Certifikovaný daňový poradca a špecializovaný daňový expert so zameraním a skúsenosťami v oblasti daní nadnárodných skupín, transferového oceňovania, DPH a daňových technológií. Skúsenosti v oblasti obchodu, práva a IT a záujem o kombináciu týchto oblastí.
V nedávnom článku v International Tax Review Martin Bonner, odborník na transferové oceňovanie v spoločnosti Area Bollenberger a člen siete Kreston Global, objasňuje význam úlohy ICAP v oblasti transferového oceňovania.
Úloha ICAP pri dodržiavaní daňových predpisov
ICAP predstavuje dobrovoľný multilaterálny rámec, ktorého cieľom je zvýšiť včasnú angažovanosť, transparentnosť a vzájomné porozumenie medzi nadnárodnými podnikmi a daňovými orgánmi, najmä pokiaľ ide o transferové oceňovanie.
Pochopenie vplyvu ICAP na transferové oceňovanie
Martin Bonner a ďalší odborníci zdôraznili, že hodnota programu spočíva v jeho schopnosti podporovať proaktívny dialóg medzi podnikmi a daňovými správami. Umožňuje koordinované posúdenie daňových rizík, vďaka čomu môžu spoločnosti s istotou preukázať súlad s daňovými predpismi. Cieľom tohto aktívneho zapojenia je preventívne vyriešiť potenciálne spory a umožniť nadnárodným spoločnostiam predložiť dobre odôvodnené transakcie a podporiť vzájomné porozumenie metodík transferového oceňovania.
Výzvy pre nadnárodné spoločnosti
Nadnárodné spoločnosti sa stretávajú s problémami pri zosúlaďovaní s rôznymi očakávaniami daňových orgánov v rôznych jurisdikciách. ICAP pomáha pri uľahčovaní multilaterálneho dialógu s cieľom harmonizovať metodiky a postupy transferového oceňovania.
Štatistiky OECD o uzneseniach o transferovom oceňovaní
Martin Bonner zdôrazňuje úlohu ICAP pri poskytovaní záruk a mechanizmu hodnotenia rizík zúčastneným nadnárodným spoločnostiam. Napriek tomu si absencia právnej istoty, na rozdiel od dohôd o predbežných cenách (APA), vyžaduje, aby ju spoločnosti dôkladne zvážili.
Vzhľadom na vývoj globálneho daňového prostredia je zrejmé, že ICAP je dôležitý pre podporu konštruktívneho dialógu a porozumenia medzi nadnárodnými spoločnosťami a daňovými správami. Program ponúka cestu k transparentnejším a harmonickejším postupom pri transferovom oceňovaní v rámci svojich obmedzení a strategických prístupov zúčastnených spoločností.
Budúcnosť ICAP
Hoci program ICAP zaznamenal úspechy, keďže sa ukončilo 20 prípadov a ďalšie sa riešia, obmedzené kapacity daňových orgánov a dobrovoľný charakter programu vyvolávajú obavy. Daňoví experti vrátane Martina Bonnera uznávajú potenciál ICAP, ktorý umožňuje nadnárodným spoločnostiam aktívne preukazovať dodržiavanie predpisov a riešiť spory, ale zároveň zdôrazňujú jeho obmedzenia.
Ak chcete získať viac informácií o vplyve ICAP na transferové oceňovanie, kontaktujte nás.
Novinky
Mark Taylor
Vedúci medzinárodného oddelenia a daňový riaditeľ, Duncan & Toplis, predseda Kreston Global Tax Group
Mark je členom predstavenstva spoločnosti Duncan & Toplis a vedúcim oddelenia daňového poradenstva, ktoré zastrešuje všetkých 11 kancelárií. Mark má osobitné odborné znalosti v oblasti medzinárodného štruktúrovania a daní z príjmov právnických osôb a z nehnuteľností. Mark je vedúcim oddelenia medzinárodného zdaňovania v spoločnosti a zároveň riadi aj oddelenie dane z príjmov právnických osôb a podnikateľov a oddelenie dane z nehnuteľností. Má rozsiahle skúsenosti s daňovým plánovaním a due diligence, keďže pracoval na mnohých veľkých transakciách s nehnuteľnosťami, reštrukturalizáciách spoločností, akvizíciách a predaji. Mark si zakladá na pridanej hodnote pre svojich klientov a na skvelej tímovej kultúre. V júni 2020 sa Mark stal predsedom globálnej daňovej skupiny spoločnosti Kreston.
1. pilier OECD: Zmena dodržiavania daňových predpisov nadnárodnými spoločnosťami
January 18, 2024
Mark Taylor, predseda Kreston Global Tax Group, poskytuje pre FT Adviser kritickú analýzu usmernenia OECD týkajúceho sa “sumy A prvého piliera”. Skúma usmernenie Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD) k novému “Multilaterálnemu dohovoru na implementáciu sumy A prvého piliera”. Ide o súčasť širšieho projektu OECD zameraného na eróziu základu dane a presun ziskov (BEPS), ktorý je osobitne navrhnutý na riešenie daňových problémov vyplývajúcich z digitalizácie hospodárstva. Cieľom časti A je prerozdeliť práva na zdaňovanie, aby nadnárodné korporácie (MNC) platili dane tam, kde sú ich zákazníci, a nie iba tam, kde sú daňovými rezidentmi.
Zavedenie multilaterálneho dohovoru
Tento rámec zavádza zásadnú zmenu v medzinárodnej daňovej politike, ktorá vyžaduje, aby nadnárodné korporácie (MNC) zosúladili daňové príspevky s miestom ekonomických aktivít a vytváraním hodnôt. Odchyľuje sa od tradičného modelu daňovej rezidencie a ukladá väčšiu daňovú povinnosť nadnárodným spoločnostiam v krajinách, v ktorých vytvárajú zisky prostredníctvom zapojenia spotrebiteľov.
Usmernenie OECD znamená pokrok v snahe o implementáciu prvého piliera, hoci mnohostranný dohovor (MLC) potrebný na jeho zavedenie ešte nie je v platnosti.
Režim BEPS: Ciele a výsledky
Iniciatíva BEPS bojuje proti stratégiám vyhýbania sa daňovým povinnostiam, ktoré využívajú medzery v medzinárodných daňových pravidlách a ktoré podľa odhadov OECD predstavujú ročne stratu príjmov vo výške až 240 miliárd dolárov. Pilier 1 sa týka najväčších a najziskovejších nadnárodných spoločností, ktoré navrhujú prerozdelenie časti svojich ziskov do krajín, v ktorých podnikajú. Druhý pilier sa zameriava na širší okruh spoločností a zavádza minimálnu sadzbu dane z príjmov právnických osôb vo výške 15 %.
Obchodný vplyv a strategická reakcia
Taylor zdôrazňuje, že je potrebné, aby nadnárodné spoločnosti prehodnotili svoje daňové stratégie vzhľadom na tento vývoj. Digitálne podniky, napriek tomu, že v niektorých jurisdikciách nie sú fyzicky prítomné, musia dodržiavať daňové zákony v mieste sídla svojich používateľov. Tento vývoj v daňovej regulácii by mohol zvýšiť daňové povinnosti a náklady na dodržiavanie predpisov, najmä pre malé a stredné podniky (MSP), ktoré pôsobia na medzinárodnej úrovni s obmedzeným rozpočtom.
Boj proti vyhýbaniu sa a dodržiavanie predpisov
15 opatrení OECD poskytuje rámec na štandardizáciu dodržiavania predpisov a posilňuje právomoci vlád, aby zabránili vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam. Patrí medzi ne zabezpečenie zdaňovania v digitálnej ekonomike, boj proti hybridným nesúladom, vymedzenie kontrolovaných zahraničných spoločností (CFC) a ich zdaňovania, zameranie sa na preferenčné daňové režimy, odstránenie medzier v daňových zmluvách a zosúladenie transferového oceňovania s tvorbou hodnoty.
Príprava na zmenu BEPS
Nadnárodné spoločnosti a MSP, ktorých sa to nepriamo týka, musia teraz spolupracovať s medzinárodnými daňovými poradcami, aby sa zorientovali v tomto zložitom prostredí. Poradcovia budú zohrávať dôležitú úlohu pri reštrukturalizácii obchodných modelov, posudzovaní globálneho daňového rizika a vypracovaní politík transferového oceňovania, ktoré sú v súlade s usmerneniami OECD. Nedodržanie predpisov predstavuje riziko prísnych sankcií, ale dôkladná príprava môže zlepšiť prehľad o činnosti spoločnosti a efektívnej globálnej daňovej sadzbe.
Budúcnosť medzinárodného zdaňovania
Snaha o reformu medzinárodných daňových zákonov, ktorá by odrážala moderné digitálne a globalizované hospodárstvo, sa nepochybne dotkne všetkých podnikov s cezhraničnými aktivitami. Hoci sa všetky dôsledky týchto reforiem ešte len prejavujú, signalizujú pevné odhodlanie tvorcov politík prispôsobiť medzinárodné daňové rámce modernej hospodárskej realite. Tieto zmeny sa netýkajú len najväčších spoločností, ale prispôsobiť sa im musí každý podnik s cezhraničným predajom. Vďaka odbornému poradenstvu sa môžu podniky výhodne prispôsobiť týmto zmenám v globálnom zdaňovaní.
Ak sa chcete poradiť s niektorým z našich globálnych daňových expertov, kontaktujte nás.
Novinky
Biljana Sparavalo
Vedúci oddelenia transferového oceňovania, Kreston MDM, Srbsko
Biljana Sparavolo je vedúcou oddelenia transferového oceňovania v spoločnosti Kreston MDM v Srbsku. Počas svojej viac ako desaťročnej kariéry získala Biljana rozsiahle odborné znalosti v oblasti transferového oceňovania, finančného auditu, finančného kontrolingu a podnikového výkazníctva. Pred svojou súčasnou pozíciou pracovala ako finančná kontrolórka v spoločnostiach Adria Media a Nexe Group.
Vplyv outsourcingu na transferové oceňovanie vo východnej Európe
January 12, 2024
Podniky by si mali byť vedomé vplyvu, ktorý môže mať outsourcing na transferové oceňovanie vo východnej Európe. Vo svete po zavedení COVID dochádza k pozoruhodnému posunu, keďže 77 % európskych krajín sa rozhodlo pre outsourcing v rámci kontinentu. Cieľom tohto kroku je posilniť globálny hodnotový reťazec (GVC) a znížiť nadmernú závislosť od tradičných outsourcingových partnerov, ako sú Čína a Rusko.
Do centra pozornosti sa teraz dostáva východná Európa, čo vyvoláva otázky o jej potenciáli využiť tento nový trend a o zložitých výzvach v oblasti transferového oceňovania, ktoré sa črtajú na obzore. Rozprávali sme sa s Biljanou Sparavalo, vedúcou oddelenia transferového oceňovania v spoločnosti Kreston MDM v Srbsku, aby sme odhalili nuansy tohto vyvíjajúceho sa prostredia.
Výhody európskeho outsourcingu: Výhra pre účtovníkov a klientov
Z pohľadu účtovníka predstavuje outsourcing do východnej Európy celý rad výhod. Ponúka predovšetkým nákladovú efektívnosť a vyššiu ziskovosť, keďže náklady na pracovnú silu sú v týchto regiónoch výrazne nižšie ako v západných krajinách. To umožňuje účtovníkom získať prístup k novým členom tímu so špecializovanými zručnosťami a znalosťami, ktoré by mohli byť v podniku nedostatočné. K príťažlivosti outsourcingu prispieva aj flexibilita a škálovateľnosť, ktoré účtovníkom umožňujú efektívnejšie sa orientovať v rôznom pracovnom zaťažení a prispôsobovať sa meniacim sa požiadavkám.
Pre klientov účtovníkov sú výhody rovnako presvedčivé. Outsourcing znamená potenciálne úspory nákladov, ktoré môžu viesť k zníženiu účtovných poplatkov. Klienti môžu stále očakávať vysokú kvalitu služieb vďaka prístupu k zručnostiam a moderným technológiám, ktoré ponúka outsourcingový tím. Priamy prínos odborných znalostí a rôznych pohľadov, ktoré prinášajú externé tímy, môže výrazne zlepšiť skúsenosti klienta. Okrem toho môže outsourcing zaviesť inovatívne postupy a technológie, ktoré prispejú k zlepšeniu poskytovania služieb.
Hoci sú tieto výhody významné, skutočné výhody prenájmu európskeho outsourcingového partnera sa môžu líšiť v závislosti od faktorov, ako sú dodržiavanie predpisov, ochrana údajov, kontrola kvality a kultúrne a jazykové rozdiely.
Znaky zmeny: Podniky sa presúvajú do východnej Európy
“Predtým, ako sa podniky pustia do outsourcingu vo východnej Európe, zvyčajne preskúmajú možnosti v regióne,” poznamenáva Sparavalo. Výrazný nárast spolupráce a partnerstiev medzi podnikmi a európskymi outsourcingovými spoločnosťami je hmatateľným znakom tohto posunu. Možno to pozorovať prostredníctvom oficiálnych oznámení, tlačových správ a diskusií na priemyselných podujatiach.
Ďalším ukazovateľom je aktívna účasť zástupcov podnikov na konferenciách, fórach a priemyselných podujatiach organizovaných vo východnej Európe. To svedčí o hmatateľnom záujme o využitie dostupných miestnych možností outsourcingu. Stratégie expanzie, vrátane otvorenia kancelárií alebo rozšírenia existujúcich kancelárií vo východoeurópskych krajinách, ďalej zdôrazňujú záväzok vytvoriť fyzickú prítomnosť, ktorá uľahčuje outsourcingové činnosti.
Podniky strategicky prispôsobujú svoje ponuky služieb silným stránkam a špecializácii outsourcingových subjektov vo východnej Európe. Patria sem oblasti ako IT služby, vývoj softvéru a zákaznícka podpora. Investičné modely sa tiež môžu zmeniť, keďže podniky vyčlenia finančné prostriedky na infraštruktúry, ktoré podporujú vzdialenú spoluprácu, čím preukážu svoju pripravenosť na bezproblémovú prácu s tímami rozmiestnenými v rôznych regiónoch.
Spoločnosti, ktoré sa zaoberajú prieskumom v oblasti outsourcingu, často vykonávajú konzultácie a prieskum trhu špeciálne zameraný na východnú Európu. Proaktívne opatrenia, ako napríklad prispôsobenie obchodných operácií tak, aby zahŕňali jazyky bežne používané v regióne, a zvýšený dôraz na iniciatívy sociálnej zodpovednosti ilustrujú záväzok pochopiť a efektívne sa orientovať v miestnom prostredí outsourcingu.
Príležitosti pre východoeurópske podniky
Pre podniky vo východnej Európe predstavuje táto zmena paradigmy skvelú príležitosť aktívne sa zapojiť do globálneho trhu outsourcingu. Silnou stránkou tohto regiónu je viacjazyčná pracovná sila, spoločné časové pásmo, nákladová efektívnosť a vysoko vzdelané talenty. Východná Európa je známa svojimi odbornými znalosťami v oblasti IT a technológií, vďaka čomu sa stala horúcim miestom pre outsourcingové zákazky v oblasti vývoja softvéru a webových stránok, ako aj IT podpory.
Potenciál európskych podnikov vyniknúť v oblasti outsourcingu sa neobmedzuje len na nákladovú efektívnosť, ale rozširuje sa aj na ich záväzok poskytovať vysokokvalitné služby. Ak chcú podniky túto príležitosť plne využiť, mali by strategicky rozvíjať svoje odborné znalosti, aby sa prispôsobili meniacim sa potrebám klientov. Prvoradým sa stáva silný dôraz na marketing a budovanie značky s cieľom prezentovať úspechy a jedinečné predajné body.
Neustále vzdelávanie a zlepšovanie spolu so sledovaním postupov a trendov v odvetví môžu zvýšiť konkurencieschopnosť podnikov. Kľúčové je aj vybudovanie si pozície v odvetví prostredníctvom vytvárania sietí. K dosiahnutiu tohto cieľa významne prispieva aktívna účasť na konferenciách a spolupráca s klientmi a partnermi.
Pozornosť si vyžaduje aj infraštruktúra, pretože podniky musia zabezpečiť technologické a fyzické zdroje na poskytovanie kvalitných služieb. Zavedenie procesov, ktoré preukazujú záväzok poskytovať služby, flexibilitu a prispôsobenie, môže ďalej zvýšiť príťažlivosť podniku. Budovanie dôvery je pri outsourcingových projektoch, ktoré zahŕňajú dôverné informácie, mimoriadne dôležité. V tomto kontexte sa strategickým prístupom stáva rozvoj kultúry zameranej na spokojnosť klientov a dlhodobé vzťahy.
Kľúčové nariadenia o transferovom oceňovaní vo východnej Európe
“Hoci sa pravidlá transferového oceňovania vo východnej Európe vo všeobecnosti riadia normami stanovenými OECD, je veľmi dôležité uvedomiť si, že konkrétne zákony sa môžu v jednotlivých krajinách regiónu líšiť,” hovorí Sparavalo. Poznamenáva, že pre podniky, ktoré sa pohybujú v zložitých právnych predpisoch o transferovom oceňovaní v európskych krajinách, je kľúčové komplexné pochopenie spoločných aspektov a základných predpisov.
Požiadavky na dokumentáciu: ● Podávanie správ podľa jednotlivých krajín (CbCR): Nadnárodné podniky (MNE) môžu byť povinné predkladať CbCR na základe usmernení OECD. ● Miestny súbor a hlavný súbor: Spoločnosti budú možno musieť pripraviť dokumentáciu vrátane podrobného záznamu o transferovom oceňovaní na úrovni transakcií (miestny súbor) a prehľadu globálnych obchodných operácií (hlavný súbor). Princíp vzdialenosti rúk Transakcie medzi spriaznenými subjektmi by sa mali analyzovať na základe princípu “trhového odstupu”, čo znamená, že ceny by mali byť v súlade s cenami, ktoré by boli dohodnuté medzi nespriaznenými spoločnosťami.
Metódy tvorby cien
Nariadenia zvyčajne umožňujú rôzne metódy na definovanie trhovej ceny, ako napríklad porovnateľná nekontrolovaná cena (CUP), metóda cien pre ďalší predaj (RPM), metóda nákladov plus a metóda transakčnej čistej marže (TNMM).
Dohody o predbežných cenách (APA)
V niektorých krajinách môžu mať podniky možnosť uzavrieť s daňovými úradmi dohody o rozšírených cenách (APA). PCD umožňujú daňovníkom a daňovým úradom dohodnúť sa na metodike určovania transferových cien, čím sa predchádza sporom v budúcnosti.
Riešenie sporov
Rôzne krajiny zaviedli mechanizmy na riešenie sporov týkajúcich sa transferového oceňovania vrátane postupov dohody (MAP) s inými krajinami.
Dôsledky nedodržiavania predpisov
Nedodržanie predpisov o transferovom oceňovaní môže viesť k sankciám. Závažnosť dôsledkov závisí od povahy nedodržania predpisov.
Prahové hodnoty dokumentácie
Môžu existovať určité kritériá na určenie subjektov, ktoré sú povinné dodržiavať požiadavky na dokumentáciu.
Je dôležité poznamenať, že vývojové štádiá predpisov o transferovom oceňovaní sa vo východoeurópskych krajinách stále líšia a postupy sú rôzne. Preto sa odporúča vykonať individuálne posúdenie v každej krajine.
Bežné problémy v oblasti transferového oceňovania, ktorým čelia spoločnosti vo východnej Európe
Spoločnosti pôsobiace vo východnej Európe sa stretávajú s celým radom výziev v oblasti transferového oceňovania, ktoré odrážajú zložitosť podnikateľského prostredia a regulačné charakteristiky regiónu. Jednou z hlavných prekážok je zložitosť a rôznorodosť predpisov. Každá európska krajina má svoje vlastné daňové zákony, čo znamená, že podniky musia starostlivo zosúladiť svoju činnosť s mnohými jurisdikčnými požiadavkami.
Pokiaľ ide o dokumentáciu a dodržiavanie predpisov, spoločnosti nesú zodpovednosť za vedenie presných záznamov na podporu svojich stratégií transferového oceňovania. Musia sa orientovať podľa požiadaviek na podávanie správ, ktoré ukladajú jednotlivé krajiny, čo predstavuje ďalšiu zložitú vrstvu. Prístup k porovnateľným údajom je ďalšou významnou prekážkou, keďže relevantné finančné informácie alebo transakcie na účely validácie môže byť náročné nájsť.
Regionálna hospodárska klíma predstavuje ďalšiu zložitú vrstvu, keďže trhové podmienky a kolísanie mien ovplyvňujú hraničné transakcie a určovanie transferových cien.
Na úspešné zvládnutie týchto výziev by spoločnosti mali zvážiť využitie odborných znalostí konzultantov v oblasti transferového oceňovania.
Pomôcť môžu aj investície do riešení, neustáleho vzdelávania a aktívneho riadenia rizík prispôsobených ich odvetviu a jedinečným podmienkam transferového oceňovania vo východoeurópskych jurisdikciách, v ktorých pôsobia.
Prispôsobenie a uvedomenie: Navigácia v meniacom sa prostredí
Záverom možno povedať, že pri riešení transferového oceňovania vo východnej Európe musia spoločnosti prijať flexibilné myslenie a dôkladne pochopiť, ako môžu miestne predpisy a hospodárske podmienky ovplyvniť ich financie. Nevyhnutným krokom je sledovanie aktualizácií pravidiel transferového oceňovania a spolupráca s daňovými orgánmi.
Prostredie outsourcingu vo východnej Európe predstavuje nielen výzvy, ale aj významné príležitosti pre podniky a účtovníkov. Úspešné zapojenie sa do tohto vyvíjajúceho sa trendu si vyžaduje strategické plánovanie, odhodlanie učiť sa a proaktívny prístup k výzvam v oblasti transferového oceňovania špecifickým pre daný región.
Prijatím týchto zásad sa spoločnosti môžu orientovať v meniacom sa prostredí a využiť outsourcing vo svoj prospech.
Certifikovaný daňový poradca a špecializovaný daňový expert so zameraním a skúsenosťami v oblasti daní nadnárodných skupín, transferového oceňovania, DPH a daňových technológií. Skúsenosti v oblasti obchodu, práva a IT a záujem o kombináciu týchto oblastí.
Nearshoring v Európe: Ochrana hodnotových reťazcov
January 11, 2024
Nearshoring v Európe sa stal trendom po skončení konferencie COVID, pretože spoločnosti sa snažia čeliť strategickým zmenám a výzvam v globálnom podnikateľskom prostredí a približujú svoje prevádzky k domovu. V zložitej situácii medzinárodného obchodu sa transferové oceňovanie stáva kritickým aspektom, ktorý si vyžaduje dôkladné posúdenie. Martin Bonner, partner spoločnosti AREA Bollenberger v Rakúsku, sa delí o svoje postrehy týkajúce sa trendov, výziev a odporúčaní, ktoré formujú svet transferového oceňovania a cezhraničných operácií.
Dodávateľské reťazce a posun smerom k Európe
V posledných rokoch sa medzi nadnárodnými spoločnosťami objavil pozoruhodný trend, ktorý sa snaží chrániť svoje hodnotové reťazce. Martin Bonner objasňuje tento posun: “Spoločnosti čoraz častejšie využívajú nearshoring, ak je to možné. Medzi dôvody patrí zaistenie bezpečnosti dodávateľského reťazca, dodržiavanie predpisov a kultúrne aspekty.”
Motivácia tohto kroku je viacnásobná. Kľúčovými faktormi sú bezpečnosť dodávateľského reťazca, dodržiavanie predpisov a kultúrna kompatibilita. Táto zmena je však náročná. Bonner uznáva výzvy, ako je dostupnosť európskych dodávateľov a pretrvávajúca potreba získavať zdroje z regiónov, ako je Ázia, z dôvodu nákladov. “Ak sa ukáže, že získavanie zdrojov z Ďalekého východu je výrazne lacnejšie, zostáva to životaschopná možnosť,” poznamenáva Bonner a poukazuje na regulačné opatrenia, ako je napríklad mechanizmus úpravy uhlíkových hraníc (CBAM), ktoré podnecujú prechod k získavaniu zdrojov z EÚ, aby sa vyhli nákladom na dodržiavanie predpisov a dovoz.
Dynamika transferového oceňovania
Presun výroby z Ázie do východnej Európy prináša nové príležitosti a výzvy v oblasti transferového oceňovania. Bonner vysvetľuje: “Nastavenie transferových cien sa vo všeobecnosti zjednodušuje, keď sa výroba presúva z Ázie do východnej Európy.”
Táto jednoduchosť má však svoju výhradu. Daňové audity na Ďalekom východe sa často odchyľujú od chápania európskych predpisov o transferovom oceňovaní, čo vyvoláva riziko dvojitého zdanenia. Bonner zdôrazňuje dôležitosť posúdenia nastavení transferového oceňovania na miestnej úrovni vo všetkých dotknutých regiónoch.
Bonner zdôrazňuje hodnotu využitia siete Kreston na zmiernenie tohto rizika. “Naša sieť Kreston je výhodná, pretože miestni odborníci na transferové oceňovanie znižujú riziko dvojitého zdanenia,” uvádza a zdôrazňuje význam globálneho systému podpory pri orientácii v zložitých podmienkach cezhraničných operácií.
Vývoj podnikateľského prostredia v Rakúsku
Keď sa Bonner zamýšľa nad uplynulými 12 mesiacmi, pozoruje posun v dynamike medzinárodných klientov podnikajúcich v Rakúsku. “Zvýšila sa práca s dodržiavaním predpisov a hospodárske, geopolitické a globálne politické riziká viedli k zníženiu ochoty investovať,” konštatuje. Investície, ak sa uskutočňujú, sa teraz strategicky zameriavajú viac na domáce alebo užšie trhy, čo odráža trend averzie voči riziku a zvýšenej kontroly v súčasnej geopolitickej situácii.
Proaktívne opatrenia pre medzinárodné podniky: Odporúčania pre rok 2024
Keďže podniky uvažujú o expanzii do Rakúska v roku 2024, Bonner ponúka komplexný súbor odporúčaní. “Naše skúsenosti ukazujú, že aj menšie spoločnosti sú čoraz častejšie predmetom auditov transferového oceňovania,” upozorňuje. Bonner zdôrazňuje dôležitosť proaktívneho zapojenia sa do daňových aspektov od prvého dňa, vrátane transferového oceňovania a zrážkovej dane, DPH, ciel a dôsledkov regulačných opatrení, ako je CBAM.
“Vďaka rozsiahlym zdrojom a odborným znalostiam siete Kreston, ktoré máme k dispozícii, sme dobre vybavení na poskytovanie špičkových služieb zameraných na všetky tieto aspekty,” ubezpečuje Bonner. Jeho rady zdôrazňujú potrebu holistického prístupu a strategickej predvídavosti pri orientácii v spletitej sieti cezhraničných obchodných operácií. Keď si podniky určujú svoj smer v rámci výziev a príležitostí medzinárodného obchodu, poznatky odborníkov, ako je Martin Bonner, ponúkajú cenný kompas, ktorý vedie podniky k úspechu v čoraz zložitejšom globálnom prostredí.
David je vedúcim praxe transferového oceňovania v CBIZ a ponúka poradenstvo v oblasti transferového oceňovania a daňového oceňovania, pričom v tejto oblasti pôsobí už viac ako 17 rokov, najmä v renomovaných medzinárodných účtovných firmách. Jeho odborné znalosti zahŕňajú plánovanie transferového oceňovania, oceňovanie duševného vlastníctva, finančné modelovanie a ďalšie oblasti, pričom poskytuje služby pre odvetvia od ropného a plynárenského priemyslu až po softvérové a od daní oslobodené organizácie.
Identifikácia rizík transferového oceňovania v digitálnej ekonomike
August 18, 2023
Sector:Technológie, médiá a telekomunikácie
Globálna ekonomika znamená, že tvrdé hranice sú menej viditeľné, čo vytvára pocit nejednoznačnosti v súvislosti s regulačnými povinnosťami a definovaním toho, kde sa začína hodnota digitálneho produktu, čo následne ešte viac sťažuje identifikáciu rizík transferového oceňovania v globálnych obchodných operáciách. David Whitmer, národný líder pre transferové oceňovanie v CBIZ a predseda globálneho transferového oceňovania spoločnosti Kreston, skúma túto novú výzvu v článku na portáli Corporate Compliance Insights.
Pochopenie existujúcich povinností v oblasti transferového oceňovania
Podstatou transferového oceňovania je stanovenie sadzieb účtovaných pri transakciách medzi prepojenými podnikmi, napríklad medzi materskými spoločnosťami a ich dcérskymi spoločnosťami alebo medzi rôznymi jednotkami podniku. Cieľ? Zabrániť presunom ziskov firiem do jurisdikcií s nízkym zdanením a zabezpečiť, aby dane zodpovedali skutočným obchodným aktivitám v danej krajine.
Základnou zásadou je “princíp nezávislého vzťahu”, ktorý znamená, že transakcie medzi spriaznenými stranami by mali priniesť daňový výsledok podobný tomu, aký by sa dosiahol, keby podobnú transakciu uskutočnili nespriaznené strany.
Uplatňuje sa na hmotné prevody, ako je fyzický tovar, nehmotné prevody, ako je duševné vlastníctvo, transakcie v oblasti služieb, ako sú výskum a vývoj alebo marketingové služby, a dokonca aj na finančné dohody.
Vplyv digitálnej ekonomiky na transferové oceňovanie
Predaj tovaru alebo poskytovanie služieb si kedysi vyžadovalo hmatateľnú miestnu prítomnosť. Dnešná digitálna revolúcia však zmenila obchodný model. Príkladom tohto posunu je vznik online obchodov, centralizovaných globálnych skladov a všadeprítomných aplikácií pre smartfóny.
S príchodom technológií, ako je internet vecí (IoT), analýza veľkých objemov dát, umelá inteligencia a blockchain, sa v súčasnosti realizujú významné zisky z digitálnych ciest. Vďaka práci na diaľku a cloudovým technológiám sa mení samotná definícia poskytovania služieb a predajných miest.
Vzhľadom na tieto nuansy musia byť podniky ostražité a proaktívne, aby sa uistili, že zostanú na správnej strane dodržiavania predpisov.
Vplyv nariadení OECD
Strata daňových príjmov, ktorá sa odhaduje na 100 až 240 miliárd dolárov ročne v dôsledku manipulácie so ziskom, podnietila Organizáciu pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD), aby začala konať. Stáli na čele iniciatívy BEPS (erózia základu dane a presun ziskov) s 15-bodovým akčným plánom a dvojpilierovým rámcom.
Kľúčové body zahŕňajú:
Bod 1: Zameranie sa na správne zdaňovanie digitálnych podnikov, aj keď nie sú fyzicky prítomné v jurisdikcii, ktorá vytvára zisk. Bod 8: Zameranie sa na problém oceňovania nehmotného majetku s cieľom zabrániť jeho presunu v rámci podnikovej skupiny.
Vývoj priniesol BEPS 2.0, pričom pilier 1 je obzvlášť významný pre transferové oceňovanie. Zdôrazňuje zdaňovanie nadnárodných podnikov na trhoch, na ktorých pôsobia a vytvárajú príjmy, aj keď nie sú priamo fyzicky prítomné.
Hoci OECD stanovila usmernenia pre transferové oceňovanie, krajiny si ich môžu vykladať rôzne. Sporadický vznik daní z digitálnych služieb (DST) v rôznych krajinách pridáva ďalšiu vrstvu zložitosti a vyvoláva obavy z dvojitého zdanenia. Predpokladá sa však, že s nástupom 1. piliera dôjde k postupnému ukončeniu DST. V súčasnosti si tento dvojpilierový plán osvojilo viac ako 135 krajín.
Kritické kroky pre nadnárodné spoločnosti
Keďže sa podnikateľský terén mení, digitálne subjekty musia pochopiť svoje postavenie, predvídať rozhodujúce faktory transferového oceňovania v rámci svojho územia a zdokonaliť svoje operácie. Nesprávne výpočty môžu viesť k neželaným úpravám príjmov, zvýšeniu dane, úrokom a pokutám. V záujme dôsledného plánovania by mali nadnárodné spoločnosti:
Preskúmajte politiky a vytvorte osvedčené postupy: Nadnárodné spoločnosti musia preskúmať relevantnosť a správnosť svojich súčasných stratégií transferového oceňovania. Odôvodňuje a podporuje dokumentácia súčasný prístup? Je potrebné rekalibrovať medzipodnikové dohody?
Vykonajte analýzu nákladov na dodržiavanie predpisov: Hoci dodržiavanie predpisov si vyžaduje finančné zdroje, dôsledky nedodržiavania predpisov môžu byť drahšie. Tvorba plánov transferového oceňovania by sa teda mala odvíjať od rozhodnutí, ktoré zručne a hospodárne minimalizujú riziká.
Presné určenie tvorby hodnoty: Uznanie dôsledkov digitálnej transformácie na hodnotový reťazec spoločnosti je prvoradé. Tým sa zabezpečí, že rozdelenie zisku odráža hmatateľné hospodárske výsledky rôznych obchodných činností.
Určenie príslušnosti IP: Určenie, ktorý subjekt v rámci skupiny vlastní práva na nehmotný majetok v digitálnej podobe a jeho geografické umiestnenie, môže významne ovplyvniť stanovenie transferových cien. Okrem toho by firmy mali zvážiť, či je interný prevod vlastníctva duševného vlastníctva strategický.
Stratégia organizačných štruktúr: Spoločnosti by mali zvážiť štruktúry, ako sú miestne zastúpenia, ktoré môžu uľahčiť dodržiavanie miestnych predpisov. Založenie subjektu pre ďalší predaj by mohlo byť výhodné aj z hľadiska riadenia rizík spojených so stálymi prevádzkarňami a úpravami transferových cien. Ďalšou možnosťou, ktorú je potrebné preskúmať, je uvažovať o dohodách o rozdelení nákladov, v rámci ktorých sa výdavky spojené s nehmotným majetkom rozdelia medzi pridružené subjekty.
Okrem týchto úvah sa vynárajú mnohé otázky. Ako by sa mali rozdeliť hodnotové príspevky vzdialených zamestnancov, ktorí obsluhujú viacero území? Ako ovplyvňujú inovatívne technológie ako AI, VR a automatizácia toky príjmov? Ako získavanie údajov ovplyvňuje poskytovanie hodnôt? Úvahy sú nespočetné.
Pre nadnárodné spoločnosti, ktoré ponúkajú služby a tovar na celom svete, je v podstate nevyhnutné zdokonaľovať stratégie transferového oceňovania s cieľom zabezpečiť neustály súlad s globálnymi aj miestnymi predpismi, hoci je to náročné. Na určenie hodnoty nehmotného majetku a stanovenie vhodných prístupov k transferovému oceňovaniu sú zvyčajne nevyhnutné rozsiahle analýzy, modelovanie a porovnávanie.
Je zrejmé, že metodiky, ktoré boli vytvorené pred viac ako sto rokmi pre konvenčné podniky, si teraz vyžadujú vynovenie pre digitálny vek. Toto obdobie predstavuje zvýšenú výzvu pre transferové oceňovanie a spoločnosti by mali zostať proaktívne a prispôsobivé pri tvorbe stratégií, aby si zachovali odolnosť.
Kontaktujte jedného z odborníkov na transferové oceňovanie spoločnosti Kreston Global ešte dnes.
Novinky
Sprievodca založením podniku v Taliansku
August 3, 2023
Spoločnosť Kreston TDL Italy, člen medzinárodnej siete Kreston Global, vytvorila podrobného 128-stranového sprievodcu založením podniku v Taliansku. Táto príručka je určená všetkým, ktorí investujú v Taliansku, a pomôže vám zorientovať sa v talianskom podnikateľskom prostredí.
Príručka ponúka hĺbkovú analýzu rôznych aspektov, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou podnikania v Taliansku. Začína sa úvodom do podnikových a právnych štruktúr krajiny vrátane prehľadu rôznych foriem podnikateľských subjektov. V ďalších častiach sa venuje postupom pri zakladaní a likvidácii, zložitým postupom pri fúziách a akvizíciách a zodpovednosti vyplývajúcej z trestnoprávnej zodpovednosti podnikov.
Pochopenie daní v Taliansku
Sprievodca spoločnosti Kreston TDL osvetľuje zložitý daňový systém Talianska. Príručka zahŕňa dane z príjmov právnických osôb, dane z príjmov z podnikania, DPH a dane z príjmov fyzických osôb a poskytuje vyčerpávajúci prehľad hlavných stimulov, opatrení proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam a zrážkových daní. Poskytuje tiež podrobné poznatky o registrácii DPH, daňových priznaniach, nároku na odpočet a mechanizmoch medzinárodných dodávok tovaru a služieb.
Obchodné zákony v Taliansku
Príručka ďalej skúma rôzne právne aspekty, ako sú clo, spotrebná daň, DPH pri dovoze, účtovné postupy, požiadavky na podávanie dokumentov a systémy auditu. Okrem toho ponúka komplexné poradenstvo v potenciálne náročných oblastiach, ako je transferové oceňovanie, konkurz, reorganizácia, postupy reštrukturalizácie dlhu a pracovné právo.
Miestni odborníci
Príručka vám ponúka neoceniteľné technické poznatky od tímu odborníkov spoločnosti Kreston TDL, ktoré vám pomôžu prijať informované rozhodnutia a ušetriť čas a peniaze pri správnom zakladaní podniku v Taliansku.
Spoločnosť Studio TDL bola založená v roku 1985 a je nezávislou talianskou firmou, ktorá sa špecializuje na daňové, podnikové a pracovné poradenstvo a administratívne outsourcingové služby. S tímom certifikovaných účtovníkov, štatutárnych audítorov a pracovných konzultantov poskytuje služby nadnárodným spoločnostiam a skupinám, pričom využíva svoje dlhoročné vzťahy s významnými medzinárodnými odbornými firmami.
Kvalita služieb spoločnosti Studio TDL sa odvíja od vysokej úrovne odborných znalostí tímu. Ponúkajú širokú škálu služieb v oblasti daní, korporátnych, účtovných a pracovných záležitostí, pričom poskytujú služby miestnym aj medzinárodným klientom. Podporujú ho najnovšie metodiky a rozsiahla sieť medzinárodných vzťahov.
Odborníci štúdia TDL aktívne prispievajú na konferencie a do odborných časopisov a sú členmi študijných komisií zriadených príslušnými odbornými inštitúciami v Miláne. Toto zapojenie im spolu s ich vlastným študijným centrom umožňuje udržiavať aktuálne znalosti a rozvíjať osvedčené postupy. Vďaka tomu môžu poskytovať spoľahlivú podporu aj pri tých najzložitejších operáciách. Vďaka ich dôkladnému poznaniu talianskeho podnikateľského prostredia je Studio TDL zdrojom informácií o zakladaní a prevádzke podnikov v Taliansku.
Vplyv digitálneho narušenia na transferové oceňovanie
January 26, 2023
Digitálny rozvrat a globálna ekonomika spôsobili zásadnú zmenu v spôsobe, akým spoločnosti vykonávajú globálne obchodné operácie. Podniky čelia výzvam v oblasti transferového oceňovania, najmä pokiaľ ide o medzinárodné transakcie. David Whitmer, vedúci národnej skupiny pre transferové oceňovanie v CBIZ MHM a predseda globálnej skupiny pre transferové oceňovanie spoločnosti Kreston, a Ganesh Ramaswamy, partner spoločnosti Kreston Rangamani and Associates LLP, regionálny riaditeľ globálnej daňovej skupiny pre Áziu a Tichomorie, boli vyzvaní, aby sa k tomuto vývoju vyjadrili v Medzinárodnom účtovnom bulletine. Prečítajte si celý článok tu alebo zhrnutie nižšie.
Digitálne narušenie a veľké objemy údajov
Digitálna revolúcia má zásadný vplyv na fungovanie obchodných podnikov a nahrádza fyzické systémy systémami v kybernetickom priestore. To úplne zmenilo spôsob, akým spoločnosti komunikujú so svojimi zákazníkmi, a zaviedlo spôsoby analýzy ich správania a preferencií online. Tieto poznatky sa využívajú na inováciu hodnotových reťazcov a vývoj atraktívnejších ponúk pre zákazníkov a zdrojov príjmov.
Cloud computing, umelá inteligencia, blockchain, internet vecí, VAR a automatizácia ponúkajú organizáciám potenciál optimalizovať prevádzku, zvýšiť angažovanosť zákazníkov a dosiahnuť úspory nákladov pomocou veľkých dát, ktoré poskytujú cenné informácie o tom, čo je na trhu úspešné a čo nie.
Podniky využívajú umelú inteligenciu ako prostriedok na zlepšenie svojich digitálnych marketingových stratégií. Využívaním umelej inteligencie na predpovedanie dopytu, profilovanie zákazníkov a zlepšovanie zákazníckej skúsenosti dokážu spoločnosti dosiahnuť vyššiu mieru zapamätania si značky.
Podniky, ktoré prijmú digitálnu transformáciu, budú využívať výhody automatizácie, nákladovej efektívnosti a pokročilých bezpečnostných opatrení.
Digitálne narušenie a transferové oceňovanie
Dôsledky digitálnej transformácie sú ďalekosiahle a majú vplyv na transferové oceňovanie. Technológie ako umelá inteligencia, robotika a blockchain zmenili spôsob, akým podniky navzájom komunikujú a uskutočňujú transakcie, čo malo značný vplyv na prístup k transferovému oceňovaniu.
Daňové regulačné orgány na celom svete vyjadrili obavy zo systémov, ktoré nezachytávajú zisky dosiahnuté prostredníctvom digitalizácie podnikov. Takéto príjmy sa často dosahujú na miestach, kde firmy nie sú fyzicky prítomné, čo im umožňuje vyhnúť sa plateniu daní. Organizácia pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD) na to zareagovala 1. pilierom, podľa ktorého budú nadnárodné spoločnosti platiť dane tam, kde vykonávajú podnikateľskú činnosť a prinášajú príjmy. Rôzne štáty v Európe, Ázii, Latinskej Amerike a Afrike už prijali daň z digitálnych služieb (DST), ktorá zdaňuje najvyššiu sumu zarobených peňazí. Očakáva sa, že implementácia 1. piliera povedie v mnohých krajinách k postupnému zrušeniu takýchto odvodov.
Spoločnosti z rôznych odvetví, ktoré prechádzajú digitálnou transformáciou, by mali zvážiť niekoľko základných otázok týkajúcich sa transferového oceňovania. Otázky ako:
Kto vlastní práva na všetky cenné nehmotné aktíva vytvorené digitalizáciou?
Aký vplyv mala digitálna transformácia na hodnotový reťazec skupiny?
Pozície v oblasti transferového oceňovania už nadnárodná skupina vytvorila – sú stále obhájiteľné a podložené potrebnými dokumentmi?
Zamestnávate vo veľkom rozsahu pracovníkov na diaľku? Zvážte, ako tieto osoby prispievajú k poskytovaniu služieb a predajom vo viacerých daňových jurisdikciách.
Máte centralizovaný skladový systém, ktorý vám umožňuje obsluhovať predaj z jedného miesta do viacerých krajín? Musíte skontrolovať všetky platné medzipodnikové dohody a uistiť sa, že zodpovedajú meniacim sa podmienkam.
Ako budete držať krok s technológiou, ktorá sa vyvíja vo vašej organizácii, ako aj s jej šírením v rámci obchodných a dodávateľských sietí?
Nadnárodné spoločnosti využívajú analýzu veľkých dát a umelú inteligenciu na zlepšenie svojich marketingových aktivít, ako aj na riešenie a zlepšenie kontroly kvality a zefektívnenie svojich výrobných operácií. Mali by zaznamenávať údaje o tom, ako tieto pokroky pomohli príjmom nadnárodného subjektu. Aby obmedzili problémy s transferovým oceňovaním v digitálnej ére, musia vedieť, odkiaľ tieto údaje získali a ako boli začlenené do technického pokroku.
Na záver je zrejmé, že globálne a digitálne podniky majú dostatočne veľký vplyv na daňové povinnosti, aby pochopili svoju pozíciu a to, čo ovplyvní transferové oceňovanie v rámci ich podnikania.
Ak chcete hovoriť s jedným z našich odborníkov na transferové oceňovanie, kontaktujte nás.
Novinky
Pán Keat Heng
Audítorský partner, Kreston Kambodža
KeatHeng, ACCA, CPA má viac ako 17 rokov skúseností v oblasti daňového a účtovného poradenstva v medzinárodných účtovných firmách vrátane dokumentácie o transferovom oceňovaní, oceňovania majetku, hodnotenia podnikateľských rizík, finančného usporiadania, M&A a cezhraničných daňových a účtovných úloh.
Pani Haing Sivtieng
Daňový riaditeľ, Canadia Bank
Haing Sivtieng, MBA, CAT sa už viac ako 10 rokov zaoberá daňovými a účtovnými službami v oblasti medzinárodných daní, ročnej dane z príjmu, DPH, zrážkových daní, M&A a cezhraničného zadania. Získala certifikát pre technikov účtovníctva od ACCA vo Veľkej Británii a magisterský titul v odbore financie na Univerzite v Nantes vo Francúzsku. Hovorí plynule čínsky a anglicky.
Transferové oceňovanie v Kambodži
September 12, 2022
V súčasnosti sú v Kambodži niektoré z najpálčivejších podnikových problémov v oblasti rizika transferového oceňovania. Tieto riziká sa zmierňujú prostredníctvom pochopenia, plánovania a dodržiavania daňových predpisov.
Daňovníci už čelia problémom v oblastiach vnútroskupinových predajných a nákupných transakcií, pôžičiek spriaznených osôb, miezd a nájomného, ktoré často vedú k opätovnému vyrubeniu dane daňovým úradníkom.
V roku 2017 vydalo ministerstvo hospodárstva a financií Prakas o určovaní príjmov a výdavkov spriaznených strán, ktorý sa týkal analýzy nezávislého vzťahu, rozsahu nezávislého vzťahu, metód, ktoré sa uplatňujú na nezávislé transakcie, služieb v rámci skupiny a dokumentácie.
Spoločnosť Kreston Kambodža môže klientom pomôcť s:
Vypracovanie metodík transferového oceňovania v súlade s daňovými predpismi.
Porovnávanie procesov pre interné aj externé informácie.
Príprava dokumentácie pre transferové oceňovanie v súlade s daňovými predpismi.
Vykonávanie analýzy a modelovania vnútropodnikových služieb.
Poradenstvo v oblasti referenčných hodnôt finančných nástrojov, ako je napríklad úroková miera za bežných podmienok.
Pomoc pri prehodnocovaní daní.
Ostatné daňové a účtovné poradenstvo.
Vyhľadávanie
Na našej webovej lokalite používame súbory cookie, aby sme vám poskytli čo najrelevantnejší zážitok tým, že si zapamätáme vaše preferencie a opakované návštevy. Kliknutím na tlačidlo "Prijať všetky" vyjadrujete súhlas s používaním VŠETKÝCH súborov cookie. Svoj súhlas však môžete zmeniť v časti "Nastavenia súborov cookie".
This website uses cookies to improve your experience while you navigate through the website. Out of these, the cookies that are categorized as necessary are stored on your browser as they are essential for the working of basic functionalities of the website. We also use third-party cookies that help us analyze and understand how you use this website. These cookies will be stored in your browser only with your consent. You also have the option to opt-out of these cookies. But opting out of some of these cookies may affect your browsing experience.
