Meera Rajah
Ortak (KDV ve Harç), James Cowper Kreston, Birleşik Krallık
Meera, James Cowper Kreston KDV ve Harç hizmetlerini yönetmekte ve firmanın Güney Doğu Asya’daki hizmetlerine liderlik etmektedir.
KDV konusunda uzmanlaştığı 20 yılı aşkın süre boyunca pratik bir yaklaşım benimseyerek ve HMRC’ye karşı başarılı bir şekilde savunarak müşterileri için önemli KDV tasarrufları ve tazminatlar elde etmek için kapsamlı teknik bilgi birikimi oluşturmuştur.
Meera’nın deneyimi, işletmelerin yeniden yapılandırılması (birleşme ve devralmalar), KDV maliyet azaltma stratejileri, uluslararası sınır ötesi tedarik zincirleri, kısmi muafiyet yöntemleri, arazi ve mülk işlemleri, film yapımı, hayır kurumları, KDV planlaması ve azaltılması ve HMRC ile olan anlaşmazlıklarda işletmelere yardımcı olmayı kapsamaktadır. HM Revenue and Customs’ta uzun yıllara dayanan deneyimiyle, denetim ve müzakereler konusunda müşterilere değerli bir dizi beceri ve uzmanlık kazandırmaktadır.
Yurtdışında yerleşik olmayan bir işletme olarak Birleşik Krallık’tan yapılan ithalatlarda KDV
January 5, 2023
Birleşik Krallık’tan yapılan ithalatlarda KDV konusunda sık sık tavsiyelerde bulunmamız gerekmektedir. İşletmeniz Birleşik Krallık’ta kurulu değilse ve orada yeniden satmak üzere mal ithal etmeyi planlıyorsanız, KDV uyum yükümlülüklerinizi göz önünde bulundurmanız gerekir. İşletmenizin, malların ilk ithalatında ve sonraki satışında KDV kaydı yaptırması ve ödemesi gerekebilir.
Yurtdışında yerleşik olmayan işletme nedir?
Birleşik Krallık’ta HM Revenue & Customs (HMRC) tarafından NETP olarak kısaltılan “yerleşik olmayan vergiye tabi kişi” olarak adlandırılan denizaşırı işletmenin Birleşik Krallık’ta sabit bir kuruluşu yoktur. Companies House’da kayıtlı bir Birleşik Krallık şubesi bulunmayan denizaşırı kuruluşlarını kullanarak ticaret yaparlar.
Sabit bir kuruluş aşağıdakilerin tümüne sahiptir:
– Kalıcılık derecesine sahip bir Birleşik Krallık fiziksel konumu;
– Yurtdışı işletmenin kontrolü altındaki insan kaynakları;
– Mal veya hizmet tedariki yapabilen ve alabilen kaynaklar.
Aşağıdaki özellikler tek başına sabit bir kuruluş oluşturmaz.
– Malların depolanması;
– Bilgisayar sunucuları;
– Muhasebeciler veya bir acentenin İngiltere adresi;
– Üç olumlu gösterge (konum, personel, kapasite) olmaksızın bir Birleşik Krallık KDV kayıt numarası;
– Çalışanlar belirli bir proje için geçici olarak Birleşik Krallık’a taşındı.
Bir NETP için hangi farklı KDV koşulları geçerlidir?
Bir NETP, Birleşik Krallık KDV kayıt eşiğinden yararlanamazken, Birleşik Krallık’ta yerleşik bir işletme, zorunlu olarak KDV kaydı yaptırmadan önce herhangi bir 12 aylık dönemde Birleşik Krallık’ta 85.000 £ vergiye tabi satış yapabilir. Bir NETP, Birleşik Krallık’a ithal ettiği malların vergiye tabi ilk satışını yaptığında zorunlu olarak KDV kaydı yaptırmalıdır. Denizaşırı işletmelerden Birleşik Krallık’taki işletmelere, Birleşik Krallık’taki alıcı tarafından Ters Ücret prosedürüne tabi olan hizmetler sağlanırsa, bu tedarikler denizaşırı şirketi Birleşik Krallık’ta KDV için kaydolmaya zorlamaz. Birleşik Krallık’ta mal satan bir NETP için olası iş modelleri mevcuttu.
- Malların sahibi olarak Birleşik Krallık’a ithal edin ve Birleşik Krallık’taki ilk satıştan hemen önce veya sonra NETP olarak KDV kaydı yaptırın.
- Birleşik Krallık’taki müşterinin malları fiziksel olarak Birleşik Krallık’a ulaşmadan önce teslim almasını sağlayın, böylece HMRC’ye Birleşik Krallık ithalat girişinin sunulmasından müşteri sorumlu olur. Bu model, Birleşik Krallık ithalat girişinin HMRC’ye sunulmasının sorumluluğunu ve maliyetini üstlenen Birleşik Krallık müşterisi tarafından beğenilmeyebilir. Bu model, sipariş alındıktan sonra malların hızlı bir şekilde teslim edilmesini gerektiren “Tam Zamanında” tedarik modeliyle çalışmaz ve genellikle sipariş üzerine mal ithal etmek yerine malların Birleşik Krallık’ta yerel olarak depolanmasını gerektirir.
- Birleşik Krallık’taki bir müşteriden alınan satış siparişinin, malları müşteriye tedarik eden üçüncü taraf bir Birleşik Krallık işletmesine aktarıldığı bir komisyon modeli. Komisyon, denizaşırı işletmenin Birleşik Krallık’ta KDV kaydı yaptırmasını gerektirmeyen bir b2b hizmet tedariki olan Birleşik Krallık tedarikçisinden kazanılır. Bu tür bir modelin, müşterinin Birleşik Krallık’taki tedarikçi tarafından “avlanması” da dahil olmak üzere çeşitli potansiyel olumsuz ticari etkileri bulunmaktadır, ancak bu model bazı işletmeler için işe yarayabilir. Bu düzenleme, denizaşırı işletmenin Birleşik Krallık’ta KDV kaydı yaptırma ihtiyacını ortadan kaldırır.
- KDV amaçları doğrultusunda, Birleşik Krallık’taki malların mülkiyetinin gümrük ve KDV amaçları doğrultusunda atanmış bir Birleşik Krallık acentesine geçtiği resmi bir acente düzenlemesine girmek. Birleşik Krallık acentesi malların sahibiymiş gibi hareket eder, yeniden satış gelirlerini toplar, KDV’yi HMRC’ye beyan eder ve gelirleri acentelik ücreti düşüldükten sonra denizaşırı işletmeye aktarır. Bu düzenleme, denizaşırı işletmenin Birleşik Krallık’ta KDV kaydı yaptırma ihtiyacını ortadan kaldırır.
NETP’nin yukarıdaki ilk modeli izleyerek Birleşik Krallık’ta KDV için kayıt yaptırması durumunda nelere dikkat edilmelidir?
- Çoğu NETP, zorunlu olmamasına rağmen Birleşik Krallık KDV kayıt gerekliliklerini yönetmek için bir Birleşik Krallık KDV acentesi atar. Birleşik Krallık’ta bir “mali temsilci” atama zorunluluğu yoktur, bu nedenle temsilci KDV beyannamesinde ödenmesi gereken tutarlardan müştereken ve müteselsilen sorumlu OLMAZ. KDV beyannamesi, Making Tax Digital (MTD) onaylı muhasebe yazılımı kullanılarak HMRC’ye dijital olarak sunulmalıdır, bu nedenle NETP’nin yazılımı muhtemelen bu gereksinimi karşılamayacaktır.
- NETP stoklarını Birleşik Krallık’ta tutuyorsa ve belirli bir siparişi yerine getirmek için ithalat yapmıyorsa, gelen mallarla eşleştirebileceği bir satış faturası değerine henüz sahip olmadığı için gümrük girişindeki ithalat değerlemesinin doğru olduğundan emin olması gerekir. Bu nedenle, NETP kendi mallarını Birleşik Krallık’a taşıdığından, gümrükler için ithalat değerleme yöntemi Yöntem 1, ödenen veya ödenecek fiyat olamaz. Başka bir değerleme yönteminin kullanılması gerekmektedir. İthalattan önce bir Birleşik Krallık gümrük/VAT acentesinden tavsiye alınmalıdır.
- Birleşik Krallık gümrük ithalat girişinde Birleşik Krallık “Ekonomik Operatörler Kayıt ve Kimlik Numarası” (EORI) belirtilmelidir. Bir AB EORI’sinin hiçbir etkisi olmayacaktır. Bir NETP, başvuru sahibinin Birleşik Krallık’ta bir kuruluşa sahip olması gerektiğinden Birleşik Krallık EORI numarası alamaz. NETP’nin Birleşik Krallık’ta “kayıtlı ithalatçı” olarak bir gümrük temsilcisi ataması gerekecek ve bu temsilci 14 numaralı kutudaki Birleşik Krallık ithalat girişinde EORI numarasını belirtecektir. Bu, gümrük acentesinin gümrük vergileri ve ithalat KDV’sinden müştereken ve müteselsilen sorumlu olduğu “dolaylı temsil” olarak adlandırılır. NETP malların alıcısı, sahibi ve göndericisidir. NETP’nin KDV numarası, ithalat girişinin 8. kutusunda belirtilir ve bu, gümrük acentesinin ithalat KDV’si için Ertelenmiş KDV Muhasebesini (PVA) kullanmasına olanak tanır. PVA, NETP’nin malların varışı sırasında ithalat KDV’si ödememesine, bunun yerine bir sonraki Birleşik Krallık KDV beyannamesinde ödeme yapmasına ve (genellikle aynı tutarı) talep etmesine olanak tanır.
- Eğer NETP, Birleşik Krallık’ı AB dışındaki malları AB’ye de fiziksel olarak satmak için bir üs olarak kullanıyorsa (Birleşik Krallık satışlarına ek olarak), bu potansiyel olarak gümrük vergisinin bir kez Birleşik Krallık’a varışta (Birleşik Krallık tarifesindeki GTİP koduna bağlı olarak) ve tekrar AB’ye varışta (AB tarifesindeki GTİP koduna bağlı olarak) çifte vergilendirilmesine yol açabilir. Bu durumda bir çözüm, “Dahilde İşleme” olarak adlandırılan ve malların Birleşik Krallık dışına ihraç edilecek olması halinde gümrük vergisinden muaf tutulduğu gümrük ithalat kolaylığını kullanmaktır. Birleşik Krallık’ta Dahilde İşleme sürecinin nasıl işlediğine dair daha fazla bilgi için bir gümrük vergisi uzmanına başvurulabilir. Aynı potansiyel zorluk, AB üyesi olmayan malların AB’ye ithal edilmesi ve daha sonra Birleşik Krallık’a taşınması durumunda tersine ortaya çıkmaktadır.
Çevrimiçi bir platform/pazar yeri üzerinden satılan ürünler
Platform malları teslim ediyor veya ödemeleri işliyorsa, HMRC pazar yerinin Birleşik Krallık KDV’sini HMRC’ye beyan etmekle yükümlü olmasını gerektirir. Bu ayrı bir konudur, ancak burada geçerken bahsedilmiştir.
Şimdi bize ulaşın
Yurtdışında yerleşik olmayan bir işletmeniz varsa ve KDV ihtiyaçlarınızı görüşmek istiyorsanız, lütfen bugün Dolaylı Vergi uzmanlarımızdan biriyle iletişime geçin.
