Türkiye'de iş yapmak Estonya

How quickly can I set up a business?

Estonya, hem kamu hem de özel sektörde son derece gelişmiş BT çözümleri ve tüzel kişiler için benzersiz gelir vergisi sistemi ile tanınmaktadır. Yaklaşık 5 dakika içinde yeni bir tüzel kişiliği (özel limited şirket: osaühing: kuruluşta hisseler için katkıda bulunmadan) çevrimiçi olarak kaydetmek ve iş yapmaya başlamak mümkündür. Tüzel kişilerin gelir vergisi sistemine gelince, vergiyi doğuran olay (klasik sistemlerde olduğu gibi) geçmiş yıl kazançlarından kârın dağıtıldığı ana kaydırılmıştır.

Kayıt için portal: www.rik.ee/en/company-registration-portal.

What is the minimum investment needed?

Özel limited şirket olarak 2.500 Avro.

How can I raise finance?

1.1.2018 tarihinden itibaren krediler yoluyla yapılan gizli kâr dağıtımları için yeni kurallar uygulanacaktır. Mukim bir şirket, işlemin koşullarının örtülü kazanç dağıtımı teşkil edebileceğine işaret etmesi halinde, şirketin bir hissedarına, ortağına veya üyesine verdiği bir kredi için gelir vergisi ödeyecektir. Bir ana teşebbüse ve aynı ana teşebbüsün başka bir bağlı ortaklığına, kredi verenin bir bağlı ortaklığı hariç olmak üzere, geri ödeme süresi 48 aydan uzun olan bir kredi verilmesi durumunda, vergi mükellefi, vergi dairesinin talebi üzerine, kredi geri ödeme kabiliyetini ve niyetini kanıtlamakla yükümlü olacaktır. Vergi dairesi, söz konusu kanıtların sunulması için şirkete en az otuz günlük bir süre verecektir.

Buna rağmen kredi iade edilecekse, vergi ödemesinin yasal dayanağı ortadan kalkar ve vergiye tabi bir kişi üç yıl içinde bundan kaynaklanan bir iade talebinde bulunabilir.

What structure should I consider?

Hepsinin avantajları ve dezavantajları vardır ve tek bir doğru cevap yoktur, her şey sizin özel iş koşullarınıza ve ihtiyaçlarınıza bağlıdır. Ana yapılara kısa bir genel bakış aşağıda yer almaktadır:

Kuruluş (yurtdışı işletmenizin bir şubesi)

• Ayrı bir tüzel kişilik değil, denizaşırı ana şirketin bir uzantısı
• Estonya’daki faaliyetler için sınırlı sorumluluk ya da ring-fencing yok
• Estonya’da bir işyeri varsa, bir vergilendirme dönemi boyunca parasal veya parasal olmayan biçimde işyeri dışına çıkarılan karlar Estonya Kurumlar vergisine tabidir
• Ana şirketin yerel Şirketler Kanunu uyarınca hazırlanan ana şirket hesaplarını (şirketin denetlenmiş ve onaylanmış yıllık raporu) kamunun incelemesi için ticaret siciline sunmalıdır. Raporların sunulması zorunluluğu, şirketin kayıtlı merkezinin bulunduğu ülkenin mevzuatı yıllık raporun açıklanmasını gerektirmiyorsa, AEA Anlaşmasına taraf olan devletlerin şirketleri için geçerli değildir.

Kamu Limited Şirketi (aktsiaselts):

• Sermaye en az 25.000 Avro olmalıdır
• Estonya operasyonlarına sınırlı sorumluluk ve ring-fencing sağlar
• Uzun ömürlü yerel bir işletme algısı verir
• Şirketlerin dağıtılan kârları üzerinden ödenecek kurumlar vergisi
• Tüzel kişi Estonya yasalarına göre kurulmuşsa yerleşiktir
• Ticaret siciline yıllık rapor sunma zorunluluğu
• Yıllık hesapların denetimi, ikiden fazla ortağı olan tüm halka açık limited şirketler için zorunludur.
• Kanunda aksi öngörülmedikçe, yıllık hesaplarında mali yıla ilişkin göstergelerden en az ikisi aşağıdaki koşulları aşan muhasebe kuruluşları için yıllık hesapların denetimi zorunludur:

1) satış geliri veya gelir 4.000.000 avro;

2) Bilanço tarihi itibariyle toplam varlıklar 2.000.000 Euro;

3) ortalama çalışan sayısı 50 kişi.

• veya mali yıla ait göstergelerden en az birinin aşağıdaki koşulları aşması:

1) satış geliri veya gelir 12.000.000 avro;

2) Bilanço tarihi itibariyle toplam varlıklar 6.000.000 Avro;

3) ortalama çalışan sayısı 180 kişi.

• Yıllık hesapların denetiminin zorunlu olmaması halinde, yıllık hesaplarında mali yıla ilişkin göstergelerden en az ikisi aşağıdaki koşulları aşan bir muhasebe işletmesi için yıllık hesapların incelenmesi biraz daha az külfetli bir zorunluluk olarak ortaya çıkabilir:

1) satış geliri veya gelir 1.600.000 avro;

2) Bilanço tarihi itibariyle toplam varlıklar 800.000 Euro;

3) ortalama çalışan sayısı 24 kişi.

• veya yıllık hesaplarında mali yıla ilişkin göstergelerden en az biri aşağıdaki koşulları aşan:

1) satış geliri veya geliri 4.800.000 avro;

2) Bilanço tarihi itibariyle toplam varlıklar 2.400.000 Avro;

3) ortalama çalışan sayısı 72 kişi.

• Zorunlu incelemenin yerini bir denetim alabilir.

Özel Limited Şirket(osaühing):

• Sermaye en az 2500 Avro olmalıdır
• Bir özel limited şirketin planlanan sermayesi 25.000 avrodan fazla değilse, şirket sözleşmesi, kurucuların kuruluşta hisse için ödeme yapmalarının gerekmediğini öngörebilir. Bu durumda kurucu yalnızca gerçek bir kişi olmalıdır
• Estonya operasyonlarına sınırlı sorumluluk ve ring-fencing sağlar
• Uzun ömürlü yerel bir işletme algısı verir
• Şirketlerin dağıtılan kârları üzerinden ödenecek kurumlar vergisi
• Tüzel kişi Estonya yasalarına göre kurulmuşsa yerleşiktir
• Ticaret siciline yıllık rapor sunma zorunluluğu
• Yıllık hesaplarında mali yıla ilişkin göstergelerden en az ikisi aşağıdaki koşulları aşan muhasebe kuruluşları için yıllık hesapların denetimi zorunludur:

1) satış geliri veya gelir 4.000.000 Avro;

2) Bilanço tarihi itibariyle toplam varlıklar 2.000.000 Euro;

3) ortalama çalışan sayısı 50 kişi;

veya mali yıla ait göstergelerden en az birinin aşağıdaki koşulları aşması:

1) satış geliri veya gelir 12.000.000 Avro;

2) Bilanço tarihi itibariyle toplam varlıklar 6.000.000 Avro;

3) ortalama çalışan sayısı 180 kişi.

• Yıllık hesapların denetiminin zorunlu olmaması halinde, yıllık hesaplarında mali yıla ilişkin göstergelerden en az ikisi aşağıdaki koşulları aşan bir muhasebe işletmesi için yıllık hesapların incelenmesi biraz daha az külfetli bir zorunluluk olarak ortaya çıkabilir:

1) satış geliri veya gelir 1.600.000 avro;

2) Bilanço tarihi itibariyle toplam varlıklar 800.000 Euro;

3) ortalama çalışan sayısı 24 kişi.

• veya yıllık hesaplarında mali yıla ilişkin göstergelerden en az biri aşağıdaki koşulları aşan:

1) satış geliri veya geliri 4.800.000 avro;

2) Bilanço tarihi itibariyle toplam varlıklar 2.400.000 Avro;

3) ortalama çalışan sayısı 72 kişi.

• Zorunlu incelemenin yerini bir denetim alabilir.

Ortaklıklar:

• İki tür ortaklık vardır: genel ortaklık(täisühing: ortaklar tüm varlıklarıyla genel ortaklığın yükümlülüklerinden müteselsilen sorumludur) ve sınırlı ortaklık[usaldusühingOrtaklardan en az biri (genel ortak), genel ortağın tüm mal varlığı ile limited ortaklığın yükümlülüklerinden sorumludur ve ortaklardan en az biri (sınırlı ortak), sınırlı ortağın katkısı ölçüsünde limited ortaklığın yükümlülüklerinden sorumludur].

• Ortaklıklar tüzel kişilerdir, bu nedenle Kurumlar vergisi şirketin dağıtılan karları üzerinden ödenir
• Bir ortaklık Estonya yasalarına göre kurulmuşsa yerleşiktir
• Ticaret siciline yıllık rapor sunma zorunluluğu (ortakların tamamı gerçek kişi değilse)
• Yıllık hesapların denetlenmesi ve incelenmesi yükümlülüğüne ilişkin olarak, özel limited şirket ile aynı koşullar geçerlidir.

What advice can you give me in regards to payroll and taxation requirements?

İşletme ne kadar Kurumlar Vergisi ödeyecek?

Estonya’da Kurumlar Vergisi oranı, dağıtımın net tutarı üzerinden hesaplanan 20/80’dir.

Kurumlar vergisi klasik bir vergi olmayıp, kârın kendisi (her ne türden veya her ne kaynaktan olursa olsun) “alınmadığı” sürece vergiye tabi olmadığından kâr dağıtım vergisidir. Dağıtım üzerine, dağıtımın net tutarının 20/80’i (temettüler düzenli olarak dağıtılıyorsa 14/86’sı, aşağıya bakınız) oranında vergi alınır.

Vergiye tabi matrah, yan ödemeleri (alıcının elinde vergiye tabi olmayanlar), hediyeleri, bağışları, eğlence giderlerini, temettüleri, kar ayarlamalarını, ticari olmayan giderleri içerir.

Zararların gelir vergisi açısından bir önemi yoktur ve kar dağıtımları şirketin muhasebe zararına bakılmaksızın gelir vergisine tabidir.

Daimi işletmeler, tüzel kişilere benzer şekilde kurumlar vergisi öderler. Ayrı kuruluş yaklaşımı geçerlidir. Gelir vergisi, bir işyeri tarafından vergilendirme dönemi içinde elde edilen ve o işyerine atfedilebilen parasal olan ya da olmayan kazançlar üzerinden tarh edilir. Türkiye’de mukim olmayan bir kişi tarafından çalışanlarına veya yönetim ya da denetim organı üyelerine işyeri vasıtasıyla veya işyeri vasıtasıyla sağlanan tüm yan ödemeler gelir vergisine ve sosyal vergiye tabidir. Mukim olmayan bir kişi tarafından işyeri aracılığıyla veya işyeri hesabına yapılan hediye ve bağışlar ile misafir ağırlama masrafları gelir vergisine tabidir (belirli vergi muafiyetleri geçerlidir).

Holding şirketimizi kurmak için Estonya’yı kullanırsak ne olur?

Mukim tüzel kişiler tarafından ödenen temettüler genellikle 20/80 oranında kurumlar vergisine tabidir (farklı muamele hakkında aşağıya bakınız) . AB, AEA veya İsviçre’de yerleşik iştiraklerden elde edilen temettülerin dağıtılması halinde, %10’luk iştirak eşiğinin karşılanması koşuluyla herhangi bir vergilendirme uygulanmaz. Başka bir ülkeden alınan temettüler söz konusu olduğunda, temettülerin veya temel kârların yurtdışında bir miktar vergilendirmeye tabi tutulmuş olması koşuluyla muafiyet uygulanır. Hisse oranının %10’dan düşük olması halinde, temettüler mukim olmayan şirketten gelmediği sürece çifte vergilendirme meydana gelir. İkinci durumda, holding, yurtdışında elde edilen bu tür gelirler üzerinden ödenen veya kesilen gelir vergisini, temettüler üzerinden ödenecek gelir vergisinden düşebilir.

Gelir vergisi sistemi, vergiyi doğuran olayın (klasik sistemlerde olduğu gibi) geçmiş yıl kârlarından kârın dağıtıldığı ana kaydırıldığı şekilde inşa edildiğinden, vergi anlaşmalarının temettülerin vergilendirilmesine ilişkin maddeleri bu temettüler için geçerli değildir, çünkü verginin konusu kârın kendisidir ve vergilendirme yükümlülüğü temettüleri alan değil, Şirket düzeyinde ortaya çıkar.

Dağıtılan temettüler üzerinden ek stopaj vergisi alınmamaktadır.

Bununla birlikte, 1.1.2018 tarihinden itibaren, düzenli olarak ödenen temettüler ve diğer kar dağıtımları için daha düşük gelir vergisi oranı uygulanmaktadır (14/86). Bir takvim yılı içinde dağıtılan ve tam mükellef bir şirketin gelir vergisi ödemiş olduğu önceki üç takvim yılının ortalama dağıtılmış karına eşit veya daha az olan kar, dağıtılan karın net tutarı üzerinden hesaplanan 14/86 oranında vergiye tabi olacaktır.

Açıklandığı şekilde vergilendirilen temettüler, alıcı açısından da vergiye tabi gelir olacak ve %7 oranında gelir vergisi kesintisi yapılacaktır. Buna (%7), gelir vergisi anlaşmasının temettülere ilişkin maddeleri de uygulanır.

Estonya gelir vergisi sisteminin özel karakteristiği nedeniyle, sistem hazine Ģirketlerini kayırmaktadır. Estonya şirketleri tarafından kazanılan her türlü faiz, dağıtılmadığı sürece vergiden muaftır.

Estonya’da örtülü sermaye kuralları bulunmamaktadır. Ancak Estonya, ATAD Direktifini 1.1.2019 tarihinden itibaren Gelir Vergisi Kanununa dahil etmiştir ve belirli aşan borçlanma maliyetleri Estonyalı şirketin elinde vergilendirilebilir.

Gelir vergisi, finansal bir teşebbüs dışındaki yerleşik bir şirketin 3.000.000 Euro’yu aşan artık borçlanma maliyetleri ve yerleşik bir şirketin faiz, vergi ve amortisman öncesi karının yüzde 30’unun, yerleşik şirketin zararlarını aşan kısmı üzerinden, belirli koşullar yerine getirilmedikçe alınır.

Estonya, 1.1.2020 tarihinden itibaren hibrit uyumsuzluk düzenlemelerine ilişkin ATAD 2 Direktifini Gelir Vergisi Kanununa dahil etmiştir, bu nedenle bu konuya da dikkat edilmelidir.

Grup şirketlerinin elden çıkarılması için muafiyet uygulanmaz.

Hangi İstihdam Vergilerinin ve Sosyal Güvenliğin ödenmesi gerekecek?

Bir birey Estonya’da ikamet ediyorsa, Estonya vergi kanunlarına tabidir.

Bir gerçek kişi, ikamet yeri Estonya’daysa veya Estonya’da birbirini takip eden 12 takvim ayı boyunca en az 183 gün kalıyorsa yerleşiktir. Bir kişi Estonya’ya vardığı tarih itibariyle Estonya’da ikamet ediyor sayılacaktır.

Uluslararası bir anlaşma temelinde öngörülen mukimlik, kanun uyarınca öngörülen mukimlikten farklıysa veya uluslararası anlaşma, gelirin vergilendirilmesi için kanunda öngörülenlerden daha elverişli koşullar öngörüyorsa, uluslararası anlaşma hükümleri uygulanır.

Yerli kravat freni kuralı yok.

Estonya’ya yeni giriş yapan veya Estonya’da çalışarak zaman geçiren kişilere, Estonya’da vergi mükellefi olup olmadıklarını belirlemek için profesyonel tavsiye almalarını tavsiye ederiz.

Estonya’daki mevcut Kişisel Gelir Vergisi oranları

Estonya’da resmi olarak düz bir gelir vergisi sistemi vardır ve vergi oranı şu anda %20’dir. Bununla birlikte, 1.1.2018 tarihinden itibaren gerçek kişilerin gelir vergisi sistemi yeniden düzenlenmiş ve mukim bir gerçek kişinin gelirinden düşülebilen temel muafiyet artık gelirin büyüklüğüne bağlı hale gelmiştir. Bu miktar yılda 6000 Avro’dur, ancak kişinin geliri yılda 14.400 Avro’yu aşarsa, sonraki her Avro bu miktarı azaltmaktadır. Yıllık gelir 25.200 Euro’ya ulaştığında, temel muafiyet 0’dır.

Temel muafiyet, AEA Anlaşmasının Akit Devletinde yerleşik gerçek kişiler için de geçerlidir. 1.1.2022 tarihinden itibaren, AEA Anlaşmasına taraf bir Devlette mukim bir gerçek kişi, Estonya’da mukim gerçek kişiler gibi bu kesintiyi aylık olarak yapabilir.

İşverenler ve çalışanlar da Estonya sosyal güvenlik katkı paylarını ödemek zorundadır. Bunlardan 3 tanesi sosyal vergi (sotsiaalmaks), işsizlik sigortası primi (töötuskindlustusmakse) ve zorunlu emeklilik fonuna katkı payıdır(kohustusliku kogumispensioni makse).

Sosyal vergi tamamen işveren yükümlülüğüdür, vergi oranı %33’tür ve vergi matrahı çalışanlara yapılan ödemelerdir(örn. ücretler, dahil. yönetim kurulu üyelerine yapılan ücret ödemeleri, vb.)

İşsizlik sigortası primleri ikiye ayrılmaktadır: işveren prim oranı şu anda %0,8 ve çalışan prim oranı şu anda %1,6’dır. Vergi matrahı sosyal vergi ile örtüşmektedir. İşveren, çalışanın payını ücretinden kesmek zorundadır. Sigorta primi, gelir vergisi amaçları için (çalışanın gelirinden) düşülebilir. İşveren primi sosyal vergi gibi hesaplanır. Oranlar yıllık olarak gözden geçirilmektedir. Yönetim kurulu ve konsey üyeleri sigortalı değildir ve İşsizlik Sigortası Yasası onları kapsamamaktadır.

Zorunlu emeklilik fonuna yapılan katkı, ücretlerden kesilir ve gelir vergisi amaçları için (çalışanın gelirinden) düşülebilir. Vergi oranı %2’dir ve vergi matrahı sosyal vergi ile aynıdır, ancak sosyal vergi ve işsizlik sigortasından farklı olarak, yerleşik olmayanları kapsamaz, ancak işsizlik sigortasından farklı olarak, yönetim kurulu ve konsey üyelerini kapsar.

Katkıda bulunma yükümlülüğü, yükümlünün 18 yaşını doldurduğu yılı takip eden yılın 1 Ocak tarihinde doğar ve yükümlüye ait emeklilik fonu birimlerinin ilk itfa gününün bulunduğu yılın 31 Aralık tarihinde sona erer.

1.1.2021 tarihinden itibaren yükümlü bir kişi, ödeme yapmaktan muaf tutulmak için bir başvuruda bulunursa, bir ödeme (katkı payı) yapmama hakkına sahiptir.

Estonya’nın Avustralya, Belarus, Kanada ve Ukrayna ve AB ülkeleriyle (AB yasaları kapsamındadır) imzaladığı Karşılıklı Anlaşma uyarınca, bu ülkelerin denizaşırı vatandaşları belirli bir süre için Estonya’da görevlendirildiğinde ve kendi ülkelerinde sosyal güvenlik primi ödemeye devam ettiklerinde, işveren ve çalışan Estonya sosyal güvenlik primi ödemekten muaf tutulmaktadır.

Katma Değer Vergisi (KDV) nedir ve işletme kayıtlı olmalı mıdır?

KDV, yapılan tedarikler üzerinden alınan ve standart oranı %20 olan bir “mal ve hizmet vergisidir”. Bir işletme, bir takvim yılının başlangıcından itibaren hesaplanan 12 ay içinde 40.000 €’yu aşan vergiye tabi tedarikte bulunursa, KDV için kayıtlı olmalıdır.

Üç tür tedarik vardır

Vergilendirilebilir – tedarikler üzerinden KDV tahsil etmelidir, girdi KDV’sini geri alabilir

Muaf – KDV tahsil edemez veya girdi KDV’sini geri alamaz

Kapsam dışı – vergiye tabi olmayan, ancak girdi KDV’sini geri alma hakkı veren belirli tedarik performansları (örneğin, bir işletmenin tamamının veya bir kısmının tedariki).

Estonya’da çoğu mal ve hizmet türünün tedariki Vergilendirilebilir tedarikler olarak sınıflandırılacaktır. Ancak bu tedarikler Estonya dışındaki şirketlere yapıldığında, varsa hangi KDV oranının kullanılacağı konusunda tavsiye alınması gerekir.

Estonyalı bir kuruluş mal satarsa (Örneğin. ihracat) veya AB üyesi olmayan ana şirketine hizmet sağlıyorsa, bu denizaşırı tedarikten KDV alınmaz (%0 dereceli), ancak tedarikin Estonya’da yapılması halinde KDV’ye tabi olacağı temelinde, işletme tüm girdi KDV’sini geri alabilecektir.

Estonya AB üyesi bir ülke olduğu için, katma değer vergisi ortak sistemine ilişkin 2006/112/EC sayılı Direktif geçerlidir.

Personelimize Hisse opsiyon planları sağlayabilir miyiz?

Birçok şirket, Hisse Opsiyonu planlarını kilit personeli cezbetmek, motive etmek ve elde tutmak için önemli bir yol olarak görmektedir.

Estonya’da hem çalışanlara hem de işverenlere vergi avantajları sağlayan bir dizi “onaylı” hisse opsiyon planı bulunmaktadır ve bir yurtdışı hisse opsiyon planını bu “onaylı” planlardan birine uyacak şekilde uyarlamak genellikle mümkündür.

Ancak bu teknik açıdan oldukça karmaşık bir alandır ve Estonya’da hisse opsiyon planlarının uygulanması düşünüldüğü anda dikkatli bir planlama yapılması gerekmektedir.

Çalışanlarımıza başka nasıl ödeme yapabiliriz?

Estonya’da şirketlerin çalışanlarına sunabilecekleri tazminat ve sosyal yardım seçenekleri oldukça dar bir yelpazeye sahiptir.

Is there anything else that I should know?

Grup şirketleri arasında sınır ötesi işlemler yaparsak ne olur?

Estonya, bağlı kuruluşlar arasındaki sınır ötesi veya yurt içi ticari ve finansal işlemlerin emsallere uygunluk esasına göre yürütülmesi gereken uluslararası kabul görmüş Transfer Fiyatlandırması (TP) kurallarını izlemektedir. Fiyat ve şartlar, işlemler tamamen bağımsız taraflar arasında gerçekleşmiş gibi aynı olmalıdır.

Dağıtım gelir vergisi olduğu için sistem biraz daha farklı işliyor. Tam mükellef bir tüzel kişi ile tam mükellef bir tüzel kişi ile ilişkili olan bir kişi arasında yapılan bir işlemin bedelinin söz konusu işlemin piyasa değerinden farklı olması halinde, devir bedelinin işlemin piyasa değerine uygun olması halinde mükellefin gelir olarak elde edeceği veya gider olarak katlanmayacağı tutar üzerinden gelir vergisi tarh edilecektir. Vergi oranı temettülerde olduğu gibi 20/80’dir.

Anlaşmanın taraflarından biri transfer fiyatlandırması düzeltmesi üzerinden gelir vergisi öderse, diğer taraf çifte vergilendirmeyi ortadan kaldırmak için aynı oranda vergisiz kar dağıtabilir.

TP düzenlemeleri kapsamına giren bağlı kuruluşlar arasındaki tipik işlemler şunlardır:

• Mal alım satımı
• Yönetim hizmetlerinin sağlanması
• Mülk kira ücretleri
• Ticari markalar, patentler gibi maddi olmayan varlıkların transferi
• Bilgi, uzmanlık, iş bağlantıları vb. paylaşımı.
• Mali destek sağlanması, örneğin gruplar arası krediler ve kredilere “piyasa” faizi uygulanması.

Bir işletmenin, işlemlerin emsallere uygunluk esasını kanıtlayan bir Transfer Fiyatlandırması Raporu hazırlaması gerekecektir. Rapor, işlev ve risk analizini, benimsenen fiyatlandırma modelinin analizini ve emsallere uygunluk esasının kıyaslamasını içerecektir.

TP düzenlemeleri, bir işletmenin “büyüklüğüne” bakılmaksızın uygulanır, ancak yalnızca “büyük” işletmelerin ayrıntılı TP analizi yapması gerekir.

Transfer fiyatlarının piyasa değerinin belirlenmesinin belgelendirilmesi, ekonomik işlemlerin belgelendirilmesine ilişkin genel gerekliliklere uygun olmalıdır. Dokümantasyon için ek gereklilikler uygulanacaktır:

1) bir menkul kıymetler piyasasında kayıtlı yerleşik bir kredi kuruluşu, sigorta teşebbüsü ve ticari birlik için;

2) İşlem taraflarından birinin düşük vergi oranlı bir bölgede yerleşik bir kişi olması;

3) ilişkili kişiler dahil 250 veya daha fazla çalışanı olan veya işlemden önceki mali yılda ilişkili kişiler dahil 50 milyon Euro veya daha fazla ciroya sahip olan veya konsolide bilanço toplamı 43 milyon Euro veya daha fazla olan yerleşik bir ticari birlik için;

4) Estonya’da daimi bir işyeri aracılığıyla faaliyet gösteren ve ilişkili kişiler dahil 250 veya daha fazla çalışanı olan veya işlemden önceki mali yılda ilişkili kişiler dahil 50 milyon Euro veya daha fazla ciroya sahip olan veya konsolide bilanço toplamı 43 milyon Euro veya daha fazla olan yerleşik olmayan bir kişi için.

Hazırlanan belgeler, vergi idaresini, vergi mükellefinin transfer fiyatının piyasa değerine uygun olduğuna inanmak için gerekçeleri olduğuna ikna etmelidir. Vergi idaresine sunulacak belgeler aşağıdaki şekilde ayrılmıştır:

1) bir ana dosyadan oluşan uluslararası bir konsolide gruba ilişkin belgeler;
2) Estonya’da yerleşik bir tüzel kişi veya Estonya’da daimi bir işyeri aracılığıyla faaliyet gösteren yerleşik olmayan bir kişi ve bunlar tarafından gerçekleştirilen işlemlerle ilgili, devlete özgü belgeleri içeren belgeler;

3) İlişkili kişilerin bir önceki mali yıldaki geliri 750 milyon Euro veya üzerindeyse, ülke bazında dosya.

Belgeler yabancı bir dilde hazırlanmışsa, mükellef belgeleri vergi idaresine yabancı dilde sunacaktır. Vergi idaresi, belgelerin Estonca diline çevrilmesini talep edebilir ve çevirinin sunulması için makul bir son tarih belirleyebilir.