Hissedar, Mayer Hoffman McCann P.C, Teknik Direktör Yardımcısı, Küresel Denetim Grubu, Kreston Global
Herbert M. Chain son derece deneyimli bir denetçidir ve Deloitte’ta Kıdemli Denetim Ortağı olarak görev yapmış, işletme, muhasebe ve denetim alanlarında 45 yılı aşkın deneyime sahip bir finans uzmanıdır. Ulusal Kurumsal Direktörler Derneği ve Özel Direktörler Derneği’nden sertifikalara sahip olup, özel şirket yönetişimi ve etkin risk yönetimi konularında bilgi sahibidir. Varlık yönetimi ve sigortacılık da dahil olmak üzere finansal hizmetler sektöründe geniş bilgi birikimine sahiptir. Herb, MHM’nin Tasdik Metodolojisi Grubu’nun bir üyesidir ve Kreston Global’in Küresel Denetim Grubu’nda Teknik Direktör Yardımcısı olarak görev yapmaktadır.
Denetim standartları: SAS 143 ve SAS 145 güncellemelerinin paketinden çıkarılması
March 12, 2024
MHM ‘den Herbert M. Chain, kapsamlı genel değerlendirmesinde, denetim standartlarında önemli kilometre taşları anlamına gelen SAS 143 ve SAS 145’te yapılan son güncellemeleri inceliyor. Makalenin tamamınıburadan ya da özetini aşağıdan okuyabilirsiniz.
SAS 143 ve SAS 145’e Genel Bakış
Muhasebe Tahminleri ve İlgili Açıklamaların Denetimine odaklanan SAS No. 143 ve İşletmeyi ve Çevresini Anlama ve Önemli Yanlışlık Risklerini Değerlendirmeye odaklanan SAS No. 145’in yayımlanması denetim standartlarında önemli bir ilerlemeyi temsil etmektedir. Bu standartlar denetçilere, özellikle gerçeğe uygun değerle ilgili olanlar olmak üzere, muhasebe tahminlerini test etmeleri için kapsamlı bir rehberlik sunmakta ve işletmenin iç kontrol sistemini kavramak için temel gereklilikleri ana hatlarıyla belirtmektedir. Bu, çağdaş ekonomik, teknolojik ve düzenleyici muhasebe ortamının karmaşıklıklarında gezinmek için çok önemlidir.
SAS 143: Muhasebe tahminlerinin denetimi
SAS 143, 15 Aralık 2023 tarihinde veya sonrasında sona eren dönemlerin denetimleri için geçerli olmak üzere, muhasebe tahminlerindeki belirsizliklerin daha derinlemesine incelenmesini ve potansiyel yönetim yanlılığına odaklanılmasını zorunlu kılmaktadır. Bu, özellikle gerçeğe uygun değer ölçümleri gibi önemli yargılar için varsayımların kapsamlı bir şekilde değerlendirilmesini içerir. Standart, muhasebe tahminlerinin denetimindeki karmaşıklıklara göre uyarlanmış ayrıntılı bir risk değerlendirmesi gerektirmekte ve değerleme modellerinin uygunluğunun ve gerçeğe uygun değer tahminleri için veri bütünlüğünün değerlendirilmesi de dahil olmak üzere duyarlı denetim prosedürleri hakkında rehberlik sağlamaktadır. SAS 143, gerçeğe uygun değer tahmininde şeffaflığı ve hesap verebilirliği artırmayı ve nihayetinde paydaşların güvenini artırmak için bu tahminlerin kalitesini ve güvenilirliğini geliştirmeyi amaçlamaktadır.
SAS 143’e göre önemli değişiklikler
SAS 143’te denetim standartlarında yapılan önemli değişiklikler arasında denetçilerin tahmin belirsizliğini ele almalarına ve gerçeğe uygun değer tahminlerini değerlendirirken mesleki şüphecilik uygulamalarına yapılan vurgunun artırılması yer almaktadır. Standart, muhasebe tahminlerinin, özellikle de gerçeğe uygun değer tahminlerinin denetimindeki karmaşıklıklar için özel olarak tasarlanmış daha ayrıntılı bir risk değerlendirme sürecini zorunlu kılmaktadır. Ayrıca denetçiler, izin verilen yöntemlere, varsayımlara ve verilere uygunluğu sağlayarak, finansal raporlama çerçevesindeki muhasebe tahminlerinin makullüğünü değerlendirmelidir.
SAS 143etkiler
SAS 143, gerçeğe uygun değer tahminlerinin değerlendirilmesinde denetim sürecine önemli değişiklikler getirmektedir. Odak noktası artık tahminlerin arkasındaki faktörleri ve varsayımları anlamaya kaymakta, yönetimden daha fazla şeffaflık ve hesap verebilirlik talep edilmektedir. Denetçiler buna karşılık olarak aşağıdaki prosedürleri uygularlar:
Yöntem Değerlendirmesi: Yöntemin finansal raporlama çerçevesi ile uyumlu olup olmadığını ve tutarlı kalıp kalmadığını değerlendirin. Değişiklikler, olası önyargılar açısından incelemeye alındı.
Önemli Varsayımlar: Hem olumlu hem de olumsuz sonuçları göz önünde bulundurarak varsayımların finansal raporlama çerçevesine uygunluğunu sağlayın. Olası önyargıları göz önünde bulundurarak önceki dönemlerle ve diğer ticari faaliyetlerle tutarlılığı değerlendirin.
Veri Değerlendirme: Veri güvenilirliğini, kaynakların anlaşılmasını ve önceki dönemlerle tutarlılığı değerlendirin. Seçilen yöntem ve varsayımlar bağlamında uygunluğu doğrulayın ve olası önyargıları ele alın.
Yönetimin Nokta Tahmini: Yönetim kesin bir değer (nokta tahmini) tercih ettiğinde, potansiyel yanlılığı değerlendirerek alternatif sonuçları ve varsayımları inceleyin.
SAS 145 ile kontrollerin iyileştirilmesi
15 Aralık 2023 tarihinde veya sonrasında sona eren dönemlere ilişkin denetimler için de geçerli olan SAS 145, bir işletmenin iç kontrol sistemine odaklanarak risk değerlendirme sürecinin unsurlarını gözden geçirmektedir. Özellikle, BT genel kontrolleri (ITGC) de dahil olmak üzere kontrollerin tasarım ve uygulamasının değerlendirilmesine ilişkin denetçi sorumluluklarını artırmaktadır. Standart, bir kurumun BT ortamının artan önemini kabul etmekte ve denetçilerin dört alana ayrılmış BTGC’leri tanımlamalarını ve değerlendirmelerini gerektirmektedir:
Güvenlik ve Erişim: BT uygulamaları ve bulut sağlayıcıları için uygun kullanıcı erişimi, görev ayrımı ve sürekli yetkilendirme sağlayan kontroller.
Sistem Değişikliği: Yetkisiz değişiklikleri önlemek için erişimin ayrılmasıyla birlikte değişikliklerin tasarlanması, test edilmesi ve üretim ortamına taşınması üzerindeki kontroller.
Sistem Geliştirme: Veri dönüşümü ve yeni raporların oluşturulması da dahil olmak üzere ilk BT uygulamasının edinimi, geliştirilmesi veya uygulanması üzerindeki kontroller.
Bilgisayar Operasyonları: Finansal raporlama programının yürütülmesini izleyen, yedeklemeleri sağlayan ve kesinti veya siber saldırı durumunda verilerin zamanında kurtarılmasını sağlayan kontroller.
Tüm etki alanları her yıl uygulanabilir olmasa da, SAS 145, tanımlanan her önemli BT uygulaması için ilgili etki alanındaki ilgili BTGC’ler için tasarım ve uygulamanın değerlendirilmesini zorunlu kılar. Standart, diğer değişikliklerin yanı sıra doğal risk sürekliliği kavramını da getirmiştir.
Julius Cincala, Kreston Slovakya’da risk danışmanlığı ve yönetim danışmanlığı uygulamalarına liderlik eden bir ortaktır.
Zuzana Siderova
Vergi Müdürü, Vergi Danışmanı ve Transfer fiyatlandırması uzmanı, Kreston Slovakya
Slovak bir muhasebe uzmanı olan Zuzana, vergi danışmanlığı ve uyum projelerini yönetmekte, mali denetimler, kurumsal ve kişisel vergilendirme, uluslararası vergilendirme, katma değer vergisi ve çeşitli iş alanlarında transfer fiyatlandırması konularında uzmanlığa sahiptir.
AB Sürdürülebilirlik Yönetmelikleri
January 12, 2024
Sector:Enerji, ESG, Finans
Orta Avrupa’nın imalat sektörü, Slovakya, Romanya ve Macaristan gibi ülkeleri etkileyen AB Sürdürülebilirlik düzenlemeleri ile yeniden şekilleniyor. Ukrayna savaşının ardından Almanya’nın Çin’e olan bağımlılığını yeniden değerlendirmesi tedarik zincirlerini kesintiye uğratarak enerji maliyetlerini artırdı ve daha temiz enerji kaynaklarına yönelimi teşvik etti.
AB sürdürülebilirlik düzenlemelerinin Orta Avrupa üretimi üzerindeki etkisi
Orta Avrupa geleneksel olarak küresel imalat rakamlarında diğer Avrupalı komşularına kıyasla daha küçük bir rol oynamıştır. Ancak Ukrayna savaşının patlak vermesinden ve Almanya’nın Covid öncesi Çin’e olan bağımlılığından bu yana, kırılan tedarik zincirleri enerji maliyetlerini artırdı.
Daha yüksek fiyatlar ve yeni karbon azaltma düzenlemeleri, Batı Avrupa ortalamasının çok üzerinde temiz kaynaklardan elde edilen en yüksek elektrik paylarından bazılarına sahip olan Slovakya, Romanya ve Macaristan gibi ülkeleri olumlu bir şekilde yeniden konumlandırmaktadır.
Avrupa Birliği yeni çevre standartlarını dengelemek ve küresel pazardaki rekabet gücünü korumakla uğraşırken, Slovakya gibi iddialı ülkeler sürdürülebilirlik odaklı yeni manzara için test yatakları haline geliyor. AB içinde karbon emisyonu raporlamasının ortaya çıkmasıyla birlikte, borsaya kayıtlı ve büyük şirketler para ve karbon tasarrufu yapmak için sürüler halinde yer değiştirecek mi?
Karbon emisyonlarını düşürürken maliyetleri yükseltmek
AB’nin çevresel sürdürülebilirlik konusundaki kararlılığının zorlukları da yok değildir. Činčala, süreç otururken karbon emisyonu raporlamasının karmaşıklığıyla uğraşmak yerine üretimi Avrupa dışına taşımanın daha kolay olacağına inanıyor,
“Slovakya her zaman bir sanayi ülkesi olmuştur. Ancak yüksek enerji maliyetleri, şirketlerin üretim faaliyetlerini Çin’e taşımaya çalışmasına neden oldu. Bunu artık müşterilerimizde de görüyoruz. Karbon emisyonlarını karşılamak için işlerini dönüştürmek, Slovakya’da olmaktan elde ettikleri herhangi bir maliyet tasarrufu veya karbon tasarrufundan çok daha ağır bastığı için operasyonlarını donduruyorlar.
İthalat vergisi
Endişe verici olsa da Činčala, 25 yılı aşkın bir süredir Slovak hükümetine bu zorluklarla başa çıkma konusunda danışmanlık yapmaktadır, dolayısıyla AB’nin önündeki seçenekler konusunda net bir görüşe sahiptir.
“Yeşil enerji ve iş dönüşümüne daha fazla yatırım yapılmasını istiyorsak eğitime, insanlara ve dönüşüm modellerine daha fazla yatırım yapmalıyız. Şu anda Avrupa Birliği dışında üretilen ürünler daha ucuz çünkü AB’de karşılaştığımız düzeyde düzenleme ve dönüşüm maliyetlerine tabi değiller. Bu nedenle kendimizi ve pazarımızı güçlendirmenin bir yolunu bulmamız gerekiyor. Örneğin, üçüncü ülkelerde üretilen ve AB’ye ithal edilen ürünlere yeni vergi düzenlemeleri getirerek.”
Transfer fiyatlandırması uyumu
Činčala’nın meslektaşı, vergi uzmanı Zuzana Sidorová’nın, bölgedeki bazı huzursuzluklar nedeniyle Avrupa’da, özellikle de Slovakya’da faaliyet gösteren işletmeler için tavsiyeleri var,
“Son aylarda bir dizi şirket işlerini Ukrayna topraklarından Slovakya’ya ya da başka bir Avrupa ülkesine taşımak için bize başvurdu.”
Slovakya’da, kendi grubu içinde yerel veya sınır ötesi işlemler yapan her şirket, OECD (Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü) yönergeleri doğrultusunda transfer fiyatlandırması kurallarına uymak zorundadır.
Slovakya’da yaygın transfer fiyatlandırması zorlukları
Slovakya’da üreticiler, distribütörler veya hizmet sağlayıcılar gibi birçok uluslararası şirket “sınırlı risk” olarak kabul edilir. Bu şirketler, çok az karar verme yetkisine sahip olmalarına rağmen genellikle zarar bildirmektedir. Sidorová’nın uydu Avrupa ülkelerinde sınırlı riskli iş yapan şirketler için net tavsiyeleri var;
“Transfer fiyatlandırması perspektifinden bakıldığında, zarar bildirmemeleri gerekir. Vergi makamları genellikle bu zarar bildiren, uluslararası sermayeli şirketleri soruşturarak uzun ve zorlu vergi denetimlerine yol açıyor. Bu denetimler ekstra kurumlar vergisi ile sonuçlanabiliyor ve birden fazla vergi dönemini kapsayacak şekilde genişletilebiliyor.”
Transfer Fiyatlandırması kriterleri
Sidorová, sınır ötesi veya yerel (Slovak) grup içi işlemler yapan müşterilerine, transfer fiyatlandırması dosyasını yıllık olarak gözden geçirmeleri ve güncellemeleri gerektiğini tavsiye etmektedir. Kıyaslama analizi her üç yılda bir hazırlanmalı ve kıyaslanabilirlerin yıllık mali güncellemeleri yapılmalıdır (OECD transfer fiyatlandırması yönergelerine uygunluk).
Rekabette kalmak
AB sürdürülebilirliğe odaklanmayı yoğunlaştırdıkça Slovakya’daki şirketler de hızla uyum sağlamalıdır. Başarı, yeşil teknolojiyi benimsemeye ve yerel vergi ve transfer fiyatlandırması kurallarını anlamaya bağlıdır. İşletmelerin faaliyetlerini AB çevre hedefleriyle uyumlu hale getirmeleri, sadece yönetmeliklere uymak için değil, aynı zamanda uzun vadede rekabetçi ve sürdürülebilir kalmak için de çok önemlidir. Rekabetçi piyasalara yanıt olarak hızlı vergi güncellemelerini takip etmek, Slovakya’da yerleşik şirketlerin yaşayabilirliğini sürdürmek için hayati önem taşımaktadır. Slovakyalı şirketlerin bu stratejik uyumu sadece kendi sürdürülebilirlikleri için değil, aynı zamanda ekonomik dayanıklılık ve çevresel sorumluluğun nasıl bir arada var olabileceğini ve kıta genelinde ilerlemeyi nasıl sağlayabileceğini göstererek Avrupa Birliği’nin geneli için de bir model teşkil etmektedir.
Herbert M. Chain son derece deneyimli bir denetçidir ve Deloitte’ta Kıdemli Denetim Ortağı olarak görev yapmış, işletme, muhasebe ve denetim alanlarında 45 yılı aşkın deneyime sahip bir finans uzmanıdır. Ulusal Kurumsal Direktörler Derneği ve Özel Direktörler Derneği’nden sertifikalara sahip olup, özel şirket yönetişimi ve etkin risk yönetimi konularında bilgi sahibidir. Varlık yönetimi ve sigortacılık da dahil olmak üzere finansal hizmetler sektöründe geniş bilgi birikimine sahiptir. Herb, MHM’nin Denetim Metodolojisi Yönlendirme Komitesi üyesidir.
Kreston Global’in Kalite ve Mesleki Standartlar Direktörü olarak Jenny, üye olacak firmaların işe alım sürecini denetlemektedir. Tüm üye firmalar için kalite standartlarından sorumludur ve bu standart belirleme kapsamında, mesleki gelişim ve eğitim için öncelikli alanları belirlemek üzere üyelerle birlikte çalışır. Ayrıca Jenny, ağ genelinde standartları gözden geçirmek için Kreston’un Kalite Grubu ile birlikte çalışmaktadır.
Uluslararası Kalite Yönetimi: Muhasebe ağlarında mükemmelliğe giden yol
November 29, 2023
Muhasebe ağlarında uluslararası Kalite Yönetiminin benimsenmesi
Mükemmel uluslararası Kalite Yönetimiküresel muhasebe ağlarının başarısı için bir temel taşıdır ve gelişmiş verimlilik, üretkenlik ve rekabet avantajı dahil olmak üzere çok sayıda fayda sunar. Kreston Global Kalite ve Mesleki Standartlar Direktörü Jenny Reed ve CBIZ Marks Paneth Direktörü ve Mayer Hoffman McCann P.C. Hissedarı Herbert M. Chain’in Uluslararası Muhasebe Bülteni’nde yayınlanan son makalesinde mükemmel bir Uluslararası Kalite Yönetimi oluşturulması ele alınmaktadır. Makalenin tamamını buradan ya da özetini aşağıdan okuyabilirsiniz.
Kalite kültürünün oluşturulması
Kalitenin geliştirilmesinde liderliğin rolü: Kalite Yönetimi girişimlerinin başarısı büyük ölçüde liderliğin taahhüdüne dayanır. Bu, kalite odaklı bir kültür oluşturmayı, yüksek standartlar belirlemeyi ve tüm seviyelerde bu standartlara uyulmasını sağlamak için örnek teşkil ederek liderlik etmeyi içerir.
Kalite Yönetiminde karşılaşılan zorluklar
Direnç ve standardizasyonun üstesinden gelmek: Değişime karşı direnç yaygın bir engeldir. Etkili değişim yönetimi ve standart uygulamaların uyumlaştırılması, özellikle bağımsız firmalardan oluşan bir ağda hizmet kalitesinde tutarlılığın sağlanması için kritik öneme sahiptir.
Eğitim ve sürekli iyileştirme: Sürekli eğitim ve gelişim, profesyonellerin becerilerini geliştirmek ve sürekli öğrenme ve iyileştirme kültürünü teşvik etmek için gereklidir.
Anahtar Performans Göstergeleri (KPI’lar): KPI’ların uygulanması, hem niteliksel hem de niceliksel yönleri kapsayarak ağ genelinde kalitenin ölçülmesine ve geliştirilmesine yardımcı olur.
Müşteri katılımı ve geri bildirim: Düzenli müşteri etkileşimi ve geri bildirimi için mekanizmalar oluşturmak, sürekli iyileştirme ve yüksek hizmet standartlarının korunması için çok önemlidir.
Teknoloji ve otomasyondan yararlanma: İleri teknolojilerin ve otomasyon araçlarının entegrasyonu, verimliliğin ve hizmet kalitesinin artırılması için çok önemlidir.
İzleme ve gözden geçirme süreçleri: Düzenli değerlendirmeler ve akran incelemeleri, hesap verebilirliğin sürdürülmesi ve kalite standartlarının sürekli iyileştirilmesi için hayati önem taşımaktadır.
Küresel bağlamda kısıtlamalar
Çeşitlilik ve kaynak tahsisi ile başa çıkma: Coğrafi ve kültürel çeşitlilik ile kaynakların eşitsiz dağılımının yarattığı zorlukların ele alınması, tutarlı bir kalite yönetimi için elzemdir.
Uyumluluk ve düzenleyici zorluklar: Çeşitli uyumluluk gerekliliklerini ve düzenleyici çerçeveleri anlamak ve bunlara uyum sağlamak, kalite standartlarını korumanın anahtarıdır.
Firmaların teknoloji olgunluğu: Üye firmalar arasındaki teknolojik olgunluk farklarının kapatılması, etkin kalite yönetimi için çok önemlidir.
Sonuç
Sonuç olarak, küresel bir ağda sağlam bir kalite yönetim sisteminin uygulanmasına yönelik yolculuk zorlu olsa da itibar, müşteri memnuniyeti ve rekabetçi konumun geliştirilmesi açısından hayati önem taşımaktadır. Kararlı bir liderlik ve kolektif bir yaklaşımla bu zorlukların üstesinden başarıyla gelinebilir.
Uluslararası Kalite Yönetimi hakkında ekibimizden biriyle konuşmak için lütfen iletişime geçin.
Haberler
Jenny Reed
Kreston Global'de Kalite ve Mesleki Standartlar Direktörü
Jenny, potansiyel üye firmaların işe alım sürecinin yanı sıra eğitim ve kaynakların sürekli geliştirilmesini de denetlemektedir. Mesleki gelişim ve eğitim için öncelikli alanları belirlemek üzere üye firmalarla birlikte çalışacak ve Kreston’un ESG Danışma Komitesi ile birlikte çalışacak.
Herbert M. Chain
MBA, CPA (ABD), CBIZ Marks Paneth Direktörü ve Mayer Hoffman McCann P.C. Hissedarı
Herbert Chain, Deloitte’ta Kıdemli Denetim Ortağı olarak görev yapmış, işletme, muhasebe ve denetim alanlarında 40 yıllık deneyime sahip son derece deneyimli bir finans uzmanıdır. Ulusal Kurumsal Direktörler Derneği ve Özel Direktörler Derneği’nden sertifikalara sahip olup, özel şirket yönetişimi ve etkin risk yönetimi konularında bilgi sahibidir. Varlık yönetimi ve sigorta da dahil olmak üzere finansal hizmetler sektöründe kapsamlı bilgiye ve SPAC’lerle ilgili deneyime sahiptir.
Sınır tanımayan kalite: Küresel bir firma ağında kalite yönetimi
November 24, 2023
Kalite yönetimi, küresel bir ağın itibarını korumak ve geliştirmek, kamu çıkarını korumak, müşteri memnuniyetini sağlamak, en iyi yetenekleri çekmek ve elde tutmak ve bir ağın rekabet gücünü oluşturmak için çok önemlidir. Ayrıca, Uluslararası Kalite Yönetimi Standartları (ISQM), muhasebe ve denetim mesleğinde kalite yönetimi için küresel olarak tanınan bir çerçeve sağlar. ISQM gerekliliklerine uymak, küresel ağların üye firmalarının yüksek kaliteli hizmetler sunma konusundaki kararlılıklarını göstermeleri açısından çok önemlidir.
Ülkeler ve bölgeler arasında dağılmış ve bağımsız firmalardan oluşan küresel ağlar için tutarlılığı ve mükemmelliği korumak benzersiz zorluklar ortaya çıkarır. Küresel ve firma liderliğinin kalite taahhüdü, standardı belirlemek, tepede bir ton sergilemek ve uygun davranışı teşvik etmek (ve gerektirmek) için gereklidir.
Kalite yönetiminin kritik unsurları
Kültür, kültür, kültür
Liderlik, ağın tüm seviyelerinde kalitenin önemini vurgulamalı, bir kalite kültürü geliştirmeli ve davranış beklentilerini iletmelidir. Ayrıca sürekli iyileştirme kültürünü de teşvik etmelidir. Bu, personelin sorunları tespit etme ve bildirme konusunda kendilerini rahat hissettikleri ve bu sorunların ele alınmasına yönelik bir sürecin bulunduğu bir ortam yaratmak anlamına gelir.
Ayrıca, firma içinde yetkili kişilerin “konuşmayı sürdürmelerini” (yani, “ton gelen ) ve kendilerini başkaları için geçerli olan standartlardan muaf tutan ya da ahlaki pusulası gerçek kuzeyi göstermeyenleri görmezden gelmemek. Bu tür eylemsizlikler personel tarafından çok görünürdür ve ne kadar iyi olurlarsa olsunlar bir firmanın belirtilen ve/veya belgelenen politika ve prosedürlerinin etkinliğini zayıflatacaktır.
2. Değişime karşı direncin üstesinden gelmek
Küresel veya yerel çoğu kuruluş için değişime karşı direnç, kalite yönetim sistemi de dahil olmak üzere herhangi bir girişimin başarılı bir şekilde uygulanmasını engelleyebilir. Bunun üstesinden gelmek için, kuruluş ve liderliği, sürecin her kademesinde ve her aşamasında paydaşları sürece dahil ederek, yeni sistem(ler)in faydaları hakkında net bir iletişim sağlayarak ve kalite, firma başarısı, itibarı ve müşteri memnuniyeti üzerindeki olumlu etkisini göstererek bir değişim yönetimi kültürünü teşvik etmelidir.
3. Standardizasyon ve uyumlaştırma
Bağımsız firmalardan oluşan küresel bir ağda etkin kalite yönetiminin teşvik edilmesindeki kilit faktörlerden biri standardizasyon ve uyum protokollerinin oluşturulmasıdır. Bir dizi standartlaştırılmış süreç, metodoloji ve en iyi uygulama geliştirmek, hizmet sunumu, dokümantasyon ve iş performansında tekdüzelik sağlar. Bu, kalite hedefleri, prosedürleri ve sorumluluklarının çerçevesini çizen küresel bir kalite yönetim sisteminin uygulanması yoluyla başarılabilir. Ayrıca sürekli iyileştirme girişimlerini, düzenli performans incelemelerini ve kalite denetimlerini de kapsamalıdır. Standartlaştırılmamış metodolojiler ve politikalar yine de hizmetlerin kaliteli bir şekilde yerine getirilmesini sağlayabilirken, standardizasyon etkin kaynak paylaşımına, operasyonların ölçeklenebilirliğine ve tutarlı dokümantasyon çerçevelerine izin verir.
Bağımsız firmalardan oluşan çeşitli bir ağda, maksimum etkinlik için kalite yönetiminin her zaman firmaya özgü olması gereken yönleri olacaktır, ancak politika ve prosedürlerin uyumlaştırılması genellikle faydalı ve uygun maliyetli olacaktır. ISQM1’in uygulamaya konulması, küresel firma ağları için bu sürecin hızlanmasına yardımcı olmuştur.
4. Eğitim ve gelişim
Kapsamlı eğitim ve gelişim programlarına yatırım yapmak, ağ içindeki profesyonellerin yeteneklerini ve yetkinliklerini geliştirmek için hayati önem taşır. Düzenli eğitim oturumları, atölye çalışmaları ve sertifikalar sağlamak yalnızca teknik becerileri güçlendirmekle kalmaz, aynı zamanda sürekli öğrenme kültürünü de geliştirir. Ayrıca, çevrimiçi platformlar ve işbirliğine dayalı forumlar aracılığıyla üye firmalar arasında bilgi ve en iyi uygulamaların paylaşılması, ağ genelinde yenilikçiliği ve gelişimi teşvik etmektedir.
Bu tür eğitim ve işbirliği girişimleri yoluyla verimliliğe odaklanılması da dolaylı olarak denetim kalitesine katkıda bulunabilir. Süreçleri kolaylaştırmak ve gereksiz işleri ve/veya belgeleri ortadan kaldırmak, personelin zamanını ve çabasını daha önemli (yani daha riskli) konulara odaklamasını sağlar.
5. Anahtar Performans Göstergeleri (KPI)
Bazen Denetim Kalite Göstergeleri (AQI) olarak da bilinen KPI’lar, ağ genelinde kalitenin ölçülmesi ve izlenmesinde hayati bir rol oynar. Kuruluşun genel hedefleri ve değerleriyle uyumlu anlamlı KPI’lar tanımlamak önemlidir. Bu göstergeler, müşteri memnuniyeti derecelendirmeleri, endüstri standartlarına bağlılık, denetimlerin veya kalite incelemelerinin sonuçları ve çalışanların eğitimi ve gelişimi gibi hem nitel hem de nicel ölçütleri içermelidir.
6. Müşteri katılımı ve geri bildirim
Kalite yönetimi, etkin müşteri katılımı ve geri bildirim mekanizmalarını içerecek şekilde dahili süreçlerin ötesine geçmelidir. Müşteri beklentilerini, ihtiyaçlarını ve memnuniyet düzeylerini yakalamak için düzenli iletişim kanalları kurulmalıdır. Müşteri geri bildirim anketleri uygulamak, katılım sonrası incelemeler yapmak ve aktif olarak müşteri girdisi aramak, iyileştirme alanlarının belirlenmesine yardımcı olur ve müşteri ilişkilerini geliştirir. Bu geri bildirim döngüsü, yüksek kaliteli hizmetlerin sürdürülmesi ve sürekli iyileştirme çabalarının desteklenmesi için çok önemlidir.
7. Teknoloji ve otomasyon
Teknoloji ve otomasyon araçlarından yararlanmak, süreçleri kolaylaştırmada, hataları en aza indirmede ve verimliliği en üst düzeye çıkarmada hayati bir rol oynar. Yeni nesil muhasebe ve denetim yazılım sistemlerinin (yapay zeka uygulamaları dahil), veri analitiği araçlarının ve iş akışı otomasyon platformlarının uygulanması, verileri analiz etme yeteneğini önemli ölçüde geliştirebilir, çalışma sürelerini azaltabilir ve yapılan işin kalitesini artırabilir. Örneğin, Caseware Sherlock gibi gösterge paneli araçları, dosyayı kilitleme süresi, gündeme getirilen inceleme noktalarının sayısı vb. gibi KPI’ları otomatik olarak ölçebilir ve raporlayabilir.
Gelişmekte olan teknolojilerin düzenli olarak değerlendirilmesi ve benimsenmesi, ağın sektördeki gelişmelerin ön saflarında yer almasını ve görevlerin yerine getirilmesi için etkili ve verimli metodolojilere erişmesini sağlar.
8. İzleme ve gözden geçirme
Ağ, çalışmalarının kalitesini izlemek ve gözden geçirmek için bir sisteme sahip olmalıdır. Bu sistem, iyileştirmeye ihtiyaç duyulan alanları belirlemeli ve ağın bu alanları ele almak için adımlar atmasına izin vermelidir.
İşbirliği ve akran değerlendirmesi süreçleri, hesap verebilirlik ve sürekli iyileştirme kültürünü teşvik eder. Bunlar, firmalar arası ve sınır ötesi işbirliğini teşvik eder ve firmaların birbirlerinden öğrenmelerine, en iyi uygulamaları paylaşmalarına ve birbirlerinin çalışmalarını incelemelerine olanak tanır. Sağlam akran değerlendirme mekanizmalarının uygulanması, iyileştirme alanlarının belirlenmesine, hataların düzeltilmesine ve kalite standartlarına uyulmasının sağlanmasına yardımcı olur. Bu incelemelerden alınan geri bildirimler süreçleri iyileştirmek, eksiklikleri gidermek ve genel kalite yönetim sistemini güçlendirmek için kullanılmalıdır.
Küresel bir kalite inceleme programının temel amacı her zaman üye firmaların müşterilerini diğer üye firmalara güvenle yönlendirebilmelerini sağlamak olsa da, program aynı zamanda incelemeyi yapan kişinin kendi deneyimlerine ve ağ içinde başka yerlerde görülen en iyi uygulamalara dayanarak firmalara objektif, yapıcı ve dostane tavsiye ve öneriler sunmayı da amaçlamalıdır.
Kısıtlamalar ve zorlukların üstesinden gelinmesi
Kalite yönetimi hedeflerini takip ederken çeşitli kısıtlamalar ortaya çıkabilir. Bu zorlukların belirlenmesi ve üstesinden gelinmesi çok önemlidir. İşte bazı yaygın kısıtlamalar ve bunların üstesinden gelmek için önerilen yaklaşımlar:
Coğrafi ve kültürel çeşitlilik
Ağların küresel doğası, dil, kültürel uygulamalar ve yasal çerçevelerde farklılıklara yol açabilir. Bu kısıtlamanın üstesinden gelmek için kültürler arası anlayışın teşvik edilmesi, açık iletişim kanallarının kurulması ve düzenli kültürel eğitim oturumlarının düzenlenmesi gerekmektedir. Küresel kalite standartlarını korurken yerel mevzuat gerekliliklerine uyum sağlamak da çok önemlidir.
Temel bir çerçeve gerekli olmakla birlikte, yerel düzenlemelerden, sektör uygulamalarından ve kültürel normlardan kaynaklanan değişiklikleri karşılayacak kadar esnek olmalıdır. Kalite standartlarının geliştirilmesinde yerel katılımın teşvik edilmesi, kalite yönetim sisteminin farklı bağlamlara uyarlanabilir ve uygun olmasını sağlar.
Zorlayıcı olmakla birlikte, ağ içindeki çeşitlilik, firmalara farklı bir yaklaşım benimseyen firmalardan yeni bakış açıları ve içgörüler sağlayarak olumlu bir fayda da sağlayabilir. Uluslararası işbirliği, sorunlara ve zorluklara yenilikçi çözümler getirebilecek fikirler ve düşünce biçimleri üretebilir.
Kaynak tahsisi
Üye firmalar arasında kaynakların eşitsiz dağılımı ve farklı uzmanlık seviyeleri kalite yönetimi çabalarını engelleyebilir. Bu kısıtın ele alınması, kaynak paylaşım mekanizmalarının geliştirilmesini, işbirliğinin teşvik edilmesini ve firmalar arasında bilgi aktarımının gerçekleştirilmesini içerir; bunlar yapıldığında ağın bir bütün olarak daha güçlü olduğu ve herkesin fayda sağladığı kabul edilir. Merkezi kaynak havuzları, mentorluk programları ve geçici görevlendirme (yani dış kaynak kullanımı) fırsatları, uzmanlığın dengelenmesine ve kaynak tahsisinin optimize edilmesine yardımcı olabilir.
Uyum ve mevzuat zorlukları
Farklı ülkeler farklı uyumluluk gerekliliklerine ve düzenleyici çerçevelere sahip olabilir, bu da tutarlı kalite uygulamalarının sürdürülmesini zorlaştırır. Bu kısıtlamanın üstesinden gelmek, bu tür farklılıklar için bir anlayış oluşturmayı ve bunları herhangi bir kalite yönetim sisteminin tasarımına dahil etmeyi gerektirir. Gerekli yerel uyarlamalara izin verirken temel uyum süreçlerini standartlaştırmak, kalite standartlarını korurken uyumu da sağlar.
Küresel bir ağla birlikte, mali çıkarlar, çıkarların karşılıklı olması ve hizmetlerin kapsamına ilişkin bağımsızlık kurallarının ihlal edilmesi risklerini en aza indirmek için ağ genelinde müşterilere sağlanan hizmetlerin izlenmesi gereklilikleri de ortaya çıkmaktadır. Bu, özellikle kamu müşterileriyle ilgili olarak en büyük küresel firmalar ve onların ağları açısından önemli bir vurgu olmuştur, ancak aynı zamanda orta ölçekli ağlar ve hatta dernekler için de önemlidir. Bu riskler, ağ üyesi firmalar arasında etkili iletişim, üye firmalar tarafından sağlanan hizmetler hakkında farkındalık ve daha büyük küresel ağlar tarafından sıklıkla uygulandığı üzere, sorumlulukları arasında ağ tarafından sağlanacak hizmetlerin görevlendirme öncesinde izlenmesi ve iyileştirilmesi de bulunan, müşteri için lider bir müşteri ilişkileri ortağının belirlenmesi ile aşılabilir. Firmalar ayrıca üye firmalar tarafından sağlanan küresel hizmetleri takip etmek için teknolojiye önemli yatırımlar yapmıştır.
Firmaların teknoloji olgunluğu
Eşit olmayan teknolojik altyapı ve farklı teknolojik olgunluk seviyeleri etkin kalite yönetimini engelleyebilir. Bu kısıtın üstesinden gelmek için yeterli teknik destek, eğitim ve temel teknolojilere erişim sağlamak, standartlaştırılmış araçlar ve sistemler sunarken yerel BT altyapısı ve tercihlerine uyum sağlayacak esnekliğe izin vermek gerekir. Üye firmalar arasında teknoloji uygulamasına ilişkin bilgi paylaşımının teşvik edilmesi ve yeni araçların benimsenmesi için teşvikler sağlanması, ağ genelinde teknolojik ilerlemeyi teşvik edebilir.
Sonuç
Küresel bir ağ içindeki bağımsız firmalar için bir kalite yönetim sistemi geliştirmek, uygulamak ve yürürlüğe koymak göz korkutucu ancak başarılabilir bir görevdir. Bununla birlikte, üst düzey liderlik ve yönetim kurulunun desteği ve üye firmaların liderlerinin desteği ve iradesiyle, bu yapılabilir ve ağın itibarını koruyacak ve geliştirecek, kamu yararını koruyacak, müşteri memnuniyetini sağlayacak, en iyi yetenekleri çekecek ve elde tutacak ve rekabet avantajı yaratacaktır.
[1] ABD Kamu Şirketleri Muhasebe Gözetim Kurulu ve Menkul Kıymetler Borsası Komisyonu, Birleşik Krallık Finansal Raporlama Konseyi ve diğer düzenleyici kurumlar tarafından yakın zamanda kamu muhasebe firmalarına karşı, görev performanslarındaki ve firma düzeyindeki kalite yönetim sistemlerindeki eksikliklerle ilgili olarak alınan yaptırım kararlarına dikkat ediniz.
Haberler
Herbert M. Chain
Hissedar, Mayer Hoffman McCann P.C. Teknik Direktör Yardımcısı, Küresel Denetim Grubu, Kreston Global
Herbert M. Chain son derece deneyimli bir denetçidir ve Deloitte’ta Kıdemli Denetim Ortağı olarak görev yapmış, işletme, muhasebe ve denetim alanlarında 45 yılı aşkın deneyime sahip bir finans uzmanıdır. Ulusal Kurumsal Direktörler Derneği ve Özel Direktörler Derneği’nden sertifikalara sahip olup, özel şirket yönetişimi ve etkin risk yönetimi konularında bilgi sahibidir. Varlık yönetimi ve sigortacılık da dahil olmak üzere finansal hizmetler sektöründe geniş bilgi birikimine sahiptir.
Güvenin sağlanması: Denetçi bağımsızlığının hayati rolü
November 3, 2023
Denetçi bağımsızlığı, denetim mesleğinin güvenilirliği açısından kritik öneme sahiptir. Denetçilerin hem gerçekte hem de görünüşte müşterilerinden bağımsız olmaları esastır. Aslında bağımsızlık, denetçilerin tarafsızlıklarını zedeleyebilecek her türlü mali, ticari veya kişisel ilişkiden uzak olmaları ve mesleki muhakeme yeteneklerini zedeleyebilecek hiçbir etkiye maruz kalmamaları anlamına gelir. Görünürde bağımsızlık, denetçilerin makul ve bilgili bir üçüncü tarafça bağımsız olarak algılanması anlamına gelir.
Denetçi bağımsızlığının önemi
Denetçi bağımsızlığının önemi dünya çapında denetim standartları ve düzenleyiciler tarafından kabul edilmektedir. Amerika Birleşik Devletleri’nde Halka Açık Şirketler Muhasebe Gözetim Kurulu (PCAOB) halka açık şirketlerin denetimlerinin gözetiminden sorumludur. PCAOB denetçi bağımsızlığı ile ilgili bir dizi denetim standardı yayınlamıştır. ABD Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu’nun (SEC) denetçi bağımsızlığını düzenleyen kendi kuralları vardır ve bu standartları ihlal eden firmalara ve personeline para cezası, yaptırım ve/veya men cezası vermiştir.
Bağımsızlığı değerlendirirken göz önünde bulundurulması gereken üç önemli husus vardır.
Denetçiler kendi işlerini denetleyemezler. Bu, denetçi bağımsızlığının temel bir ilkesidir. Denetçiler müşterilerinin çalışmalarını objektif bir şekilde değerlendirebilmelidirler ve eğer işi ilk yapan kendileri ise bunu yapamazlar.
Denetçilermüşterileri adına yönetim kararlarıveremezler. Bunun nedeni, denetçilerin müşterilerinden bağımsızlıklarını korumaları gerektiğidir. Denetçiler yönetimle ilgili kararlar almaya başlarlarsa, müşterilerinin çalışmalarını objektif bir şekilde değerlendiremezler.
Denetçiler müşterilerinin avukatlığını yapamazlar. Denetçiler avukat gibi davranmaya başlarlarsa, müşterilerinin çalışmalarını objektif olarak değerlendiremeyecekleri şeklinde algılanacaklardır.
Daha spesifik olarak, bu hususlar genellikle alt kategorilere ayrılır:
Finansal ilişkiler: Denetçilerin denetim müşterileriyle doğrudan ya da dolaylı maddi çıkarları olmamalıdır. Bu, müşterinin menkul kıymetlerine yapılan yatırımları, müşteriden alınan kredileri ve müşterilerle veya onların iştirakleriyle olan iş ilişkilerini içerir.
İş ilişkileri: Denetçilerin denetim müşterileriyle yakın kişisel veya profesyonel ilişkileri olmamalıdır. Buna müşterinin eski çalışanları, çalışanların eşleri ve akrabaları ve müşterinin iştiraklerinin yöneticileri dahildir. Bu, denetçinin görev ekibi üyelerinin müşteri tarafından istihdam edilmesini de içerir. (Bu durum 2002 tarihli Sarbanes-Oxley Yasası (SOX) kapsamında özellikle yasaklanmış ve bir “soğuma” süresine tabi tutulmuştur).
Hizmetlerin kapsamı: Denetçiler, denetim müşterilerine bağımsızlıklarını zedeleyebilecek denetim dışı hizmetler vermemelidir. Buna muhasebe, defter tutma, finansal planlama ve yönetim danışmanlığı hizmetleri dahildir. Düzenleyicilerin farklı yasakları olabilir; belirli kurallar yargı yetkisine ve müşteri türüne (yani, kamu, özel veya devlet) göre değerlendirilmelidir.
Karşılıklı çıkar ilişkisi: Denetçiler, denetim müşterileriyle karşılıklı çıkar ilişkisi yaratabilecek iş ilişkilerine sahip olmamalıdır. Bu, ortak girişimleri veya diğer işbirliklerini (örneğin, yazılım uygulama anlaşmaları) içerebilir.
Tehditler ve önlemler
Düzenleyici kurumlarımız bu riskleri genellikle “tehditler” olarak tanımlar ve ilgili hafifletici yanıtları (veya “koruma tedbirlerini”) sağlar. Bu çerçeveyi kullanarak, bir dış denetçinin bağımsızlığına yönelik en yaygın tehditler (ve ilgili koruma önlemleri) şunlardır:
Self-interest
Threat: This occurs when the auditor has a financial or other interest in the client that could impair objectivity. Examples include owning shares in the client company or having a close family member employed by the client.
Koruma önlemi: Denetçiler müşterileriyle herhangi bir mali veya diğer çıkar ilişkisine girmekten kaçınmalıdır. Eğer bu tür menfaatler mevcutsa, bunlar bertaraf edilmeli ve tehdidin azaltılması için gerekli tedbirler alınmalıdır.
Self-review
Threat: This occurs when the auditor performs both audit and non-audit services for the client. This can create a conflict of interest, as auditors may be less likely to challenge the client’s management if they are put into the position of auditing their own work. Examples are preparation of the income tax provision or the determination of liabilities under a client’s employee pension plans.
Korunma: Denetim dışı hizmetler gerçekleştiriliyorsa, bunlar denetçi tarafından değerlendirilmeli ve hizmetler önemli bir tehdit oluşturuyorsa, denetçinin bağımsızlığını zedelememek için tehdidi kabul edilebilir bir düzeye indirebilecek diğer eylemler veya önlemler belirlenmelidir. Ayrıca, yönetim denetçiyi denetleyecek, denetçinin çalışmalarının sorumluluğunu üstlenecek ve nihai kararları verecek bilgili bir çalışan atamalıdır. Bu gereklilikler genellikle denetimle bağlantılı olarak denetçi tarafından alınan görevlendirme mektubunda ve/veya yönetim temsil mektubunda belgelenir.
Advocacy
Threat: This occurs when the auditor becomes too closely aligned with the client’s interests and acts as an advocate for the client or promotes the client’s interests or position. Examples include providing testimony on behalf of the client in a lawsuit or promoting investments in the client.
Tedbir: Denetçiler kendilerini avukat konumuna sokabilecek durumların farkında olmalıdır. Bir müşteriyle yapılan her türlü anlaşma, imzalanmadan önce dikkatlice gözden geçirilmelidir.
Familiarity
Threat: This occurs when the auditor becomes too familiar with the client’s management or employees and thus no longer exercises sufficient professional scepticism because the auditor has too much trust in the client and the client’s actions. This can impair the auditor’s professional scepticism and objectivity, as they may be less likely to question the client’s management or to report on any irregularities they find.
Koruma: Denetçiler müşterileriyle aralarındaki mesleki mesafeyi korumalı ve denetim ekiplerini düzenli olarak rotasyona tabi tutmalıdır. Bu, denetim ekibinin müşteriye ve personeline fazla aşina olma riskini azaltmaya yardımcı olacaktır.
Intimidation
Threat: This occurs when the auditor is influenced by threats, pressure, or coercion from the client or a third party. This pressure can come from threats to dismiss the auditor, to reduce the audit fee, or to retaliate in some other way. This threat was deemed significant enough that it was statutorily prohibited by the provisions of Section 303 of SOX.
Bir denetim firması profesyonel denetçi bağımsızlığı kurallarına uyumu sağlamak için ne yapabilir?
Hiçbir önlemin denetçi bağımsızlığına yönelik tüm tehditleri ortadan kaldıramayacağını belirtmek önemlidir. Ancak firmalar çeşitli önlemler alarak bu tehditleri kabul edilebilir bir düzeye indirebilirler.
Bir bağımsızlık kültürünü teşvik edin: Firmalar bağımsızlığı ve etik davranışı vurgulayan, üst düzey liderlikten bağımsızlığa bağlılık gösteren ve kurum genelinde etik ve bağımsızlık tonunu belirleyen bir kültürü teşvik etmelidir. Birçok firma, profesyonellerin bağımsızlıkla ilgili endişeleri konusunda rehberlik alabilecekleri etik danışmanlara veya yardım hatlarına erişim sağlar. Ayrıca, firmalar bağımsızlık kuralları, yönetmelikler ve etik hususlarla ilgili olarak tüm profesyoneller için düzenli eğitim ve öğretim programları sağlamalıdır. Firmalar ayrıca bağımsızlık ve diğer karmaşık konularda firma içinde istişare aramak için protokoller oluşturmalı ve bunları güçlendirmelidir (“istişare kültürü”).
Firma politikaları ve prosedürleri: Firmalar, bağımsızlığa yönelik tehditleri belirlemek ve değerlendirmek, bu tehditleri azaltmak için koruma önlemleri uygulamak ve uyumu izlemek için politika ve prosedürlere sahip olmalıdır. Politikalar tutarlı ve adil bir şekilde uygulanmalı, ihlaller derhal ele alınmalıdır. Bu politika ve prosedürler düzenli olarak gözden geçirilmeli ve güncellenmelidir. Firmalar ayrıca, mesleki muhakeme üzerinde herhangi bir etkiyi önlemek için müşterilerden hediye, ağırlama veya diğer iyilikleri kabul eden çalışanlarla ilgili kurallar belirlemelidir. Ayrıca, küresel bir ağın üye firmaları, diğer üye firmalarla var olabilecek potansiyel çıkar çatışmalarını belirlemek ve temizlemek için politikalara ihtiyaç duyarlar. Bu, iletişim hatlarının kurulmasını ve özellikle teklif durumlarında bu tür iletişimlerin zamanında yapılmasına yönelik sorumluluğu da içerir.
Denetim dışı hizmetler: Denetim firmaları, denetim müşterilerine sağladıkları denetim dışı hizmetleri dikkatle değerlendirmeli ve müşteri yönetiminin çalışma ve bulgular sonucunda alınan kararlar için nihai sorumluluğu üstlendiğinden emin olmalıdır.
Müşteri değerlendirmesi ve devamlılığı: Firmalar yeni bir müşteriyi kabul etmeden önce, çıkar çatışması veya bağımsızlığı etkileyen diğer faktörlerin olmadığından emin olmak için kapsamlı bir değerlendirme yapmalıdır. Bu aynı zamanda müşterinin devam sürecinin bir parçası olarak yıllık olarak gerçekleştirilmeli ve görevin yerine getirilmesi sırasında izlenmelidir (yani, değerli bağımsızlık sonuçlarını etkileyebilecek değişen koşullara karşı uyarılmalıdır).
Yıllık bağımsızlık beyanları: Bireysel meslek mensuplarının denetimle ilgili tüm faaliyetlerde tarafsızlık ve bağımsızlığa bağlılıklarını teyit eden bir bağımsızlık beyanı imzalamalarını ve potansiyel çıkar çatışmalarını veya bağımsızlık sorunlarını açıklamalarını zorunlu kılın. (Bazı firmalar bunu yıllık olarak talep eder; bazı firmalar da bağımsızlığı tehlikeye atabilecek kişisel veya finansal ilişkileri belirlemek için profesyoneller için düzenli bağımsızlık kontrolleri (denetimler) yapar).
Müteahhitlik ekibi rotasyonu: İlgili düzenleyici otoriteler (örneğin, ABD halka açık şirket denetimleri için PCAOB) tarafından zorunlu tutulmasa bile, bant genişliği izin veriyorsa, firmalar aşinalık tehditlerini en aza indirmek ve tarafsızlığı artırmak için denetim sorumlu ortaklarının ve kilit ekip üyelerinin rotasyonunu periyodik olarak değerlendirmelidir. Bazı büyük firmalar, personel kısıtlamalarını hafifletmek için ofisler arası ortak atamaları kullanmaktadır.
Şeffaf iletişim: Denetçiler, denetim komiteleriyle açık iletişim kurmalı ve bağımsızlığa yönelik potansiyel tehditleri derhal rapor etmelidir. (Bu, belirli düzenleyici rejimler kapsamında, örneğin ABD’deki PCAOB’nin 3526 sayılı Kuralı kapsamında gerekli bir iletişimdir).
Sonuç
Bağımsızlık, dış denetçiler için temel bir gerekliliktir. Güvenilirliğimiz ve vardığımız sonuçların tümü, gerçekte ve görünüşte bağımsızlığımızdan etkilenir (ve değerlendirilir). Bağımsızlık kuralları ve ilgili durumlar genellikle karmaşık ve inceliklidir – ve uygun sonuca ulaşmak için her durum dikkatlice analiz edilmelidir. Firmalar, bu alanda doğru kararlar verebilmek ve doğru sonuca ulaşabilmek için önemli kaynaklar ayırıyor. Başarısızlık riski önemlidir ve başarısızlığın firmalar için itibar ve potansiyel olarak varoluşsal etkileri olabilir.
Denetiminiz hakkında bizimle konuşmak isterseniz, lütfen iletişime geçin.
Haberler
Muhasebe sektöründe Dünya Etik Günü
October 16, 2023
18 Ekim Dünya Etik Günü, çeşitli alanlarda etik uygulamaları ve ilkeleri teşvik eden küresel bir kutlamadır. Kreston Global olarak, bu fırsatı muhasebe, vergi ve denetim alanlarında etiğin oynadığı önemli rolü kutlamak için kullanmak istiyoruz. Bu mesleklerde etik, bir kılavuzdan daha fazlasıdır; güven, şeffaflık ve hesap verebilirliğin temelidir. Profesyonellere, özellikle karmaşık ve birbirine bağlı dünyamızda en yüksek ahlaki ve mesleki standartları korumaları gerektiğini hatırlatır.
Muhasebe sektöründe etiğin rolü nedir? Muhasebecilikte etik son derece önemlidir. Uygulamada ve iş dünyasında profesyonel muhasebecilerin nasıl davranması ve hareket etmesi gerektiğini belirleyen bir Etik Kuralları olan sadece birkaç sektörden biriyiz. Bu, mesleğimizin temel taşıdır ve kimse izlemese ya da fark etmese bile doğru olanı yapmamız için bize yol gösterir.
Kısa süre önce Uluslararası Muhasebeciler Etik Standartları Kurulu (IESBA) Etik Kuralları’nın 2023 baskısını paylaştınız. Yorum yapmak istediğiniz kayda değer güncellemeler var mı?
Evet! IESBA Etik Kuralları, denetim standartlarındaki değişikliklerden kaynaklanan dolaylı ve uygun değişiklikler de dahil olmak üzere, meslekteki en son gelişmelerle güncel kalmasını sağlamak için genellikle yıllık olarak güncellenir.
Bu yılki güncelleme aşağıdakilerle ilgili iki önemli revizyon içermektedir (a) angajman ekibinin tanımı ve (b) grup denetimleri. Revizyonlar, ISA’lar ve ISQM’lerde aynı terimin tanımında yapılan değişikliklere uyum sağlamak için Kod’daki “görev ekibi” tanımında yapılan değişikliklerin bağımsızlık ve diğer etkilerini ele almaktadır. Revizyonlar ayrıca bir grup denetimi durumunda bağımsızlıkla ilgili hususları da ele almaktadır. Her iki değişiklik de 15 Aralık 2023 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan hesap dönemlerine ait denetimler için geçerlidir.
Etik, yaptığınız işin kalbinde yer alır. Küresel çapta etik yönetimi için bir tavsiyeniz var mı?
Perspektif çok önemlidir. Bazen hepimiz bir konuya o kadar yakın ve ilgili olabiliyoruz ki, eylemlerimiz konusunda bir perspektif tutturmak zor olabiliyor. Bir firmada bağımsız bir görüş ve fikir sunacak birinin bulunması gerçekten faydalıdır.
Bir firma içinde doğru kültürün oluşturulması da çok önemlidir, çünkü açıklığı, güveni ve bir sorun ortaya çıktığında halının altına süpürülmeyip uygun şekilde ele alınacağına dair güveni teşvik eder. Doğru kültür yukarıdan aşağıya inşa edilmeli ve tüm kuruma nüfuz etmelidir. Etik, muhasebeciler olarak yaptığımız her şeye entegre edilmelidir.
Muhasebe sektörü üyeleri günümüzün küresel ortamında ne gibi zorluklarla karşılaşıyor?
Muhasebeciler üzerinde giderek artan bir ticari baskı var ve bu baskı bazen yanlış şeyler yapmaya teşvik ediyor. Doğru olanı savunmak inanılmaz derecede zor olabilir, bazen kişisel zararlara yol açabilir, ancak bunu yapmamız önemlidir, çünkü bu başkalarını da benzer şekilde davranmaya teşvik eder. Ben de bu tür durumlarda bulundum ve bu asla kolay değildir, ancak her zaman yanımızda taşıdığımız tek şey itibarımızdır ve ben itibarımı her türlü terfi, ikramiye veya iş beklentisinden daha fazla önemsiyorum.
Günlük uygulamalarda etik konusunda en önemli ipuçlarınız nelerdir?
Zor bir durumda, kendime her zaman eylemimin (ya da eylemsizliğimin) bir başkasına nasıl görüneceğini sormaya çalışırım. Bu, “makul ve bilgilendirilmiş üçüncü taraf” kavramının özüdür, yani bir şey teknik olarak ayrıntılı kurallar tarafından yasaklanmamış olsa bile, makul ve bilgilendirilmiş bir üçüncü taraf bunun etik olmadığını düşünürse, o zaman bunu yapmamalısınız. Kuralları esnetmeye çalışmamamıza veya boşluklar aramamamıza yardımcı olur; üçüncü bir tarafa doğru görünmeyecekse, bunu yapmamalıyız.
Yine de en iyi yaklaşım, ilk etapta zor bir duruma girmemek ve böylece etik bir ikilemle sonuçlanabilecek bir duruma girmekten kaçınmaktır. Günaha girmekten kaçınmak, ona direnmekten çok daha kolaydır!
Herbert M. Chain son derece deneyimli bir denetçidir ve Deloitte’ta Kıdemli Denetim Ortağı olarak görev yapmış, işletme, muhasebe ve denetim alanlarında 45 yılı aşkın deneyime sahip bir finans uzmanıdır. Ulusal Kurumsal Direktörler Derneği ve Özel Direktörler Derneği’nden sertifikalara sahip olup, özel şirket yönetişimi ve etkin risk yönetimi konularında bilgi sahibidir. Varlık yönetimi ve sigortacılık da dahil olmak üzere finansal hizmetler sektöründe geniş bilgi birikimine sahiptir. Herb, MHM’nin Denetim Metodolojisi Yönlendirme Komitesi üyesidir.
Mesleki standartlar kapsamında denetçinin “gerekli mesleki özeni gösterme” sorumluluğu
October 6, 2023
Denetçilerin işlerini gereken mesleki özenle yerine getirme sorumlulukları vardır. Bu, denetim mesleğinin temel bir ilkesidir ve finansal raporlamanın bütünlüğüne yönelik kamu güveninin sürdürülmesi için elzemdir.
“Gerekli profesyonel özen” nedir?
“Gerekli özen”, bir kişinin belirli bir durumda göstermesi beklenen davranış standardını ifade eden hukuki bir terimdir. Kamu Şirketleri Muhasebe Gözetim Kurulu (PCAOB) AS 1015: İşin İfasında Gerekli Mesleki Özen, gerekli özeni gösterme yükümlülüğünü tartışmakta ve Cooley on Torts adlı tanınmış bir hukuki incelemeye atıfta bulunmaktadır:
Hizmetlerini bir başkasına sunan ve istihdam edilen her kişi, istihdamda makul bir özen ve titizlikle sahip olduğu beceriyi kullanma yükümlülüğünü üstlenir. Özel beceri gerektiren tüm bu işlerde, eğer bir kişi hizmetlerini sunarsa, kendisini aynı işte başkalarının sahip olduğu beceri derecesine sahip olarak halka tanıttığı anlaşılır ve eğer iddiaları asılsızsa, kamusal mesleğine güvenerek onu istihdam eden herkese karşı bir tür dolandırıcılık yapmış olur.
Bir denetim bağlamında
Denetim bağlamında, gerekli mesleki özen, denetçinin makul ölçüde ihtiyatlı bir denetçinin benzer koşullarda göstereceği beceri ve özeni göstermesi gerektiği anlamına gelir. Bu sübjektif bir standarttır ve gerekli mesleki özeni neyin teşkil ettiği denetimin özel koşullarına bağlı olarak değişecektir. Bununla birlikte, bir denetçinin gerekli mesleki özeni gösterip göstermediğini belirlemek için uygulanabilecek bazı genel ilkeler vardır.
Önemli bir ilke, gerekli mesleki özenin denetçinin tarafsız ve bağımsız olmasını gerektirmesidir. Denetçinin muhakemesini etkileyebilecek herhangi bir çıkar çatışması olmamalıdır. Denetçi ayrıca denetim için geçerli olan denetim standartlarını bilmeli ve bu standartlara uymalıdır.
Bir diğer önemli ilke de gerekli mesleki özenin denetçinin mesleki şüpheciliğini kullanmasını gerektirmesidir. Bu, denetçinin yönetimin beyanlarını olduğu gibi kabul etmemesi gerektiği anlamına gelir. Denetçi topladığı tüm kanıtları eleştirel bir gözle değerlendirmeli ve gerektiğinde yönetimin iddialarına karşı çıkmaya hazır olmalıdır.
Gerekli mesleki özen konusunda profesyonel standartlar
Denetçilerin gerekli mesleki özeni göstermelerinin temeli, mesleki ve düzenleyici kurumlar tarafından belirlenen standartlarda yatmaktadır. Amerikan Yeminli Mali Müşavirler Enstitüsü’ne (AICPA) göre, “bir üye mesleki hizmetlerini yetkinlikle ve gereken mesleki özenle yerine getirmelidir.” AICPA Mesleki Davranış Kuralları (Bölüm 0.3000.060), üyelerin “mesleğin teknik ve etik standartlarına uymalarını, yetkinliklerini ve hizmet kalitesini artırmak için sürekli çaba göstermelerini ve mesleki sorumluluklarını ellerinden gelen en iyi şekilde yerine getirmelerini” gerektirir. Bu, tüm profesyonel hizmetlerin yerine getirilmesinde gerekli profesyonel özenin gösterilmesini de içerir.
Uluslararası alanda ise Uluslararası Muhasebeciler için Etik Standartlar Kurulu (IESBA) Profesyonel Muhasebeciler için Etik Kurallar“Mesleki Yeterlilik ve Gerekli Özen” temel bir ilke olarak kabul edilir ve bir muhasebe meslek mensubunun, bir müşterinin veya işverenin güncel gelişmelere dayalı olarak yetkin bir mesleki hizmet almasını sağlamak için gereken düzeyde mesleki bilgi ve beceriyi sürdürme konusunda sürekli bir görevi olduğunu belirtir. Profesyonel bir muhasebeci, profesyonel hizmetler sunarken özenle ve geçerli teknik ve mesleki standartlara uygun olarak hareket etmelidir. Diğer muhasebe ve denetim meslek örgütleri de denetçinin gerekli mesleki özeni gösterme sorumluluğunu ele alan davranış kurallarına sahiptir. Örneğin, Uluslararası Muhasebeciler Federasyonu (IFAC) tarafından yayınlanan Profesyonel Muhasebeciler için Uluslararası Etik Kuralları (Uluslararası Bağımsızlık Standartları dahil) temel bir ilke olarak “Mesleki Yeterlilik ve Gerekli Özeni” içerir ve “profesyonel bir muhasebecinin mesleki hizmetleri gerekli mesleki özen, yeterlilik ve mesleki muhakeme ile yerine getirmesi gerektiğini” belirtir. Alt bölüm 113, profesyonel bir muhasebecinin mesleki bilgi ve beceriye ulaşmasını ve bunları sürdürmesini ve geçerli teknik ve mesleki standartlara uygun olarak özenle hareket etmesini gerektirir. Ayrıca, “sağlam muhakeme ve becerinin kullanılmasını” ve mesleki gelişim yoluyla “mesleki yeterliliğin sürdürülmesini” gerektirir.
Bir denetçinin sorumluluğu
Denetçiler, denetimin planlanması ve gerçekleştirilmesinden sonuçların raporlanmasına kadar çalışmalarının tüm yönlerinde gerekli mesleki özeni gösterme sorumluluğuna sahiptir. Buna göre, bu sorumluluk şunları içerir: – Denetim görüşünü desteklemek üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde etmek. – Profesyonel şüphecilik uygulamak. Bu, denetçinin yönetimin beyanlarını olduğu gibi kabul etmemesi gerektiği anlamına gelir. Denetçi topladığı tüm kanıtları eleştirel bir gözle değerlendirmeli ve gerektiğinde yönetimin iddialarına karşı çıkmaya hazır olmalıdır. – Denetim için geçerli olan denetim standartlarına aşina olmak ve bu standartlara uymak. – Objektif ve bağımsız olmak. Bu, denetçinin muhakemesini etkileyebilecek herhangi bir çıkar çatışmasına sahip olmaması gerektiği anlamına gelir.
Sonuç
Denetimde gerekli mesleki özeni gösterme sorumluluğu yalnızca mesleki bir yükümlülük değil, ahlaki bir zorunluluktur. Denetçiler mali dürüstlüğün bekçileri olarak hizmet verirler (yani “kamu yararına” hizmet ederiz) ve gerekli mesleki özeni göstermemeleri paydaşlar ve denetçilerin kendileri için ciddi sonuçlar doğurabilir. Denetçiler denetim süreci boyunca uyanık, gayretli ve şüpheci olmalıdır. Denetçiler, meslek örgütleri ve düzenleyici kurumlar tarafından belirlenen standartlara bağlı kalarak kamuya karşı görevlerini yerine getirebilirler. Düzenleyici kurumlar denetim uygulamalarını incelemeye devam etmekte, firmaları ve meslek mensuplarını gerekli mesleki özeni göstermedikleri için sorumlu tutmaktadır. Finansal piyasaların giderek daha fazla birbirine bağlandığı bir dünyada, gerekli mesleki özen ilkelerine uymak sadece mesleki bir yükümlülük değil, aynı zamanda bir meslek olarak güvenilirliğimizi korumak için de elzemdir.
Bir Kreston Global denetim uzmanıyla görüşmek isterseniz, lütfen iletişime geçin.
Haberler
Herbert M. Chain
Hissedar, Mayer Hoffman McCann P.C. Teknik Direktör Yardımcısı, Küresel Denetim Grubu, Kreston Global
Herbert M. Chain son derece deneyimli bir denetçidir ve Deloitte’ta Kıdemli Denetim Ortağı olarak görev yapmış, işletme, muhasebe ve denetim alanlarında 45 yılı aşkın deneyime sahip bir finans uzmanıdır. Ulusal Kurumsal Direktörler Derneği ve Özel Direktörler Derneği’nden sertifikalara sahip olup, özel şirket yönetişimi ve etkin risk yönetimi konularında bilgi sahibidir. Varlık yönetimi ve sigortacılık da dahil olmak üzere finansal hizmetler sektöründe geniş bilgi birikimine sahiptir. Herb, MHM’nin Denetim Metodolojisi Yönlendirme Komitesi üyesidir.
Mesleki şüphecilik bir denetçinin temel niteliklerinden biridir. “Sorgulayıcı bir zihin ve denetim kanıtlarının eleştirel bir değerlendirmesini içeren bir tutumdur”. Mesleki şüphecilik, denetçilerin önemli yanlışlık risklerini etkin bir şekilde tanımlamalarına ve değerlendirmelerine ve finansal tablolar hakkındaki görüşlerini desteklemek üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde etmelerine ve bunları eleştirel bir yaklaşımla değerlendirmelerine imkân verir.
Denetim standartları mesleki şüpheciliği içermekte ve önemini vurgulamaktadır ve gerekli düzeyde mesleki şüpheciliğin sergilenmemesi, denetim eksikliklerinin düzenleyiciler tarafından teftiş süreçlerinde tespit edilmesiyle sonuçlanmıştır. Örneğin, PCAOB denetim raporlarında, önemli yanlışlık risklerinin tespit edilip değerlendirilmemesi, yeterli denetim prosedürlerinin uygulanmaması, yeterli ve uygun denetim kanıtlarının elde edilmemesi, denetim boyunca mesleki şüpheciliğin uygulanmaması ve yapılan denetim çalışmalarının ve varılan sonuçların uygun şekilde belgelendirilmemesi gibi mesleki şüphecilikle ilgili denetim eksikliklerini sıklıkla tespit etmiştir.
Mesleki şüphecilik denetçinin tutumunu, davranışını ve denetim prosedürlerini nasıl etkiler?
Akademik literatür, her birimizin farklı düzeylerde mesleki şüpheciliğe sahip olduğumuzu ortaya koymuştur. “Sürekli şüphecilik”, durumdan bağımsız olarak bir bireyin genel olarak ne kadar şüpheci olduğunu etkileyen istikrarlı kişilik özelliklerini ifade eder. Yüksek düzeyde sürekli şüpheciliğe sahip bir denetçinin kanıtların güvenilirliğini ve yönetimin dürüstlüğünü sorgulama olasılığı daha yüksek olabilirken, düşük düzeyde sürekli şüpheciliğe sahip bir denetçi daha güven verici ve kabullenici olabilir. Ayrıca, denetim bağlamına bağlı olarak durumlara farklı tepkiler veririz – belirlenen doğal riskler, müşteriyle geçmiş geçmiş, müşterinin üstündeki ton ve kültür ve diğer dış faktörler. Bu, geçici bir psikolojik durum olan “durum şüpheciliği” olarak adlandırılır. Özellik ve durum şüpheciliğinin etkileşimi bir denetçinin nasıl tepki vereceğini ve davranacağını belirler.
Dolayısıyla mesleki şüphecilik denetçinin tutumunu, davranışını ve denetim prosedürlerini çeşitli şekillerde etkiler. Örneğin, şüpheci bir tutuma sahip bir denetçinin soru sorması, yönetimin iddialarını sorgulaması ve olağandışı durumları araştırması daha olasıdır ve kayıtsız kalma veya yönetimin iddialarını olduğu gibi kabul etme olasılığı daha düşüktür. Firmaların karşı karşıya olduğu soru, şüpheciliğin geliştirilip geliştirilemeyeceği veya güçlendirilip güçlendirilemeyeceğidir; yani, düşük düzeyde sürekli şüpheciliğe sahip bir personel bu kişilik özelliğinin üstesinden gelebilir mi – ve genel olarak personel, şüpheciliklerini artırması gereken durumların daha fazla farkına vararak durum şüpheciliği düzeylerini artırabilir mi?
Bir finansal tablo denetiminde mesleki şüphecilik en çok nerede kritiktir?
Mesleki şüphecilik denetim sürecinin tamamında önemlidir, ancak özellikle kritik olduğu bazı alanlar vardır. Bu alanlar şunlardır:
– Risk değerlendirmesi. Denetçi, hata veya hile kaynaklı önemli yanlışlık risklerini belirlemek ve değerlendirmek için mesleki şüpheciliğini kullanır. Bu, işletmenin sektörünü, iş modelini ve iç kontrollerini dikkate almayı içerir. Denetçiler, finansal tablo düzeyinde, iddia düzeyinde ve hesap bakiyesi düzeyinde önemli yanlışlık risklerini belirlemeli ve değerlendirmelidir. – Denetim prosedürlerinin uygulanması. Denetçi, değerlendirilmiş önemli yanlışlık risklerine uygun denetim prosedürlerini tasarlamak ve uygulamak ve finansal tabloların önemli yanlışlık içermediğine dair makul güvence elde etmek için gerekli denetim prosedürlerinin niteliğini, zamanlamasını ve kapsamını belirlemek amacıyla mesleki şüpheciliğini kullanır. Bu, ilave denetim kanıtı elde edilmesini, daha ayrıntılı testler yapılmasını veya yönetimin iddialarına itiraz edilmesini içerebilir. – Denetim kanıtlarının değerlendirilmesi. Denetçi, elde ettiği denetim kanıtlarını eleştirel bir şekilde değerlendirmek için mesleki şüpheciliği kullanır. Bu, denetim kanıtlarının güvenilirliğinin, yeterliliğinin ve uygunluğunun değerlendirilmesini içerir. Mesleki şüphecilik bir denetimin tüm alanlarında ve aşamalarında önemli olmakla birlikte, genellikle karmaşık olan, önemli muhakemeler içeren ve yönetimin önyargısına açık olan, dolayısıyla daha yüksek düzeyde mesleki şüphecilik gerektiren, genellikle tahminleri içeren bazı denetim alanları vardır. Bunlar şunları içerir: – Gelirlerin muhasebeleştirilmesi. Hasılatın muhasebeleştirilmesi karmaşık bir muhasebe alanıdır; aynı zamanda bir suistimal riski olduğuna dair çürütülebilir bir karine vardır. Denetçiler, yönetimin hasılatı muhasebeleştirme politikalarına şüpheyle yaklaşmalı ve hasılatın muhasebeleştirilmesini desteklemek için elde ettikleri kanıtları eleştirel bir gözle değerlendirmelidir. – Envanter değerlemesi. Denetçiler, envanter değerlemesini denetlerken, eskime ve/veya maliyet ya da piyasa rezervlerinin düşük olması gerektiği sonucuna varmalıdır. – Varlıklarda değer düşüklüğü. Mülk, şerefiye ve sınırsız ömürlü maddi olmayan duran varlıklar gibi varlıkların değer düşüklüğüne uğraması yönetimin muhakemesini gerektirir. Denetçiler, yönetimin değer düşüklüğü değerlendirmelerine şüpheyle yaklaşmalı ve yönetim tarafından sağlanan projeksiyonlar ve değerleme modelleri gibi kanıtları eleştirel bir gözle değerlendirmelidir. – Şarta bağlı yükümlülükler. Şarta bağlı yükümlülükler, gelecekte gerçek yükümlülükler haline gelebilecek veya gelmeyebilecek potansiyel yükümlülüklerdir. Denetçiler, yönetimin koşullu yükümlülükleri tanımlamasına ve açıklamasına şüpheyle yaklaşmalıdır. – İlişkili taraf işlemleri. İlişkili taraf işlemleri genellikle kazanç yönetimi ve hileli finansal raporlamanın merkezinde yer alır ve bu nedenle muhasebe ve açıklamada daha yüksek düzeyde doğal risk sergiler. Denetçiler açıklanmamış ilişkili taraflara karşı tetikte olmalı ve bunların uygun şekilde kaydedilip kaydedilmediğini ve açıklanıp açıklanmadığını belirlemelidir.
Firmalar ve denetçiler mesleki şüpheciliklerini nasıl geliştirebilirler?
Mesleki şüpheciliğin doğasını ve önemini tartıştıktan sonra, firmalar ve bireysel denetçiler mesleki şüpheciliği geliştirmek için ne yapabilirler? – Firmalar profesyonel şüphecilik ve eleştirel düşünme kültürünü teşvik etmeli, personelini varsayımları sorgulamaları, iddialara meydan okumaları ve kanıtları değerlendirirken şüpheci bir zihniyet benimsemeleri için eğitmeli ve yönetim temsillerini değerlendirme ve potansiyel önyargıları veya çıkar çatışmalarını ele alma konusunda rehberlik sağlamalıdır. – Firmalar, denetimler sırasında etkili bir şekilde bilgi toplamak ve ilgili ayrıntıları ortaya çıkarmak için personelin mülakat becerilerini geliştirmeli ve kanıt toplama ve belgeleme de dahil olmak üzere mülakat yapma konusunda eğitim vermelidir. – Profesyoneller kendi kişisel önyargılarını ve kör noktalarını değerlendirmeli ve çalışmalarındaki önyargı potansiyeli konusunda dürüst olmalı ve bu önyargıları azaltmak için adımlar atmalıdır. – Personel meraklı olmalı ve zor sorular sormalı, yönetimin açıklamalarını daha derinlemesine incelemeye istekli olmalı ve potansiyel olarak zor ve zorlu takip soruları sormalıdır. Denetçiler her zaman kendilerine “Neden?” ve “Ya olsaydı?” sorularını sormalıdır. – Personel, denetim prosedürlerini eleştirel ve objektif bir şekilde yerine getirmeli ve sadece hareketleri yapmamalıdır. Bunun yerine, denetim kanıtlarını eleştirel bir gözle değerlendirmeli ve sağlam yargılarda bulunmalıdırlar (“gerekli özen” şartı). – Profesyoneller, olası yanlış beyanlara işaret edebilecek kırmızı bayraklara ve koşullara karşı uyanık olmalıdır. Bu tehlike işaretleri arasında olağandışı işlemler, muhasebe politikalarındaki değişiklikler ve yönetimin el değiştirmesi sayılabilir. – Denetim ekipleri, denetim görevinin planlanması ve yürütülmesi sırasında müşterinin denetim risk ortamını göz önünde bulundurmalıdır; buna en tepedeki ton (yani, kurum kültürü de dahil olmak üzere kurum düzeyindeki kontroller), müşterinin sektörü, müşterinin büyüklüğü ve müşterinin risk profili de dahildir.
Sonuç
Sağlam bir temel olmadan bir ev inşa edemezsiniz; güçlü bir mesleki şüphecilik uygulaması olmadan kaliteli bir denetim gerçekleştiremezsiniz. Mesleki şüphecilik denetçinin bireysel özelliklerinden büyük ölçüde etkilenirken, firmalar meslek mensuplarının kendi önyargıları ve mesleki şüpheciliğin uygulanmasını etkileyen kısıtlamalar konusunda farkındalıklarını artıran bir kültür geliştirmelidir. Denetim kalitesi, denetçilerin sorgulama ve eleştirel değerlendirme yeteneklerine bağlıdır – mesleki şüpheciliğin temeli. Bir denetimde yaptığımız her şeyde – görevin tüm aşamalarında ve uygulanan tüm denetim prosedürlerinde, özellikle de karmaşık ve yönetim önyargısı potansiyeline tabi olan denetim alanlarında – yerleşik olmalıdır.
Bir Kreston Global denetim uzmanıyla görüşmek isterseniz, lütfen iletişime geçin.
Haberler
Kreston Global ağı Nijerya’da yeni üye firmayı ağırlıyor
Sector:Finans
Kreston Global, Nijeryalı Pedabo firmasını Kreston Global ağına dahil etti.
1998 yılında Ajibade Fashina ve Albert Folorunsho tarafından kurulan Pedabo, Kasım ayında 25. yılını kutlayacak ve uluslararası hizmetlerini geniş bir yelpazedeki özel ve borsaya kote şirketlere sunma stratejisinin bir parçası olarak Kreston Pedabo olarak yeniden markalaşacak. Nijerya’da üç lokasyonda 10 ortak ve 150 personelden oluşan firma denetim, güvence, vergi uyum ve danışmanlığı, mali danışmanlık ve risk yönetimi, yönetim danışmanlığı ve diğer destek hizmetleri alanlarında uzmanlaşmıştır.
Pedabo ‘nun Kreston Global’in ağına katılması, 29 ülkede 30 üye firmadan oluşan ve gelen ve giden büyüme fırsatlarını araştıran işletmelere bir dizi finans, denetim ve muhasebe, vergi ve diğer danışmanlık hizmetleri sunan Afrika bölgesel varlığını daha da güçlendiriyor.
Soldan sağa: Ajibade Fashina (Yönetici Ortak), Kehinde Folorunsho (Vergi Ortağı), Killian Khanoba (Snr. Vergi Ortağı), Olubunmi Kuteyi (Vergi Ortağı), Albert Folorunsho (Yönetici Danışman) ve Peter Asemah (Denetim Ortağı)
Kreston Global İcra Kurulu Başkanı Liza Robbins şunları söyledi:
“Pedabo, geçtiğimiz 25 yıl boyunca Nijerya vergi, denetim ve danışmanlık dünyasında olağanüstü bir itibar kazanmıştır. Uzmanlıklarının genişliği ve derinliği, onları gelen ve giden müşteriler için güvenilir bir iş ortağı haline getirmektedir. Uluslararası pazardaki konumlarını güçlendirmek, ağ genelinde ve ötesinde bağlantılar kurmak için onlarla birlikte çalışmayı dört gözle bekliyoruz. Ağımız için büyük bir değer olacaklar ve Afrikalı firmalarımız onlarla çalışacakları için son derece heyecanlılar.”
“Pedabo bu yeni aşamaya başlamaktan büyük heyecan duyuyor; kurucu ortaklar olarak Albert ve ben, bugün gördüğümüz Pedabo’yu inşa ederken kaydettiğimiz ilerlemeden ve gerçekten bir Mükemmellik Mirası oluşturmuş olmaktan mutluluk ve gurur duyuyoruz, ancak önümüzdeki 25 yıl ve firmayı Kreston markasıyla yeni zirvelere taşıyacak yeni liderlik konusunda daha da hevesliyiz. Kreston seçimi kolaylıkla yapılmış bir seçim değildi ve Pedabo’nun geleceğini keşfederken dünyanın en büyük 13. muhasebe ağının güçlü yönlerinden ve fırsatlarından yararlanarak gerçekten başarılı bir işbirliği kurmayı amaçlıyoruz. Bu yüzden… Pedabo’ya ve küresel ölçekte mükemmelliğin gelecek 25 yılına içtenlikle alkışlar!”
Ajibade Fashina (Yönetici Ortak), Albert Folorunsho (Vergi Ortağı)
Nijerya’da iş yapmak hakkında daha fazla bilgi edinmek için buraya tıklayın.
Haberler
Herbert M. Chain
Hissedar, Mayer Hoffman McCann P.C. Teknik Direktör Yardımcısı, Küresel Denetim Grubu, Kreston Global
Herbert M. Chain son derece deneyimli bir denetçidir ve Deloitte’ta Kıdemli Denetim Ortağı olarak görev yapmış, işletme, muhasebe ve denetim alanlarında 45 yılı aşkın deneyime sahip bir finans uzmanıdır. Ulusal Kurumsal Direktörler Derneği ve Özel Direktörler Derneği’nden sertifikalara sahip olup, özel şirket yönetişimi ve etkin risk yönetimi konularında bilgi sahibidir. Varlık yönetimi ve sigortacılık da dahil olmak üzere finansal hizmetler sektöründe geniş bilgi birikimine sahiptir. Herb, MHM’nin Denetim Metodolojisi Yönlendirme Komitesi üyesidir.
İşletme Tarafından Sağlanan Bilgiler Nelerdir ve Denetçiler Neleri Dikkate Almalıdır?
September 27, 2023
Dış denetçiler genellikle nelerin İşletme Tarafından Sağlanan Bilgi (IPE) teşkil ettiği ve IPE’nin ne zaman ve nasıl test edilmesi gerektiği konusunda sorular sorarlar. Bir kanıtın ne zaman IPE olduğunu ve eğer öyleyse, denetim prosedürlerimizle bağlantılı olarak kanıtın IPE olarak test edilip edilmeyeceğini belirlemelidirler. Sonuç olarak, bir “sıkça sorulan sorular” belgesi faydalı olabilir.
Kurum Tarafından Sağlanan Bilgilerin Anlaşılması (IPE)
Tüm dünyadaki mesleki standartlara göre, denetçiler denetim kanıtlarını değerlendirirken üç temel özelliği göz önünde bulundurmalıdır: yeterlilik, ilgililik ve güvenilirlik. Bu kriterler Amerikan Sertifikalı Kamu Muhasebecileri Enstitüsü (AICPA), Kamu Şirketleri Muhasebe Gözetim Kurulu (PCAOB) ve Uluslararası Denetim ve Güvence Standartları Kurulu (IAASB) gibi yetkili kurumlar tarafından yayınlanan mesleki standartlarda belirtilmiştir.
Denetim kanıtlarının yeterliliği, uygunluğu ve güvenilirliği
Yeterlilik: Yeterlilik, elde edilen denetim kanıtlarının miktarını ifade eder. Denetçilerin vardıkları sonuçları ve görüşlerini desteklemek için yeterli kanıt toplamaları gerekir. Örneğin, ABD Genel Kabul Görmüş Denetim Standartları (GAAS), finansal tablolar hakkında bir görüş oluşturmak için makul bir temel sağlamak üzere “yeterli ve uygun denetim kanıtı” elde etmenin önemini vurgulamaktadır.
İlgililik: İlgililik, kanıtın denetim hedefine uygunluğudur. Denetçiler, test edilen iddialarla doğrudan ilgili olan kanıtların toplanmasına odaklanmalıdır. İlgisiz kanıtlar uygun denetim sonucuna ulaşılmasına katkıda bulunmayabilir.
Güvenilirlik: Güvenilir kanıt, güvenilir ve inanılırdır. Mesleki standartlar, güvenilir, yani doğru, eksiksiz, doğrulanabilir ve tarafsız kanıt elde etmenin önemini vurgular.
Güvenilirlik, özellikle şirket (tüzel kişilik) tarafından üretilen (veya sağlanan) bilgilerin değerlendirilmesinde kritik öneme sahiptir. PCAOB AS 1105.10, Denetim Kanıtı, örneğin, “şirket tarafından üretilen bilgileri denetim kanıtı olarak kullanırken, denetçi aşağıdaki prosedürleri uygulayarak bilgilerin denetimin amaçları için yeterli ve uygun olup olmadığını değerlendirmelidir:
Bilgilerin doğruluğunu ve eksiksizliğini test etmek veya bu bilgilerin doğruluğu ve eksiksizliği üzerindeki kontrolleri test etmek; ve
Bilgilerin denetimin amaçları için yeterince kesin ve ayrıntılı olup olmadığını değerlendirin.”
Kurum Tarafından Sağlanan Bilgiler (IPE) hakkında SSS
“Kurum Tarafından Sağlanan Bilgiler” (IPE) nedir?
IPE, denetlenen kurum tarafından bir denetim sırasında denetçilere sağlanan bilgileri ifade eder ve genellikle denetçi için kanıt niteliği taşır. IPE, kurum tarafından kurumun BT uygulamaları, son kullanıcı bilişim araçları veya diğer araçlar kullanılarak sağlanan her türlü bilgi olarak tanımlanabilir. Yönetim tarafından, iç kontrol prosedürlerinin uygulanması da dahil olmak üzere finansal raporlamanın gerçekleştirilmesinde ve dış denetçiler tarafından denetim prosedürlerinin uygulanmasında elektronik veya basılı olarak kullanılır.
IPE finansal olmayan bilgileri içerebilir mi?
Evet, IPE denetimle ilgili hem finansal hem de finansal olmayan bilgileri kapsayabilir ve genellikle beklentileri geliştirmek için maddi analitik prosedürlerde kullanılır; örneğin, bir otelin gelirlerini denetlerken oda sayısı veya bir üreticinin gelirlerini denetlerken nakliye istatistikleri veya maaş giderlerini denetlerken çalışan sayısı. (Aşağıdaki 8 numaralı soruya bakınız.)
IPE ile denetim kanıtları arasındaki ilişki nedir?
IPE, denetçilerin denetim çalışmaları sırasında elde ettikleri kanıtların bir bileşenidir. IPE, kamu idaresi tarafından sağlanan bilgilerdir; denetim kanıtı ise denetçilerin vardıkları sonuçları desteklemek için kullandıkları tüm bilgileri içerir.
Hizmet kuruluşlarından gelen sistem tarafından oluşturulan raporlar IPE olarak kabul edilir mi?
Hizmet kuruluşları, bir şirketin muhasebe sisteminin ve finansal raporlama sürecinin bir bileşeni olarak kabul edilir. Buna göre, bir hizmet kuruluşu tarafından üretilen ve denetçi testi için kullanılan raporlar doğruluk ve eksiksizlik açısından test edilmelidir. Bu, hizmet kuruluşu için bir SOC 1 Tip 2 (veya ISAE 3402) raporunun alınması ve analiz edilmesi veya raporların doğruluk ve eksiksizlik testine tabi tutulması yoluyla gerçekleştirilebilir.
Banka hesap özeti IPE midir?
Denetçiler genellikle banka hesap özetlerini yönetimden temin ederken, banka hesap özetleri, imzalanmış sözleşmeler vb. IPE olarak kabul edilmez; bunlar daha ziyade kaynak belgeler olarak kabul edilir. Eğer bilgiyi başka bir kanıt kaynağına bakarak doğrudan denetliyorsak, IPE’nin test edilmesine gerek yoktur.
Tüm IPE’nin test edilmesi gerekiyor mu?
Denetim kanıtı olarak IPE’ye dayanıldığında veya IPE denetim kanıtlarını seçmek veya belirlemek için kullanıldığında, IPE’nin eksiksizlik ve doğruluk açısından test edilmesi gerekir. Belirlenen her türlü IPE’nin eksiksizliğini ve doğruluğunu değerlendirmek için dayanılan denetim kanıtları değerlendirilmelidir.
Belirli bir denetim testine konu olan popülasyonu temsil eden IPE’nin IPE olarak ayrıca test edilmesine gerek yoktur. Başka bir deyişle, bir popülasyonun kendisi örnekleme prosedürlerinin veya popülasyonun doğruluğunu test etmek için tasarlanmış maddi analitik prosedürlerin konusuysa, IPE’nin ek testleri gerekli değildir (örneğin, alacak bakiyelerinin teyidi).
IPE’nin kaynağı testin gerekli olup olmadığı konusunda bir fark yaratır mı?
Yönetimin denetim kanıtını manuel olarak oluşturulmuş bir Excel elektronik tablosu, sistem tarafından oluşturulmuş bir Excel elektronik tablosu, sistem tarafından oluşturulmuş bir PDF belgesi veya şirketin hizmet kuruluşu tarafından oluşturulmuş bir rapor şeklinde sunup sunmadığına bakılmaksızın, denetçinin bu raporun eksiksizliğini ve doğruluğunu ya maddi olarak ya da bir iç kontrol testi yoluyla test etmesi gerekir.
IPE kullanımına bir örnek nedir?
IPE genellikle maddi analitik prosedürler için beklentiler geliştirmek veya yönetimin tahminlerini denetlemek için kullanılır. Örneğin:
Alacak hesapları yaşlandırma raporları genellikle cari yıldaki alacakların yaşını önceki yılla karşılaştırmak ve şüpheli hesap karşılığını test etmek için kullanılır;
Bordro raporları, maaş testi için tam zamanlı eşdeğerleri (TZE’ler) türetmek için kullanılabilir; veya
Envanter raporları, envanter devir hızını veya envanter eskime rezervlerini test etmek için diğer envanter ölçümlerini belirlemek için kullanılabilir.
Bir beklenti oluşturmak için IPE kullanıldığında, IPE’nin eksiksizliği ve doğruluğunun test edilmesi gerekir.
Denetçiler IPE’nin güvenilirliğini nasıl değerlendirmektedir?
Kanıtların güvenilirliği genel olarak doğruluk, tamlık, özgünlük ve yönetim yanlılığına yatkınlıktan etkilenir. Kurum tarafından üretilen bilgilerin (IPE) güvenilirliği, IPE’de yer alan bilgilerin tamlığına ve doğruluğuna bağlıdır.
PCAOB AS 2305.16 “Maddi analitik prosedürlerden elde edilen sonuçları kullanmadan önce, denetçi ya maddi analitik prosedürlerde kullanılan finansal bilgiler üzerindeki kontrollerin tasarımını ve işleyiş etkinliğini test etmeli ya da dayanak bilgilerin tamlığını ve doğruluğunu desteklemek için başka prosedürler uygulamalıdır” demektedir.
Denetçi, IPE’nin tamlığı ve doğruluğu üzerindeki kontrolleri test edebilir veya doğruluğunu test etmek için rapordan bir örnek seçerek tamlığı test etmek suretiyle IPE’nin kendisini maddi olarak test etmeyi seçebilir. Bazı durumlarda, bilgilerin doğruluğuna ilişkin kanıtlar diğer denetim prosedürlerinden elde edilebilir.
IPE’yi somut olarak test etmek için hangi örnekleme metodolojileri kullanılabilir?
IPE’nin doğruluğunun test edilmesi için uygun örnekleme metodolojisi, özel koşullara ve denetim hedeflerine bağlı olacaktır. Metodolojilerden biri nitelik örneklemesidir. Öznitelik örneklemesi, bir IPE popülasyonu içinde belirli bir özniteliğin ortaya çıkıp çıkmadığını değerlendirmek için tasarlanmıştır.
Sonuç
Denetim kanıtlarının yeterliliği, uygunluğu ve güvenilirliğinin elde edilmesi ve değerlendirilmesi, denetim işinin ve mesleki sorumlulukların temel bir bileşenidir. IPE bulmacanın önemli bir parçasını oluşturur ve denetçiler tarafından test için bir temel olarak kullanılacaksa doğruluk ve eksiksizlik açısından analiz edilmesi ve incelenmesi gerekir.
Bir uzmanla görüşmek isterseniz, lütfen iletişime geçin.
Haberler
Theo Theodoulou
Kreston Global Denetim Grubu Başkanı ve Kreston Ioannou and Theodoulou Denetim ve Güvence Direktörü
Theo, Kıbrıs Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu ‘nun (CySEC) icracı olmayan yönetim kurulu üyesidir ve CySEC’in Denetim Komitesi’ne liderlik etmektedir. 2018 yılında Kıbrıs’ın en büyük futbol kulüplerinden biri olan Anorthosis Famagusta ‘nın (Futbol) Finans Direktörü olarak atandı. Public Limited.
Theo’nun portföyü, M&A durum tespiti, yatırım değerlendirmeleri, adli denetim, iç denetim ve risk yönetimi danışmanlığının yanı sıra kurumsal yönetimin en iyi uygulamalarını kapsamaktadır.
Denetim gecikmelerinin ele alınması
September 19, 2023
Denetim gecikmeleri manşetlere taşınıyor. Kreston Küresel Denetim Grubu Başkanı Theo Theodoulou, personel ve kaynak eksikliğinin sektörü nasıl etkilediği hakkında Accountancy Age ‘e konuştu.
Denetim gecikmelerine ilişkin artan endişe
Superdry gibi yüksek profilli şirketlerin hesaplarını zamanında yayınlayamadıkları son olaylar, denetim gecikmeleri konusuna keskin bir şekilde odaklanılmasını sağladı. Birden fazla sektörün etkilendiği bu süreçte, sektör uzmanları büyüyen bu krizin ele alınması için derhal harekete geçilmesi çağrısında bulunuyor. Accountancy Age’de yer alan bir rapora göre, personel sorunları, uzaktan çalışmanın getirdiği zorluklar ve ekonomik dalgalanmalar başlıca suçlular arasında yer alıyor.
Bir dizi olay
Superdry, uzatılmış prosedürler nedeniyle hesap yayınlamadaki gecikmeleri gerekçe göstererek Ağustos ayında hisse alım satımını askıya aldı. Ve bu münferit bir olay değil. 2022 yılında Go-Ahead de denetimle ilgili sorunlar nedeniyle hisselerini durdurmuştur. M&C Saatchi de 2020’de benzer aksiliklerle karşılaştı. Bu tür örnekler, denetim gecikmelerinin iş dünyasında endişe verici bir model haline geldiğini göstermektedir.
Personel baskısı
Kreston Küresel Denetim Grubu Başkanı Theo Theodoulou, her geciken mali raporun altında yatan kendine özgü nedenler olsa da, sektör genelindeki ortak sorunların soruna katkıda bulunduğuna dikkat çekiyor. Theodoulou, Accountancy Age’e yaptığı açıklamada, “Şu andaki genel zayıflıklar, denetim kaynaklarının önemli ölçüde eksikliği, düzenleyicilerin kaliteyi artırma baskısı ve piyasalardaki türbülanstır” dedi. “Bu faktörlerin bir araya gelmesi denetim çalışmalarının zamanında tamamlanmasını etkileyecektir.”
Yüksek enflasyon, faiz oranları ve geleceğe yönelik tahmin belirsizliklerinin daha az sayıda firmanın denetim statüsünü korumasına neden olduğunu da sözlerine ekliyor. Bu da denetim firmalarının iş yükünü artırmakta, hem üst düzey hem de alt düzeylerde işe alım zorlukları bu durumu daha da kötüleştirmektedir.
Uzaktan çalışma ve personel bulma zorlukları
Broadbean Technology tarafından 2022 yılında yapılan araştırma, Haziran 2021 ile Haziran 2022 arasında denetim ve muhasebe pozisyonları için başvuranların sayısında %36’lık bir düşüş olduğunu gösterdi. Muhasebe ve denetim hizmetleri sağlayıcısı AdvanceTrack’in Genel Müdürü Vipul Sheth, uzaktan çalışma modellerinin beceri geliştirme ve üretkenliği engelleyerek bu personel sıkıntılarına katkıda bulunduğunu öne sürüyor. “Genç personelin uzak bir ortamda öğrenebileceği deneyimli meslektaşları yok,” diye belirtiyor.
Teknik engeller ve çözümler
Personel ve ekonomik sorunların ötesinde, teknik sorunlar da denetim gecikmelerinde önemli bir rol oynamaktadır. Finans yazılımı sağlayıcısı Aurum Solutions’ın baş danışmanı Paulo Andrade, veri erişilebilirliği ve işlem karmaşıklıklarının denetim sürecini önemli ölçüde engelleyebileceğine dikkat çekiyor. Ancak Andrade, sürekli eğitim ve teknolojinin benimsenmesinin bu zorlukların üstesinden gelmeye yardımcı olabileceğini savunuyor.
Denetim sürecini geleceğe hazırlama
Theo Theodoulou’ya göre çözüm, daha iyi planlama ve teknolojiyi benimsemekte yatıyor. Theodoulou, “Yapay zeka ile desteklenen teknoloji kullanımının artması, verimliliği artıracak ve denetim kaynaklarının yetersiz olduğu zamanlarda denetçileri destekleyecektir” dedi.
ACCA’dan Mike Suffield, denetim kalitesine odaklanmanın zamanlılık uğruna asla tehlikeye atılmaması gerektiğini, denetim gecikmeleriyle ilgili büyüyen krizin reform için çok yönlü bir yaklaşım gerektirdiğini savunuyor. Bu, personel sorunlarının üstesinden gelmeyi, teknolojiden yararlanmayı ve denetimin hem zamanlılık hem de kalite sağlayan insani yönünü korumayı içerir.
Denetim yükümlülükleriniz hakkında bir uzmanla görüşmek isterseniz, lütfen iletişime geçin.
Haberler
Herbert M. Chain
Hissedar, Mayer Hoffman McCann P.C. Teknik Direktör Yardımcısı, Küresel Denetim Grubu, Kreston Global
Herbert M. Chain son derece deneyimli bir denetçidir ve Deloitte’ta Kıdemli Denetim Ortağı olarak görev yapmış, işletme, muhasebe ve denetim alanlarında 45 yılı aşkın deneyime sahip bir finans uzmanıdır. Ulusal Kurumsal Direktörler Derneği ve Özel Direktörler Derneği’nden sertifikalara sahip olup, özel şirket yönetişimi ve etkin risk yönetimi konularında bilgi sahibidir. Varlık yönetimi ve sigortacılık da dahil olmak üzere finansal hizmetler sektöründe geniş bilgi birikimine sahiptir.
Denetim şirketleri mali yolsuzlukları daha iyi tespit edebilmeleri için personelini nasıl destekleyebilir?
August 18, 2023
Kısa bir süre önce Kreston Global Denetim Grubu Teknik Direktör Yardımcısı ve Mayer Hoffman McCann P.C. Hissedarı Herbert M. Chain, Bloomberg Tax’a denetim şirketlerinin mali yolsuzlukları etkin bir şekilde tespit edebilmeleri için personellerini desteklemek üzere kullanmaları gereken bütünsel yaklaşım hakkında konuştu. Makalenin tamamını ya da özetini aşağıda okuyabilirsiniz.
Denetim sürecinde riskin artırılması
ABD’deki Kamu Şirketleri Muhasebe Gözetim Kurulu’nun son verileri, firma kültürü ile denetim kalitesi arasındaki ilişkinin altını çizmektedir. Çalışma, denetim eksikliklerinde endişe verici bir artış olduğunu ve bu art arda ikinci yılda da artacağını vurguluyor. 2022’deki bu eksikliklerin %40 gibi önemli bir kısmı, liderliğin üstün denetimlere bağlılığı, uyum ve personel değişimi gibi kültürel unsurlarla bağlantılıdır.
Özünde, bir firmanın kültürü, davranış normları, mesleki görevler ve kişiler arası etkileşimler için tonu belirleyen görünmeyen bir yol gösterici olarak hizmet eder. Kültür, değerler, süreçler ve eğitimin mükemmel bir şekilde uyumlaştırılması, denetçilerin potansiyel suistimal risklerini ele almalarını sağlamak için zorunludur.
Denetim dünyasında, profesyonellerin mali dolandırıcılığı tespit etme ve ele alma konusunda becerikli olmalarını sağlamak çok yönlüdür. Özünde, her denetçi, hileli mali tabloları tespit etmek ve bunlara tepki vermek için özel olarak tasarlanmış mesleki standartlar, kontroller ve stratejiler çerçevesinde çalışır. Denetim firmasının kültüründe kök salmış olan bu sistem, şirketin kalite kontrol mekanizmasının temel taşıdır.
Eksiklikleri azaltmak için denetçi araç seti
Günlük bir pratik olarak şüphecilik
Denetçiler için mesleki şüpheciliği benimsemek tartışmaya açık değildir. Potansiyel suistimal risklerini tanımanın ve bunlara karşı koymanın anahtarı olan araştırmacı bir zihniyete ve denetim kanıtlarının titizlikle değerlendirilmesine vurgu yapar. Denetçilerden, sürecin her aşamasında, düzenleyiciler, paydaşlar ve kamuoyu tarafından bu şüpheciliği uygulamaları beklenmektedir.
Keskin şüpheciliğe sahip denetçiler sadece pasif gözlemciler değildir. Aktif olarak sahtekarlık belirtilerini ararlar ve her bir kanıtı metodik olarak incelerler. Şüphecilikleri aynı zamanda yönetimsel tepkilerin değerlendirilmesine de yardımcı olarak, bunların sadece rasyonel değil aynı zamanda kanıt destekli olmasını sağlar. Hem içsel şüphecilik hem de bağlam odaklı şüphecilik bir denetçinin yaklaşımını şekillendirir.
Eğitim, farkındalık programları ve gözetim yoluyla bu şüphecilik duygusunun yükseltilmesi, mali denetim raporlarının güvenilirliğini önemli ölçüde artırabilir.
Finansal Denetim ve Adli Denetim
Mali tablo denetimi ile adli denetim arasında bir çizgi çizmek zorunludur. Birincisi mali kayıtların gerçekliği konusunda tarafsız bir görüş sunmak için tasarlanmışken, ikincisi yasal belgeler için dolandırıcılık şüphelerini derinlemesine araştırır.
Mali denetimlerde denetçiler tarafsızlıklarını korurken, adli denetçiler potansiyel suistimal karinesi altında çalışırlar. Denetçiler için tarafsızlığı korumak, ancak tutarsızlıklara karşı tetikte olmak hassas bir eylemdir.
Personel uzmanlığının geliştirilmesi
“Gerekli özen” denetimde saygı duyulan bir ilkedir ve denetçilerin masaya getirmesi gereken uzmanlık ve titizliği tanımlar. Denetçilerin etkili olabilmeleri için uzmanlığa, farkındalığa ve yeterli gözetime ihtiyaçları vardır; bu da karmaşık değerlendirmelerin acemiler yerine deneyimli profesyonellere emanet edilmesi anlamına gelir.
Öğrenmeyi destekleyen bir kültürün geliştirilmesi, denetçilerin mali suistimal risklerine karşı koyabilmeleri için hayati önem taşımaktadır. Akademik araştırmalar, suistimal tespit bilgisiyle donatılmış iyi eğitimli denetçilerin daha şüpheci olduğu, gelişmiş yöntemler kullandığı ve hileyi tespit etme şansının daha yüksek olduğu fikrini desteklemektedir.
Eğitim programları geliştirirken, denetim firmaları şunları yapmalıdır:
Şüpheciliği ve analitik düşünceyi teşvik edin: Şüpheciliğe ve analitik düşünceye değer veren bir kültür geliştirin. Denetçileri varsayımlara karşı çıkmaları ve kanıtları dikkatli bir gözle değerlendirmeleri için eğitin. Yönetimin iddialarının nasıl inceleneceği ve potansiyel önyargıların nasıl yönetileceği konusunda rehberlik sunun.
Suistimal farkındalığını artırın: Denetçileri farklı suistimal taktikleri, uyarı sinyalleri ve potansiyel göstergeler konusunda eğitin.
Adli muhasebe becerileri kazandırmak: Personeli özel dolandırıcılık tespit ve önleme araçları ve teknikleriyle tanıştırın.
Kontrol değerlendirmesini öğretin: Denetçileri, suistimal risklerini artırabilecek kontrol açıklarını nasıl tespit edecekleri konusunda bilgilendirin.
Görüşme ve sorgulama becerilerini geliştirin: Personeli suistimal görüşmeleri sırasında hayati ayrıntıları ortaya çıkaracak şekilde eğitin ve suistimal soruşturmalarının incelikleri konusunda onlara rehberlik edin.
Sürekli öğrenmeyi teşvik edin: Suistimal tespitinde sürekli öğrenmeyi teşvik edin ve suistimalle ilgili sertifikalar almayı, seminerlere veya çalıştaylara katılmayı destekleyin.
Teknolojik Gelişmeleri Kucaklamak
Teknoloji hızla gelişirken, denetçiler artık kenarda kalmayı göze alamazlar. Adli veri araçları, özellikle dolandırıcılık endişelerinin yüksek olduğu durumlarda, denetçinin cephaneliğinde giderek daha fazla yer bulmaktadır. Benzer şekilde, geniş kapsamlı dil modelleri gibi yapay zeka destekli sistemler, potansiyel dolandırıcılığı tespit ve analiz etmek için kullanılıyor.
Bu gelişmeleri görmezden gelmek tehlikelidir. Firmaların bu araçları stratejilerine entegre etmeleri ve ekiplerini buna göre eğitmeleri zorunludur.
Veri analitiğinde uzmanlaşmak çok önemlidir. Algoritmalar, işlem verilerini inceleyerek öngörülemeyen gelir dalgalanmaları veya şüpheli işlemler gibi anormallikleri tespit edebilir. Bunun yanı sıra, denetçilerin veri görselleştirme, istatistiksel teknikler ve veri madenciliği konularında bilgi sahibi olmaları gerekir.
Yapay zekanın gücü göz ardı edilemez. Yapay zeka büyük miktarda veriyi işleyebilir, kalıpları tespit edebilir ve paha biçilmez içgörüler sunabilir. Denetçilerin yapay zeka teknolojileri hakkında sağlam bir anlayışa sahip olmaları çok önemlidir. Ancak, yapay zekanın mantıklı bir şekilde kullanılmasını ve sonuçlarının eleştirel bir şekilde incelenmesini sağlamak için sınırlamalarının farkında olmak da hayati önem taşımaktadır.
İletişime geçin
Denetim hakkında bir Denetim uzmanıyla görüşmek isterseniz, lütfen iletişime geçin.
D.med Healthcare, merkezi Düsseldorf, Almanya’da bulunan ve böbrek bakımı, diyabet ve tıbbi bakımın diğer yönlerine odaklanan tıbbi hizmetler ve ürünler sağlayıcısı olarak 20’den fazla ülkede küresel olarak faaliyet gösteren özel bir sağlık şirketidir.
Emre Özdemir liderliğindeki İsviçreli denetim ve güvence şirketimiz Kreston a&o, D.med’e dünya çapındaki geniş iştirak ağında finansal bilgileri yönetme ve doğru bir şekilde açıklama konusunda yardımcı oldu.
Kreston a&o’nun çok sayıda çok uluslu kuruluşu yönetme konusundaki deneyimi sayesinde Emre ve ekibi, kuruluş genelinde doğru finansal veri raporlamasını sağlayabildiler. Verimli yapı ve süreçlerin uygulanması, birçok paydaşla yakın çalışılması ve yasal uyum gereklilikleri sayesinde bu karmaşık görev zamanında teslim edildi ve uzun vadeli başarı için güçlü bir temel oluşturuldu.
“Sayın Emre Özdemir ve Kreston’daki denetim ekibiyle dokuz yıllık bir işbirliği yapmaktan büyük memnuniyet duydum ve olağanüstü hizmetleri için derin takdirlerimi ifade etmekten heyecan duyuyorum. D.med Healthcare Group, benzersiz uluslararası yapımız içinde şeffaflık, doğruluk ve uyumluluğu sürdürmenin zorluklarını aşarken Kreston, bizi iç kontrollere proaktif bir yaklaşım benimsemeye zorlayan çok değerli bilgiler sağladı. Yıllık denetimler sırasında mali tablolarımızı kapsamlı bir şekilde değerlendirmeleri paydaşlarımıza güven ve itimat aşılarken, tüm yasal ve düzenleyici gerekliliklere uyulmasını da sağladı.”
Aleksandra Uzunovska, Muhasebe Müdürü, D. Med
Haberler
Bitki Zinciri
Hissedar, Mayer Hoffman McCann P.C. Teknik Direktör Yardımcısı, Küresel Denetim Grubu, Kreston Global
Son derece deneyimli bir denetçi olan Herb, Deloitte’ta Kıdemli Denetim Ortağı olarak görev yapmış, işletme, muhasebe ve denetim alanlarında 45 yılı aşkın deneyime sahip bir finans uzmanıdır. Ulusal Kurumsal Direktörler Derneği ve Özel Direktörler Derneği’nden sertifikalara sahip olup, özel şirket yönetişimi ve etkin risk yönetimi konularında bilgi sahibidir. Varlık yönetimi ve sigortacılık da dahil olmak üzere finansal hizmetler sektöründe geniş bilgi birikimine sahiptir.
Finansal tablo hilelerinin önlenmesinde denetçinin rolü
August 1, 2023
Denetçiler mali tablo hilelerinin önlenmesinde önemli bir role sahiptir. Kreston Global Denetim Grubu Teknik Direktör Yardımcısı ve ABD’deki Mayer Hoffman McCann P.C. ‘nin Hissedarı Herbert M. Chain, denetçilerin düzenleyiciler, paydaşlar ve kamu için mali tabloların doğruluğunu ve adilliğini sağlayan nöbetçiler olarak hizmet ettiğine inanıyor. Kısa süre önce düşüncelerini Bloomberg Tax ile paylaştı. Makalenin tamamını buradan ya da özetini aşağıdan okuyabilirsiniz.
Dolandırıcılık faaliyetlerinin mali etkisi nedir?
Finansal dolandırıcılık, küresel ekonomi için yaygın bir tehdit olmaya devam etmekte ve işletmelere ve ekonomiye önemli zararlar vermektedir. Sertifikalı Suistimal İnceleme Uzmanları Birliği tarafından belirtildiği üzere, mali tablo suistimalleri en az görülen (%9 ile) suistimal türü olmakla birlikte, 2022 yılında 593.000 $’lık medyan kayıpla en pahalı mali hasar kaynağı olmuştur.
Mali tablo sahtekarlığı sadece kazançları yanlış beyan etmek veya varlıkları kötüye kullanmakla ilgili değildir. Ayrıca, tarafların vergi sorumluluklarını azaltmak için manipülasyon, yanlış beyan veya kaçakçılık yoluyla gelirlerini çarpıtmaları ile vergi yükümlülüğünü yönetme girişimlerinden de kaynaklanabilir. Vergi raporlaması ve mali tablo hileleri arasındaki bu ilişki, sağlam iç kontrollerin, kapsamlı denetim uygulamalarının ve sıkı bir düzenleyici gözetimin gerekliliğini vurgulamaktadır.
Dış denetçilerin mesleki sorumlulukları nelerdir?
Dış denetçiler, finansal tablolarda hile kaynaklı önemli yanlışlık riskini tespit etme ve buna müdahale etme gibi ağır bir sorumluluk taşımaktadır. Amerikan Sertifikalı Kamu Muhasebecileri Enstitüsü AU-C Bölüm 240 ve Uluslararası Denetim Standardı 240 gibi mesleki standartlar denetçilerin sorumluluklarına rehberlik eder.
Bölgesel ve terminolojik farklılıklar olsa da, bu standartlar büyük ölçüde finansal tablo hilesini, finansal tablolarda önemli yanlış beyanlara veya varlıkların kötüye kullanılmasına yol açan kasıtlı eylemler olarak tanımlamaktadır. Denetçilerin mesleki şüpheciliği sürdürmeleri, sağlam bir muhakeme yürütmeleri ve finansal tabloların hile veya hatadan kaynaklanan önemli yanlış beyanlar içermediğinden emin olmak için yeterli kanıt elde etmeleri gerektiğinin altını çizmektedirler.
Denetçinin araç seti: Suistimal riskinin azaltılması
Denetim görevi düzeyinde suistimalle etkin bir şekilde mücadele etmek için denetçiler, suistimal risklerini değerlendirmeye yardımcı olan suistimal üçgeni gibi araçlara aşina olmalıdır. Kriminolog Donald R. Cressey tarafından geliştirilen bu kavramsal çerçeve, dolandırıcılık riskini artırabilecek üç temel unsuru dikkate almaktadır: teşvik/baskı, fırsat ve rasyonalizasyon/tutum.
Ancak, güçlü iç kontroller yönetim tarafından atlanabilir veya geçersiz kılınabilir ve bu da mali tablolarda önemli yanlışlıklara yol açabilir. Bu riski ele almak için denetçiler kontrol ortamını anlamalı, iç kontrollerin tasarım ve uygulamasını değerlendirmeli, yevmiye kayıtlarını, muhasebe politikalarını ve düzeltmeleri analiz etmeli ve öngörülemezliği denetim prosedürlerine dahil etmelidir.
Dolandırıcılığı tespit etmek için ekip katılımını teşvik etmek
Suistimal risklerini belirlemek ve bunlara yanıt vermek için temel taktiklerden biri, katılım ekibi içinde beyin fırtınası oturumlarını teşvik etmektir. Bu tartışmalar bilgi, deneyim ve içgörülerin paylaşılmasını kolaylaştırır ve personelin gelişimine olanak sağlar.
Görev ekibi oturumlardan önce hazırlık yapmalı, açık tartışmaları teşvik etmeli, mesleki şüpheciliğin gerekliliğini vurgulamalı, olağandışı işlemlere odaklanmalı ve tespit edilen tüm suistimal risklerini ve ilgili denetim prosedürlerini belgelendirmeli ve takip etmelidir.
Sürekli gelişen bu finansal ortamda, denetçiler olarak görevimiz finansal raporlamanın dürüstlüğünü korumak, böylece istikrarlı bir ekonomiye katkıda bulunmak ve dış paydaşlara güven aşılamaktır.
Dolandırıcılığın önlenmesi hakkında bizimle konuşun
Denetimin şirketinizin dolandırıcılığı önlemesine nasıl yardımcı olabileceği hakkında daha fazla bilgi edinmek isterseniz, lütfen iletişime geçin.
Son derece deneyimli bir denetçi olan Herb, Deloitte’ta Kıdemli Denetim Ortağı olarak görev yapmış, işletme, muhasebe ve denetim alanlarında 45 yılı aşkın deneyime sahip bir finans uzmanıdır. Ulusal Kurumsal Direktörler Derneği ve Özel Direktörler Derneği’nden sertifikalara sahip olup, özel şirket yönetişimi ve etkin risk yönetimi konularında bilgi sahibidir. Varlık yönetimi ve sigortacılık da dahil olmak üzere finansal hizmetler sektöründe geniş bilgi birikimine sahiptir.
Ricardo, Kanada, Şili ve Arjantin’de Denetim ve Adli Tıp Ortağı olarak görev yaptığı Ernst & Young’da (EY) yirmi yılı aşkın süredir suistimal, denetim ve risk uzmanıdır. Coca-Cola, McDonald’s, Siemens, Fluor Daniels ve diğerleri dahil olmak üzere kamu hizmetleri, perakende, imalat ve madencilik sektörlerindeki büyük müşterilere liderlik etti. Ricardo, Amerika Birleşik Devletleri, Şili ve Arjantin’de Yeminli Mali Müşavir (CPA), Sertifikalı Suistimal Denetçisi (CFE) ve MBA unvanına sahiptir. Kendisi aynı zamanda Universidad de los Andes ‘de üniversite profesörü ve mesleki dolandırıcılık konusunda yayınlanmış bir yazar.
Orta kademe ağlar denetim için neden Büyük Dörtlü’ye cazip bir alternatiftir?
Dört Büyük denetim firmasının köklü hakimiyetinden uzaklaşan daha fazla şirket, denetim için orta kademe ağları değerlendiriyor. Küresel Denetim Grubu Teknik Direktör Yardımcısı Herbert M. Chain ve Kreston Küresel Denetim İş Direktörü Ricardo Gameroff, Uluslararası Muhasebe Bülteni‘nin son sayısında bu gelişmeye ışık tutuyor. Makalenin tamamını buradan ya da özetini aşağıdan okuyabilirsiniz.
Şirketler neden Big Four’dan orta kademe denetim firmalarına geçiş yapıyor?
Düzenleyici baskılar ve Büyük Dörtlü içindeki çıkar çatışmalarına ilişkin endişeler nedeniyle, orta kademe ağlara denetim yapmak için yeniden bir ilgi var. Bu değişim aynı zamanda daha fazla rekabet, kişiselleştirilmiş hizmet ve denetim sunumuna alternatif bir yaklaşım arzusundan da kaynaklanmaktadır. Bu faktörler, daha küçük ağların daha önce Büyük Dörtlü’nün portföyünde bulunan şirketlere hizmet vermesi için önemli fırsatlar yaratmaktadır.
Şirketleri denetlemek için Büyük Dörtlü ile rekabet ederken orta kademe ağlar ne gibi avantajlar sunuyor?
Kreston Global gibi orta kademe firmalara geçiş, bu firmaların daha büyük muadillerine göre sundukları birkaç temel avantajdan kaynaklanmaktadır:
Müşteri odaklı hizmet: Orta kademe firmalar, müşterilerinin işlerini anlamak için daha fazla zaman ve çaba harcayarak, özel ihtiyaçlarına göre uyarlanmış kişiselleştirilmiş tavsiyeler sunar.
Maliyet etkinliği: Bu firmalar, denetim ücretlerini düşürmek isteyen müşteriler için zorlayıcı bir faktör olan daha maliyet dostu çözümler sunar.
Düzenleyici faktörler: AB ve Birleşik Krallık tarafından önerilen politikalar orta kademe denetim firmalarını desteklemekte, onları Büyük Dörtlü ile işbirliği yapmaya teşvik etmekte ve daha büyük müşterilere daha fazla erişim sağlamaktadır.
Hizmet kalitesi: Orta kademe firmalar daha ısmarlama ve uzmanlaşmış hizmetler sunabilir, bu da müşterilerin faaliyetlerinin daha derinlemesine anlaşılmasını sağlayarak daha kapsamlı bir denetim yaklaşımı ortaya çıkarabilir.
Orta kademe ağlar Büyük Dörtlü ile rekabet ederken ne gibi zorluklarla karşılaşıyor?
Bu avantajlara rağmen, orta kademe firmalar Büyük Dörtlü ile rekabet ederken önemli zorluklarla karşılaşmaktadır:
Marka bilinirliği: Dört Büyükler, erişilmesi zor bir üne sahiptir.
Kaynaklar: Dört Büyükler’in işgücü, teknoloji, araştırma ve eğitim alanlarındaki kapsamlı kaynaklarına rakip olmak zordur.
Küresel varlık: Orta kademe firmalar, Büyük Dörtlü’nün geniş küresel erişimini yakalamakta zorlanmaktadır.
Hizmet tutarlılığı: Büyük Dörtlü’nün yargı bölgeleri arasında tutarlı yüksek kaliteli hizmetini orta kademe firmaların taklit etmesi zor olabilir.
Mevzuata uygunluk: Dört Büyükler’in güçlü uyum programları ve kaynakları müşterilere daha fazla güven ve güvenlik sağlayabilir.
Yetenek kazanımı: Büyük Dörtlü’nün üst düzey işverenler olarak sahip olduğu itibar, orta düzey firmaların üst düzey yetenekleri çekmesini ve elde tutmasını daha zor hale getirebilir.
Orta kademe ağlar Büyük Dörtlü ile rekabet etmek için hangi stratejileri kullanıyor?
Orta kademe firmalar, Büyük Dörtlü ile rekabet edebilmek için etkili stratejiler geliştirmektedir:
Müşteri odaklı hizmet: Orta kademe firmalar, müşterilerle daha güçlü ilişkiler kurarak ısmarlama müşteri hizmeti sunmaya odaklanır.
Uzmanlaşma: Belirli sektörlere veya nişlere odaklanarak orta kademe firmalar kendilerini rakiplerinden farklılaştırmaktadır.
Esneklik: Orta kademe firmalar yeni denetim metodolojilerine hızla adapte olabilir ve hizmet sunumlarında daha fazla esneklik gösterebilirler.
İnovasyon: Orta kademe firmalar, denetimlerinin verimliliğini ve etkinliğini artırmak için en son teknolojiye yatırım yapıyor.
Küresel erişim: Uluslararası ittifaklar sayesinde, orta kademe firmalar Büyük Dörtlü’nün küresel kapsamına erişebilir.
Orta kademe ağların geleceği, pazar dinamiklerine uyum sağlama, teknolojiden yararlanma ve müşterilerin değişen ihtiyaçlarını karşılayan yüksek kaliteli, uzmanlaşmış hizmetler sunma becerilerine göre şekillenecektir. Küresel muhasebe firmaları pazarının 2022-2030 yılları arasında %12,60’lık bir YBBO ile büyümesi beklendiğinden, bu firmalar bu fırsatı yakalamak için benzersiz bir konuma sahiptir.
Bir firma bulun
Şirketiniz için bir denetim gerçekleştiren orta kademe bir ağın avantajlarını keşfetmekle ilgileniyor musunuz? Daha fazla bilgi edinmek için size en yakın firmayla iletişime geçin.
Kreston Reeves Özel Müşteri hukuk ekibini iki yeni avukatla güçlendiriyor
July 24, 2023
Muhasebeciler, iş ve servet danışmanları Kreston Reeves, Özel Müşteri Hukuk ekibini iki yeni avukatla güçlendirdi.
Jenn TrusslerIrwin Mitchell ‘den, Lily Parisi ise Sussex hukuk firması GWCA Solicitors‘dan aramıza katıldı. Her ikisi de firmaya bireylere ve ailelere Vasiyetnameler, Vekaletnameler, Veraset ve Miras Yönetimi, Veraset Vergisi ve Tröstler konusunda danışmanlık yapma konusunda deneyim ve uzmanlık kazandırmaktadır.
Kreston Reeves ‘in 10 kişilik hukuk ekibi, vergi ve özel müşteri vergi servet yönetimi ekipleriyle birlikte çalışarak bireylere ve ailelere giderek karmaşıklaşan dünyada yollarını bulmaları için gereken tavsiye ve desteği sağlamaktadır.
Kreston Reeves’in Ortağı ve Hukuk Hizmetleri ekibinin Ortak Başkanı Simon Levine şunları söyledi: “Müşterilerimiz kişisel işlerini yönetirken giderek daha bütüncül bir bakış açısına ihtiyaç duyuyor ve Kreston Reeves hukuk, vergi ve servet planlaması kombinasyonuyla mükemmel bir çözüm sunuyor. Müşterilerimize, meslektaşlarımıza ve toplumlarımıza daha parlak bir gelecek için rehberlik etmek amacımızın merkezinde yer almaktadır.
“Jenn ve Lily’nin atamalarını duyurmaktan mutluluk duyuyor ve Kreston Reeves’teki kariyerlerini inşa edip geliştirirken yapacakları katkıları dört gözle bekliyoruz.”
Haberler
Hollanda ve Sırbistan üye firmaları ortaklıklarını duyurdu
Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs Denetim ve Güvence Ortağı Wouter Morsink şu yorumda bulundu ‘Bugün Kreston MDM ile Kreston Global ağımız içerisinde denetim ve güvence ile ilgili hizmetler alanında birlikte çalışacağımız özel bir ortaklık anlaşması imzaladık. Ortaklığın önemli bir parçası da Kreston MDM’nin ulusal ve uluslararası denetim görevlerinde verdiği destektir. Ayrıca Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs, Kreston MDM ‘yi örneğin PowerBI kullanarak veri analitik teknolojilerini daha da geliştirmede destekleyecektir. Belgrad’daki ortağımızla işbirliği yaparak Hollanda denetim uygulamasındaki kapasiteyi genişletebilir, aynı zamanda Kreston Global üyeleri arasında birlikte çalışmanın sınırlarla sınırlı olmadığını gösterebiliriz. Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs olarak ortaklıktan çok memnunuz! Liderlerimiz Sebastian Stavorinus, Danny van Otichem ve Jelena Mihic Munjic ve Ivana Stolic‘e çok teşekkürler. Birlikte çalışmak için sabırsızlanıyoruz!
Bu firmalar güçlerini birleştirerek sadece kendi kapasitelerini artırmakla kalmıyor, aynı zamanda Kreston Global ağı içinde sınır ötesi işbirliğinin gücünü de gösteriyor. Bu tür ortaklıklar yeniliği teşvik eder, uzmanlığı geliştirir ve nihayetinde müşteriler ve paydaşlar için daha fazla değer sunar. Birlikte, işbirliğinin sınır tanımadığı, sektör çapında ilerlemelere ve dönüştürücü sonuçlara olanak sağlayan bir geleceğin yolunu açıyorlar.
Hollanda veya Sırbistan‘da iş yapmak hakkında daha fazla bilgi edinmek için buraya tıklayın.
Haberler
Devrim değil evrim: Denetim ve değişime uyum sağlama
July 11, 2023
MHM Başkanı Andrew Gragnani, denetim ve değişime uyum sağlama konusundaki görüşlerini paylaşıyor. MHM’nin geleceğine ve firmanın Amerika Birleşik Devletleri’nde muhasebe mesleğinin karşı karşıya olduğu bazı zorlukların ve gelişmelerin üstesinden nasıl geldiğine dair bir bakış açısı sunarak sektörü etkileyen gelişmeler hakkında kapsamlı bir perspektif sunuyor.
Denetim ve değişime uyum sağlama: Yapay zekanın evrimi
Muhasebede Yapay Zeka kullanımı, PwC’nin yakın zamanda verimlilik sağlamak için önümüzdeki üç yıl içinde yapay zeka teknolojisine 1 milyar dolar yatırım yapması ve 65.000 personeli yapay zeka teknolojisi kullanımı ve dağıtımı konusunda eğitmeyi planlamasıyla manşetlere çıkan güncel bir konu.
Tartışma yapay zeka ve denetimin değişime uyum sağlamadaki rolüne döndüğünde, Andrew yapay zeka konusunda daha temkinli bir yaklaşım sundu. Teknolojinin hala dikkate alınması gereken bir hızda geliştiğine inanıyor,
“ChatGPT’nin kullanımı konusunda personelimize şu anda güvenilir bir denetim kanıtı kaynağı olmadığı ve bu şekilde kullanılamayacağı konusunda rehberlik sağladık.”
Ancak MHM, CBIZ’in teknoloji komitesindeki temsilciliği aracılığıyla gelişmekte olan teknolojileri aktif olarak değerlendirmektedir. Andrew açıklıyor,
“Rob McGillen, CBIZ İnovasyon Baş Sorumlusu olarak, yapay zeka da dahil olmak üzere yeni ve gelişmekte olan teknolojilerle ilgili çeşitli hususları ele almaktan sorumludur. Komite, bu teknolojileri ve bunların müşterilerimize hizmet etmek için nasıl etkili bir şekilde kullanılabileceğini değerlendirmeye devam ediyor. Bu değerlendirme, teknolojinin meslekteki rolü değişmeye ve gelişmeye devam ettikçe devam eden sürecin bir parçasıdır.”
ESG ve denetim
ESG raporlaması, muhasebe endüstrisinin düzenleme ve politikaları uygulamaya koymak için hararetle çalıştığı bir başka yeni küresel gelişmedir. Andrew, ÇSY raporlaması söz konusu olduğunda tasdik dışı bakış açısı ile tasdik bakış açısı arasında ayrım yapmanın önemini vurgulamaktadır.
“ESG etkileri hakkında konuştuğumuzda, tasdik dışı hizmetler ile tasdik hizmetlerini birbirinden ayırmak önemlidir. Tasdik açısından bakıldığında, şu anda mevcut olan tek bir raporlama standardı seti yoktur ve ABD’de raporların veya standartların doğrulanması nadirdir. Buna ek olarak, 18 eyaletin ESG’ye karşı bir ittifak oluşturması ve bunun ABD dışındaki pek çok kişi için belirsizlik yaratması nedeniyle siyasi manzara da ürkütücüdür. Örneğin Lloyds of London, ABD’deki siyasi ortam ve anti-tröst endişeleri nedeniyle kısa süre önce Net Zero Insurance Alliance’tan çıkmıştır. Dolayısıyla, tasdik açısından bakıldığında, sermaye ve kaynakların dağıtımı için bir ikilem ortaya çıkmaktadır.
AICPA, firmalara ve müşterilerine daha iyi yardımcı olmak için bir tasdik raporlama çerçevesi geliştireceklerini duyurdu. Düzenleyici çabaların muhasebe mesleği üzerinde, özellikle de ÇSY raporlaması alanında önemli bir etkisi olacağını kabul ediyoruz. Ancak, şeffaflık, hesap verebilirlik ve raporlamaya ilişkin kurallar ve rehberlik hala gelişmekte olduğundan, çalışanlarımıza anlamlı bir rehberlik sağlayabilmek ve müşterilere raporlama gerekliliklerini yerine getirmelerinde yardımcı olabilmek için gözlem halindeyiz.”
Bununla birlikte, ABD’de politika ve düzenlemeler ilerlemeye devam ederken, MHM önemli ÇSY gelişmelerinin yaşandığı ülkelerde iş yapan müşterilerin gereklilikleri karşılamasını sağlamaya odaklanacaktır. Andrew, konunun diğer ülkelerde gerçek zamanlı olarak çözülme hızına karşı duyarlıdır,
“AB kuruluşlarının önemli iştirakleri olan müşterilerimizi ESG konusunda hazırlamanın önemli olacağına inanıyoruz. Şimdiye kadar, bu kriterleri karşılayan müşterilerden sadece birkaç talep aldık. 2022 mali yılında, halka açık şirket uygulamamız firmamızın toplam gelirinin yaklaşık %4’ünü temsil ediyordu, bu nedenle çok fazla bir ihtiyaç görmedik ve düzenlemeler değiştiğinde bu durum değişebilir, ancak şu anda Büyük Dörtlü’nün müşterilerini bizim müşteri tabanımızdan çok daha fazla etkiliyor.”
Talebin karşılanması
MHM’nin önümüzdeki 12 ay içinde iyi bir büyüme yaşamasını bekliyor, ancak sektörün müşteri talebini karşılamak için vasıflı profesyonel sıkıntısı çektiği de bir sır değil. MHM, artan talebi karşılamak için bu zorluğa dış kaynak kullanımı yoluyla yaklaştığını belirtiyor,
“Bu yılın Mayıs ayına kadar %9,2’lik bir aynı birim gelir artışı elde ettik ki bu özellikle ABD’nin içinde bulunduğu ekonomik ortamda olağanüstü bir rakamdır. 2022 yılında, tasdik ücretlerinde 100.000 $’ın üzerindeki müşterilerin sayısında önemli bir artış gördük ve bu müşteriler toplam gelirimizin yaklaşık %54’ünü temsil etti. Bu büyüklükteki müşteriler, genellikle daha karmaşık oldukları ve başka hizmetler gerektirdikleri için önemli fırsatlar sunmaktadır. Büyümemiz ve personel eksikliğimiz nedeniyle Hindistan’da bir offshoring çözümü uyguladık ve kullanıyoruz.”
Andrew, uygulama sırasında karşılaşılan zorlukları kabul ediyor ancak sağlayabilecekleri değer ve desteğe olan güvenini ifade ediyor.
“Ortağımızın firmamıza değer ve destek sağladığına inanıyoruz ve sağlayabilecekleri kaliteye güveniyoruz.” Ayrıca, “Büyümemizi desteklemek için dış kaynak kullanımını genişletmeyi planlıyoruz” diyerek firmanın dış kaynak kullanımını genişletme planını vurguluyor.
Andrew’un MHM’nin 2023 ve sonrasındaki gelişimine yaklaşımına benzer şekilde, MHM’nin temkinlilik ve ilericiliğin benzersiz karışımı, neredeyse 70 yıllık geçmişine yansımakta ve özellikle küçük ve orta ölçekli işletmeler (KOBİ’ler) için Büyük Dörtlü’ye cazip bir alternatif oluşturmaktadır.
Mütevazı başlangıçlar
MHM, 1954 yılında küçük, tek lokasyonlu bir muhasebe firması olarak mütevazı başlangıcından itibaren, bu formüle dayalı olarak kayda değer bir büyüme ve gelişme yaşamıştır; şu anda ülke çapında 34 lokasyona sahip olan ve ciro açısından ABD pazarındaki en büyük 11. muhasebe firması olarak (CBIZ ile birlikte) sıralanan MHM, sürekli başarı ve genişleme ile geleceğe hazır, kazanan bir formül yaratmıştır
Denetim sektöründeki bu değişikliklerden herhangi biri hakkında tavsiye almak isterseniz, lütfen iletişime geçin.
Haberler
Kreston Ukrayna’dan Olena Nikolaieva Ukrayna Denetim Odası Yönetim Kuruluna Seçildi
June 30, 2023
Kreston Global, Kreston Ukrayna Kalite Direktörü Olena Nikolaieva’nın Ukrayna Denetim Odası Yönetim Kurulu‘na seçildiğini paylaşmaktan memnuniyet duyar. Bu önemli başarı, 24 Haziran 2023 tarihinde Kiev’de düzenlenen olağan Denetçiler Kongresi’nde ilan edildi.
Ukrayna Denetim Odası Yönetim Kurulunun Rolü
Ukrayna Denetim Odası, ulusal denetim mesleğini denetleyen öz düzenleyici bir kuruluştur. Kurul, denetçilerin mesleki faaliyet standartlarının korunması ve geliştirilmesinde, bağımsızlıklarının sağlanmasında ve Ukrayna’da denetim mesleğinin gelişiminin teşvik edilmesinde önemli bir rol oynamaktadır.
Ukrayna’da Denetimin Önemi
İçinde bulunduğumuz zorlu dönemde, denetim mesleği Ukrayna’da mali istikrarın temel dayanaklarından biri olmaya devam etmektedir. Denetçilerin mali tabloların güvenilirliğini sağlamadaki rolü hem Ukrayna toplumu hem de ülkeyi destekleyenler için çok önemlidir.
Kreston Ukrayna Denetim’in Gelecek Vizyonu
Olena’nın Yönetim Kuruluna seçilmesi, Kreston Ukrayna’nın Ukrayna’da denetim mesleğinin gelişimine ve mesleğin büyümesine ve bütünlüğüne katkıda bulunmaya devam eden bağlılığının harika bir örneğidir.
Olena Nikolaieva’yı yeni görevinden dolayı kutluyor ve denetim alanındaki olağanüstü çalışmalarını takdirle karşılıyoruz. Profesyonel standartları koruma konusundaki kararlılığı değerli bir örnek teşkil ediyor ve yeni görevindeki katkılarını dört gözle bekliyoruz.
Doron, İsrail’deki Kreston-Ezra Yehuda-Rozenblum’un Yönetici Ortağıdır ve Risk Danışmanlığı Hizmetleri bölümüne liderlik etmektedir. Risk yönetimi ve iç denetim alanındaki yirmi yılı aşkın deneyimiyle, operasyonel risklerin belirlenmesi ve iç denetim verimliliğinin artırılması konularında uzmanlaşmıştır. Doron aynı zamanda İsrail İç Denetçiler Enstitüsü’nün Başkan Yardımcısıdır. Muhasebe, denetim ve finansal yönetimin tüm yönlerinde geniş bir deneyime sahiptir. Petrol ve gaz, gayrimenkul, finansal danışmanlık ve risk sermayesi konularında doğrudan deneyim.
Son derece deneyimli bir denetçi olan Herb, Deloitte’ta Kıdemli Denetim Ortağı olarak görev yapmış, işletme, muhasebe ve denetim alanlarında 45 yılı aşkın deneyime sahip bir finans uzmanıdır. Ulusal Kurumsal Direktörler Derneği ve Özel Direktörler Derneği’nden sertifikalara sahip olup, özel şirket yönetişimi ve etkin risk yönetimi konularında bilgi sahibidir. Varlık yönetimi ve sigortacılık da dahil olmak üzere finansal hizmetler sektöründe geniş bilgi birikimine sahiptir.
Bulut teknolojisi, dijital varlıklar ve muhasebenin geleceği
June 28, 2023
Doron Rozenblum ve Herbert M. Chain, Uluslararası Muhasebe Bülteni tarafından kısa süre önce yayınlanan bir makalede, mesleği kasıp kavuran köklü değişiklikleri ayrıntılı olarak ele alıyor. Bu değişikliklerin başlıca nedeni bulut teknolojisinin benimsenmesi ve kripto para birimleri gibi dijital varlıkların ortaya çıkmasıdır. Makalenin tamamını okumak için International Accounting Bulletin’in (ödeme duvarı) en son denetim ve güvence ekini okuyabilir veya aşağıdaki özeti okuyabilirsiniz.
Yazarların da belirttiği gibi, son yıllarda bulut teknolojisinin yaygın olarak benimsenmesi muhasebe ortamını önemli ölçüde değiştirmiştir. İşletmeler, bulut tabanlı muhasebe sistemlerinin sunduğu gelişmiş erişilebilirlik, maliyet verimliliği ve ölçeklenebilirlik gibi sayısız avantajdan faydalanıyor. Bu teknoloji sayesinde gerçek zamanlı işbirliği, kolaylaştırılmış iş akışı ve daha hızlı finansal raporlama mümkün hale gelmiştir.
Bununla birlikte, bu dijital dönüşüm aynı zamanda veri bütünlüğünün, güvenliğinin ve gizliliğinin korunmasına ilişkin zorlukları da beraberinde getirmektedir. Finansal veriler uzak sunucularda depolandığından, bulut hizmeti sağlayıcıları tarafından sıkı güvenlik önlemlerinin alınması zorunludur. Ayrıca, muhasebecilerin bu bulut platformlarında etkin bir şekilde gezinmek ve bunları entegre etmek için gerekli teknik becerileri edinmeleri gerekmektedir.
Dijital varlıkların yükselişi
Dijital varlıkların önemli bir örneği olan kripto para birimleri de muhasebe ve tasdikin geleceğinin yeniden şekillendirilmesinde önemli bir rol oynamaktadır. Şeffaflık, güvenlik ve verimlilik sunan alternatif dijital para biçimleri sağlarken, değişken yapıları değerleme ve tanıma konusunda zorluklar yaratmaktadır. Ayrıca, kripto para birimlerinin mülkiyeti ve kontrolü ile ilgili endişeler, gelişmiş tasdik hizmetlerinin geliştirilmesini gerektirmektedir.
Çoğu kripto para biriminin temelini oluşturan blok zinciri teknolojisi, muhasebeciler için benzersiz fırsatlar sunmaktadır. Akıllı sözleşmelerin ve kripto para işlemlerinin doğruluk ve uyumluluk açısından denetlenmesini kolaylaştırabilir. Ancak bu aynı zamanda blok zinciri protokollerinin anlaşılmasını ve dijital varlık alanında faaliyet gösteren müşterilerin denetlenmesi için gereken becerilerin geliştirilmesini de gerektirmektedir.
Muhasebe ve tasdikin geleceği
Bulut teknolojisi ve dijital varlıkların yakınsaması, muhasebe ve tasdik ortamında bir değişime işaret etmektedir. Gelişmiş yetenekler sunarken, aynı zamanda profesyonellerin kendilerini yeni beceri setleri, bilgi ve veri güvenliği ve yasal uyumlulukla ilgili endişeleri ele almak için proaktif bir yaklaşımla donatmalarını gerektirir. Bu teknolojik gelişmelerin muhasebecilerin kendilerini dijital finans çağında güvenilir danışmanlar olarak konumlandırmaları için sunduğu fırsatlar önemlidir.
Muhasebeciler için fırsatlar; bir vaka çalışması
Makalede ele alınan bir vaka çalışmasında, bir dijital varlık teknolojisi firması Hizmet Organizasyon Kontrolü (SOC) 1 Tip II ve SOC 2 Tip II incelemelerine ihtiyaç duymuştur. Bu sınavlar, muhasebecilerin tasdik işine girmeleri için fırsatlar sağlar. Bu fırsatlar özellikle, bir müşterinin müşterilerinin finansal raporlamasını etkileyebilecek kontrol ve süreçlerinin bağımsız değerlendirilmesinde (SOC 1) ve müşterinin güvenlik kontrollerinin ve platformlarının kullanılabilirliğinin değerlendirilmesinde (SOC 2) ortaya çıkmaktadır.
Ayrıca, hazırlık değerlendirme aşaması, muhasebecilerin müşterinin mevcut faaliyetlerini değerlendirmesini ve yıllık SOC’yi sürdürmeye hazır olup olmadığını belirlemesini içerir. Bu, mevcut kontrollerin tanımlanmasını, hangi kontrollerin olması gerektiğinin belirlenmesini ve iyileştirme için boşlukların tespit edilmesini içerir.
İnceleme aşamasında, muhasebeciler SOC incelemelerinin kapsamını doğrular, kontrol alanlarındaki değişiklikleri onaylar ve müşterinin kontrollerini gözden geçirmeler, gözlemler ve kanıtların incelenmesi yoluyla belirler. Daha sonra kontrollerin tasarımının uygunluğunu ve operasyonel etkinliğini test ederler.
Genel olarak bu süreçler, muhasebecilere müşterilerin kontrol ve süreçlerinin etkinliğini değerlendirme ve geliştirmede önemli bir rol oynama şansı sunarak, tasdik işlerinde önemli fırsatların altını çizmektedir.
*Makalenin orijinali Kreston Küresel İç Denetim ve Risk Grubu Başkanı ve Kreston EYR, İsrail Yönetici Ortağı Doron Rozenblum ile Kreston Küresel Denetim Grubu Teknik Direktör Yardımcısı ve CBIZ MHM, ABD Direktörü Herbert M. Chain tarafından kaleme alınmıştır.
Arama
Tercihlerinizi ve tekrar ziyaretlerinizi hatırlayarak size en uygun deneyimi sunmak için web sitemizde çerezler kullanıyoruz. "Tümünü Kabul Et" seçeneğine tıklayarak TÜM çerezlerin kullanılmasına izin vermiş olursunuz. Ancak, onayınızı değiştirmek için "Çerez Ayarları "nı ziyaret edebilirsiniz.
This website uses cookies to improve your experience while you navigate through the website. Out of these, the cookies that are categorized as necessary are stored on your browser as they are essential for the working of basic functionalities of the website. We also use third-party cookies that help us analyze and understand how you use this website. These cookies will be stored in your browser only with your consent. You also have the option to opt-out of these cookies. But opting out of some of these cookies may affect your browsing experience.
