateného kapitálu spoločnosti.

Zákonom požadovaná minimálna výška splateného kapitálu je 5 000 EUR v protihodnote MKD.

Vlastník/vlastníci spoločnosti môžu prijímať najdôležitejšie rozhodnutia týkajúce sa činnosti spoločnosti, ale môžu sa tiež vymenovať za manažéra spoločnosti.

What advice can you give me in regards to payroll and taxation requirements?

Náklady a dane súvisiace so zamestnaním

Náklady na sociálne zabezpečenie – Zamestnávatelia sú vo všeobecnosti povinní odvádzať zo mzdy zamestnancov nasledujúce príspevky na sociálne zabezpečenie (s výhradou minimálnych prahov a stropov miezd):

Zdravotné poistenie – 7,5 %

Pracovné úrazy a choroby z povolania – 0,5 %

Dôchodkové a invalidné poistenie – 18,8 %

Nezamestnanosť – 1,2 %

Súčasná minimálna čistá mzda v Severnom Macedónsku je 18 000 MKD (293 EUR) a minimálna hrubá mzda je 26 422 MKD (430 EUR).

V januári 2021 bola priemerná čistá mzda 29 980 MKD (487 EUR) a priemerná hrubá mzda 44 762 MKD (728 EUR).

Daň z príjmu právnických osôb (CIT)

Rezidentské právnické osoby vo všeobecnosti podliehajú dani zo zisku z činností vykonávaných na území Macedónska a z príjmov dosiahnutých v zahraničí. Právnická osoba sa považuje za rezidenta Severného Macedónska, ak je usadená v Severnom Macedónsku alebo ak má sídlo na území Severného Macedónska.

Nerezidentom sa zdaňuje len zisk, ktorý dosiahnu z podnikateľskej činnosti na území Severného Macedónska.

Štandardná sadzba dane z príjmu právnických osôb je 10 %.

Zjednodušený daňový režim je dostupný pre malé právnické osoby a mikropodniky, ktoré sú rezidentmi, ak:

• Subjekt vykonáva hospodárske činnosti s výnimkou bankovníctva, finančných činností, poisťovacích činností, hazardných hier alebo zábavných hier a
• Celkové ročné príjmy subjektu presahujú 3 milióny MKD, ale nepresahujú 6 miliónov MKD.

V rámci zjednodušeného režimu podliehajú oprávnení daňovníci dani vo výške 1 % z celkových ročných príjmov. Na malé právnické osoby a mikropodniky, ktoré sú oprávnenými rezidentmi a ktorých celkové ročné príjmy nepresahujú 3 milióny MKD, sa daň z príjmu právnických osôb neplatí.

Príjmy z dividend, ktoré subjekt rezident dostal od iného subjektu rezidenta, sa odpočítajú od základu dane prijímajúceho subjektu, ak boli tieto príjmy zdanené v rukách vyplácajúcej spoločnosti.

Nevyužité straty sa môžu vo všeobecnosti prenášať do ďalších troch rokov (obmedzenia sa môžu uplatňovať v prípadoch, keď sa zmení štatút daňovníka, napríklad zlúčením, akvizíciou, rozdelením alebo transformáciou vlastníctva). Neexistujú žiadne ustanovenia o spätnom prenose strát.

Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok.

Daňové priznanie je vo všeobecnosti potrebné podať najneskôr do konca februára nasledujúceho roka alebo do 15. marca, ak sa podáva elektronicky. Veľké a stredné subjekty sú povinné podávať daňové priznania elektronicky.

Daňovníci sú vo všeobecnosti povinní platiť mesačné preddavky na daň z príjmov právnických osôb splatné do 15 dní po skončení každého kalendárneho mesiaca. Zostávajúca splatná daň z príjmu právnických osôb je splatná najneskôr do 30 dní po termíne na podanie daňového priznania. Ak preddavky prevyšujú konečnú daňovú povinnosť, daňovník môže požiadať o vrátenie preplatku. Prípadne je možné preplatok zaplatenej dane preniesť ako preddavok na ďalšie zdaňovacie obdobie. Daňovníci v zjednodušenom daňovom režime sú povinní zaplatiť daň v jednej splátke najneskôr do 30 dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania.

Daň z pridanej hodnoty (DPH)

Nasledujúci predaj podlieha DPH:

• Predaj tovaru a služieb za úhradu v krajine v rámci podnikateľskej činnosti daňovníka.
• Dovoz tovaru.

Základná sadzba DPH je 18 %. Znížená sadzba vo výške 5 % sa uplatňuje na niektoré dodávky vrátane výrobkov určených na ľudskú spotrebu, niektorých kníh a časopisov, hnojív, liekov, zdravotníckeho vybavenia, pomôcok pre zdravotne postihnutých, výrobkov pre deti a ubytovacích služieb. Od 1. januára 2021 sa zaviedla nová sadzba 10 % na služby dodávok jedál, nápojov a stravovacích služieb na mieste, okrem alkoholických nápojov, a na dodávku a dovoz elektrickej energie pre domácnosti.

Prahová hodnota pre registráciu DPH je vo všeobecnosti ročný obrat, ktorý presahuje alebo sa očakáva, že presiahne 2 mil.

Spoločnosti môžu požiadať o dobrovoľnú registráciu pre DPH, ak sa na ne nevzťahuje povinná registrácia.

Is there anything else that I should know?

Ročné finančné výkazy

Podľa zákona o obchodných spoločnostiach sú subjekty povinné zostavovať ročnú účtovnú závierku ku koncu každého kalendárneho roka. Veľká a stredná veľkosť

subjekty, ako aj finančné inštitúcie, právnické osoby kótované na macedónskej burze cenných papierov a subjekty, ktorých účtovná závierka podlieha konsolidácii, majú povinnosť zostavovať ročnú účtovnú závierku v súlade s Medzinárodnými štandardmi finančného výkazníctva uverejnenými v úradnom vestníku. Všetky ostatné účtovné jednotky majú povinnosť zostaviť ročnú účtovnú závierku v súlade s

Medzinárodné štandardy finančného výkazníctva pre MSP.

Audit

Nasledujúce subjekty musia mať účtovnú závierku overenú certifikovaným audítorom:

• veľké a stredné spoločnosti s ručením obmedzeným a akciové spoločnosti a
• Spoločnosti, ktorých akcie sú kótované na macedónskej burze cenných papierov.

Konsolidovaná ročná účtovná závierka a konsolidovaná účtovná závierka musia byť tiež overené certifikovaným audítorom.

audítor.

Zóny technologického a priemyselného rozvoja (TIDZ)

Investori v technologických a priemyselných zónach môžu na základe dohody s technologickými priemyselnými rozvojovými zónami využívať výhody dane z príjmu právnických osôb, dane z príjmu pre zamestnancov, DPH a ďalšie stimuly.

Zriadenie, rozvoj a monitorovanie zón vykonáva riaditeľstvo pre technologické priemyselné rozvojové zóny.

V súčasnosti je v Severnej Amerike v prevádzke pätnásť TIDZ

Macedónsko – tri v Skopje, po jednom v Tetove, Stipe, Struge, Prilepu, Kičeve, Rankovciach, Vinici, Berove, Delčeve, Radovise, Strumici a Gevgelii.

Medzi daňové úľavy a stimuly, ktoré sú k dispozícii v TIDZ, patria:

1. i) oslobodenie od dane z príjmu právnických osôb a dane z príjmu fyzických osôb na obdobie až desiatich rokov:
2. ii) oslobodenie od dane z príjmov fyzických osôb na obdobie až desiatich rokov v súvislosti s platmi vyplácanými zamestnancom

v TIDZ,

iii) Oslobodenie od DPH pri predaji tovaru

a služieb v rámci TIDZ a na dovážaný tovar do TIDZ,

1. iv) Oslobodenie od cla (okrem alkoholu, alkoholických nápojov, tabaku a tabakových výrobkov)

produkty).