Hollanda KDV Rehberi
- Verginin adı nedir?
- Vergi dairesi nedir?
- Ne tür bir vergi bu?
- Ne zaman ödenecek?
- KDV oranları nedir?
- KDV numarası neye benzer?
- Bir kayıt sınırı var mı?
- Yerleşik olmayan bir kuruluşun ne zaman kayıt yaptırması gerekir?
- NL'de tedarik yeri ne zaman?
- Özel kurallar var mı?
- Yerleşik olmayan bir kuruluşun mali temsilciye ihtiyacı var mı?
- KDV beyannamelerinin ne sıklıkla verilmesi gerekir?
- Geç kayıt için ceza uygulanıyor mu?
- Diğer durumlarda ceza uygulanıyor mu?
- NL dışındaki işletmeler tarafından yüklenilen KDV geri alınabilir mi?
- KDV düşülebilir mi?
- Fatura düzenlemem gerekiyor mu?
- Diğer
Verginin adı nedir?
BTW – Belasting Toegevoegde Waarde (İngilizce: Katma Değer Vergisi) ve Omzetbelasting (İngilizce: ciro vergisi)
Vergi dairesi nedir?
Belastingdienst
Ne tür bir vergi bu?
Tüketiciler, ticari işlemler ve ithalat üzerinden alınan tüketime dayalı vergi
Ne zaman ödenecek?
Vergilendirilebilir ciro – KDV, ‘tedarik yerinin’ Hollanda olduğu mal ve hizmetlerin tedariki üzerinden alınır
KDV, malların ithalatı üzerinden de alınır
KDV oranları nedir?
Vergilendirilebilir:
21 – varsayılan (standart) oran
%9 – indirimli oran
%0 – sıfır oran
9 – indirimli oran örneğin
- Yiyecek ve su
- İlaçlar ve sağlık yardımları
- Sanat ve antikalar
- Kitaplar
- Bazı emek yoğun hizmetler
- Konut alanı ile ilgili bazı hizmetler
- Turistik konaklama yerlerinde kısa süreli konaklamalar
0 – sıfır oran örn.
- İhracat
- Antrepoya teslim edilen mallar
- Bir özel tüketim deposuna teslim edilen özel tüketim malları
- Deniz araçlarıyla ilgili bazı mal ve hizmetler
KDV’den muaf örneğin
- Finans ile ilgili hizmetler
- Sigorta ile ilgili hizmetler
- Gayrimenkul satışları (ilk kullanımdan sonra 2 yıldan daha eski) (alıcı çoğunlukla KDV vergili faaliyetler gerçekleştiriyorsa KDV seçeneği mümkündür) (yeni ve “esasen yeni inşa edilmiş gayrimenkul” satışları vergilendirilir)
- Gayrimenkul kiralama (alıcı çoğunlukla KDV vergili faaliyetler gerçekleştiriyorsa KDV seçeneği mümkündür)
- Sağlık Hizmetleri
- Uygun kuruluşlar tarafından eğitim
- Küçük İşletmeler Programını seçtiyseniz hizmetler ve/veya satışlar (maksimum yıllık eşik 20.000 € ciro)
KDV numarası neye benzer?
NL 1234.45.678.B.01
Not: Tüm Hollandalı özel bireysel girişimcilerin iki Hollanda KDV numarası vardır:
- KDV numarası sadece Hollanda vergi makamları ile iletişim içindir (VIES’de doğrulanamaz)
- KDV kimlik numarası ticari işlemler içindir (VIES’de doğrulanabilir)
Bir kayıt sınırı var mı?
Hollanda Ticaret Odası’na kayıt olma zorunluluğu yoksa ve ciro 1,800 € veya daha azsa (yıllık eşik), NL’de kurulan işletmelerin KDV amaçlı kayıt yaptırması gerekmez.
Yerleşik olmayan bir kuruluşun ne zaman kayıt yaptırması gerekir?
- Yerleşik olmayan bir işletme NL’ye kendi adı altında mal ithal ettiğinde ve bir mali temsilci kullanmadığında
- NL’de mal ticareti yapıyorsa ve yurtiçi ters ücret planı geçerli değilse
- Hizmetlerin tedarik yerinin NL’de olduğu kabul edilirse ve yurtiçi ters ücretlendirme planı uygulanmazsa
- KDV iadesi talep etmek için AB üyesi olmayan işletmeler
Mesafeli satışlar için özel kayıt kuralları geçerlidir (One-Stop-Shop programı / OSS ve Import One-Stop-Shop programı / iOSS)
NL'de tedarik yeri ne zaman?
Hollanda’da fiziksel olarak gerçekleşen bir mal tedariki (hem B2C hem de B2B)
B2B hizmetleri
- Alıcı Hollanda’da kurulmuşsa (ana kural)
B2C hizmetleri
- Hizmet sağlayıcı Hollanda’da kurulmuşsa (ana kural)
Muafiyetler B2B hizmetleri
- Hollanda’da bulunan gayrimenkullerle ilgili hizmetler
- Sanatsal, kültürel, eğitimsel, sportif, eğlence, sergi ve konferanslar/toplantılar dahil olmak üzere fiziksel performansla bağlantılı kabuller dahil hizmetler; eğer NL’de düzenleniyorsa
Muafiyet B2C hizmetleri
- Hollanda’da bulunan gayrimenkullerle ilgili hizmetler
- Sanatsal, kültürel, eğitimsel, sportif, eğlence, sergi ve konferanslar/toplantılar dahil olmak üzere fiziksel performansla bağlantılı kabuller dahil hizmetler; eğer NL’de düzenleniyorsa
- Taşınır mallara ilişkin bilirkişi incelemeleri ve çalışmaları
- Taşıma aracının Hollanda’da müşterinin kullanımına sunulması halinde, taşıma aracının kısa süreli kiralanması (yani 30 günü aşmayan bir süre ve 90 günü aşmayan gemiler için)
- Müşterinin ikametgahının veya olağan ikametgahının Hollanda’da olması durumunda bir ulaşım aracının uzun süreli kiralanması
- Yolcu ve yük taşımacılığı
- Restoran ve catering
- Tüketicinin Hollanda’da ikamet etmesi veya olağan ikametgahının Hollanda’da olması durumunda dijital, telekomünikasyon ve yayıncılık
- Çeşitli özel hizmetler
Özel kurallar var mı?
Hollanda’da aşağıdakiler gibi bazı özel kurallar/şemalar geçerlidir:
- Mesafeli satış programları
Tüketicilere yapılan mesafeli satışlarda KDV, tüketicinin yerleşik olduğu AB ülkesinde ödenir.
Bu durumda o ülkede normal bir KDV kaydı gereklidir veya özel bir plan (OSS) kullanılabilir
OSS kaydı, tercih edilen bir AB ülkesinde yapılabilir.
Tüm AB için B2C mesafeli satışlarda ödenecek KDV, bu OSS beyannamesinde muhasebeleştirilebilir
AB dışından ithal edilen maksimum 150 € değerindeki malların ticareti için, NL KDV’sini ödemek üzere AB’ye (iOSS-scheme) kayıt yaptırılabilir
ununla birlikte, satış bir pazaryerinden (örneğin Amazon) gerçekleşirse, satış KDV amaçları için pazaryerinden yapılmış sayılır ve kayıt gerekli değildir. Bu durum, halihazırda AB’de bulunan ve değeri 150 €’dan fazla olan mallar için de geçerlidir
Özel kurallar şunlar için de geçerlidir:
- özel tüketim mallarının satışı
Ayrıca, aşağıdakiler gibi özel kurallar/şemalar uygulanabilir (olabilir):
- Seyahat acentesi programı
- İkinci el mallar için marj planı
- Kredi notları veya kuponları sunmak
- Zorunlu KDV ters tahsilat planları (örneğin elektronik ekipman ticareti durumunda) (örneğin taşeronluk durumunda) (örneğin dış kaynak kullanımı durumunda)
KDV Grubu:
- Hollanda’da kurulan işletmeler, koşulların karşılanması koşuluyla, bir KDV grubu olarak muamele görmeyi tercih edebilir
Ayrıca, aşağıdaki durumlarda özel “kullanım ve yararlanma” kuralları (uygulanabilir):
– AB üyesi olmayan tedarikçiler, NL’de KDV’ye kayıtlı olmayan müşterilere hizmet sağlar:
– Danışmanlık hizmetleri
– Nakliye kiralama
– Telif hakkı işlemleri
– Finansal hizmetler
– Reklam
– Personel kiralama
– Taşınır malların kiralanması
Bu hizmetlerin fiili kullanımı ve yararlanması NL’de ise, tedarik yeri NL olarak kabul edilir
Yerleşik olmayan bir kuruluşun mali temsilciye ihtiyacı var mı?
NL’de mali temsil gereklidir:
- Hollanda’da ithalatta alınan KDV için bir KDV erteleme planı kullanmak için (“madde 23” izni)
- iOSSscheme için NL’de kayıtlı olmak
- Dökme malların (örneğin madeni yağlar) Hollanda’ya ithalatı için
KDV beyannamelerinin ne sıklıkla verilmesi gerekir?
Normalde üç ayda bir – aylık veya yıllık olabilir
Geç kayıt için ceza uygulanıyor mu?
Evet – 5 yıla kadar – ödenmemiş vergi artı hatanın nasıl ortaya çıktığına, gönüllü olarak vergi makamlarının dikkatine sunulup sunulmadığına, bildirimin ne kadar geç olduğuna ve vergi mükellefinin sorunu çözmedeki işbirliğine bağlı olarak %0 ila %100 arasında bir ceza ödenir
Geç kayıt, KDV iadesi talebinin reddedilmesine de yol açabilir
Diğer durumlarda ceza uygulanıyor mu?
Evet – cezalar tahsil edilir:
- KDV iadesi hataları (5 yıla kadar ve koşullara bağlı olarak ödenmesi gereken verginin %0 ila %100’ü arasında) ve
- geç teslim ve/veya ödeme (geçmişe bağlı olarak değişen ölçek).
NL dışındaki işletmeler tarafından yüklenilen KDV geri alınabilir mi?
NL’de iş yaparken KDV’ye maruz kalan NL dışı AB işletmeleri, yerel vergi makamlarından (dijital / portal) NL KDV iadesi talebinde bulunabilir
NL’de iş yaparken KDV’ye maruz kalan NL dışı AB işletmeleri,
Hollanda vergi makamlarına iade talebinde bulunabilir
Her iki prosedürün de taleplerin sunulması için kesin kuralları ve zaman sınırları vardır
KDV düşülebilir mi?
Harcamalara ilişkin KDV, ‘vergilendirilebilir’ işlemlerle bağlantılı olarak kullanıldığında, standart oran olan %21, indirimli oran olan %9 veya sıfır oran olan %0 üzerinden geri alınabilir
Muaf işlemlerle bağlantılı olarak kullanılan harcamalara ilişkin KDV genellikle geri alınamaz
Fatura düzenlemem gerekiyor mu?
- Faturalar düzenlenmelidir (ana kural)
- Çoğu durumda, özel kişilere tedarik yapılırken fatura düzenlenmesine gerek yoktur (örneğin, Hollanda’da özel bir kişiye bir araba veya başka bir ulaşım aracı satıldığında özel kurallar geçerlidir)
- Mesafeli satışlar için özel kurallar geçerlidir
- Faturalara nelerin dahil edileceğine ilişkin özel gereklilikler vardır (örneğin, faturalar yabancı para birimi cinsinden düzenlenebilir ancak KDV tutarı avro cinsinden belirtilmelidir)
Diğer
Karayip Hollanda’sı (Aruba, Bonaire, Curaçao, Sint-Maarten, Saba ve Sint-Eustatius) AB’nin bir parçası olarak kabul edilmez ve farklı KDV/dolaylı vergi kurallarına sahiptir.