Türkiye'de iş yapmak Ukrayna

How quickly can I set up a business?

7 güne kadar.

What is the minimum investment needed?

Yatırım, projenin ölçeğine bağlıdır.

Orta ve büyük ölçekli işletmeler için en popüler form olan Sınırlı Sorumluluk Şirketi (LLC) için asgari sermaye gerekmez.

How can I raise finance?

Banka kredileri yoluyla – ortalama oran yerel para biriminde (UAH, Grivna) %16-22’dir – veya yabancılar da dahil olmak üzere özel yatırımcılardan finansman sağlayabilirsiniz. Yabancı yatırımcılar için gerekli izin (Ukrayna Ulusal Bankası kayıt sertifikası) gereklidir.

What are the legal requirements for setting up my business?

LLC – en popüler ve en uygun formdur.

Ancak, açılabilecek başka yasal yapı seçenekleri de vardır:

– yabancı şirketinizin bir temsilciliği
– anonim şirket – JSC (kamu veya özel – sermayenin büyüklüğüne bağlıdır)

Ayrıca, iki veya daha fazla kuruluşun yeni bir şirket kurmadan birleştiği Ortak Faaliyet Anlaşması olarak bilinen iş şekli de mevcuttur.

Hepsinin avantajları ve dezavantajları vardır, hangisini seçeceğiniz özel iş koşullarınıza ve ihtiyaçlarınıza bağlıdır.

Kurulum için yapmanız gerekenler:

– yukarıdan isim ve form seçin.
– kurucu olmak için bir kişilik seçmek (yerleşik olmayanlar da dahil olmak üzere gerçek veya tüzel kişi).
– bir yönetici seçin (yalnızca gerçek kişi, yabancılar için – çalışma izni gereklidir).
– formu bir eyalet sicil memuruna / özel notere teslim edin.
– müdür hesap açmak için bir bankayı ziyaret etmelidir.

What structure should I consider?

Kuruluş (yurtdışı işletmenizin bir şubesi):

– Ayrı bir tüzel kişilik değil, denizaşırı ana şirketin bir uzantısıdır.
– Temsil de dahil olmak üzere (ancak bununla sınırlı olmamak üzere) ana şirketin işlevlerinin tamamını veya bir kısmını yerine getirebilir.
– Yetkilerinin geniş kapsamı nedeniyle, şubeler vergilendirme amacıyla ticari faaliyette bulunmuş sayılırlar ve bu nedenle vergiye tabidirler.
– Vergi beyannamesinin yanı sıra yabancı kuruluşun faaliyetleri hakkında yıllık rapor sunmalıdır.

Sınırlı sorumlu şirket – LLC:

– Asgari sermaye bulunmamaktadır.
– Şirketin sermayesinin büyüklüğü, üyelerinin hisselerinin nominal değerinden oluşur.
– Bir hissedar üyenin katkısı para, menkul kıymetler ve diğer mülkler olabilir.
– Katılımcılar, şirketin devlet tarafından tescil edildiği tarihten itibaren altı ay içinde sermayeyi öderler (bu süre tüzükte değiştirilebilir).
– Şirketin üye sayısı sınırlı değildir.
– Üyelerin sınırlı sorumluluğu vardır (katkıları dahilinde / her katılımcının katkısının ödenen kısmının değeri dahilinde).
– Şirketlerin yıllık mali tablolarının zorunlu denetimi ciroya bağlı olacaktır.

Halka açık anonim şirket – PJSC/ Özel anonim şirket – PJSC:

– Asgari kuruluş sermayesi, bir anonim şirketin kuruluşu (tescili) sırasında 1250 asgari ücretten az olamaz (2021’de – 7.500.000 UAH yaklaşık 272.331 ABD Doları). /
– Hissedar sayısı sınırsızdır. Bir anonim şirketin kurucuları
– Bir hissedar, hissedarların veya şirketin rızası olmadan hisselerini devredebilir. / Bir hissedar, hissedarların veya şirketin rızası olmadan hisselerini devredemez.
– Şirket halka açık ve özel olarak hisse senedi arz edebilir. Hisseler açık abonelik ve borsa satın alımı yoluyla dağıtılabilir. / Şirket yalnızca tahsisli hisse senedi arzı gerçekleştirebilir.
– Ayrıca listeleme prosedüründen geçmek de gereklidir. / Listeleme prosedüründen geçmeye gerek yoktur.
– Yıllık mali tablolar bağımsız bir denetçi tarafından zorunlu denetime tabidir.
– Bilgilerin açıklanması için kendi web sitenizin olması gerekir.
– Kararlar, toplantıda hazır bulunan hissedarların salt çoğunluğu ile alınır (kanunun nitelikli çoğunluk gerektirdiği konular hariç).
– Hissedarlar, şirketin yükümlülüklerinden yalnızca hisseleri oranında (ayrıca hisselerinin ödenmemiş tutarı oranında) sorumludur.

What advice can you give me in regards to payroll and taxation requirements?

Ukrayna’daki mevcut kâr vergisi oranı %18’dir. Vergiye tabi kâr, gelir eksi gider olarak hesaplanır.

(Not: oranlar 31/12/2021 tarihine kadar olan vergi yılı içindir)

Holding şirketimizi kurmak için Ukrayna’yı kullanırsak ne olur?

Temettü gelirleri için vergi oranları şöyledir:

Kâr vergisi mükellefi tarafından ödenen temettüler için %5.

Yerleşik olmayanlar, ortak yatırım kuruluşları, 1 numaralı kâr vergisi mükellefi olan ticari kuruluşlar (tüzel kişiler) için kâr vergisi mükellefi tarafından ödenen temettüler için %9. 1 kar vergisi mükellefleri (tüzel kişiler).

18 imtiyazlı statüye veya sabit miktarda temettü ödenmesini öngören başka bir statüye sahip hisse senetleri veya diğer kurumsal haklar üzerinden tahakkuk eden temettüler için veya söz konusu mükellef tarafından ihraç edilen başka herhangi bir hisse senedi (kurumlar hukuku) üzerinden hesaplanan ödeme tutarını aşan bir tutar için.

Ancak, Ukrayna ile mukim olunmayan ülke arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması varsa, temettüler üzerindeki vergi oranı bu anlaşmaya göre belirlenir.

Grup şirketleri arasında sınır ötesi işlemler yaparsak ne olur?

Ukrayna’daki transfer fiyatlandırması kuralları genel olarak OECD transfer fiyatlandırması kılavuzuna dayanmaktadır. Kurallar, yıllık geliri (dolaylı vergiler hariç) 150 milyon UAH’ı aşan ve tek bir karşı tarafla 10 milyon UAH’ı aşan kontrollü işlem yapan vergi mükellefleri için geçerlidir.

Kontrollü işlemler şunları içerir:

1. Yurt dışında yerleşik ilişkili taraflarla yapılan işlemler.
2. Yurt dışında yerleşik kişilerle yapılan komisyon sözleşmeleri kapsamında mal ve hizmet satışları veya alımları.
3. İlişkili taraflar arasında (biri yurt dışında yerleşik olmayan) önemli işlevleri yerine getirmeyen bir veya daha fazla ilişkisiz aracı vasıtasıyla yapılan işlemler.
4. Ukrayna Bakanlar Kurulu (CMU) tarafından yayınlanan listede yer alan düşük vergili yargı bölgelerinde kayıtlı olmayan yerleşiklerle yapılan işlemler.
5. Kurumlar vergisi ödemeyen veya kayıtlı oldukları ülkede vergi mükellefi olmayan belirli yasal formlardaki (CMU tarafından yayınlanacak bir listeye dahil edilecek) yerleşik olmayan kişilerle yapılan işlemler.

Hangi İstihdam Vergilerinin ve Sosyal Güvenliğin ödenmesi gerekecek?

Ukrayna mevzuatı uyarınca, Ukrayna’da mukim olanlar dünya çapındaki gelirleri üzerinden Ukrayna’da vergi öderken, mukim olmayanlar yalnızca Ukrayna kaynaklı gelirleri üzerinden vergiye tabi tutulmaktadır. Ancak, yürürlükteki bir çifte vergi anlaşmasının (DTA) diğer kuralları belirlediği durumlarda, DTA Ukrayna ulusal mevzuatına göre önceliğe sahiptir.

Bireylerin gelirlerine uygulanan başlıca vergiler arasında gelir vergisi, geçici askeri vergi ve emlak vergisi (ikincisi sahip olunan gayrimenkuller, binek araçlar ve araziler için yıllık olarak ödenmektedir) yer almaktadır.

Katma Değer Vergisi (KDV) nedir ve işletme kayıtlı olmalı mıdır?

Ukrayna mevzuatına göre:

1) Bir ticari kuruluş, son 12 ay içinde mal satışı, işlerin yapılması ve hizmetlerin sağlanması sürecinde elde edilen tutarın toplamda 1 milyon UAH’ı aşması durumunda KDV mükellefi olarak kaydolmakla yükümlüdür.
2) Bir işletme gönüllü olarak KDV mükellefi olarak kayıt yaptırabilir.

Ukrayna mevzuatı üç tür KDV oranı öngörmektedir:

– Vergiye tabi tüm işlem türlerine varsayılan olarak uygulanan %20 oranı.
– 0 oranı, kanun tarafından açıkça öngörülen işlemler için geçerlidir; örneğin, mal ihracatı için sıfır oranı uygulanır.
– Vergi Kanunu tarafından belirlenen durumlarda (örneğin, ticaret) %7 oranı uygulanır.

Is there anything else that I should know?

Vergi mevzuatı, AB yaklaşımlarıyla uyumlaştırma eğilimiyle birlikte oldukça sık değişmektedir.

Bu nedenle, bir proje başlatmadan hemen önce güncel yasal bilgilere sahip yerel danışmanlık şirketleriyle iletişime geçilmesi şiddetle tavsiye edilir.

Ukrayna’nın 1991 yılında bağımsızlığını kazanmasından bu yana, tarım arazilerinin satışı konusunda bir moratoryum uygulanmaktadır. Bu arazi eski köylülere (SSCB’ye yayılmış Sovyet kolektif çiftliklerinin üyeleri) aittir, ancak satamazlar, sadece kiralayabilirler. Moratoryum Temmuz 2021’de iptal edilecek ve bu da tarım arazisi piyasasının açılması anlamına geliyor. Ukrayna’nın tarım sektörünün yatırım potansiyelinin hayata geçirilmesini mümkün kılacaktır.

Bu bilgiler yalnızca yol gösterme amacıyla verilmiştir ve profesyonel tavsiye yerine geçmez. Bu belgedeki bilgiler 1 Haziran 2021 tarihi itibarıyla hazırlanmıştır.