Akcionár, Mayer Hoffman McCann P.C., zástupca technického riaditeľa, Global Audit Group, Kreston Global
Herbert M. Chain je skúsený audítor a finančný expert s viac ako 45-ročnými skúsenosťami v oblasti podnikania, účtovníctva a auditu, ktorý pôsobil ako senior partner pre audit v spoločnosti Deloitte. Je držiteľom certifikátov Národnej asociácie podnikových riaditeľov a Asociácie súkromných riaditeľov, pričom má znalosti o riadení súkromných spoločností a efektívnom riadení rizík. Má rozsiahle znalosti v oblasti finančných služieb vrátane správy aktív a poistenia. Herb je členom atestačnej metodickej skupiny MHM a pôsobí ako zástupca technického riaditeľa globálnej audítorskej skupiny Kreston Global.
Audítorské štandardy: Rozbalenie aktualizácií SAS 143 a SAS 145
March 12, 2024
Herbert M. Chain z MHM vo svojom komplexnom prehľade skúma nedávne aktualizácie štandardov SAS 143 a SAS 145, ktoré predstavujú významné míľniky v audítorských štandardoch. Prečítajte si celý článok tu alebo zhrnutie nižšie.
Prehľad SAS 143 a SAS 145
Vydanie SAS č. 143, zameraného na audit účtovných odhadov a súvisiacich zverejnení, a SAS č. 145, zameraného na porozumenie účtovnej jednotke a jej prostrediu a na posúdenie rizík významných nesprávností, predstavuje významný pokrok v audítorských štandardoch. Tieto štandardy poskytujú audítorom rozsiahle usmernenia na testovanie účtovných odhadov, najmä tých, ktoré sa týkajú reálnej hodnoty, a uvádzajú základné požiadavky na pochopenie systému vnútornej kontroly účtovnej jednotky. To je veľmi dôležité pri orientácii v zložitom súčasnom ekonomickom, technologickom a regulačnom účtovnom prostredí.
SAS 143: Audit účtovných odhadov
S účinnosťou pre audity období končiacich 15. decembra 2023 alebo neskôr SAS 143 nariaďuje hlbšie preskúmanie neistôt v účtovných odhadoch so zameraním na potenciálnu zaujatosť manažmentu. To zahŕňa dôkladné hodnotenie predpokladov, najmä v prípade významných úsudkov, ako je oceňovanie reálnou hodnotou. Štandard si vyžaduje podrobné posúdenie rizík prispôsobené zložitosti auditu účtovných odhadov a poskytuje usmernenie k citlivým audítorským postupom vrátane posúdenia vhodnosti modelov oceňovania a integrity údajov pre odhady reálnej hodnoty. Cieľom SAS 143 je zvýšiť transparentnosť a zodpovednosť pri odhadovaní reálnej hodnoty a v konečnom dôsledku zlepšiť kvalitu a spoľahlivosť týchto odhadov pre zvýšenie dôvery zainteresovaných strán.
Kľúčové zmeny oproti SAS 143
Kľúčové zmeny audítorských štandardov v SAS 143 zahŕňajú zvýšený dôraz na to, aby sa audítori zaoberali neistotou odhadov a uplatňovali profesionálny skepticizmus pri vyhodnocovaní odhadov reálnej hodnoty. Štandard nariaďuje podrobnejší proces hodnotenia rizík prispôsobený zložitosti auditu účtovných odhadov, najmä odhadov reálnej hodnoty. Okrem toho musia audítori posúdiť primeranosť účtovných odhadov v rámci finančného výkazníctva a zabezpečiť súlad s povolenými metódami, predpokladmi a údajmi.
SAS 143vplyvy
SAS 143 prináša podstatné zmeny do procesu auditu pri posudzovaní odhadov reálnej hodnoty. Pozornosť sa teraz presúva na pochopenie faktorov a predpokladov, ktoré stoja za odhadmi, a vyžaduje sa väčšia transparentnosť a zodpovednosť manažmentu. Audítori v reakcii na to vykonávajú tieto postupy:
Hodnotenie metód: Posúďte, či je metóda v súlade s rámcom finančného výkazníctva a či zostáva konzistentná. Zmeny vyvolávajú kontrolu možnej zaujatosti.
Významné predpoklady: V rámci finančného výkazníctva zabezpečte vhodnosť predpokladov, pričom zvážte pozitívne aj negatívne výsledky. Vyhodnoťte konzistentnosť s predchádzajúcimi obdobiami a inými obchodnými činnosťami, pričom zvážte potenciálne skreslenie.
Hodnotenie údajov: Posúdenie spoľahlivosti údajov, porozumenia zdrojom a konzistentnosti s predchádzajúcimi obdobiami. Overenie relevantnosti v kontexte zvolenej metódy a predpokladov, riešenie možnej zaujatosti.
Bodový odhad vedenia: V prípade, že sa manažment rozhodne pre presnú hodnotu (bodový odhad), dôkladne preskúmajte alternatívne výsledky a predpoklady a zhodnoťte potenciálne skreslenie.
Zlepšenie kontroly pomocou SAS 145
SAS 145, ktorý je účinný aj pre audity za obdobia končiace 15. decembra 2023 alebo neskôr, reviduje aspekty procesu hodnotenia rizík so zameraním na systém vnútornej kontroly subjektu. Predovšetkým posilňuje zodpovednosť audítora v súvislosti s hodnotením návrhu a implementácie kontrol vrátane všeobecných kontrol IT (ITGC). Štandard uznáva rastúci význam IT prostredia účtovnej jednotky a vyžaduje, aby audítori identifikovali a posúdili ITGC, rozdelené do štyroch oblastí:
Bezpečnosť a prístup: Kontroly zabezpečujúce primeraný prístup používateľov, oddelenie povinností a priebežné schvaľovanie IT aplikácií a poskytovateľov cloudových služieb.
Zmena systému: Kontroly navrhovania, testovania a migrácie zmien do produkčného prostredia s oddelením prístupu, aby sa zabránilo neoprávneným zmenám.
Vývoj systému: Kontroly počiatočného obstarania, vývoja alebo implementácie IT aplikácií vrátane konverzie údajov a vytvárania nových výkazov.
Počítačové operácie: Kontrola monitorovania vykonávania programu finančného výkazníctva, zabezpečenie zálohovania a umožnenie včasnej obnovy údajov v prípade výpadkov alebo kybernetických útokov.
Hoci nie všetky oblasti môžu byť každoročne uplatniteľné, SAS 145 nariaďuje vyhodnotiť návrh a implementáciu príslušných ITGC v rámci uplatniteľnej oblasti pre každú identifikovanú významnú IT aplikáciu. V norme sa zaviedla aj koncepcia kontinuity inherentného rizika, ako aj ďalšie zmeny.
Ak máte záujem o obchodovanie so spoločnosťou Kreston Global, kontaktujte nás tu.
Novinky
Julius Cincala
Partner spoločnosti Kreston Slovakia
Július Cincala je partnerom spoločnosti Kreston Slovakia, ktorá vedie poradenstvo v oblasti rizík a manažérske poradenstvo.
Zuzana Siderová
Daňový manažér, daňový poradca a špecialista na transferové oceňovanie, Kreston Slovensko
Zuzana, slovenská účtovná špecialistka, riadi projekty daňového poradenstva a dodržiavania daňových predpisov, má odborné znalosti v oblasti finančných auditov, zdaňovania právnických a fyzických osôb, medzinárodného zdaňovania, zdaňovania pridanej hodnoty a transferového oceňovania v rôznych oblastiach podnikania.
Nariadenia EÚ o udržateľnosti
January 12, 2024
Sector:Energia, ESG, Financie
Výrobný sektor v strednej Európe sa mení v dôsledku nariadení EÚ o udržateľnosti, čo má vplyv na krajiny ako Slovensko, Rumunsko a Maďarsko. Dôsledky vojny na Ukrajine a prehodnotenie závislosti Nemecka od Číny narušili dodávateľské reťazce, čo zvýšilo náklady na energiu a podnietilo prechod na čistejšie zdroje energie.
Vplyv nariadení EÚ o udržateľnosti na stredoeurópsku výrobu
Stredná Európa tradične zohráva menšiu úlohu v celosvetových ukazovateľoch výroby ako ostatné európske susedné krajiny. Avšak od vypuknutia vojny na Ukrajine a od závislosti Nemecka od Číny pred vojnou v Sovietskom zväze spôsobili prerušené dodávateľské reťazce zvýšenie nákladov na energiu.
Vyššie ceny a nové predpisy o znižovaní emisií oxidu uhličitého priaznivo ovplyvňujú postavenie krajín ako Slovensko, Rumunsko a Maďarsko, ktoré majú jeden z najvyšších podielov elektrickej energie z čistých zdrojov vysoko nad západoeurópskym priemerom.
Keďže Európska únia sa snaží nájsť rovnováhu medzi novými environmentálnymi normami a udržaním si konkurenčnej výhody na svetovom trhu, ambiciózne krajiny ako Slovensko sa stávajú skúšobnými miestami pre nové prostredie zamerané na udržateľnosť. Budú sa s príchodom vykazovania emisií uhlíka v EÚ kótované a veľké spoločnosti húfne sťahovať, aby ušetrili peniaze a uhlík?
Znižovanie emisií uhlíka a zvyšovanie nákladov
Záväzok EÚ v oblasti environmentálnej udržateľnosti nie je bez problémov. Činčala sa domnieva, že bude jednoduchšie premiestniť výrobu mimo Európy, než sa zaoberať zložitosťou vykazovania emisií uhlíka, kým sa tento proces zavedie,
“Slovensko bolo vždy priemyselnou krajinou. V dôsledku vyšších nákladov na energiu sa však spoločnosti snažia presúvať výrobné prevádzky do Číny. S tým sa teraz stretávame u našich klientov. Zmrazujú svoju činnosť, pretože transformácia ich podnikania s cieľom splniť emisie oxidu uhličitého ďaleko prevyšuje akékoľvek úspory nákladov alebo emisií oxidu uhličitého, ktoré získajú vďaka pobytu na Slovensku.
Daň z dovozu
Hoci je to znepokojujúce, Činčala už viac ako 25 rokov radí slovenskej vláde pri riešení týchto výziev, takže má jasný názor na možnosti, ktoré má EÚ k dispozícii.
“Ak chceme vyššie investície do zelenej energie a transformácie podnikov, musíme viac investovať do vzdelávania, ľudí a transformačných modelov. V súčasnosti sú výrobky, ktoré sa vyrábajú mimo Európskej únie, lacnejšie, pretože nepodliehajú rovnakej úrovni regulácie a transformačných nákladov, s akými sa stretávame v EÚ. Preto musíme nájsť spôsob, ako posilniť seba a náš trh. Napríklad zavedením nových daňových predpisov na výrobky vyrobené v tretích krajinách a dovezené do EÚ.”
Dodržiavanie transferového oceňovania
V súvislosti s nepokojmi v regióne má Činčalova kolegyňa, daňová expertka Zuzana Sidorová, rady pre všetky podniky, ktoré presúvajú svoje aktivity po Európe, konkrétne na Slovensko,
“V posledných mesiacoch sa na nás obrátilo viacero spoločností, ktoré chcú presunúť svoje podnikanie z územia Ukrajiny na Slovensko alebo do inej európskej krajiny.”
Na Slovensku musí každá spoločnosť, ktorá vykonáva transakcie v rámci svojej skupiny, či už miestne alebo cezhraničné, dodržiavať pravidlá transferového oceňovania v súlade s usmerneniami OECD (Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj).
Bežné výzvy v oblasti transferového oceňovania na Slovensku
Na Slovensku sa mnohé medzinárodné spoločnosti považujú za “obmedzené riziko”, ako napríklad výrobcovia, distribútori alebo poskytovatelia služieb. Tieto spoločnosti často vykazujú straty napriek tomu, že majú malé rozhodovacie právomoci. Sidorová má jasné rady pre spoločnosti s obmedzeným rizikom podnikania v satelitných európskych krajinách;
“Z hľadiska transferového oceňovania by nemali vykazovať straty. Daňové úrady často vyšetrujú tieto medzinárodne vlastnené spoločnosti vykazujúce straty, čo vedie k zdĺhavým a náročným daňovým kontrolám. Výsledkom týchto auditov môžu byť dodatočné dane z príjmov právnických osôb a môžu sa rozšíriť na viacero zdaňovacích období.”
Referenčné hodnoty transferového oceňovania
Sidorová radí svojim klientom, ktorí vykonávajú cezhraničné alebo miestne (slovenské) vnútroskupinové transakcie, aby každoročne preskúmali a aktualizovali svoj súbor transferových cien. Porovnávacia analýza sa musí vypracovať každé tri roky s každoročnou finančnou aktualizáciou porovnateľných údajov (súlad s usmerneniami OECD o transferovom oceňovaní).
Zachovanie konkurencieschopnosti
Keďže EÚ sa čoraz viac zameriava na udržateľnosť, podniky na Slovensku sa musia rýchlo prispôsobiť. Úspech závisí od prijatia ekologických technológií a pochopenia miestnych daňových pravidiel a pravidiel transferového oceňovania. Je nevyhnutné, aby podniky zosúladili svoju činnosť s environmentálnymi cieľmi EÚ, a to nielen preto, aby dodržiavali predpisy, ale aj preto, aby zostali konkurencieschopné a dlhodobo udržateľné. Pre zachovanie životaschopnosti spoločností so sídlom na Slovensku je nevyhnutné sledovať všetky rýchle daňové aktualizácie v reakcii na konkurenčné trhy. Toto strategické zosúladenie slovenských spoločností je nielen kľúčové pre ich vlastnú udržateľnosť, ale slúži aj ako model pre širšiu Európsku úniu, pretože ukazuje, ako môžu hospodárska odolnosť a environmentálna zodpovednosť koexistovať a podporovať pokrok na celom kontinente.
Herbert M. Chain je skúsený audítor a finančný expert s viac ako 45-ročnými skúsenosťami v oblasti podnikania, účtovníctva a auditu, ktorý pôsobil ako senior partner pre audit v spoločnosti Deloitte. Je držiteľom certifikátov Národnej asociácie podnikových riaditeľov a Asociácie súkromných riaditeľov, pričom má znalosti o riadení súkromných spoločností a efektívnom riadení rizík. Má rozsiahle znalosti v oblasti finančných služieb vrátane správy aktív a poistenia. Herb je členom riadiaceho výboru pre metodiku auditu spoločnosti MHM.
Ako riaditeľka pre kvalitu a profesionálne štandardy spoločnosti Kreston Global Jenny dohliada na proces prijímania potenciálnych členských firiem. Je zodpovedná za štandardy kvality pre všetky členské firmy a v rámci stanovovania štandardov spolupracuje s členmi na identifikácii prioritných oblastí odborného rozvoja a školení. Okrem toho Jenny spolupracuje so skupinou pre kvalitu spoločnosti Kreston na kontrole štandardov v celej sieti.
Medzinárodné riadenie kvality: Cesta k dokonalosti v účtovných sieťach
November 29, 2023
Uplatňovanie medzinárodného manažérstva kvality v účtovných sieťach
Vynikajúci medzinárodný manažment kvalityje základným kameňom úspechu globálnych účtovných sietí a ponúka množstvo výhod vrátane vyššej efektívnosti, produktivity a konkurenčnej výhody. Zavedenie vynikajúceho medzinárodného riadenia kvality je predmetom nedávneho článku Jenny Reedovej, riaditeľky pre kvalitu a profesionálne štandardy v spoločnosti Kreston Global, a Herberta M. Chaina, riaditeľa spoločnosti CBIZ Marks Paneth a akcionára spoločnosti Mayer Hoffman McCann P.C., uverejneného v International Accounting Bulletin. Prečítajte si celý článok tu alebo zhrnutie nižšie.
Zavedenie kultúry kvality
Úloha vedenia pri kultivovaní kvality: Úspech iniciatív v oblasti manažérstva kvality do veľkej miery závisí od angažovanosti vedenia. To zahŕňa vytvorenie kultúry orientovanej na kvalitu, stanovenie vysokých štandardov a vedenie príkladom s cieľom zabezpečiť dodržiavanie týchto štandardov na všetkých úrovniach.
Výzvy v oblasti riadenia kvality
Prekonávanie odporu a štandardizácie: Odpor voči zmene je častou prekážkou. Účinné riadenie zmien a harmonizácia štandardných postupov sú rozhodujúce pre dosiahnutie konzistentnej kvality služieb, najmä v sieti nezávislých firiem.
Školenie a neustále zlepšovanie: Priebežné vzdelávanie a rozvoj sú nevyhnutné pre zvyšovanie kvalifikácie odborníkov a podporu kultúry neustáleho vzdelávania a zlepšovania.
Kľúčové ukazovatele výkonnosti (KPI): Zavedenie kľúčových ukazovateľov výkonnosti pomáha pri meraní a zvyšovaní kvality v celej sieti a zahŕňa kvalitatívne aj kvantitatívne aspekty.
Zapojenie klientov a spätná väzba: Zavedenie mechanizmov pravidelnej interakcie s klientmi a spätnej väzby je kľúčové pre neustále zlepšovanie a udržiavanie vysokých štandardov služieb.
Využívanie technológií a automatizácie: Integrácia pokročilých technológií a automatizačných nástrojov je kľúčová pre zvýšenie efektívnosti a kvality služieb.
Procesy monitorovania a preskúmania: Pravidelné hodnotenia a vzájomné hodnotenia sú nevyhnutné na udržanie zodpovednosti a neustáleho zlepšovania noriem kvality.
Obmedzenia v globálnom kontexte
Riešenie rozmanitosti a prideľovanie zdrojov: Riešenie výziev vyplývajúcich z geografickej a kultúrnej rozmanitosti a nerovnomerného rozdelenia zdrojov je nevyhnutné pre konzistentné riadenie kvality.
Výzvy v oblasti dodržiavania predpisov a regulácie: Pochopenie a prispôsobenie sa rôznym požiadavkám na súlad a regulačným rámcom je kľúčom k udržaniu štandardov kvality.
Technologická vyspelosť firiem: Preklenutie rozdielov v technologickej vyspelosti členských firiem je kľúčové pre účinné riadenie kvality.
Záver
Na záver možno konštatovať, že cesta k zavedeniu spoľahlivého systému riadenia kvality v globálnej sieti je síce náročná, ale nevyhnutná na zlepšenie reputácie, spokojnosti klientov a konkurenčného postavenia. S odhodlaným vedením a kolektívnym prístupom možno tieto výzvy úspešne zvládnuť.
Ak chcete hovoriť s niektorým z našich pracovníkov o medzinárodnom riadení kvality, kontaktujte nás.
Novinky
Jenny Reedová
Riaditeľka pre kvalitu a profesionálne štandardy v spoločnosti Kreston Global
Jenny dohliada na proces prijímania potenciálnych členských firiem, ako aj na priebežný rozvoj školení a zdrojov. Bude spolupracovať s členskými firmami na identifikácii prioritných oblastí odborného rozvoja a školení, ako aj s poradným výborom ESG spoločnosti Kreston.
Herbert M. Chain
MBA, CPA (USA), riaditeľ CBIZ Marks Paneth a akcionár Mayer Hoffman McCann P.C.
Herbert Chain je veľmi skúsený autor, finančný expert so 40-ročnými skúsenosťami v oblasti podnikania, účtovníctva a auditu, ktorý pôsobil ako senior partner pre audit v spoločnosti Deloitte. Je držiteľom certifikátov Národnej asociácie podnikových riaditeľov a Asociácie súkromných riaditeľov, pričom má znalosti o riadení súkromných spoločností a efektívnom riadení rizík. Má rozsiahle znalosti v oblasti finančných služieb vrátane správy aktív a poistenia a skúsenosti s SPAC.
Kvalita bez hraníc: Manažérstvo kvality v globálnej sieti firiem
November 24, 2023
Riadenie kvality má zásadný význam pre udržanie a zlepšenie reputácie globálnej siete, ochranu verejného záujmu, zabezpečenie spokojnosti klientov, prilákanie a udržanie špičkových talentov a budovanie konkurenčnej výhody siete. Okrem toho Medzinárodné štandardy pre riadenie kvality (ISQM) poskytujú celosvetovo uznávaný rámec pre riadenie kvality v účtovníckej a audítorskej profesii. Dodržiavanie požiadaviek ISQM je pre globálne siete nevyhnutné na preukázanie záväzku ich členských firiem poskytovať vysokokvalitné služby.
V prípade globálnych sietí, ktoré sú rozptýlené v rôznych krajinách a regiónoch a pozostávajú z nezávislých firiem, predstavuje udržiavanie konzistentnosti a excelentnosti jedinečné výzvy. Záväzok ku kvalite zo strany globálneho vedenia a vedenia firmy je nevyhnutný na stanovenie štandardov, preukázanie tónu na najvyššej úrovni a na podporu (a vyžadovanie) vhodného správania.
Kritické prvky riadenia kvality
Kultúra, kultúra, kultúra
Vedenie musí zdôrazňovať význam kvality na všetkých úrovniach siete, rozvíjať kultúru kvality a informovať o očakávaniach týkajúcich sa správania. Musí tiež podporovať kultúru neustáleho zlepšovania. To znamená vytvoriť prostredie, v ktorom sa zamestnanci cítia pohodlne pri identifikovaní a nahlasovaní problémov a v ktorom existuje postup na riešenie týchto problémov.
Vyžaduje si tiež, aby osoby, ktoré majú vo firme autoritu, “hovorili” (t. j. “tón z zhora”) a neignorovať tých, ktorí sa buď domnievajú, že sú oslobodení od noriem platných pre ostatných, alebo ktorých morálny kompas neukazuje na pravý sever. Takáto nečinnosť je pre zamestnancov veľmi viditeľná a oslabuje účinnosť stanovených a/alebo zdokumentovaných politík a postupov firmy, nech sú akokoľvek dobré.
2. Prekonanie odporu voči zmene
Vo väčšine organizácií, či už globálnych alebo domácich, môže odpor voči zmenám brániť úspešnej implementácii akejkoľvek iniciatívy vrátane systému riadenia kvality. Na prekonanie tohto problému musí organizácia a jej vedenie podporovať kultúru riadenia zmien zapojením zainteresovaných strán na všetkých úrovniach a vo všetkých fázach procesu, poskytovaním jasnej komunikácie o prínosoch nového systému (nových systémov) a preukázaním jeho pozitívneho vplyvu na kvalitu, úspech firmy a jej povesť a spokojnosť klientov.
3. Štandardizácia a harmonizácia
Jedným z kľúčových faktorov podpory účinného riadenia kvality v rámci globálnej siete nezávislých firiem je zavedenie štandardizačných a harmonizačných protokolov. Vypracovanie súboru štandardizovaných procesov, metodík a osvedčených postupov zabezpečuje jednotnosť poskytovania služieb, dokumentácie a výkonu práce. To sa dá dosiahnuť zavedením globálneho systému riadenia kvality, ktorý stanovuje rámec pre ciele, postupy a zodpovednosti v oblasti kvality. Mal by tiež zahŕňať iniciatívy na neustále zlepšovanie, pravidelné hodnotenia výkonnosti a audity kvality. Hoci neštandardizované metodiky a politiky môžu stále viesť ku kvalitnému výkonu služieb, štandardizácia umožňuje efektívne zdieľanie zdrojov, škálovateľnosť operácií a konzistentné dokumentačné rámce.
V rôznorodej sieti nezávislých firiem budú vždy existovať aspekty riadenia kvality, ktoré musia byť špecifické pre jednotlivé firmy, aby sa dosiahla maximálna účinnosť, ale zosúladenie politík a postupov bude často prospešné a nákladovo efektívne. Zavedenie ISQM1 pomohlo urýchliť tento proces pre globálne siete firiem.
4. Školenie a rozvoj
Investície do komplexných programov odbornej prípravy a rozvoja sú nevyhnutné na zvýšenie schopností a kompetencií odborníkov v rámci siete. Pravidelné školenia, workshopy a certifikácie nielenže posilňujú technické zručnosti, ale aj rozvíjajú kultúru neustáleho vzdelávania. Okrem toho zdieľanie poznatkov a osvedčených postupov medzi členskými firmami prostredníctvom online platforiem a spoločných fór podporuje inovácie a zlepšovanie v celej sieti.
Zameranie sa na efektívnosť prostredníctvom týchto typov odbornej prípravy a iniciatív spolupráce môže tiež nepriamo prispieť ku kvalite auditu. Zjednodušenie procesov a odstránenie nepotrebnej práce a/alebo dokumentácie uvoľní zamestnancom čas a úsilie na dôležitejšie (t. j. rizikovejšie) záležitosti.
5. Kľúčové ukazovatele výkonnosti (KPI)
KPI, niekedy známe ako ukazovatele kvality auditu (AQI), zohrávajú dôležitú úlohu pri meraní a monitorovaní kvality v celej sieti. Je dôležité definovať zmysluplné KPI, ktoré sú v súlade s celkovými cieľmi a hodnotami organizácie. Tieto ukazovatele by mali zahŕňať kvalitatívne aj kvantitatívne metriky, ako sú hodnotenia spokojnosti klientov, dodržiavanie priemyselných noriem, výsledky inšpekcií alebo preskúmaní kvality a školenia a rozvoj zamestnancov.
6. Zapojenie klientov a spätná väzba
Riadenie kvality by malo presahovať rámec interných procesov a zahŕňať účinné mechanizmy zapojenia klientov a spätnej väzby. Mali by sa zaviesť pravidelné komunikačné kanály, aby sa zachytili očakávania, potreby a úroveň spokojnosti klientov. Vykonávanie prieskumov spätnej väzby od klientov, vykonávanie hodnotení po ukončení spolupráce a aktívne vyhľadávanie informácií od klientov pomáha identifikovať oblasti, ktoré je potrebné zlepšiť, a zlepšuje vzťahy s klientmi. Táto spätná väzba je kľúčová pre udržanie vysokej kvality služieb a pre úsilie o neustále zlepšovanie.
7. Technológia a automatizácia
Využívanie technológií a automatizačných nástrojov zohráva dôležitú úlohu pri zefektívňovaní procesov, minimalizácii chýb a maximalizácii efektívnosti. Implementácia softvérových systémov novej generácie pre účtovníctvo a audit (vrátane aplikácií umelej inteligencie), nástrojov na analýzu údajov a platforiem na automatizáciu pracovných postupov môže výrazne zlepšiť schopnosť analyzovať údaje, skrátiť pracovný čas a zvýšiť kvalitu vykonávanej práce. Napríklad nástroje na vytváranie prehľadov, ako je Caseware Sherlock, môžu automaticky merať a vykazovať kľúčové ukazovatele výkonnosti, ako je čas na uzamknutie súboru, počet vznesených bodov preskúmania atď.
Pravidelné posudzovanie a prijímanie nových technológií zabezpečuje, že sieť zostáva na čele pokroku v odvetví a má prístup k účinným a efektívnym metodikám vykonávania zákaziek.
8. Monitorovanie a preskúmanie
Sieť musí mať systém monitorovania a kontroly kvality svojej práce. Tento systém by mal identifikovať oblasti, v ktorých je potrebné zlepšenie, a umožniť sieti prijať opatrenia na riešenie týchto oblastí.
Spolupráca a procesy vzájomného hodnotenia podporujú kultúru zodpovednosti a neustáleho zlepšovania. Podporujú spoluprácu medzi firmami a cezhraničnú spoluprácu a umožňujú firmám učiť sa od seba navzájom, vymieňať si osvedčené postupy a navzájom si kontrolovať svoju prácu. Zavedenie spoľahlivých mechanizmov vzájomného hodnotenia pomáha identifikovať oblasti, ktoré je potrebné zlepšiť, odstrániť chyby a zabezpečiť dodržiavanie noriem kvality. Spätná väzba získaná z týchto preskúmaní by sa mala použiť na zdokonalenie procesov, odstránenie nedostatkov a posilnenie celkového systému riadenia kvality.
Hoci hlavným cieľom globálneho programu hodnotenia kvality bude vždy zabezpečiť, aby členské firmy mohli s dôverou odporúčať svojich klientov iným členským firmám, cieľom programu by malo byť aj poskytovanie objektívnych, konštruktívnych a priateľských rád a odporúčaní firmám na základe vlastných skúseností hodnotiteľa a osvedčených postupov pozorovaných inde v rámci siete.
Obmedzenia a prekonávanie výziev
Pri plnení cieľov riadenia kvality môže vzniknúť niekoľko obmedzení. Identifikácia a prekonanie týchto výziev je nevyhnutné. Tu je niekoľko bežných obmedzení a navrhovaných prístupov na ich prekonanie:
Geografická a kultúrna rozmanitosť
Globálny charakter sietí môže priniesť rozdiely v jazyku, kultúrnych zvyklostiach a právnych rámcoch. Prekonanie tohto obmedzenia si vyžaduje podporu medzikultúrneho porozumenia, vytvorenie jasných komunikačných kanálov a pravidelné kultúrne školenia. Kľúčové je aj prispôsobenie sa miestnym regulačným požiadavkám pri zachovaní globálnych noriem kvality.
Hoci je základný rámec nevyhnutný, musí byť dostatočne flexibilný, aby sa prispôsobil odchýlkam vyplývajúcim z miestnych predpisov, priemyselných postupov a kultúrnych noriem. Podporovanie miestnej účasti na tvorbe noriem kvality zabezpečuje, že systém riadenia kvality je prispôsobiteľný a relevantný pre rôzne kontexty.
Rôznorodosť v rámci siete môže byť síce náročná, ale môže mať aj pozitívny prínos, pretože poskytuje firmám nové perspektívy a poznatky od firiem, ktoré majú iný prístup. Medzinárodná spolupráca môže priniesť nápady a spôsoby myslenia, ktoré môžu priniesť inovatívne riešenia problémov a výziev.
Prideľovanie zdrojov
Nerovnomerné rozdelenie zdrojov a rozdielna úroveň odborných znalostí medzi členskými firmami môže brániť úsiliu o riadenie kvality. Riešenie tohto obmedzenia zahŕňa rozvoj mechanizmov zdieľania zdrojov, podporu spolupráce a prenos znalostí medzi firmami, pričom si uvedomujeme, že keď sa to podarí, sieť ako celok je silnejšia a všetci z toho profitujú. Centralizované fondy zdrojov, mentorské programy a možnosti vysielania (t. j. outsourcingu) môžu pomôcť vyvážiť odborné znalosti a optimalizovať prideľovanie zdrojov.
Výzvy v oblasti dodržiavania predpisov a regulácie
Rôzne krajiny môžu mať rôzne požiadavky na dodržiavanie predpisov a regulačné rámce, čo sťažuje udržiavanie konzistentných postupov kvality. Prekonanie tohto obmedzenia si vyžaduje pochopenie týchto rozdielov a ich začlenenie do návrhu akéhokoľvek systému riadenia kvality. Štandardizácia základných procesov dodržiavania predpisov pri súčasnom umožnení potrebných miestnych úprav zabezpečuje dodržiavanie predpisov pri zachovaní noriem kvality.
S globálnou sieťou sa spájajú aj požiadavky na monitorovanie služieb poskytovaných klientom v rámci siete s cieľom minimalizovať riziká porušenia pravidiel nezávislosti týkajúcich sa finančných záujmov, vzájomnosti záujmov a rozsahu služieb. Na túto skutočnosť kladú veľký dôraz najväčšie globálne firmy a ich siete, najmä pokiaľ ide o ich verejných klientov, ale je dôležitá aj pre stredne veľké siete a dokonca aj združenia. Tieto riziká možno prekonať účinnou komunikáciou medzi členskými firmami siete, informovanosťou o službách poskytovaných členskými firmami a, ako sa často praktizuje vo väčších globálnych sieťach, určením hlavného partnera pre vzťahy s klientom, ktorého povinnosti zahŕňajú monitorovanie a zlepšovanie služieb, ktoré má sieť poskytovať pred zapojením. Firmy tiež významne investovali do technológií na sledovanie globálnych služieb poskytovaných členskými firmami.
Technologická vyspelosť firiem
Nerovnaká technologická infraštruktúra a rôzne úrovne technologickej vyspelosti môžu brániť účinnému riadeniu kvality. Prekonanie tohto obmedzenia zahŕňa poskytovanie primeranej technickej podpory, odbornej prípravy a prístupu k základným technológiám, poskytovanie štandardizovaných nástrojov a systémov a zároveň umožnenie flexibility, aby sa prispôsobili miestnej IT infraštruktúre a preferenciám. Podpora výmeny poznatkov medzi členskými firmami o zavádzaní technológií a poskytovanie stimulov na prijímanie nových nástrojov môže podporiť technologický pokrok v celej sieti.
Záver
Vypracovanie, zavedenie a presadzovanie systému riadenia kvality pre nezávislé firmy v rámci globálnej siete je náročná, ale dosiahnuteľná úloha. S podporou vrcholového vedenia a predstavenstva, ako aj s podporou a vôľou vedenia členských firiem je to však uskutočniteľné – a udrží a zlepší to reputáciu siete, ochráni verejný záujem, zabezpečí spokojnosť klientov, priláka a udrží špičkové talenty a vybuduje konkurenčnú výhodu.
[1] Všimnite si nedávne donucovacie opatrenia americkej Rady pre dohľad nad účtovníctvom verejných spoločností a Komisie pre cenné papiere, britskej Rady pre finančné výkazníctvo a ďalších regulačných orgánov proti verejným účtovným spoločnostiam v súvislosti s nedostatkami v ich výkone zákaziek a v systémoch riadenia kvality na úrovni firmy.
Novinky
Herbert M. Chain
Akcionár, Mayer Hoffman McCann P.C. Zástupca technického riaditeľa, Global Audit Group, Kreston Global
Herbert M. Chain je skúsený audítor a finančný expert s viac ako 45-ročnými skúsenosťami v oblasti podnikania, účtovníctva a auditu, ktorý pôsobil ako senior partner pre audit v spoločnosti Deloitte. Je držiteľom certifikátov Národnej asociácie podnikových riaditeľov a Asociácie súkromných riaditeľov, pričom má znalosti o riadení súkromných spoločností a efektívnom riadení rizík. Má rozsiahle znalosti v oblasti finančných služieb vrátane správy aktív a poistenia.
Nezávislosť audítora má zásadný význam pre dôveryhodnosť audítorskej profesie. Je nevyhnutné, aby audítori boli od svojich klientov fakticky aj zdanlivo nezávislí. Nezávislosť v skutočnosti znamená, že audítori nemajú žiadne finančné, obchodné alebo osobné vzťahy, ktoré by mohli narušiť ich objektivitu, a nepodliehajú žiadnym vplyvom, ktoré by mohli narušiť ich schopnosť vykonávať odborný úsudok. Nezávislosť na pohľad znamená, že audítori sú vnímaní ako nezávislí rozumnou a informovanou treťou stranou.
Význam nezávislosti audítora
Význam nezávislosti audítora uznávajú audítorské štandardy a regulačné orgány na celom svete. V Spojených štátoch je za dohľad nad auditmi verejných spoločností zodpovedná Rada pre dohľad nad účtovníctvom verejných spoločností (PCAOB). PCAOB vydal niekoľko audítorských štandardov, ktoré sa týkajú nezávislosti audítora. Americká Komisia pre cenné papiere a burzy (SEC) má vlastné pravidlá upravujúce nezávislosť audítorov a za porušenie týchto štandardov uložila firmám a ich zamestnancom pokuty, sankcie a/alebo zákaz činnosti.
Pri posudzovaní nezávislosti je potrebné zohľadniť tri hlavné aspekty.
Audítori nemôžu vykonávať audit svojej vlastnej práce. Ide o základný princíp nezávislosti audítora. Audítori musia byť schopní objektívne zhodnotiť prácu svojich klientov, a to nemôžu, ak sú to oni, kto prácu vykonal.
Audítori nemôžu prijímať rozhodnutia o riadení za svojich klientov. Audítori si totiž musia zachovať nezávislosť od svojich klientov. Ak audítori začnú prijímať rozhodnutia manažmentu, nebudú už môcť objektívne hodnotiť prácu svojich klientov.
Audítori nemôžu vystupovať ako advokáti svojich klientov. Ak audítori začnú vystupovať ako advokáti, budú vnímaní ako neschopní objektívne zhodnotiť prácu svojich klientov.
Konkrétne sa tieto úvahy často delia na:
Finančné vzťahy: Audítori by nemali mať žiadne priame ani nepriame významné finančné záujmy vo vzťahu k svojim audítorským klientom. Patria sem investície do cenných papierov klienta, pôžičky od klienta a obchodné vzťahy s klientmi alebo ich pridruženými spoločnosťami.
Pracovné pomery: Audítori by nemali mať úzke osobné alebo profesionálne vzťahy so svojimi audítorskými klientmi. Patria sem bývalí zamestnanci klienta, manželia a príbuzní zamestnancov a riaditelia pridružených spoločností klienta. To zahŕňa aj zamestnávanie členov audítorského tímu klientom. (Táto situácia bola výslovne zakázaná zákonom Sarbanes-Oxley z roku 2002 (SOX) a podliehala obdobiu “cooling off”.)
Rozsah služieb: Audítori by nemali poskytovať svojim audítorským klientom neaudítorské služby, ktoré by mohli narušiť ich nezávislosť. Patrí sem účtovníctvo, vedenie účtovníctva, finančné plánovanie a poradenstvo v oblasti riadenia. Regulačné orgány môžu mať rôzne zákazy; konkrétne pravidlá sa musia posudzovať podľa jurisdikcie a typu klienta (t. j. verejný, súkromný alebo vládny).
Vzájomnosť záujmov: Audítori by nemali mať so svojimi audítorskými klientmi obchodné vzťahy, ktoré by mohli vytvárať vzájomný záujem. Môže ísť o spoločné podniky alebo iné formy spolupráce (napr. dohody o implementácii softvéru).
Hrozby a ochranné opatrenia
Naše regulačné orgány často definujú tieto riziká ako “hrozby” a poskytujú súvisiace zmierňujúce reakcie (alebo “ochranné opatrenia”). Na základe tohto rámca sú najčastejšími hrozbami pre nezávislosť externého audítora (a súvisiace ochranné opatrenia):
Self-interest
Threat: This occurs when the auditor has a financial or other interest in the client that could impair objectivity. Examples include owning shares in the client company or having a close family member employed by the client.
Ochrana: Audítori by sa mali vyvarovať akýchkoľvek finančných alebo iných záujmov vo vzťahu k svojim klientom. Ak takéto záujmy existujú, mali by sa odstrániť a mali by sa zaviesť ochranné opatrenia na zmiernenie hrozby.
Self-review
Threat: This occurs when the auditor performs both audit and non-audit services for the client. This can create a conflict of interest, as auditors may be less likely to challenge the client’s management if they are put into the position of auditing their own work. Examples are preparation of the income tax provision or the determination of liabilities under a client’s employee pension plans.
Ochranné opatrenia: Ak sa vykonávajú neaudítorské služby, audítor by ich mal posúdiť, a ak služby vytvárajú významnú hrozbu, mali by sa určiť iné činnosti alebo opatrenia, ktoré by mohli znížiť hrozbu na prijateľnú úroveň tak, aby nenarušili nezávislosť audítora. Okrem toho musí vedenie určiť kompetentného zamestnanca, ktorý bude dohliadať na audítora, preberať zodpovednosť za jeho prácu a prijímať konečné rozhodnutia. Tieto požiadavky sú často zdokumentované v zadávacom liste a/alebo v liste o vyjadrení vedenia, ktorý audítor dostal v súvislosti s auditom.
Advocacy
Threat: This occurs when the auditor becomes too closely aligned with the client’s interests and acts as an advocate for the client or promotes the client’s interests or position. Examples include providing testimony on behalf of the client in a lawsuit or promoting investments in the client.
Ochrana: Audítori by si mali byť vedomí situácií, ktoré ich môžu postaviť do pozície advokáta. Každá dohoda s klientom by sa mala pred uzavretím dôkladne preskúmať.
Familiarity
Threat: This occurs when the auditor becomes too familiar with the client’s management or employees and thus no longer exercises sufficient professional scepticism because the auditor has too much trust in the client and the client’s actions. This can impair the auditor’s professional scepticism and objectivity, as they may be less likely to question the client’s management or to report on any irregularities they find.
Ochrana: Audítori by si mali zachovať profesionálny odstup od svojich klientov a zvážiť pravidelnú rotáciu audítorských tímov. Pomôže to znížiť riziko, že sa audítorský tím príliš zoznámi s klientom a jeho zamestnancami.
Intimidation
Threat: This occurs when the auditor is influenced by threats, pressure, or coercion from the client or a third party. This pressure can come from threats to dismiss the auditor, to reduce the audit fee, or to retaliate in some other way. This threat was deemed significant enough that it was statutorily prohibited by the provisions of Section 303 of SOX.
Čo môže audítorská spoločnosť urobiť, aby zabezpečila súlad s pravidlami profesionálnej nezávislosti audítora?
Je dôležité poznamenať, že žiadna ochrana nemôže odstrániť všetky hrozby pre nezávislosť audítora. Zavedením rôznych bezpečnostných opatrení však môžu firmy tieto hrozby znížiť na prijateľnú úroveň.
Podporujte kultúru nezávislosti: Firmy by mali podporovať kultúru, ktorá zdôrazňuje nezávislosť a etické správanie, preukazuje záväzok k nezávislosti od najvyššieho vedenia a udáva tón etiky a nezávislosti v celej organizácii. Mnohé firmy poskytujú prístup k etickým poradcom alebo horúcim linkám, kde môžu odborníci požiadať o poradenstvo v otázkach týkajúcich sa nezávislosti. Okrem toho by firmy mali poskytovať pravidelné školenia a vzdelávacie programy pre všetkých odborníkov týkajúce sa pravidiel nezávislosti, predpisov a etických aspektov. Spoločnosti by tiež mali zaviesť a posilniť protokoly pre konzultácie v rámci spoločnosti o nezávislosti a iných zložitých otázkach (“kultúra konzultácií”).
Zásady a postupy firmy: Spoločnosti by mali mať zavedené zásady a postupy na identifikáciu a posúdenie hrozieb pre nezávislosť, zavedenie ochranných opatrení na zmiernenie týchto hrozieb a monitorovanie ich dodržiavania. Zásady by sa mali presadzovať dôsledne a spravodlivo, pričom akékoľvek porušenia by sa mali okamžite riešiť. Tieto politiky a postupy by sa mali pravidelne revidovať a aktualizovať. Firmy by mali tiež stanoviť usmernenia týkajúce sa prijímania darov, pohostenia alebo iných výhod od klientov, aby sa zabránilo akémukoľvek ovplyvňovaniu odborného úsudku. Okrem toho členské firmy globálnej siete musia mať zavedené zásady na identifikáciu a odstránenie potenciálnych konfliktov záujmov, ktoré by mohli existovať s inými členskými firmami. To zahŕňa aj včasné stanovenie komunikačných liniek a zodpovednosti za takúto komunikáciu, najmä v prípade návrhov.
Neaudítorské služby: Audítorské spoločnosti by mali starostlivo posúdiť neaudítorské služby, ktoré poskytujú svojim audítorským klientom, a zabezpečiť, aby vedenie klienta prevzalo konečnú zodpovednosť za prácu a všetky rozhodnutia prijaté na základe zistení.
Posúdenie klienta a pokračovanie: Pred prijatím nového klienta by firmy mali vykonať dôkladné posúdenie a uistiť sa, že neexistuje konflikt záujmov alebo iné faktory ovplyvňujúce nezávislosť. Toto by sa malo vykonávať každoročne v rámci procesu pokračovania klienta, ako aj monitorovať počas vykonávania zákazky (t. j. upozorňovať na zmenené okolnosti, ktoré by mohli ovplyvniť vzácne závery o nezávislosti).
Ročné vyhlásenia o nezávislosti: Vyžadujte, aby jednotliví odborníci podpísali vyhlásenie o nezávislosti, v ktorom potvrdia svoj záväzok dodržiavať objektivitu a nezávislosť pri všetkých činnostiach súvisiacich s auditom a aby informovali o potenciálnych konfliktoch záujmov alebo otázkach nezávislosti. (Niektoré firmy to vyžadujú každoročne; niektoré firmy tiež vykonávajú pravidelné kontroly nezávislosti (audity) odborníkov s cieľom zistiť akékoľvek osobné alebo finančné vzťahy, ktoré by mohli ohroziť nezávislosť.)
Rotácia tímu angažovanosti: Ak to umožňuje šírka pásma, firmy by mali zvážiť pravidelnú rotáciu partnerov audítorskej zákazky a kľúčových členov tímu, aby sa minimalizovali hrozby oboznámenia a zvýšila sa objektivita, aj keď to príslušné regulačné orgány nevyžadujú (t. j. PCAOB pre audity verejných spoločností v USA). Niektoré väčšie firmy využívajú prideľovanie partnerov medzi kanceláriami na zmiernenie personálnych obmedzení.
Transparentná komunikácia: Audítori by mali udržiavať otvorenú komunikáciu s výbormi pre audit a bezodkladne oznamovať akékoľvek potenciálne ohrozenie nezávislosti. (Ide o povinnú komunikáciu podľa niektorých regulačných režimov, napríklad podľa pravidla 3526 PCAOB v USA).
Záver
Nezávislosť je základnou požiadavkou na externých audítorov. Naša dôveryhodnosť a výsledné závery sú ovplyvnené (a posudzované) našou nezávislosťou – v skutočnosti a na pohľad. Pravidlá nezávislosti a súvisiace situácie sú často zložité a diferencované a každá situácia sa musí starostlivo analyzovať, aby sa dospelo k vhodnému záveru. Firmy vyčleňujú značné zdroje, aby im pomohli prijať správne rozhodnutia v tejto oblasti a dosiahnuť správnu odpoveď. Riziko zlyhania je značné a zlyhanie môže mať pre firmy negatívne a potenciálne aj existenčné dôsledky.
Ak sa s nami chcete porozprávať o svojom audite, kontaktujte nás.
Novinky
Svetový deň etiky v účtovníctve
October 16, 2023
18. október je Svetovým dňom etiky, celosvetovým dňom, ktorý podporuje etické postupy a zásady v rôznych oblastiach. V spoločnosti Kreston Global chceme využiť túto príležitosť na oslavu kľúčovej úlohy etiky v účtovníctve, daniach a audite. V týchto profesiách je etika viac ako len usmernenie; je základom dôvery, transparentnosti a zodpovednosti. Pripomína odborníkom, aby dodržiavali najvyššie morálne a profesionálne normy, najmä v našom zložitom a prepojenom svete.
Aká je úloha etiky v účtovníctve? Etika je v účtovníctve mimoriadne dôležitá. Sme jedným z mála odvetví s etickým kódexom, ktorý stanovuje, ako by sa mali profesionálni účtovníci v praxi a v podnikaní správať a konať. Je to základný kameň našej profesie, ktorý nás vedie k tomu, aby sme konali správne, aj keď sa nikto nepozerá a ani by si to nevšimol.
Nedávno ste sa podelili o vydanie etického kódexu Medzinárodnej rady pre etické štandardy účtovníkov (IESBA) na rok 2023. Chceli by ste sa vyjadriť k nejakým pozoruhodným novinkám?
Áno! Etický kódex IESBA sa zvyčajne každoročne aktualizuje, aby bol v súlade s najnovším vývojom v profesii vrátane následných a konformných zmien vyplývajúcich zo zmien audítorských štandardov atď.
Tohtoročná aktualizácia obsahuje dve kľúčové revízie týkajúce sa (a) definícia tímu zapojenia a (b) skupinové audity. Revízie sa zaoberajú nezávislosťou a ďalšími dôsledkami zmien definície “tímu poverenia” v kódexe, aby sa zosúladili so zmenami definície toho istého pojmu v ISA a ISQM. Revízie sa zaoberajú aj otázkami nezávislosti v prípade skupinového auditu. Obe zmeny sú účinné pre audity s obdobím začínajúcim 15. decembra 2023 alebo neskôr.
Základom vašej práce je etika. Máte nejakú radu pre globálne riadenie etiky?
Perspektíva je rozhodujúca. Niekedy sa všetci môžeme dostať do takej blízkosti a zapojiť sa do nejakého problému, že môže byť náročné udržať si nadhľad nad našimi činmi. Mať vo firme k dispozícii niekoho, kto poskytne nezávislý pohľad a názor, je naozaj užitočné.
Budovanie správnej kultúry vo firme je tiež veľmi dôležité, pretože podporuje otvorenosť, dôveru a istotu, že ak sa vyskytne problém, bude primerane riešený a nebude zametený pod koberec. Správna kultúra sa musí budovať zhora nadol a preniknúť do celej organizácie. Etika by mala byť súčasťou všetkého, čo ako účtovníci robíme.
Akým výzvam čelia členovia účtovného odvetvia v dnešnom globálnom prostredí?
Na účtovníkov je vyvíjaný čoraz väčší komerčný tlak, ktorý niekedy vedie k motivácii robiť nesprávne veci. Postaviť sa za to, čo je správne, môže byť neuveriteľne ťažké, niekedy aj na osobnú škodu, ale je dôležité, aby sme to robili, pretože to povzbudzuje ostatných, aby sa správali podobne. Bol som v takýchto situáciách a nikdy to nie je ľahké, ale jediná vec, ktorú si vždy nesieme so sebou, je naša povesť a ja si tú svoju cením viac než akékoľvek povýšenie, prémie alebo vyhliadky na prácu.
Aké sú vaše hlavné tipy pre etiku v každodennej praxi?
V ťažkej situácii sa vždy snažím spýtať sám seba, ako by moje konanie (alebo nekonanie) vyzeralo v očiach niekoho iného. Toto je podstata koncepcie “rozumnej a informovanej tretej strany”, t. j. že aj keď niečo nie je technicky zakázané podrobnými pravidlami, ak by to rozumná a informovaná tretia strana považovala za neetické, nemali by ste to robiť. Pomáha nám to nesnažiť sa obchádzať pravidlá alebo hľadať medzery; ak by to tretej strane nepripadalo správne, nemali by sme to robiť.
Najlepším prístupom je však v prvom rade nedostať sa do zložitej situácie, a tak sa vyhnúť situácii, ktorá by mohla vyústiť do etickej dilemy. Vyhnúť sa pokušeniu je oveľa ľahšie ako mu odolať!
Herbert M. Chain je skúsený audítor a finančný expert s viac ako 45-ročnými skúsenosťami v oblasti podnikania, účtovníctva a auditu, ktorý pôsobil ako senior partner pre audit v spoločnosti Deloitte. Je držiteľom certifikátov Národnej asociácie podnikových riaditeľov a Asociácie súkromných riaditeľov, pričom má znalosti o riadení súkromných spoločností a efektívnom riadení rizík. Má rozsiahle znalosti v oblasti finančných služieb vrátane správy aktív a poistenia. Herb je členom riadiaceho výboru pre metodiku auditu spoločnosti MHM.
Zodpovednosť audítora za “náležitú odbornú starostlivosť” podľa profesijných štandardov
October 6, 2023
Audítori sú povinní vykonávať svoju prácu s náležitou odbornou starostlivosťou. Je to základný princíp audítorskej profesie a má zásadný význam pre udržanie dôvery verejnosti v integritu finančného výkazníctva.
Čo je to “náležitá odborná starostlivosť”?
“Náležitá starostlivosť” je právny termín, ktorý označuje štandard správania, ktorý sa od osoby očakáva v konkrétnej situácii. Rada pre dohľad nad účtovníctvom verejných spoločností (PCAOB) AS 1015: V dokumente Due Professional Care in the Performance of Work sa hovorí o povinnosti náležitej odbornej starostlivosti a cituje sa známe právne pojednanie Cooley on Torts:
Každý človek, ktorý ponúka svoje služby inému a je zamestnaný, preberá na seba povinnosť vykonávať v zamestnaní takú zručnosť, akú má, s primeranou starostlivosťou a opatrnosťou. Vo všetkých týchto zamestnaniach, v ktorých sa vyžaduje osobitná zručnosť, ak niekto ponúka svoje služby, chápe sa to tak, že sa pred verejnosťou prezentuje ako osoba, ktorá má taký stupeň zručnosti, aký majú bežne iní v tom istom zamestnaní, a ak sú jeho nároky neopodstatnené, dopúšťa sa určitého druhu podvodu voči každému, kto ho zamestnáva, spoliehajúc sa na jeho verejné povolanie.
V kontexte auditu
V kontexte auditu náležitá odborná starostlivosť znamená, že audítor musí vynaložiť rovnaký stupeň zručnosti a starostlivosti, aký by za podobných okolností vynaložil primerane obozretný audítor. Ide o subjektívny štandard a to, čo predstavuje náležitú odbornú starostlivosť, sa bude líšiť v závislosti od konkrétnych okolností auditu. Existujú však určité všeobecné zásady, ktoré možno uplatniť na určenie toho, či audítor vynaložil náležitú odbornú starostlivosť.
Jednou z dôležitých zásad je, že náležitá odborná starostlivosť vyžaduje, aby bol audítor objektívny a nezávislý. Audítor nesmie byť v konflikte záujmov, ktorý by mohol ovplyvniť jeho úsudok. Audítor musí poznať aj audítorské štandardy, ktoré sa vzťahujú na audit, a musí ich dodržiavať.
Ďalšou dôležitou zásadou je, že náležitá odborná starostlivosť si vyžaduje, aby audítor uplatňoval profesionálny skepticizmus. To znamená, že audítor nesmie jednoducho prijať vyhlásenia vedenia za nominálnu hodnotu. Audítor musí kriticky zhodnotiť všetky dôkazy, ktoré zhromaždí, a v prípade potreby musí byť pripravený spochybniť tvrdenia vedenia.
Profesionálne štandardy v rámci náležitej odbornej starostlivosti
Základom náležitej odbornej starostlivosti audítorov sú štandardy stanovené profesijnými a regulačnými orgánmi. Podľa Amerického inštitútu certifikovaných účtovníkov (AICPA) “člen vykonáva odborné služby s odbornou spôsobilosťou a náležitou odbornou starostlivosťou”. Kódex profesijného správania AICPA (oddiel 0.3000.060) vyžaduje, aby členovia “dodržiavali technické a etické normy profesie, neustále sa snažili zlepšovať kompetencie a kvalitu služieb a plnili profesijnú zodpovednosť podľa svojich najlepších schopností”. To zahŕňa aj náležitú odbornú starostlivosť pri vykonávaní všetkých odborných služieb.
Na medzinárodnej scéne sa Medzinárodná Etický kódex Rady pre etické štandardy pre účtovníkov (IESBA), ako základnú zásadu “Odborná spôsobilosť a náležitá starostlivosť”, a konštatuje, že profesionálny účtovník má trvalú povinnosť udržiavať si odborné vedomosti a zručnosti na úrovni, ktorá je potrebná na to, aby klient alebo zamestnávateľ dostali kompetentné odborné služby založené na aktuálnom vývoji. Profesionálny účtovník by mal pri poskytovaní odborných služieb konať svedomito a v súlade s platnými technickými a profesijnými normami. Aj iné profesijné účtovnícke a audítorské združenia majú kódexy správania, ktoré sa týkajú zodpovednosti audítora za náležitú odbornú starostlivosť. Napríklad Medzinárodný etický kódex pre profesionálnych účtovníkov (vrátane Medzinárodných štandardov nezávislosti), ktorý vydala Medzinárodná federácia účtovníkov (IFAC), obsahuje ako základný princíp “odbornú spôsobilosť a náležitú starostlivosť” a uvádza, že “profesionálny účtovník vykonáva profesionálne služby s náležitou odbornou starostlivosťou, spôsobilosťou a profesionálnym úsudkom”. V pododdiele 113 sa vyžaduje, aby profesionálny účtovník získaval a udržiaval si odborné znalosti a zručnosti a aby konal svedomito a v súlade s platnými technickými a profesijnými normami. Vyžaduje si to aj “správny úsudok a zručnosti” a “udržiavanie odbornej spôsobilosti” prostredníctvom odborného rozvoja.
Zodpovednosť audítora
Audítori sú povinní postupovať s náležitou odbornou starostlivosťou vo všetkých aspektoch svojej práce, od plánovania a vykonávania auditu až po podávanie správ o jeho výsledkoch. Preto táto zodpovednosť zahŕňa: – získanie dostatočných vhodných audítorských dôkazov na podporu svojho audítorského názoru. – Profesionálny skepticizmus. To znamená, že audítor nesmie jednoducho prijať vyhlásenia vedenia za nominálnu hodnotu. Audítor musí kriticky zhodnotiť všetky dôkazy, ktoré zhromaždí, a v prípade potreby musí byť pripravený spochybniť tvrdenia vedenia. – oboznámenie sa s audítorskými štandardmi, ktoré sa vzťahujú na audit, a povinnosť dodržiavať tieto štandardy. – Objektívnosť a nezávislosť. To znamená, že audítor nesmie byť v konflikte záujmov, ktorý by mohol ovplyvniť jeho úsudok.
Záver
Zodpovednosť za náležitú odbornú starostlivosť pri audite nie je len profesionálnou povinnosťou, ale morálnym imperatívom. Audítori slúžia ako strážcovia finančnej integrity (t. j. slúžia “verejnému záujmu”) a ich zlyhanie v oblasti odbornej starostlivosti môže mať vážne dôsledky pre zainteresované strany a samotných audítorov. Audítori musia byť počas celého procesu auditu ostražití, starostliví a skeptickí. Dodržiavaním štandardov stanovených profesijnými organizáciami a regulačnými orgánmi môžu audítori plniť svoje povinnosti voči verejnosti. Regulačné orgány naďalej kontrolujú audítorské postupy a vyvodzujú zodpovednosť voči firmám a odborníkom, ktorí nepreukázali náležitú odbornú starostlivosť. Vo svete, kde sú finančné trhy čoraz viac prepojené, nie je dodržiavanie zásad náležitej odbornej starostlivosti len profesionálnou povinnosťou – je nevyhnutné na udržanie dôveryhodnosti našej profesie.
Ak sa chcete poradiť s odborníkom na globálny audit spoločnosti Kreston, kontaktujte nás.
Novinky
Herbert M. Chain
Akcionár, Mayer Hoffman McCann P.C. Zástupca technického riaditeľa, Global Audit Group, Kreston Global
Herbert M. Chain je skúsený audítor a finančný expert s viac ako 45-ročnými skúsenosťami v oblasti podnikania, účtovníctva a auditu, ktorý pôsobil ako senior partner pre audit v spoločnosti Deloitte. Je držiteľom certifikátov Národnej asociácie podnikových riaditeľov a Asociácie súkromných riaditeľov, pričom má znalosti o riadení súkromných spoločností a efektívnom riadení rizík. Má rozsiahle znalosti v oblasti finančných služieb vrátane správy aktív a poistenia. Herb je členom riadiaceho výboru pre metodiku auditu spoločnosti MHM.
Odborný skepticizmus je základnou vlastnosťou audítora. Je to “postoj, ktorý zahŕňa pochybovačné myslenie a kritické hodnotenie dôkazov auditu”. Profesionálny skepticizmus umožňuje audítorom účinne identifikovať a posúdiť riziká významných nesprávností a kriticky získať a posúdiť dostatočné a vhodné audítorské dôkazy na podporu svojho názoru na účtovnú závierku.
Audítorské štandardy zahŕňajú a zdôrazňujú dôležitosť profesionálneho skepticizmu, pričom nedodržiavanie požadovanej úrovne profesionálneho skepticizmu viedlo k tomu, že regulačné orgány v procese kontroly zistili nedostatky auditu. Napríklad PCAOB vo svojich správach z kontrol často identifikuje nedostatky súvisiace s profesionálnym skepticizmom, vrátane neidentifikovania a nevyhodnotenia rizík významných nesprávností, nevykonania dostatočných audítorských postupov, nezískania dostatočných vhodných audítorských dôkazov, uplatňovania profesionálneho skepticizmu počas celého auditu a riadneho zdokumentovania vykonanej audítorskej práce a prijatých záverov.
Ako ovplyvňuje profesionálny skepticizmus postoj, správanie a audítorské postupy audítora?
V odbornej literatúre sa uvádza, že každý z nás má rôznu úroveň profesionálneho skepticizmu. “Skepticizmus vlastností” sa vzťahuje na stabilné osobnostné charakteristiky, ktoré ovplyvňujú to, ako je jednotlivec vo všeobecnosti skeptický, bez ohľadu na situáciu. Audítor, ktorý má vysokú úroveň skepticizmu, môže s väčšou pravdepodobnosťou spochybňovať spoľahlivosť dôkazov a čestnosť vedenia, zatiaľ čo audítor, ktorý má nízku úroveň skepticizmu, môže byť dôverčivejší a prijateľnejší. Na situácie reagujeme odlišne aj v závislosti od kontextu auditu – identifikovaných vnútorných rizík, histórie spolupráce s klientom, tónu na vrchole a kultúry klienta a ďalších externých faktorov. Tento stav sa označuje ako “stavový skepticizmus”, čo je dočasný psychologický stav. Vzájomné pôsobenie vlastností a stavu skepticizmu určuje, ako bude audítor reagovať a správať sa.
Profesijný skepticizmus tak ovplyvňuje postoj, správanie a audítorské postupy audítora viacerými spôsobmi. Napríklad audítor so skeptickým postojom je náchylnejší klásť otázky, spochybňovať tvrdenia vedenia a skúmať neobvyklé okolnosti a je menej pravdepodobné, že bude spokojný alebo prijme tvrdenia vedenia za bernú mincu. Pred firmami stojí otázka, či je možné skepticizmus posilniť, resp. či je možné, aby zamestnanec s nízkou úrovňou črtového skepticizmu prekonal túto osobnostnú charakteristiku – a či si zamestnanci vo všeobecnosti môžu lepšie uvedomiť situácie, ktoré by mali zvýšiť ich skepticizmus, čím sa zvýši úroveň ich stavového skepticizmu?
Kde je profesionálny skepticizmus pri audite účtovnej závierky najkritickejší?
Profesionálny skepticizmus je dôležitý počas celého procesu auditu, ale v niektorých oblastiach je obzvlášť dôležitý. Tieto oblasti zahŕňajú:
– Hodnotenie rizík. Audítor používa profesionálny skepticizmus na identifikáciu a posúdenie rizík významných nesprávností spôsobených chybou alebo podvodom. To zahŕňa posúdenie odvetvia, obchodného modelu a vnútorných kontrolných mechanizmov subjektu. Audítori musia identifikovať a posúdiť riziká významných nesprávností na úrovni účtovnej závierky, tvrdení a zostatkov na účtoch. – Vykonávanie audítorských postupov. Audítor používa profesionálny skepticizmus pri navrhovaní a vykonávaní audítorských postupov, ktoré sú primerané vyhodnoteným rizikám významných nesprávností, a pri určovaní povahy, načasovania a rozsahu audítorských postupov potrebných na získanie primeranej istoty, že účtovná závierka neobsahuje významné nesprávnosti, používa úsudok. To môže zahŕňať získanie dodatočných audítorských dôkazov, vykonanie podrobnejších testov alebo spochybnenie tvrdení vedenia. – Hodnotenie dôkazov z auditu. Audítor používa profesionálny skepticizmus na kritické posúdenie získaných audítorských dôkazov. To zahŕňa posúdenie spoľahlivosti, dostatočnosti a relevantnosti audítorských dôkazov. Hoci profesionálny skepticizmus je dôležitý vo všetkých oblastiach a fázach auditu, niektoré oblasti auditu, spravidla zahŕňajúce odhady, sú často zložité, zahŕňajú významný úsudok a sú náchylné na zaujatosť manažmentu, a preto si vyžadujú zvýšenú úroveň profesionálneho skepticizmu. Patria medzi ne: – Vykazovanie výnosov. Vykazovanie výnosov je zložitá oblasť účtovníctva; existuje vyvrátiteľná domnienka, že predstavuje aj riziko podvodu. Audítori musia byť skeptickí voči zásadám vedenia v oblasti vykazovania výnosov a kriticky posudzovať dôkazy, ktoré získajú na podporu vykazovania výnosov. – Oceňovanie zásob. Audítori musia pri audite oceňovania zásob dospieť k záveru o potrebe tvorby rezerv na zastaranie a/alebo nižšej z obstarávacej ceny alebo trhovej ceny. – Zníženie hodnoty majetku. Zníženie hodnoty majetku, ako je majetok, goodwill a nehmotný majetok s neurčitou dobou životnosti, si vyžaduje úsudok manažmentu. Audítori musia byť skeptickí k odhadom zníženia hodnoty, ktoré robí manažment, a kriticky posudzovať dôkazy poskytnuté manažmentom, ako sú napríklad prognózy a modely oceňovania. – Podmienené záväzky. Podmienené záväzky sú potenciálne záväzky, ktoré sa v budúcnosti môžu, ale nemusia stať skutočnými záväzkami. Audítori musia byť skeptickí voči identifikácii a zverejňovaniu podmienených záväzkov manažmentom. – Transakcie so spriaznenými stranami. Transakcie so spriaznenými osobami sú často základom riadenia zisku a podvodného finančného výkazníctva, a preto vykazujú vyššiu úroveň prirodzeného rizika v účtovníctve a zverejňovaní. Audítori si musia dávať pozor na nezverejnené spriaznené strany a zistiť, či boli vhodne zaznamenané a zverejnené.
Ako môžu firmy a audítori posilniť svoj profesionálny skepticizmus?
Po diskusii o povahe a význame profesijného skepticizmu, čo môžu firmy a jednotliví audítori urobiť pre posilnenie profesijného skepticizmu? – Firmy musia podporovať kultúru profesionálneho skepticizmu a kritického myslenia, vzdelávať zamestnancov, aby spochybňovali predpoklady, spochybňovali tvrdenia a osvojili si skeptické myslenie pri hodnotení dôkazov, a poskytovať usmernenia na hodnotenie vyhlásení manažmentu a riešenie potenciálnych zaujatostí alebo konfliktov záujmov. – Firmy by mali rozvíjať zručnosti zamestnancov v oblasti vedenia rozhovorov s cieľom účinne zhromažďovať informácie a zisťovať relevantné podrobnosti počas auditov a poskytovať školenia o vedení rozhovorov vrátane zhromažďovania dôkazov a dokumentácie. – Odborníci musia posúdiť svoje osobné predsudky a slepé miesta, byť úprimní k potenciálnej zaujatosti vo svojej práci a prijať opatrenia na jej zmiernenie. – Zamestnanci musia byť zvedaví a klásť náročné a zložité otázky, musia byť ochotní hlbšie skúmať vysvetlenia manažmentu a klásť potenciálne zložité a náročné doplňujúce otázky. Audítori by si mali vždy klásť otázky “Prečo?” a “Čo keby?”. – Zamestnanci musia vykonávať audítorské postupy kritickým a objektívnym spôsobom, a nie iba prechádzať ich priebehom. Mali by skôr kriticky hodnotiť audítorské dôkazy a vynášať správne úsudky (požiadavka “náležitej starostlivosti”). – Odborníci si musia dávať pozor na červené vlajky a podmienky, ktoré môžu naznačovať možné nesprávne údaje. Tieto varovné signály môžu zahŕňať neobvyklé transakcie, zmeny v účtovných zásadách a výmenu manažmentu. – Tímy poverené vykonávaním auditu musia počas plánovania a vykonávania audítorskej zákazky zvážiť prostredie klienta, v ktorom sa nachádza riziko auditu, vrátane tónu na najvyššej úrovni (t. j. kontroly na úrovni subjektu vrátane kultúry organizácie), odvetvia klienta, veľkosti klienta a rizikového profilu klienta.
Záver
Nemôžete postaviť dom bez pevných základov; nemôžete vykonať kvalitný audit bez silného profesionálneho skepticizmu. Hoci profesionálny skepticizmus je do veľkej miery ovplyvnený individuálnymi charakteristikami audítora, firmy musia podporovať kultúru, ktorá zvyšuje povedomie odborníkov o ich vlastných predsudkoch a obmedzeniach ovplyvňujúcich výkon profesionálneho skepticizmu. Kvalita auditu závisí od schopnosti audítorov klásť otázky a kriticky posudzovať – čo je samotným predpokladom profesionálneho skepticizmu. Musí byť zakotvená vo všetkom, čo pri audite robíme – vo všetkých fázach zákazky a vo všetkých vykonávaných audítorských postupoch, najmä v tých oblastiach auditu, ktoré sú zložité a podliehajú potenciálnej zaujatosti manažmentu.
Ak sa chcete obrátiť na odborníka na audit spoločnosti Kreston Global, kontaktujte ho.
Novinky
Globálna sieť Kreston víta novú členskú firmu v Nigérii
Sector:Financie
Kreston Global privítal nigérijskú spoločnosť Pedabo v sieti Kreston Global.
Spoločnosť Pedabo, ktorú v roku 1998 založili Ajibade Fashina a Albert Folorunsho, si v novembri pripomenie 25. výročie založenia a v rámci stratégie rozšírenia ponuky medzinárodných služieb pre širokú škálu súkromných a kótovaných spoločností sa premenuje na Kreston Pedabo. Firma, ktorú tvorí 10 partnerov a 150 zamestnancov na troch miestach v Nigérii, sa špecializuje na audit, overovanie, dodržiavanie daňových predpisov a poradenstvo, finančné poradenstvo a riadenie rizík, poradenstvo v oblasti riadenia a ďalšie podporné služby.
Pridanie spoločnosti Pedabo do siete Kreston Global ďalej posilňuje jej africkú regionálnu prítomnosť, ktorá pozostáva z 30 členských firiem v 29 krajinách poskytujúcich celý rad finančných, audítorských a účtovných, daňových a iných poradenských služieb podnikom, ktoré hľadajú možnosti rastu v zahraničí a v zahraničí.
Liza Robbins, výkonná riaditeľka spoločnosti Kreston Global, povedala:
“Spoločnosť Pedabo si za posledných 25 rokov vybudovala výnimočnú reputáciu v oblasti daní, auditu a poradenstva v Nigérii. Rozsah a hĺbka ich odborných znalostí z nich robí dôveryhodného obchodného partnera pre prichádzajúcich a odchádzajúcich klientov. Tešíme sa na spoluprácu s nimi pri budovaní ich postavenia na medzinárodnom trhu a vytváraní väzieb v rámci siete aj mimo nej. Budú veľkým prínosom pre našu sieť a naše africké firmy sa veľmi tešia na spoluprácu s nimi.”
Ajibade Fashina, výkonný partner spoločnosti Pedabo, povedal
“Spoločnosť Pedabo sa skutočne teší na začiatok tejto novej etapy; ako zakladajúci partneri sme Albert a ja nadšení a hrdí na pokrok, ktorý sme dosiahli pri budovaní spoločnosti Pedabo, ktorú vidíme dnes, a ktorá skutočne vytvorila dedičstvo výnimočnosti, ale ešte viac sme nadšení z ďalších 25 rokov a nového vedenia, ktoré posunie firmu na novú úroveň so značkou Kreston. Výber spoločnosti Kreston nebol ľahký a naším zámerom je nadviazať skutočne úspešnú spoluprácu pri hľadaní budúcnosti spoločnosti Pedabo s využitím silných stránok a príležitostí 13. najväčšej účtovníckej siete na svete. Takže… srdečné zdravie spoločnosti Pedabo a na ďalších 25 rokov výnimočnosti v celosvetovom meradle!”
Ak sa chcete dozvedieť viac o podnikaní v Nigérii, kliknite sem.
Novinky
Herbert M. Chain
Akcionár, Mayer Hoffman McCann P.C. Zástupca technického riaditeľa, Global Audit Group, Kreston Global
Herbert M. Chain je skúsený audítor a finančný expert s viac ako 45-ročnými skúsenosťami v oblasti podnikania, účtovníctva a auditu, ktorý pôsobil ako senior partner pre audit v spoločnosti Deloitte. Je držiteľom certifikátov Národnej asociácie podnikových riaditeľov a Asociácie súkromných riaditeľov, pričom má znalosti o riadení súkromných spoločností a efektívnom riadení rizík. Má rozsiahle znalosti v oblasti finančných služieb vrátane správy aktív a poistenia. Herb je členom riadiaceho výboru pre metodiku auditu spoločnosti MHM.
Čo sú informácie poskytované subjektom a čo by mali audítori zvážiť?
September 27, 2023
Externí audítori majú často otázky o tom, čo predstavujú informácie poskytované subjektom (IPE) a kedy a ako by sa mali IPE testovať. Musia určiť, kedy je určitý dôkaz IPE, a potom, ak je to tak, či by sa mal dôkaz testovať ako IPE v súvislosti s našimi audítorskými postupmi. V dôsledku toho by mohol byť užitočný dokument “často kladené otázky”.
Podľa celosvetových profesijných štandardov musia audítori pri hodnotení audítorských dôkazov zohľadniť tri základné atribúty: dostatočnosť, relevantnosť a spoľahlivosť. Tieto kritériá sú uvedené v profesijných štandardoch vydaných autoritatívnymi orgánmi, ako sú Americký inštitút certifikovaných účtovníkov (AICPA), Rada pre dohľad nad účtovníctvom verejných spoločností (PCAOB) a Rada pre medzinárodné audítorské a uisťovacie štandardy (IAASB).
Dostatočnosť, relevantnosť a spoľahlivosť audítorských dôkazov
Dostatočnosť: Dostatočnosť sa vzťahuje na množstvo získaných audítorských dôkazov. Audítori musia zhromaždiť dostatok dôkazov na podporu svojich záverov a stanovísk. Napríklad v amerických všeobecne uznávaných audítorských štandardoch (GAAS) sa zdôrazňuje dôležitosť získania “dostatočných vhodných audítorských dôkazov”, ktoré poskytnú primeraný základ pre vyjadrenie názoru na účtovnú závierku.
Relevantnosť: Relevantnosť je súvislosť dôkazov s cieľom auditu. Audítori by sa mali zamerať na zhromažďovanie dôkazov, ktoré priamo súvisia s testovanými tvrdeniami. Irelevantné dôkazy nemusia prispieť k dosiahnutiu príslušného záveru auditu.
Spoľahlivosť: Spoľahlivé dôkazy sú dôveryhodné a spoľahlivé. Odborné normy zdôrazňujú dôležitosť získavania spoľahlivých dôkazov, čo znamená, že sú presné, úplné, overiteľné a nezaujaté.
Spoľahlivosť je obzvlášť dôležitá pri hodnotení informácií, ktoré produkuje (alebo poskytuje) spoločnosť (subjekt). V AS 1105.10 PCAOB, Dôkazy auditu, sa napríklad uvádza, že “[p]ri použití informácií, ktoré spoločnosť vytvorila ako dôkaz auditu, by mal audítor vyhodnotiť, či sú tieto informácie dostatočné a vhodné na účely auditu, a to vykonaním postupov na:
Testovanie presnosti a úplnosti informácií alebo testovanie kontrol presnosti a úplnosti týchto informácií a
Posúďte, či sú informácie dostatočne presné a podrobné na účely auditu.”
Často kladené otázky o informáciách poskytovaných subjektom (IPE)
Čo sú to “informácie poskytnuté subjektom” (IPE)?
IPE sa vzťahuje na informácie, ktoré auditovaný subjekt poskytuje audítorom počas auditu a často slúžia audítorovi ako dôkazný materiál. IPE možno definovať ako všetky informácie, ktoré subjekt poskytuje pomocou IT aplikácií subjektu, počítačových nástrojov pre koncových používateľov alebo inými prostriedkami. Používajú ho manažéri v elektronickej alebo tlačenej forme pri výkone finančného výkazníctva vrátane výkonu postupov vnútornej kontroly a externí audítori pri výkone svojich audítorských postupov.
Môže IPE obsahovať nefinančné informácie?
Áno, IPE môže zahŕňať finančné aj nefinančné informácie relevantné pre audit a často sa používa pri vecných analytických postupoch na vypracovanie očakávaní, napr. počet izieb pri audite príjmov hotela alebo štatistiky prepravy pri audite príjmov výrobcu, alebo počet zamestnancov pri audite mzdových nákladov. (Pozri otázku č. 8 nižšie.)
Aký je vzťah medzi IPE a dôkazmi z auditu?
IPE je jednou zo zložiek dôkazov, ktoré audítori získavajú počas audítorskej práce. IPE sú informácie poskytnuté subjektom, zatiaľ čo audítorské dôkazy zahŕňajú všetky informácie, ktoré audítori používajú na podporu svojich záverov.
Považujú sa správy generované systémom od servisných organizácií za IPE?
Servisné organizácie sa považujú za súčasť účtovného systému spoločnosti a procesu finančného výkazníctva. Správy vypracované servisnou organizáciou a použité na testovanie audítorom sa preto musia testovať na presnosť a úplnosť. To možno dosiahnuť získaním a analýzou správy SOC 1 typu 2 (alebo ISAE 3402) pre servisnú organizáciu alebo podrobením správ testovaniu presnosti a úplnosti.
Je bankový výpis IPE?
Hoci audítori zvyčajne získavajú bankové výpisy od vedenia, bankové výpisy, uzatvorené zmluvy atď. sa nepovažujú za IPE; skôr sa považujú za zdrojové dokumenty. Ak priamo kontrolujeme informácie tým, že hľadáme iný zdroj dôkazov, IPE nie je potrebné testovať.
Je potrebné testovať všetky IPE?
IPE sa musí testovať na úplnosť a presnosť, ak sa na IPE spolieha ako na audítorský dôkaz alebo sa používa na výber alebo identifikáciu audítorských dôkazov. Dôkazy auditu, o ktoré sa opiera, sa musia vyhodnotiť s cieľom posúdiť úplnosť a presnosť všetkých identifikovaných IPE.
IPE, ktorá predstavuje populáciu, ktorá je predmetom špecifického audítorského testu, sa nemusí ďalej testovať ako IPE. Inými slovami, ak je samotná populácia predmetom výberových postupov alebo vecných analytických postupov určených na testovanie presnosti samotnej populácie, nie sú potrebné ďalšie testy IPE (napr. potvrdenie zostatkov pohľadávok).
Má zdroj IPE vplyv na to, či sa vyžaduje testovanie?
Bez ohľadu na to, či vedenie poskytne audítorské dôkazy vo forme ručne vytvorenej excelovskej tabuľky, systémovo vytvorenej excelovskej tabuľky, systémovo vytvoreného PDF dokumentu alebo správy vytvorenej servisnou organizáciou spoločnosti, audítor je povinný otestovať úplnosť a presnosť tejto správy, a to buď vecne, alebo prostredníctvom testu vnútorných kontrol.
Aký je príklad využitia IPE?
IPE sa často používa na vypracovanie očakávaní pre vecné analytické postupy alebo na audit odhadov vedenia. Napríklad:
Výkazy o starnutí pohľadávok sa často používajú na porovnanie veku pohľadávok v bežnom roku s predchádzajúcim rokom a na testovanie opravných položiek k pochybným pohľadávkam;
Výkazy o mzdách možno použiť na odvodenie ekvivalentov plného pracovného času (FTE) na testovanie platov alebo
Správy o zásobách možno použiť na určenie obratu zásob alebo iných ukazovateľov zásob na testovanie rezerv na zastarávanie zásob.
Pri použití IPE na stanovenie očakávania sa vyžaduje testovanie úplnosti a presnosti IPE.
Ako audítori posudzujú spoľahlivosť IPE?
Spoľahlivosť dôkazov je vo všeobecnosti ovplyvnená presnosťou, úplnosťou, pravosťou a náchylnosťou na skreslenie riadenia. Spoľahlivosť informácií vytvorených subjektom (IPE) závisí od úplnosti a presnosti informácií obsiahnutých v IPE.
V AS 2305.16 PCAOB sa uvádza: “Pred použitím výsledkov získaných z vecných analytických postupov by mal audítor buď otestovať koncepciu a prevádzkovú efektívnosť kontrol finančných informácií použitých vo vecných analytických postupoch, alebo vykonať iné postupy na podporu úplnosti a presnosti podkladových informácií.”
Audítor môže otestovať kontroly úplnosti a presnosti IPE alebo sa môže rozhodnúť pre testovanie vecnej správnosti samotného IPE tak, že testuje úplnosť výberom vzorky zo správy na testovanie presnosti. Za určitých okolností možno dôkazy týkajúce sa presnosti informácií získať z iných audítorských postupov.
Aké metodiky výberu vzoriek možno použiť na testovanie IPE z vecného hľadiska?
Vhodná metodika výberu vzoriek na testovanie presnosti IPE bude závisieť od konkrétnych okolností a cieľov auditu. Jednou z metodík je atribútový výber. Výber atribútu je určený na posúdenie výskytu alebo nevýskytu konkrétneho atribútu v rámci populácie IPE.
Záver
Získanie a posúdenie dostatočnosti relevantnosti a spoľahlivosti audítorských dôkazov je základnou súčasťou audítorskej práce a profesionálnych povinností. IPE predstavuje významnú časť skladačky a ak ju majú audítori použiť ako základ pre testovanie, je potrebné ju analyzovať a preskúmať z hľadiska presnosti a úplnosti.
Ak sa chcete obrátiť na odborníka, kontaktujte ho.
Novinky
Theo Theodoulou
Predsedníčka globálnej audítorskej skupiny Kreston a riaditeľka pre audit a uisťovanie v spoločnosti Kreston Ioannou and Theodoulou
Theo je nevýkonným členom predstavenstva Cyperskej komisie pre cenné papiere a burzy (CySEC) a vedie výbor pre audit CySEC. V roku 2018 bol vymenovaný za finančného riaditeľa jedného z najväčších futbalových klubov na Cypre, Anorthosis Famagusta (futbal) Verejná spoločnosť s ručením obmedzeným.
Theovo portfólio zahŕňa due diligence v oblasti fúzií a akvizícií, hodnotenie investícií, forenzný audit, interný audit a poradenstvo v oblasti riadenia rizík, ako aj osvedčené postupy v oblasti správy a riadenia spoločností.
Riešenie oneskorenia auditu
September 19, 2023
Oneskorenia auditu sa dostávajú na titulky novín. Theo Theodoulou, predseda globálnej audítorskej skupiny Kreston, hovorí pre Accountancy Age o tom, ako personálne obsadenie a nedostatok zdrojov ovplyvňujú tento sektor.
Narastajúce obavy z oneskorenia auditu
Nedávne prípady, keď známe spoločnosti, ako napríklad Superdry, nezverejnili svoje účtovné závierky načas, upozornili na problém oneskoreného auditu. Odborníci z odvetvia vyzývajú na okamžité prijatie opatrení na riešenie tejto rastúcej krízy, keďže je postihnutých viacero odvetví. Podľa správy v časopise Accountancy Age sú hlavnými príčinami personálne problémy, komplikácie pri práci na diaľku a ekonomická nestabilita.
Rad incidentov
Spoločnosť Superdry v auguste pozastavila obchodovanie s akciami s odvolaním sa na oneskorenia pri zverejňovaní účtov v dôsledku predĺžených postupov. A nejde o ojedinelý prípad. V roku 2022 spoločnosť Go-Ahead tiež pozastavila svoje akcie kvôli problémom súvisiacim s auditom. Spoločnosť M&C Saatchi čelila podobným neúspechom v roku 2020. Takéto prípady dokazujú, že oneskorenia auditu sa stávajú znepokojujúcim javom vo svete podnikania.
Personálne tlaky
Theo Theodoulou, predseda globálnej audítorskej skupiny Kreston, poukazuje na to, že hoci má každá oneskorená finančná správa svoje špecifické príčiny, k problému prispievajú spoločné problémy celého odvetvia. “Všeobecnými nedostatkami v súčasnosti sú výrazný nedostatok audítorských zdrojov, tlak regulačných orgánov na zvyšovanie kvality a turbulencie na trhoch,” uviedol Theodoulou vo svojom komentári pre Accountancy Age. “Kombinácia týchto faktorov bude mať vplyv na včasné ukončenie audítorskej práce.”
Dodáva, že vysoká inflácia, úrokové sadzby a neistota pri predpovediach do budúcnosti spôsobujú, že menej firiem si zachováva svoj štatút audítora. To následne zvyšuje pracovné zaťaženie audítorských firiem, pričom situáciu ešte zhoršujú problémy s náborom zamestnancov na vyšších aj nižších úrovniach.
Práca na diaľku a problémy s personálom
Prieskum spoločnosti Broadbean Technology v roku 2022 ukázal, že v období od júna 2021 do júna 2022 klesol počet uchádzačov o pozície v oblasti auditu a účtovníctva o 36 %. Vipul Sheth, riaditeľ spoločnosti AdvanceTrack, ktorá poskytuje účtovnícke a audítorské služby, naznačuje, že modely práce na diaľku prispievajú k týmto personálnym problémom tým, že bránia rozvoju zručností a produktivity. “Mladší zamestnanci nemajú skúsených kolegov, od ktorých by sa mohli učiť na diaľku,” poznamenal.
Technické prekážky a riešenia
Okrem personálnych a ekonomických problémov zohrávajú významnú úlohu pri oneskorení auditu aj technické problémy. Paulo Andrade, vedúci konzultant spoločnosti Aurum Solutions, ktorá poskytuje finančný softvér, poukazuje na to, že dostupnosť údajov a zložitosť transakcií môžu proces auditu výrazne skomplikovať. Andrade však tvrdí, že priebežné školenia a zavádzanie technológií môžu pomôcť prekonať tieto problémy.
Zabezpečenie procesu auditu do budúcnosti
Podľa Thea Theodouloua je riešením lepšie plánovanie a využívanie technológií. “Čoraz častejšie využívanie technológií s podporou umelej inteligencie zvýši efektívnosť a podporí audítorov v čase, keď vidíme nedostatok audítorských zdrojov,” navrhol Theodoulou.
Mike Suffield z ACCA tvrdí, že dôraz na kvalitu auditu by sa nikdy nemal znižovať v záujme včasnosti a že rastúca kríza oneskorenia auditu si vyžaduje viacstranný prístup k reforme. To zahŕňa riešenie personálnych otázok, využívanie technológií a zachovanie ľudského aspektu auditu, ktorý zabezpečuje včasnosť a kvalitu.
Ak sa chcete poradiť s odborníkom o svojich povinnostiach v oblasti auditu, kontaktujte ho.
Novinky
Herbert M. Chain
Akcionár, Mayer Hoffman McCann P.C. Zástupca technického riaditeľa, Global Audit Group, Kreston Global
Herbert M. Chain je skúsený audítor a finančný expert s viac ako 45-ročnými skúsenosťami v oblasti podnikania, účtovníctva a auditu, ktorý pôsobil ako senior partner pre audit v spoločnosti Deloitte. Je držiteľom certifikátov Národnej asociácie podnikových riaditeľov a Asociácie súkromných riaditeľov, pričom má znalosti o riadení súkromných spoločností a efektívnom riadení rizík. Má rozsiahle znalosti v oblasti finančných služieb vrátane správy aktív a poistenia.
Ako môžu audítorské spoločnosti podporiť zamestnancov, aby lepšie odhaľovali finančné podvody
August 18, 2023
Herbert M. Chain, zástupca technického riaditeľa spoločnosti Kreston Global Audit Group a akcionár spoločnosti Mayer Hoffman McCann P.C., nedávno pre agentúru Bloomberg Tax hovoril o komplexnom prístupe, ktorý musia audítorské spoločnosti uplatňovať, aby podporili zamestnancov pri efektívnej identifikácii finančných podvodov. Prečítajte si celý článok alebo zhrnutie nižšie.
Zvyšovanie rizika v procese auditu
Nedávne údaje Rady pre dohľad nad účtovníctvom verejných spoločností v USA zdôrazňujú súvislosť medzi firemnou kultúrou a kvalitou auditu. Štúdia poukazuje na alarmujúci nárast počtu nedostatkov v audite, ktorý stúpa už druhý rok po sebe. Významných 40 % týchto nedostatkov v roku 2022 súvisí s kultúrnymi aspektmi, ako je záväzok vedenia k nadštandardným auditom, dodržiavanie predpisov a odchod zamestnancov.
Kultúra firmy slúži ako neviditeľná vodiaca ruka, ktorá udáva tón normám správania, profesionálnym povinnostiam a medziľudským vzťahom. Dokonalé zosúladenie kultúry, hodnôt, procesov a školení je nevyhnutné na to, aby audítori mohli riešiť potenciálne riziká podvodov.
Vo svete auditu je potrebné zabezpečiť, aby odborníci vedeli odhaliť a riešiť finančné podvody, čo má viacero aspektov. Každý audítor pracuje v rámci profesijných štandardov, kontrol a stratégií, ktoré sú prispôsobené na odhaľovanie podvodných finančných výkazov a reakciu na ne. Tento systém – zakorenený v kultúre audítorskej spoločnosti – je základom mechanizmu kontroly kvality spoločnosti.
Súbor nástrojov audítora na zníženie nedostatkov
Skepticizmus ako každodenná prax
Pre audítorov je profesionálny skepticizmus neoddiskutovateľný. Zdôrazňuje sa v ňom skúmavé myslenie a dôkladné posudzovanie audítorských dôkazov – kľúč k rozpoznaniu potenciálnych rizík podvodu a ich potláčaniu. Regulačné orgány, zainteresované strany a verejnosť očakávajú, že audítori budú v každom kroku procesu uplatňovať tento skepticizmus.
Audítori s ostrým skepticizmom nie sú len pasívnymi pozorovateľmi. Aktívne pátrajú po známkach podvodu a metodicky kontrolujú každý dôkaz. Ich skepticizmus pomáha aj pri posudzovaní manažérskych reakcií, ktoré sú nielen racionálne, ale aj podložené dôkazmi. Vnútorný skepticizmus aj kontextuálny skepticizmus formujú prístup audítora.
Zvýšenie tohto zmyslu pre skepticizmus prostredníctvom školení, programov zvyšovania povedomia a dohľadu môže výrazne zvýšiť dôveryhodnosť správ o finančnom audite.
Finančný audit vs. forenzný audit
Je nevyhnutné stanoviť hranicu medzi auditom finančných výkazov a forenzným auditom. Zatiaľ čo prvý z nich je určený na poskytnutie nestranného stanoviska k pravosti finančných záznamov, druhý sa zaoberá podozreniami z podvodu pre právnu dokumentáciu.
Audítori pri finančných auditoch zachovávajú nestrannosť, zatiaľ čo forenzní audítori pracujú na základe predpokladu možného pochybenia. Zachovať si objektívnosť, ale zároveň zostať ostražitý voči nezrovnalostiam, je pre audítorov delikátna úloha.
Starostlivosť o odborné znalosti zamestnancov
“Náležitá starostlivosť” je v audite rešpektovanou zásadou, ktorá definuje odbornosť a starostlivosť, ktorú by mali audítori vynaložiť. Aby boli audítori efektívni, potrebujú odborné znalosti, informovanosť a primeraný dohľad – to znamená zveriť komplexné hodnotenia skúseným odborníkom, a nie nováčikom.
Pestovanie kultúry, ktorá podporuje vzdelávanie, je pre audítorov nevyhnutné, aby mohli čeliť rizikám finančných podvodov. Akademický výskum podporuje myšlienku, že dobre vyškolení audítori, vybavení znalosťami o odhaľovaní podvodov, sú skeptickejší, používajú pokročilé metódy a majú väčšiu šancu odhaliť podvod.
Audítorské spoločnosti by mali pri príprave programov odbornej prípravy:
Podporujte skepticizmus a analytické myslenie: Pestujte kultúru, ktorá si cení skepticizmus a analytické myslenie. Školenie audítorov, aby spochybňovali predpoklady a vnímali dôkazy s rozvahou. Poskytnúť návod, ako preskúmať tvrdenia manažérov a ako sa orientovať v potenciálnych predsudkoch.
Zvyšovanie povedomia o podvodoch: Vzdelávajte audítorov o rôznych taktikách podvodov, varovných signáloch a potenciálnych indikátoroch.
Poskytnúť zručnosti v oblasti forenzného účtovníctva: Oboznámiť zamestnancov so špecializovanými nástrojmi a technikami na odhaľovanie a prevenciu podvodov.
Vyučovanie kontrolného hodnotenia: Poučte audítorov o tom, ako odhaliť slabé miesta kontroly, ktoré môžu zvýšiť riziko podvodu.
Zlepšenie zručností pri vedení pohovoru a vyhľadávaní informácií: Školenie zamestnancov, ako získať dôležité informácie počas rozhovorov o podvodoch, a usmernenie o zložitostiach vyšetrovania podvodov.
Podporujte ďalšie vzdelávanie: Podporujte neustále vzdelávanie v oblasti odhaľovania podvodov a získavanie certifikátov, účasť na seminároch alebo workshopoch týkajúcich sa podvodov.
Využívanie technologického pokroku
Vzhľadom na rýchly vývoj technológií si audítori už nemôžu dovoliť byť bokom. Forenzné dátové nástroje si čoraz častejšie nachádzajú svoje miesto v arzenáli audítora, najmä v prípadoch s vysokým rizikom podvodu. Podobne sa využívajú systémy s umelou inteligenciou, ako sú expanzívne jazykové modely, na odhaľovanie a analýzu potenciálnych podvodov.
Zatváranie očí pred týmto vývojom je nebezpečné. Je nevyhnutné, aby firmy začlenili tieto nástroje do svojej stratégie a primerane vyškolili svoj tím.
Zvládnutie analýzy údajov je kľúčové. Skúmaním údajov o transakciách môžu algoritmy odhaliť anomálie, ako sú nepredvídané výkyvy príjmov alebo pochybné transakcie. Okrem toho audítori potrebujú ovládať vizualizáciu údajov, štatistické techniky a dolovanie údajov.
Silu umelej inteligencie nemožno ignorovať. Umelá inteligencia dokáže spracovať obrovské množstvo údajov, rozpoznať vzory a ponúknuť neoceniteľné poznatky. Je nevyhnutné, aby audítori dobre rozumeli technológiám umelej inteligencie. Je však tiež nevyhnutné uvedomiť si jej obmedzenia a zabezpečiť, aby sa umelá inteligencia používala uvážene a jej výsledky sa kriticky skúmali.
Kontaktujte nás
Ak sa chcete o audite poradiť s odborníkom na audit, kontaktujte ho.
D.med Healthcare je súkromná zdravotnícka spoločnosť so sídlom v Düsseldorfe v Nemecku, ktorá pôsobí na celom svete vo viac ako 20 krajinách ako poskytovateľ zdravotníckych služieb a produktov so zameraním na starostlivosť o obličky, cukrovku a ďalšie aspekty lekárskej starostlivosti.
Naša švajčiarska audítorská a audítorská spoločnosť Kreston a&o pod vedením Emreho Özdemira pomáhala spoločnosti D.med pri riadení a presnom zverejňovaní finančných informácií v rámci jej rozsiahlej siete dcérskych spoločností po celom svete.
Vďaka skúsenostiam spoločnosti Kreston a&o s riadením viacerých nadnárodných organizácií dokázali Emre a jeho tím zabezpečiť presné vykazovanie finančných údajov v rámci celej organizácie. Vďaka implementácii efektívnych štruktúr a procesov, úzkej spolupráci s mnohými zainteresovanými stranami, ako aj dodržiavaniu zákonných požiadaviek bola táto komplexná úloha splnená načas a vytvorila pevný základ pre dlhodobý úspech.
“Mal som obrovské potešenie z deväťročnej spolupráce s pánom Emre Özdemirom a audítorským tímom spoločnosti Kreston a som nadšený, že môžem vyjadriť svoje hlboké uznanie za ich výnimočné služby. Keď sa skupina D.med Healthcare Group vyrovnávala s výzvami týkajúcimi sa zachovania transparentnosti, presnosti a súladu s predpismi v rámci nášho jedinečného medzinárodného usporiadania, spoločnosť Kreston nám poskytla neoceniteľné poznatky, ktoré nás prinútili prijať proaktívny prístup k interným kontrolám. Ich dôkladné hodnotenie našich finančných výkazov počas ročných auditov vzbudilo dôveru našich zainteresovaných strán a zároveň zabezpečilo dodržiavanie všetkých zákonných a regulačných požiadaviek.”
Aleksandra Uzunovska, riaditeľka účtovníctva, D. Med
Novinky
Reťazec bylín
Akcionár, Mayer Hoffman McCann P.C. Zástupca technického riaditeľa, Global Audit Group, Kreston Global
Herb je skúsený audítor a finančný expert s viac ako 45-ročnými skúsenosťami v oblasti podnikania, účtovníctva a auditu, ktorý pôsobil ako senior partner v spoločnosti Deloitte. Je držiteľom certifikátov Národnej asociácie podnikových riaditeľov a Asociácie súkromných riaditeľov, pričom má znalosti o riadení súkromných spoločností a efektívnom riadení rizík. Má rozsiahle znalosti v oblasti finančných služieb vrátane správy aktív a poistenia.
Úloha audítora pri prevencii podvodov v oblasti finančných výkazov
August 1, 2023
Audítori zohrávajú významnú úlohu pri prevencii podvodov s finančnými výkazmi. Herbert M. Chain, zástupca technického riaditeľa spoločnosti Kreston Global Audit Group a akcionár spoločnosti Mayer Hoffman McCann P.C. v USA, sa domnieva, že audítori slúžia ako strážcovia, ktorí zabezpečujú presnosť a vernosť finančných výkazov pre regulačné orgány, zainteresované strany a verejnosť. Nedávno sa o svoje myšlienky podelil s agentúrou Bloomberg Tax. Prečítajte si celý článok tu alebo zhrnutie nižšie.
Aký je finančný dosah podvodných činností?
Finančné podvody sú naďalej rozšírenou hrozbou pre svetové hospodárstvo a spôsobujú značné škody podnikom a hospodárstvu. Ako uviedla Asociácia certifikovaných vyšetrovateľov podvodov, podvody s finančnými výkazmi, hoci boli najmenej časté (9 %), boli v roku 2022 najdrahším zdrojom finančných škôd s mediánom straty 593 000 USD.
Podvody s finančnými výkazmi sa netýkajú len skresľovania príjmov alebo sprenevery majetku. Dôvodom môžu byť aj snahy o zvládnutie daňovej povinnosti, keď strany skresľujú svoje príjmy manipuláciou, nepravdivými údajmi alebo únikmi, aby znížili svoje daňové povinnosti. Táto súvislosť medzi daňovým vykazovaním a podvodmi v účtovnej závierke zdôrazňuje potrebu spoľahlivých vnútorných kontrol, dôkladných audítorských postupov a prísneho regulačného dohľadu.
Aké sú profesijné povinnosti externých audítorov?
Externí audítori nesú závažnú zodpovednosť za identifikáciu rizika významných nesprávností vo finančných výkazoch v dôsledku podvodu a za reakciu naň. Povinnosti audítorov sa riadia profesijnými štandardmi, ako je napríklad oddiel 240 AU-C Amerického inštitútu certifikovaných účtovníkov a Medzinárodný audítorský štandard 240.
Hoci môžu existovať regionálne a terminologické rozdiely, tieto štandardy zväčša definujú podvody v účtovnej závierke ako úmyselné konanie, ktoré vedie k významným skresleniam v účtovnej závierke alebo k zneužitiu majetku. Zdôrazňujú, že audítori si musia zachovať profesionálny skepticizmus, uplatňovať zdravý úsudok a získavať dostatočné dôkazy na zabezpečenie toho, aby účtovná závierka neobsahovala významné nesprávnosti spôsobené podvodom alebo chybou.
Súbor nástrojov audítora: Znižovanie rizika podvodu
Aby audítori mohli účinne bojovať proti podvodom na úrovni audítorskej zákazky, musia sa oboznámiť s nástrojmi, ako je trojuholník podvodov, ktorý pomáha posúdiť riziká podvodu. Tento koncepčný rámec, ktorý vypracoval kriminológ Donald R. Cressey, zohľadňuje tri kľúčové prvky, ktoré by mohli zvýšiť riziko podvodu: motiváciu/nátlak, príležitosť a racionalizáciu/postoj.
Silné vnútorné kontroly však môže manažment obísť alebo prekonať, čo vedie k významným nesprávnostiam vo finančných výkazoch. Na riešenie tohto rizika musia audítori pochopiť kontrolné prostredie, posúdiť koncepciu a implementáciu vnútorných kontrol, analyzovať záznamy v denníku, účtovné zásady a úpravy a zahrnúť nepredvídateľnosť do audítorských postupov.
Podpora zapojenia tímu do odhaľovania podvodov
Jednou z kľúčových taktík na identifikáciu rizík podvodu a reakciu na ne je podpora brainstormingu v rámci tímu zapojeného do projektu. Tieto diskusie uľahčujú výmenu poznatkov, skúseností a postrehov a umožňujú rozvoj zamestnancov.
Tím zodpovedný za zákazku sa musí pred zasadnutiami pripraviť, podporovať otvorené diskusie, zdôrazňovať potrebu profesionálneho skepticizmu, zamerať sa na neobvyklé transakcie a zdokumentovať a sledovať všetky identifikované riziká podvodu a súvisiace audítorské postupy.
V tomto neustále sa vyvíjajúcom finančnom prostredí je našou povinnosťou ako audítorov zachovávať integritu finančného výkazníctva, čím prispievame k stabilite ekonomiky a vzbudzujeme dôveru externých zainteresovaných strán.
Porozprávajte sa s nami o prevencii podvodov
Ak sa chcete dozvedieť viac o tom, ako môže audit pomôcť vašej spoločnosti predchádzať podvodom, kontaktujte nás.
Herb je skúsený audítor a finančný expert s viac ako 45-ročnými skúsenosťami v oblasti podnikania, účtovníctva a auditu, ktorý pôsobil ako senior partner v spoločnosti Deloitte. Je držiteľom certifikátov Národnej asociácie podnikových riaditeľov a Asociácie súkromných riaditeľov, pričom má znalosti o riadení súkromných spoločností a efektívnom riadení rizík. Má rozsiahle znalosti v oblasti finančných služieb vrátane správy aktív a poistenia.
Ricardo je odborník na podvody, audit a riziká, ktorý viac ako dve desaťročia pôsobil v spoločnosti Ernst & Young (EY), kde pracoval ako partner pre audit a forenzné analýzy v Kanade, Čile a Argentíne. Viedol významných klientov v oblasti verejných služieb, maloobchodu, výroby a ťažobného priemyslu vrátane spoločností Coca-Cola, McDonald’s, Siemens, Fluor Daniels a ďalších. Ricardo je certifikovaný účtovník (CPA) v Spojených štátoch, Čile a Argentíne, certifikovaný vyšetrovateľ podvodov (CFE) a držiteľ titulu MBA. Je tiež univerzitným profesorom na Universidad de los Andes a autorom publikácií o profesijných podvodoch.
Prečo sú siete strednej úrovne presvedčivou alternatívou k veľkej štvorke v oblasti auditu
Čoraz viac spoločností zvažuje pre audit siete strednej úrovne, čím sa odkláňajú od dlhodobo dominantného postavenia audítorských firiem veľkej štvorky. Herbert M. Chain, zástupca technického riaditeľa Global Audit Group, a Ricardo Gameroff, obchodný riaditeľ Kreston Global Audit, objasňujú tento vývoj v najnovšom vydaní International Accounting Bulletin. Prečítajte si celý článok tu alebo zhrnutie nižšie.
Prečo spoločnosti prechádzajú od veľkej štvorky k audítorským firmám strednej úrovne?
V dôsledku regulačných tlakov a obáv z konfliktu záujmov v rámci veľkej štvorky sa obnovil záujem o vykonávanie auditov v sieťach strednej úrovne. K tomuto posunu prispieva aj túžba po väčšej konkurencii, personalizovaných službách a alternatívnom prístupe k poskytovaniu auditu. Tieto faktory vytvárajú významné príležitosti pre menšie siete, aby mohli poskytovať služby spoločnostiam, ktoré predtým patrili do portfólia veľkej štvorky.
Aké výhody ponúkajú siete strednej úrovne v konkurencii s veľkou štvorkou audítorských spoločností?
Prechod k firmám strednej úrovne, ako je Kreston Global, je spôsobený niekoľkými kľúčovými výhodami, ktoré ponúkajú oproti svojim väčším partnerom:
Služby orientované na klienta: Firmy strednej úrovne venujú viac času a úsilia tomu, aby porozumeli podnikaniu svojich klientov, a poskytujú im individuálne poradenstvo prispôsobené ich špecifickým potrebám.
Nákladová efektívnosť: Tieto firmy ponúkajú cenovo výhodnejšie riešenia, čo je presvedčivý faktor pre klientov, ktorí chcú znížiť svoje poplatky za audit.
Regulačné faktory: Politiky navrhované EÚ a Spojeným kráľovstvom zvýhodňujú audítorské spoločnosti strednej úrovne, podporujú ich v spolupráci s veľkou štvorkou a poskytujú im lepší prístup k väčším klientom.
Kvalita služieb: Firmy strednej úrovne môžu ponúkať viac individuálnych a špecializovaných služieb, čo môže viesť k hlbšiemu pochopeniu činnosti klientov, a tým ku komplexnejšiemu prístupu k auditu.
Akým výzvam čelia siete strednej úrovne, keď konkurujú veľkej štvorke?
Napriek týmto výhodám čelia stredne veľké firmy v konkurencii s veľkou štvorkou značným výzvam:
Rozpoznateľnosť značky: Veľká štvorka má impozantnú reputáciu, ktorej sa dá len ťažko vyrovnať.
Zdroje: Rozsiahle zdroje veľkej štvorky v oblasti pracovnej sily, technológií, výskumu a odbornej prípravy sú ťažko porovnateľné.
Globálna prítomnosť: Stredne veľké firmy majú problém vyrovnať sa veľkej štvorke s rozsiahlym globálnym dosahom.
Konzistentnosť služieb: Pre stredne veľké firmy môže byť ťažké napodobniť konzistentné vysokokvalitné služby veľkej štvorky v rôznych jurisdikciách.
Dodržiavanie právnych predpisov: Robustné programy a zdroje Veľkej štvorky v oblasti dodržiavania predpisov môžu klientom poskytnúť väčšiu dôveru a istotu.
Získavanie talentov: Povesť “veľkej štvorky” ako špičkového zamestnávateľa môže pre stredne veľké firmy znamenať väčšiu výzvu pri získavaní a udržaní špičkových talentov.
Aké stratégie používajú stredne veľké siete, aby konkurovali veľkej štvorke?
Firmy strednej úrovne vyvíjajú účinné stratégie, aby mohli konkurovať veľkej štvorke:
Služby zamerané na klienta: Firmy strednej úrovne sa zameriavajú na poskytovanie služieb klientom na mieru a budovanie silnejších vzťahov s klientmi.
Špecializácia: Zameraním sa na konkrétne odvetvia alebo medzery sa firmy strednej úrovne odlišujú od svojich konkurentov.
Flexibilita: Firmy strednej úrovne sa dokážu rýchlo prispôsobiť novým audítorským metodikám, čím preukazujú väčšiu flexibilitu pri poskytovaní služieb.
Inovácie: Firmy strednej úrovne investujú do najmodernejších technológií, aby zvýšili efektívnosť a účinnosť svojich auditov.
Globálny dosah: Prostredníctvom medzinárodných aliancií sa stredne veľké firmy môžu vyrovnať globálnemu záberu veľkej štvorky.
Aké sú vyhliadky globálneho trhu s auditmi do budúcnosti?
Budúcnosť sietí strednej úrovne bude závisieť od ich schopnosti prispôsobiť sa dynamike trhu, využívať technológie a poskytovať vysokokvalitné špecializované služby, ktoré spĺňajú vyvíjajúce sa potreby klientov. Keďže sa očakáva, že globálny trh účtovných firiem porastie v rokoch 2022-2030 o 12,60 %, tieto firmy majú jedinečnú príležitosť využiť túto príležitosť.
Nájdite si firmu
Máte záujem zistiť, aké výhody prináša sieť strednej úrovne, ktorá vykonáva audit pre vašu spoločnosť? Viac informácií získate v najbližšej firme.
Kreston Reeves posilňuje tím právnych služieb pre súkromných klientov o dvoch nových advokátov
July 24, 2023
Poradcovia v oblasti účtovníctva, podnikania a majetku Kreston Reeves posilnili svoj tím právnych služieb pre súkromných klientov o dvoch nových právnikov.
Jenn Trusslerová prichádza zo spoločnosti Irwin Mitchell a Lily Parisiová z právnickej firmy GWCA Solicitors v Sussexe. Obaja prinášajú do firmy skúsenosti a odborné znalosti v oblasti poradenstva jednotlivcom a rodinám pri závetoch, plnomocenstvách, dedičských konaniach a správe majetku, dedičskej dani a trustoch.
Desaťčlenný tím právnikov spoločnosti Kreston Reeves pracuje spolu s tímami pre dane a správu majetku súkromných klientov, ktoré poskytujú jednotlivcom a rodinám poradenstvo a podporu potrebnú na orientáciu v čoraz zložitejšom svete.
Simon Levine, partner a spoločný vedúci tímu právnych služieb spoločnosti Kreston Reeves, povedal: “Naši klienti čoraz viac potrebujú komplexný pohľad na správu svojich osobných záležitostí a Kreston Reeves so svojou kombináciou právnych služieb, daní a majetkového plánovania poskytuje dokonalé riešenie. V centre nášho záujmu je viesť našich klientov, kolegov a komunity k lepšej budúcnosti.
“Sme radi, že môžeme oznámiť vymenovanie Jenn a Lily a tešíme sa na ich prínos pri budovaní a rozvoji ich kariéry v spoločnosti Kreston Reeves.”
Novinky
Členské firmy Holandska a Srbska oznámili partnerstvo
Wouter Morsink, partner pre audit a overovanie v spoločnosti Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs, uviedol, “Dnes sme podpísali exkluzívnu dohodu o partnerstve so spoločnosťou Kreston MDM, na základe ktorej budeme spolupracovať v rámci našej globálnej siete Kreston v oblasti auditu a overovacích služieb. Dôležitou súčasťou partnerstva je podpora spoločnosti Kreston MDM pri národných a medzinárodných audítorských úlohách. Okrem toho bude spoločnosť Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs podporovať Kreston MDM v ďalšom rozvoji technológií na analýzu údajov, napríklad pomocou PowerBI. Spoluprácou s naším partnerom v Belehrade môžeme rozšíriť kapacity v holandskej audítorskej praxi, ale aj ukázať, že spolupráca medzi členmi Kreston Global nie je obmedzená hranicami. My v Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs sme veľmi spokojní s týmto partnerstvom! Veľká vďaka patrí našim vedúcim Sebastianovi Stavorinusovi, Dannymu van Otichemovi a Jelene Mihič Munjič a Ivane Stolič. Tešíme sa na spoluprácu!
Spojením síl tieto firmy nielenže rozširujú svoje vlastné schopnosti, ale zároveň demonštrujú silu cezhraničnej spolupráce v rámci siete Kreston Global. Takéto partnerstvá podporujú inovácie, zvyšujú odbornosť a v konečnom dôsledku prinášajú klientom a zainteresovaným stranám vyššiu hodnotu. Spoločne pripravujú pôdu pre budúcnosť, v ktorej spolupráca nepozná hranice, čo umožňuje pokrok v celom odvetví a transformatívne výsledky.
Kliknutím sem sa dozviete viac o podnikaní v Holandsku alebo Srbsku.
Novinky
Evolúcia, nie revolúcia: Audit a prispôsobovanie sa zmenám
July 11, 2023
Andrew Gragnani, prezident spoločnosti MHM, sa delí o svoje postrehy na tému auditu a prispôsobovania sa zmenám. Poskytuje komplexný pohľad na vývoj, ktorý ovplyvňuje toto odvetvie, a ponúka pohľad do budúcnosti MHM a na to, ako firma rieši niektoré výzvy a vývoj, ktorým čelí účtovnícka profesia v Spojených štátoch.
Audit a prispôsobenie sa zmenám: Vývoj umelej inteligencie
Využívanie umelej inteligencie v účtovníctve je v súčasnosti horúcou témou, ktorá sa dostáva na titulné stránky novín.Spoločnosť PwC nedávno investovala 1 miliardu dolárov do technológie umelej inteligencie v priebehu nasledujúcich troch rokov s cieľom zvýšiť efektivitu a plánuje vyškoliť 65 000 zamestnancov v oblasti využívania a zavádzania technológie umelej inteligencie.
Keď sa diskusia zvrtla na úlohu umelej inteligencie a prispôsobovanie sa auditu zmenám, Andrew ponúkol opatrnejší prístup k umelej inteligencii. Podľa neho sa táto technológia stále vyvíja takým tempom, ktoré si vyžaduje pozornosť,
“Poskytli sme našim zamestnancom usmernenie o používaní ChatGPT v tom zmysle, že v súčasnosti nie je spoľahlivým zdrojom audítorských dôkazov a nemôže sa ako taký používať.”
MHM však aktívne hodnotí nové technológie prostredníctvom svojho zastúpenia v technologickom výbore CBIZ. Andrew vysvetľuje,
“Rob McGillen je ako riaditeľ pre inovácie spoločnosti CBIZ zodpovedný za rôzne aspekty súvisiace s novými a vznikajúcimi technológiami vrátane umelej inteligencie. Výbor naďalej vyhodnocuje tieto technológie a spôsoby ich efektívneho využitia v prospech našich klientov. Toto hodnotenie je súčasťou prebiehajúceho procesu, keďže úloha technológií v profesii sa naďalej vyvíja a rozvíja.”
ESG a audit
Vykazovanie ESG je ďalšou globálnou novinkou, ktorá prinútila účtovný sektor horúčkovito pracovať na zavedení regulácie a politiky do praxe. Andrew zdôrazňuje, že je dôležité rozlišovať medzi stanoviskom bez atestu a stanoviskom atestu, pokiaľ ide o vykazovanie ESG.
“Keď hovoríme o dôsledkoch ESG, je dôležité oddeliť neosvedčené služby od osvedčovacích. Z hľadiska atestácie v súčasnosti neexistuje jednotný súbor štandardov vykazovania a overovanie správ alebo štandardov je v USA zriedkavé. Okrem toho je politická situácia skľučujúca, keďže 18 štátov vytvorilo alianciu proti ESG, čo spôsobilo neistotu pre mnohých mimo Spojených štátov. Napríklad spoločnosť Lloyds of London nedávno vystúpila z aliancie Net Zero Insurance Alliance kvôli politickej situácii v USA a obavám z porušenia pravidiel hospodárskej súťaže. Z hľadiska atestácie to teda predstavuje dilemu pri využívaní kapitálu a zdrojov.
AICPA oznámila, že pripravuje rámec pre atestačné výkazníctvo, aby lepšie pomohla firmám a ich klientom. Uznávame, že regulačné úsilie bude mať významný vplyv na účtovnícku profesiu, najmä v oblasti vykazovania ESG. Keďže sa však pravidlá a usmernenia týkajúce sa transparentnosti, zodpovednosti a vykazovania stále vyvíjajú, zostávame v stave pozorovania, aby sme mohli našim ľuďom poskytnúť zmysluplné usmernenia a pomôcť klientom pri plnení ich požiadaviek na vykazovanie.”
Kým sa však v USA bude politika a regulácia naďalej vyvíjať, MHM sa zameria na zabezpečenie toho, aby klienti, ktorí podnikajú v krajinách s významným vývojom v oblasti ESG, spĺňali požiadavky. Andrew citlivo vníma rýchlosť, akou sa tento problém v reálnom čase rozuzľuje v iných krajinách,
“Veríme, že príprava našich klientov, ktorí sú významnými dcérskymi spoločnosťami subjektov EÚ, na ESG bude dôležitá. Doteraz sme dostali len niekoľko žiadostí od klientov, ktorí spĺňajú tieto kritériá. Vo finančnom roku 2022 predstavovala naša prax v oblasti verejných spoločností približne 4 % celkových príjmov našej firmy, takže sme nezaznamenali veľkú potrebu, čo sa môže zmeniť, keď sa zmenia predpisy, ale v súčasnosti to má oveľa väčší vplyv na klientov veľkej štvorky ako na našu klientelu.”
Uspokojenie dopytu
Očakáva, že MHM v nasledujúcich 12 mesiacoch zaznamená dobrý rast, ale nie je tajomstvom, že toto odvetvie čelí nedostatku kvalifikovaných odborníkov, ktorí by dokázali uspokojiť dopyt klientov. Spoločnosť MHM pristúpila k tejto výzve prostredníctvom outsourcingu, aby uspokojila rastúci dopyt, a uviedla,
“Do mája tohto roka sme zaznamenali 9,2-percentný nárast tržieb za rovnakú jednotku, čo je vynikajúce najmä v tomto ekonomickom prostredí USA. V roku 2022 sme zaznamenali výrazný nárast počtu klientov s atestačnými poplatkami nad 100 000 USD a títo klienti predstavovali približne 54 % našich celkových príjmov. Klienti tejto veľkosti poskytujú významné príležitosti, pretože sú vo všeobecnosti zložitejší a vyžadujú si ďalšie služby. Vzhľadom na náš rast a nedostatok zamestnancov sme zaviedli a využívame offshoringové riešenie v Indii.”
Andrew uznáva, že počas implementácie sa vyskytli problémy, ale vyjadruje dôveru v hodnotu a podporu, ktorú môžu poskytnúť.
“Veríme, že náš partner poskytuje našej firme hodnotu a podporu a sme presvedčení o kvalite, ktorú dokáže poskytnúť.” Ďalej zdôrazňuje, že firma plánuje rozšíriť outsourcing: “Plánujeme rozšíriť jeho využitie, aby sme podporili náš rast.”
Podobne ako Andrew pristupuje k vývoju MHM v roku 2023 a neskôr, aj MHM je jedinečnou kombináciou opatrnosti a progresivity, ktorá sa odráža v jej takmer 70-ročnej histórii a vytvára presvedčivú alternatívu k veľkej štvorke, najmä pre malé a stredné podniky (MSP).
Skromné začiatky
Od svojich skromných začiatkov ako malá účtovnícka firma s jednou pobočkou v roku 1954 zaznamenala spoločnosť MHM pozoruhodný rast a rozvoj založený na tomto vzorci, pričom v súčasnosti má 34 pobočiek po celej krajine a spolu so spoločnosťou CBIZ je 11. najväčšou účtovníckou firmou na americkom trhu z hľadiska obratu, čím vytvorila víťazný vzorec, pripravený na budúcnosť s pokračujúcim úspechom a expanziou.
Ak by ste sa chceli poradiť v súvislosti s niektorými z týchto zmien v audítorskom odvetví, kontaktujte nás.
Novinky
Olena Nikolaieva z Kreston Ukraine zvolená do predstavenstva Audítorskej komory Ukrajiny
June 30, 2023
Spoločnosť Kreston Global s potešením oznamuje, že Olena Nikolaieva, riaditeľka pre kvalitu spoločnosti Kreston Ukrajina, bola zvolená do predstavenstva Audítorskej komory Ukrajiny. Tento významný úspech bol oznámený na pravidelnom kongrese audítorov, ktorý sa konal 24. júna 2023 v Kyjeve.
Úloha Rady Komory audítorov Ukrajiny
Audítorská komora Ukrajiny je samoregulačná organizácia, ktorá dohliada na národnú audítorskú profesiu. Rada zohráva kľúčovú úlohu pri udržiavaní a zvyšovaní štandardov profesionálnej činnosti audítorov, zabezpečovaní ich nezávislosti a podpore rozvoja audítorskej profesie na Ukrajine.
Význam auditu na Ukrajine
V súčasnom náročnom období zostáva audítorská profesia kľúčovým pilierom finančnej stability na Ukrajine. Úloha audítorov pri zabezpečovaní spoľahlivosti finančných výkazov je pre ukrajinskú spoločnosť aj pre tých, ktorí krajinu podporujú, veľmi dôležitá.
Vízia spoločnosti Kreston Ukraine Audit do budúcnosti
Zvolenie Oleny do predstavenstva je skvelým príkladom trvalého záväzku spoločnosti Kreston Ukrajina rozvíjať audítorskú profesiu na Ukrajine a prispievať k rastu a integrite tejto profesie.
Blahoželáme Oléne Nikolajevovej k jej novej pozícii a oceňujeme jej výnimočnú prácu v oblasti auditu. Jej odhodlanie dodržiavať profesionálne normy je cenným príkladom a my sa tešíme na jej prínos v novej funkcii.
Doron je riadiacim partnerom spoločnosti Kreston-Ezra Yehuda-Rozenblum v Izraeli a vedie divíziu rizikového poradenstva. Má viac ako dve desaťročia skúseností s riadením rizík a interným auditom a vyniká v identifikácii prevádzkových rizík a zvyšovaní efektívnosti interného auditu. Doron je tiež viceprezidentom Inštitútu interných audítorov v Izraeli. Má bohaté skúsenosti vo všetkých oblastiach účtovníctva, auditu a finančného riadenia. Priame skúsenosti v oblasti ropy a zemného plynu, nehnuteľností, finančného poradenstva a rizikového kapitálu.
Herb je skúsený audítor a finančný expert s viac ako 45-ročnými skúsenosťami v oblasti podnikania, účtovníctva a auditu, ktorý pôsobil ako senior partner v spoločnosti Deloitte. Je držiteľom certifikátov Národnej asociácie podnikových riaditeľov a Asociácie súkromných riaditeľov, pričom má znalosti o riadení súkromných spoločností a efektívnom riadení rizík. Má rozsiahle znalosti v oblasti finančných služieb vrátane správy aktív a poistenia.
Cloudové technológie, digitálne aktíva a budúcnosť účtovníctva
June 28, 2023
V článku, ktorý nedávno uverejnil International Accounting Bulletin, Doron Rozenblum a Herbert M. Chain rozoberajú hlboké zmeny v tejto profesii. Tieto zmeny sú spôsobené najmä zavádzaním cloudových technológií a vznikom digitálnych aktív, ako sú napríklad kryptomeny. Ak si chcete prečítať celý článok, prečítajte si najnovšiu prílohu International Accounting Bulletin o audite a uisťovaní (paywall) alebo si prečítajte zhrnutie nižšie.
Cloudové technológie meniace účtovné postupy
Ako autori zdôrazňujú, rozsiahle prijatie cloudových technológií v posledných rokoch výrazne zmenilo účtovné prostredie. Podniky využívajú mnohé výhody, ktoré ponúkajú účtovné systémy založené na cloude, vrátane lepšej dostupnosti, nákladovej efektívnosti a škálovateľnosti. Vďaka tejto technológii je možná spolupráca v reálnom čase, zefektívnenie pracovných postupov a rýchlejšie finančné vykazovanie.
Táto digitálna transformácia však prináša aj výzvy v oblasti zachovania integrity, bezpečnosti a ochrany osobných údajov. Keďže finančné údaje sa ukladajú na vzdialených serveroch, je nevyhnutné, aby poskytovatelia cloudových služieb používali prísne bezpečnostné opatrenia. Okrem toho si účtovníci musia osvojiť potrebné technické zručnosti, aby sa mohli efektívne orientovať v týchto cloudových platformách a integrovať ich.
Vzostup digitálnych aktív
Kryptomeny, pozoruhodný príklad digitálnych aktív, tiež zohrávajú významnú úlohu pri pretváraní budúcnosti účtovníctva a atestácie. Hoci poskytujú alternatívne formy digitálnej meny, ktoré ponúkajú transparentnosť, bezpečnosť a efektívnosť, ich nestála povaha predstavuje výzvu pri oceňovaní a uznávaní. Okrem toho si obavy týkajúce sa vlastníctva a kontroly kryptomien vyžadujú vývoj rozšírených atestačných služieb.
Technológia blockchain, ktorá je základom väčšiny kryptomien, predstavuje pre účtovníkov jedinečné príležitosti. Môže uľahčiť audit inteligentných zmlúv a transakcií s kryptomenami z hľadiska presnosti a súladu s predpismi. To si však vyžaduje aj rozvoj znalostí o blockchainových protokoloch a zručností potrebných na audit klientov zapojených do oblasti digitálnych aktív.
Budúcnosť účtovníctva a atestácie
Konvergencia cloudových technológií a digitálnych aktív znamená zmenu v oblasti účtovníctva a atestácie. Ponúka síce rozšírené možnosti, ale zároveň si vyžaduje, aby sa odborníci vybavili novými súbormi zručností, vedomosťami a aktívnym prístupom k riešeniu problémov súvisiacich s bezpečnosťou údajov a dodržiavaním právnych predpisov. Príležitosti, ktoré tieto technologické pokroky predstavujú pre účtovníkov, aby sa stali dôveryhodnými poradcami v digitálnom veku financií, sú významné.
Príležitosti pre účtovníkov; prípadová štúdia
V prípadovej štúdii, o ktorej sa hovorí v článku, si firma zaoberajúca sa technológiami digitálnych aktív vyžiadala preskúmanie organizácie služieb (SOC) 1 typu II a SOC 2 typu II. Tieto skúšky poskytujú účtovníkom príležitosť zapojiť sa do atestačnej práce. Konkrétne tieto príležitosti vznikajú pri nezávislom hodnotení kontrolných mechanizmov a procesov klienta, ktoré môžu mať vplyv na finančné výkazníctvo jeho zákazníkov (SOC 1), a pri hodnotení bezpečnostných kontrol klienta a dostupnosti jeho platformy (SOC 2).
Fáza posúdenia pripravenosti navyše zahŕňa posúdenie súčasných činností klienta a určenie jeho pripravenosti na udržiavanie ročnej SOC. To zahŕňa identifikáciu existujúcich kontrol, určenie, ktoré kontroly by mali byť zavedené, a identifikáciu nedostatkov, ktoré je potrebné odstrániť.
Počas fázy preskúmania účtovníci overujú rozsah preskúmania SOC, potvrdzujú zmeny v oblastiach kontroly a identifikujú kontroly klienta prostredníctvom prechádzok, pozorovaní a kontrol dôkazov. Následne testujú vhodnosť návrhu a prevádzkovú účinnosť kontrol.
Celkovo tieto procesy poukazujú na významné príležitosti pre účtovníkov v oblasti atestov a ponúkajú im možnosť zohrávať kľúčovú úlohu pri hodnotení a zvyšovaní účinnosti kontrolných mechanizmov a procesov klientov.
*Pôvodný článok napísali Doron Rozenblum, predseda globálnej skupiny interného auditu a rizík spoločnosti Kreston a riadiaci partner spoločnosti Kreston EYR, Izrael, a Herbert M. Chain, asistent technického riaditeľa globálnej audítorskej skupiny spoločnosti Kreston a riaditeľ spoločnosti CBIZ MHM, USA.
Vyhľadávanie
Na našej webovej lokalite používame súbory cookie, aby sme vám poskytli čo najrelevantnejší zážitok tým, že si zapamätáme vaše preferencie a opakované návštevy. Kliknutím na tlačidlo "Prijať všetky" vyjadrujete súhlas s používaním VŠETKÝCH súborov cookie. Svoj súhlas však môžete zmeniť v časti "Nastavenia súborov cookie".
This website uses cookies to improve your experience while you navigate through the website. Out of these, the cookies that are categorized as necessary are stored on your browser as they are essential for the working of basic functionalities of the website. We also use third-party cookies that help us analyze and understand how you use this website. These cookies will be stored in your browser only with your consent. You also have the option to opt-out of these cookies. But opting out of some of these cookies may affect your browsing experience.