Türkiye'de iş yapmak Kuzey Makedonya

How quickly can I set up a business?

1-2 gün

What is the minimum investment needed?

Asgari tutar yoktur (ancak sermaye, Şirketin kuruluşundan sonraki 12 ay içinde ödenmelidir).

How can I raise finance?

Bir işletmenin finansmanı için iç ve dış kaynaklar mevcuttur:

Şirket sahibinin yatırımı, birikmiş kazançlardan elde edilen gelirler, varlıkların satışı, işletme faaliyetlerinden elde edilen nakit akışı vb. gibi iç kaynaklar.

Bankalardan alınan krediler, üçüncü şahıslar tarafından verilen krediler, leasing, faktoring vb. gibi dış kaynaklar.

What are the legal requirements for setting up my business?

Ticaret Şirketleri Kanunu uyarınca, hem Makedon hem de yabancı şahıslar veya şirketler aşağıdaki türde ticari kuruluşlar kurabilirler:

Genel Ortaklık – bu, alacaklılara karşı sınırsız olarak kişisel ve müştereken sorumlu olan iki veya daha fazla tüzel kişilik veya bireyden oluşan bir birliktir. Bu sorumluluk onların tüm mülklerini kapsamaktadır.

Sınırlı Ortaklık – Bu, ortaklardan en az birinin şirketin yükümlülüklerinden (“genel ortak”) ve şirketin yükümlülüklerinden şirketteki kayıtlı katkısı kadar sorumlu olan en az bir ortağın (“sınırlı ortak”) sınırsız ve tüm mal varlığıyla müteselsilen sorumlu olacağı iki veya daha fazla tüzel kişi veya kişinin ortaklığıdır.

Sınırlı Sorumluluk Şirketi (DOO veya DOOEL) – bu, hissedarların şirketin önceden belirlenmiş temel sermayesine birer payla (temel katkı payı) katıldığı bir şirkettir.

Temel katkının değeri farklı olabilir, ancak bu katkı emek veya hizmet şeklinde olamaz. En az 1 ve en fazla 50 ortak bir limited şirket kurabilir

Anonim Şirket (AD) – Tüzüğü gereği eşit parçalara (hisselere) bölünmüş belirli bir sermayesi (temel sermaye) olan bir şirkettir. Hissedarlar bir veya daha fazla hisse ile katılırlar ve yükümlülükleri şirketin tüm sermayesi ile güvence altına alınır. Bir anonim şirket bir veya daha fazla tüzel kişi veya birey tarafından kurulabilir.

Hisseli Komandit Ortaklık – bu, bir veya daha fazla genel ortağın şirketin yükümlülüklerinden sınırsız olarak müştereken sorumlu olduğu bir şirkettir. Komandite ortaklar hissedar statüsüne sahiptir ve şirketin yükümlülüklerinden sorumlu değildir.

Şahıs Şirketleri – ticari faaliyet yürüten bireylerin şahıs şirketi olarak kayıt yaptırmaları gerekmektedir. Birey, alacaklılara karşı tüm malvarlığı ile tam ve sınırsız olarak sorumludur.

Şube ofisleri – Yabancı bir şirket genellikle Kuzey Makedonya’da bir şube ofisi kurarak ticari faaliyetlerini yürütebilir. Yabancı bir şirket, ikamet ettiği ülkenin Ticaret Siciline kayıtlı olması halinde Makedonya’da bir şube açabilir.

Temsilcilikler – Kendi yetki alanında ticari faaliyetler yürütmesine izin verilen yabancı bir şirket, Kuzey Makedonya’da bir temsilcilik kurabilir. Yabancı bir şirketin temsilciliği tüzel kişilik değildir. Yalnızca yeniden araştırma veya bilgi toplama niteliğinde faaliyetler yürütmesine izin verilir ve ticari faaliyetlerde bulunamaz.

Her türlü yasal formun Ticaret Siciline kaydedilmesi gerekmektedir.

What structure should I consider?

Kuzey Makedonya’da yeni bir iş kurmak için en çok tavsiye edilen yapı limited şirkettir(DOO veya DOOEL).

Limited şirket, sermaye sahibinin/sahiplerinin kendilerini şirketin ödenmiş sermaye tutarı ile sınırlandırarak daha az finansal risk almaları anlamına gelen bir şirkettir.

Ödenmiş sermayenin yasal olarak gerekli asgari tutarı MKD karşılığı 5.000 Avro’dur.

Şirketin sahibi/sahipleri, şirketin faaliyetlerine ilişkin en önemli kararları alabileceği gibi, kendilerini şirketin yöneticisi olarak da atayabilir.

What advice can you give me in regards to payroll and taxation requirements?

İstihdamla İlgili Maliyetler ve Vergiler

Sosyal güvenlik maliyetleri – İşverenlerin genel olarak çalışanların maaşlarından aşağıdaki sosyal güvenlik katkılarını yapmaları gerekmektedir (asgari eşiklere ve maaş tavanlarına tabi olarak):

Sağlık sigortası – %7,5

İş kazaları ve meslek hastalıkları – %0,5

Emeklilik ve maluliyet sigortası – %18,8

İşsizlik oranı – %1,2

Kuzey Makedonya’daki mevcut asgari net maaş 18,000 MKD’ye (293 Avro), asgari brüt maaş ise 26,422 MKD’ye (430 Avro) eşittir.

Ocak 2021 itibariyle ortalama net maaş 29.980 MKD (487 EUR) iken, ortalama brüt maaş 44.762 MKD (728 EUR) olmuştur.

Kurumlar Vergisi (CIT)

Yerleşik tüzel kişiler genellikle Makedonya topraklarında gerçekleştirilen faaliyetlerden ve yurt dışında elde edilen gelirlerden doğan kârları üzerinden vergiye tabidir. Bir tüzel kişilik, Kuzey Makedonya’da kurulmuşsa veya Kuzey Makedonya topraklarında bir merkez ofisi varsa, Kuzey Makedonya’da yerleşik olarak kabul edilir.

Yerleşik olmayanlar, yalnızca Kuzey Makedonya topraklarındaki ticari faaliyetlerinden elde ettikleri kâr üzerinden vergilendirilir.

Standart kurumlar vergisi oranı %10’dur.

Yerleşik küçük ve mikro tüzel kişiler için basitleştirilmiş bir vergi rejimi aşağıdaki durumlarda mevcuttur:

• Kuruluş, bankacılık, finansal faaliyetler, sigorta faaliyetleri, şans oyunları veya eğlence oyunları hariç olmak üzere ekonomik faaliyetler yürütmektedir ve
• Kuruluşun toplam yıllık geliri 3 milyon MKD’yi aşmakta ancak 6 milyon MKD’yi aşmamaktadır.

Basitleştirilmiş rejim kapsamında, nitelikli vergi mükellefleri toplam yıllık gelirlerinin %1’i oranında vergiye tabidir. Yıllık toplam geliri 3 milyon MKD’yi aşmayan nitelikli yerleşik küçük ve mikro tüzel kişiler CIT’ye tabi değildir.

Bir tam mükellef kurum tarafından başka bir tam mükellef kurumdan alınan temettü geliri, bu geliri ödeyen kurumun elinde vergilendirilmişse, temettü alan kurumun vergi matrahından düşülür.

Kullanılmayan zararlar genellikle üç yıla kadar taşınabilir (birleşme, devralma, ayrılma veya mülkiyetin dönüşümü gibi vergi mükellefinin statüsünün değiştiği durumlarda kısıtlamalar uygulanabilir). Zararların geri taşınmasına ilişkin herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.

Vergi dönemi takvim yılıdır.

Vergi beyannamelerinin genellikle bir sonraki yılın en geç Şubat ayı sonuna kadar veya elektronik ortamda doldurulması halinde 15 Mart tarihine kadar verilmesi gerekmektedir. Büyük ve orta ölçekli kuruluşların vergi beyannamelerini elektronik ortamda vermeleri gerekmektedir.

Vergi mükelleflerinin genellikle her takvim ayının sonunu takip eden 15 gün içinde ödenecek kurumlar vergisi için aylık peşin ödeme yapmaları gerekmektedir. Ödenmesi gereken kalan kurumlar vergisi, vergi beyannamesinin son teslim tarihinden itibaren en geç 30 gün içinde ödenmelidir. Peşin ödemelerin nihai vergi yükümlülüğünü aşması halinde, vergi mükellefi aşan kısmın iadesini talep edebilir. Alternatif olarak, ödenen fazla vergi, bir sonraki vergi dönemi için avans ödemesi olarak ileriye taşınabilir. Basitleştirilmiş vergi rejimi kapsamındaki vergi mükelleflerinin, vergi beyannamesinin son teslim tarihinden itibaren en geç 30 gün içinde vergiyi tek taksitte ödemeleri gerekmektedir.

Katma Değer Vergisi (KDV)

Aşağıdaki satışlar KDV’ye tabidir:

• Vergi mükellefinin ticari faaliyetleri kapsamında ülke içinde bedel karşılığı mal ve hizmet satışları.
• Mal ithalatı.

Standart KDV oranı %18’dir. İnsan tüketimine yönelik ürünler, belirli kitap ve dergiler, gübreler, ilaçlar, tıbbi ekipman, engellilere yönelik yardımlar, bebek ürünleri ve konaklama hizmetleri de dahil olmak üzere belirli malzemeler için %5’lik indirimli bir oran uygulanmaktadır. 1 Ocak 2021 itibarıyla, alkollü içecekler hariç olmak üzere, gıda dağıtım hizmetleri ve yerinde içecek ve ikram hizmetleri ile meskenler için elektrik tedariki ve ithalatı için %10’luk yeni bir oran uygulanmıştır.

KDV kayıt eşiği genellikle 2 milyon MKD’yi aşan veya aşması beklenen yıllık cirodur.

Zorunlu kayıt geçerli değilse şirketler gönüllü KDV kaydı için başvurabilir.

Is there anything else that I should know?

Yıllık mali tablolar

Ticaret Şirketleri Kanunu’na göre, işletmeler her takvim yılının sonunda yıllık mali tablolarını hazırlamakla yükümlüdürler. Büyük ve orta ölçekli bir

kuruluşların yanı sıra, finansal kuruluşlar, Makedonya Menkul Kıymetler Borsası’nda işlem gören tüzel kişiler ve finansal tabloları konsolidasyona tabi olan kuruluşlar, yıllık finansal tablolarını Resmi Gazete’de yayımlanan Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarına uygun olarak hazırlamakla yükümlüdür. Diğer tüm kuruluşlar, yıllık finansal tablolarını aşağıdakilere uygun olarak hazırlamakla yükümlüdür

KOBİ’ler için Uluslararası Finansal Raporlama Standartları.

Denetim

Aşağıdaki kuruluşların mali tablolarının sertifikalı bir denetçi tarafından denetlenmesi gerekmektedir:

• Büyük ve orta ölçekli limited şirketler ve anonim şirketler ve
• Hisseleri Makedonya borsasında işlem gören şirketler.

Konsolide yıllık hesaplar ve konsolide mali tablolar da yeminli mali müşavir tarafından denetlenmelidir.

Denetçi.

Teknolojik ve Endüstriyel Gelişim Bölgeleri (TIDZ)

Teknoloji ve endüstri bölgelerindeki yatırımcılar, Teknolojik Endüstri Geliştirme Bölgeleri ile yapılan anlaşma kapsamında KDV, çalışanlar için ÖTV ve diğer teşviklerden yararlanabilmektedir.

Bölgelerin kurulması, geliştirilmesi ve izlenmesi Teknolojik Sanayi Geliştirme Bölgeleri Müdürlüğü tarafından yürütülmektedir.

Şu anda Kuzey’de on beş operasyonel TIDZ bulunmaktadır

Makedonya – Üsküp’te üç, Kalkandelen, Stip, Struga, Prilep, Kichevo, Rankovce, Vinica, Berovo, Delcevo, Radovis, Strumica ve Gevgelija’da birer tane.

TIDZ’de mevcut olan vergi muafiyetleri ve teşvikler şunlardır:

1. i) On yıla kadar bir süre için kurumlar vergisi ve kişisel gelir vergisi muafiyeti:
2. ii) Çalışanlara ödenen ücretlerle ilgili olarak on yıla kadar süreyle kişisel gelir vergisi muafiyeti

bir TIDZ’de,

iii) Mal satışlarında KDV muafiyeti

ve TIDZ içindeki hizmetler ve TIDZ’ye ithal edilen mallar,

1. iv) Gümrük vergisi muafiyetleri (alkol, alkollü içecekler, tütün ve tütün mamulleri hariç)

ürünler).