Firma, Lüksemburg ve Avrupa genelinde ulusal ve uluslararası özel sektöre ait girişimci işletmelere Denetim ve Güvence, Kurumsal Kurtarma ve İflas hizmetleri sunmaktadır. Firma, teknoloji, finansal hizmetler, gayrimenkul, gıda üretimi, oteller ve danışmanlık kuruluşları dahil olmak üzere çeşitli sektörlerle ilgilenmektedir.
Global Osiris Audit & Expertise’ın Kreston Global’in ağına katılması, 33 ülkede 61 üye firmadan oluşan ve gelen ve giden büyüme desteği ve kurulumuna ihtiyaç duyan büyük ve orta ölçekli işletmelere bir dizi finansal, denetim ve muhasebe, vergilendirme ve diğer danışmanlık hizmetleri sunan önemli Avrupa bölgesinde muhasebe hizmetlerinin güçlendirilmesini sağlıyor.
Firma önümüzdeki birkaç ay içinde Kreston Osiris Luxembourg olarak yeniden markalaşacak.
Kreston Global İcra Kurulu Başkanı Liza Robbins şunları söyledi:
“Global Osiris Audit & Expertise’ı Avrupa bölgemizde ve ağımızda ağırlamaktan büyük memnuniyet duyuyoruz çünkü Lüksemburg’daki hizmet sunumumuz için bir dizi tamamlayıcı çözümün yanı sıra uluslararası ağlarda faaliyet gösterme konusunda önemli bir deneyim getiriyor. Firma, özellikle de böylesine önemli bir finans merkezinde yer aldığı için üye firma yelpazemize güçlü bir katkı sağlayacaktır.”
Global Osiris Yönetici Ortağı Olivier Janssen şunları söyledi:
“Kreston Global’i üye firma anlayışı ve dünya çapında girişimci uluslararası işletmelere hizmet verme konusundaki büyük itibarı nedeniyle seçtik. Kreston ve ağın dünya çapındaki mükemmel üye firmalarıyla işbirliğimizde muazzam bir potansiyel görüyoruz.”
German Moya, Nisan 2020’den beri Kreston Ecuador’da Vergi Müdürü olarak görev yapmaktadır ve aynı zamanda Kasım 2018’den beri CMA CONSULTING’de Jefe de Impuestos & BPO görevini yürütmektedir. Muhasebe ve vergilendirme alanında sağlam bir temele sahip olan German, Universidad Internacional de La Rioja’dan(UNIR) Finansal Yönetim alanında yüksek lisans ve Universidad Espíritu Santo’dan Vergi Yönetimi sertifikası alarak uzmanlığını geliştirmiştir. Ayrıca Mayıs 2016’dan bu yana Colegio De Contadores Bachilleres y Publicos Del Guayas tarafından akredite edilmiş lisanslı bir profesyonel muhasebecidir.
Ekvador 2024 yılında KDV artışıyla sarsıldı
April 11, 2024
Ekvador, kısmen petrol üretimindeki azalma ve ülkede devam eden huzursuzlukla mücadele için yapılan harcamaların artmasından kaynaklanan 5 milyar dolarlık açığın üstesinden gelmek için 2024 yılında KDV oranlarını artıracak. Bu artış aynı zamanda Uluslararası Para Fonu ile yapılan yeni bir finansman anlaşmasını da karşılamaktadır.
Ekvador’da 2024 yılı için yeni KDV oranı nedir?
Ekvador’da Katma Değer Vergisi (KDV) oranı derhal %12’den %13’e yükselecek, ancak Devlet Başkanı Daniel Noboa’nın Mart ayında aldığı karar uyarınca 1 Nisan’dan 31 Aralık 2024 tarihine kadar geçici olarak %15’e yükseltilecek. Bu, İç Silahlı Çatışmanın etkilerine karşı koymak için yapılan yasal değişikliklerden sonra gerçekleştirilmiştir.
Noboa kararını Ekvador’un Organik Yasasına dayandırdı ve belirtildiği gibi İç Silahlı Çatışmayla yüzleşmenin yanı sıra Sosyal ve Ekonomik Krizden de kaynaklanıyordu. Bunlar, Ekonomi ve Maliye Bakanlığı’nın olumlu görüşü olması halinde cumhurbaşkanına KDV oranını değiştirme yetkisi vermektedir. Bakanlık 12 Mart’ta artış lehinde görüş bildirdi.
KDV oranındaki artışla birlikte hangi ürünlerin fiyatı artacak?
KDV’ye tabi tüm mal, hizmet ve ürünlerin fiyatı artacaktır. Aşağıda bir özet verilmiştir:
Gıdaya gelince, temel sepeti oluşturan 115 ürün var, ancak sadece 21’inin fiyatı artacak, örneğin: bisküviler, tahıllar, kahve, mayonez, domates sosu, jelatin vb. Aynı zamanda sabun, şampuan, cilt kremleri, tıraş bıçağı, talk pudrası, deodorant, parfüm, diş macunu ve diş fırçası gibi kişisel hijyen ürünleri için de geçerlidir.
Ancak bu sepette KDV’si %0 olan 94 gıda bulunuyor, dolayısıyla tüketiciler yeni yasa ile daha fazla ödeme yapmak zorunda kalmayacak. Ekvadorlular tarafından en çok tüketilen gıdalar şunlardır: pirinç, un, yulaf ezmesi, ekmek, et, tavuk, yumurta, süt, sosis, ton balığı, peynir, yağ, meyve, sebze, baklagiller, tahıllar, yumrular.
Giyim, araba, motosiklet, bisiklet, akü, lastik, yağ ve teknolojik ekipmanların fiyatları da artacaktır. Bunun yanı sıra yayın hizmetleri, cep telefonu ve internet hizmet planları. Restoranlarda hazırlanan yiyeceklerin yanı sıra uçak ücretleri de KDV’deki artışla birlikte yükselecektir.
İşletme nasıl etkilenebilir?
Tüketim üzerindeki etkisi düşünüldüğünde, işletmeler için KDV artışının olumsuz etkileri olabilir. Mal ve hizmetlerin fiyatları artacak ve tüketim azalabilecektir. Tüketiciler kaynaklarındaki azalmadan kaçınmak için daha az harcama yaparsa, şirketler satışlarında bir düşüş yaşayacak ve bu da mal ve hizmetlerinin üretiminde bir azalmaya neden olacaktır.
Aynı şekilde, KDV nedeniyle mal ve hizmetlerin değeri arttıkça, enflasyon artma eğilimi göstermekte ve tüketicilerin satın alma gücünde azalmaya neden olmaktadır. Daralan bir ekonomide, ekonomik durgunluğu daha da kötüleştirebileceğinden, enflasyonu artıracak tedbirlerden kaçınmak hayati önem taşımaktadır.
Yukarıda bahsedilenler göz önüne alındığında, KDV artışları tüketimi caydırarak, muhtemelen enflasyonu artırarak ve yatırım cirosunu yavaşlatarak yatırım ve iş faaliyetlerini caydırabilir.
Ekvador’da KDV oranının artırılması konusunda özel tavsiye almak isterseniz, lütfen Kreston Ecuador’daki KDV uzmanlarımızdan biriyle iletişime geçin.
Haberler
Wellington Calobrizi
Kreston KBW Auditores'de Ortak
Kreston KBW Auditores Ortağı Wellington Calobrizi, Doğrudan Vergiler alanında uzmanlık ve büyük markalarla gerçekleştirilen projelerde deneyim sahibidir. b2finance’ın ortağı olarak Curitiba-PR’deki ilk ofislerini kurdu ve Denetim, BPO, Vergi Danışmanlığı, Değerleme ve BT hizmetleri konusunda uzmanlaştı. FECAP’tan Muhasebe Bilimleri diplomasına sahip olan Wellington, girişimci ruhu ve vergi danışmanlığı alanındaki bilgi birikimiyle tanınıyor.
Brezilya’da vergi reformu: İşletmeler üzerindeki etkisi
March 13, 2024
Sector:Finans
Brezilya ‘da on yıllardır durgun olan vergi reformu konusu ivme kazanıyor. Latin Amerika’da gelişen bir ekonomi olarak, düzenlemelerin yasaya dönüşme hızı iş sektörünü zorluyor. Son olarak, yeni vergi kanunu Temmuz 2023’te Temsilciler Meclisi’nde onaylanmış ve Ekim 2023’te Senato’da görüşülmeye başlanmıştır.
Bir zamanlar ulusal söylemin ana odağı olan bu reform, ülkenin vergi alanında dönüştürücü değişiklikler vaat ediyordu. Bu çalkantı sırasında şu acil soru ortaya çıktı: Küçük işletmeler bu değişikliklerden nasıl etkilenecekti ve KOBİ’leri bekleyen potansiyel avantajlar var mıydı? BWise, konuya açıklık getirmek amacıyla vergi reformunu müşterileri için analiz etti ve Brezilya’daki küçük işletmelerin günlük operasyonları üzerindeki olası etkilerini vurguladı.
Vergi reformunun kritik yönleri
Brezilya’da vergi reformunu çevreleyen anlatı on yıllara yayıldı ve reformun merkezinde yer alan önemli bir mevzuat parçası olan PEC 45/19 metninin onaylanmasıyla tarihi bir dönüm noktasına ulaştı. Teklif Federal Senato’da incelenirken bazı hayati hususlar ortaya çıktı.
İlk olarak, Katma Değer Vergisi (KDV) sistemi altında vergilerin birleştirilmesi önerisi, ülkenin vergi yapısında muazzam bir değişim anlamına geliyordu. IPI (Sanayileşmiş Ürünler Vergisi), PIS (Sosyal Entegrasyon ve Kamu Görevlilerinin Mal Varlıklarının Oluşturulması) ve Cofins (Kamu Hizmetlerine Katkı) dahil olmak üzere federal vergiler Sosyal Güvenliğin Finansmanı) yeniden yapılandırılması planlanmıştır. Eş zamanlı olarak, eyalet ve belediye vergileri, Mal ve Hizmet Vergisi’nin (IBS) getirilmesiyle bir revizyonla karşı karşıya kaldı. Bu yeniden yapılandırma, mevcut vergi çerçevesine tutarlılık ve basitlik getirmeyi amaçlamıştır.
Ayrıca reform, sağlığı veya çevreyi etkileyen ürünleri hedef alan bir Seçici Vergi (IS) getirerek sürdürülebilirlik ve kamu sağlığı konusundaki kararlılığa işaret etmiştir. Vergi oranlarının belirlenmesi, bir Tamamlayıcı Kanun ile düzenlenmiş ve reforma bir yasama hassasiyeti katmanı eklenmiştir. Daha sonraki müzakereler, satın alma gücü daha düşük olan sektörlere ve nüfuslara odaklanarak muafiyetler ve geri ödeme mekanizmaları üzerine tartışmaları içeriyordu.
Vergi reformu ve küçük işletmeler: temel noktalar
Simples Nacional çatısı altında yer alan küçük işletmeler için gelir tavanının 4,8 milyon R$’a kadar olması nedeniyle vergi reformunun etkisi daha az belirgin. Bu işletmeler, vergi sözlüğünde bir değişiklik olsa da mevcut rejimin avantajlarından yararlanmaya devam edebilirler. Bununla birlikte, bazı hususlar dikkate alınmalıdır:
Reform, vergi yapısını düzene sokmayı ve basitleştirmeyi ve potansiyel olarak vergi sayısını azaltmayı amaçlamıştır. Halihazırda basitleştirilmiş bir vergi modelini takip eden Simples Nacional kapsamındaki işletmeler için bile vergi maliyetlerinin azalması önerilen oran değişikliklerine bağlı olacaktır. Reform, Simple Nacional şirketlerine, daha önce rejimde mevcut olmayan bir özellik olan vergi kredilerini kullanma fırsatı getirdi. Bu değişiklik, bu işletmeler için daha dinamik bir finansal ortamın oluşmasına yol açabilir.
Bir diğer fayda da Simples Nacional şirketlerinin zorunlu olmamakla birlikte katma değer vergisini (KDV) tercih edebilmeleriydi. KDV’yi benimseme kararı, şirketin daha geniş iş zinciri içindeki konumuna bağlı olarak faydalı olabilir. Tedarikçiler veya girdilere yoğun bir şekilde dahil olan kuruluşlar KDV’yi olumlu avantajlara sahip bulabilirken, hizmet sağlayıcılar Simples Nacional’i daha cazip bir model olarak değerlendirmiş olabilir.
İşletmeler, aşağıdaki hususları tam olarak yerine getirmek için uzman muhasebe danışmanlığı almaya teşvik edilmiştir Bu vergi güncellemelerinin Brezilya’da iş yapmayı nasıl etkilediğini anlamak. Online muhasebe modelleriyle kolaylaştırılan vergi planlaması, küçük işletmelerin vergi reformuyla önerilen KDV’ye geçişin fizibilitesini değerlendirmeleri için erişilebilir bir araç haline geldiğinden, bu durum özellikle hayati önem taşıyordu. BWise, stratejik destek sunarak küçük işletmeleri sürdürülebilir büyüme sağlamaları için güçlendirebilir.
Brezilya’da iş yapmak hakkında daha fazla bilgi için buraya tıklayın.
Haberler
Tatiana Andrade
Direktör, Kreston KBW Brezilya
Kreston KBW Brezilya Direktörü Tatiana Andrade, ileri düzeyde İngilizce, muhasebe, vergi yönetimi ve danışmanlık alanlarında uzmanlığa sahip deneyimli bir profesyoneldir. Denetim alanındaki güçlü geçmişiyle, yöneticiler için insan gelişimi alanında MBA ile desteklenen ekiplere liderlik etme konusunda başarılıdır. Tatiana’nın mükemmellik taahhüdü, karmaşık finansal ortamda en üst düzey hizmet sunumunu sağlar.
Brezilya’da yatırım: Analist beklentilerini aşmak
Sector:ESG
Kreston KBW Auditores Ortağı Tatiana Andrade, Brezilya’da yatırım yapmanın, piyasa reformu ve ESG tarafından yönlendirilen ekonomik büyümenin uluslararası ve yerel iş iyimserliğini çekeceğini paylaşıyor.
Brezilya’nın ekonomik büyüme görünümü
Brezilya’nın ekonomik faaliyeti 2023 yılında %2,45 oranında genişleyerek, yüksek faiz oranları karşısında büyümenin ılımlı olacağı yönündeki ilk tahminleri aştı. Brezilya Merkez Bankası tarafından yapılan haftalık bir ankete göre, geçen yılın başında özel ekonomistler ekonominin %1’in altında büyüyeceğini tahmin ederken, mevcut tahminler %2,9’luk bir genişlemeye işaret ediyor.
Brezilya’daki fırsatlara yatırım yapmak
Bu da Brezilya’yı en başarılı Latin Amerika ekonomisi yapmaktadır. Yeni hükümetin piyasa ve vergi reformuna odaklanması ve ESG’ye güçlü bir vurgu yapmasıyla birlikte yerel firmalar, uluslararası müşterilerin kıyılarına akın ettiği bir patlama yılı öngörüyor.
“Özellikle 2023’ün ikinci yarısında ve 2024’ün ilk iki ayında, yabancı şirketlerden gelen talepte önemli bir artış gördük. Brezilya’da iş kurmak ya da iş hacimlerini arttırmak için bu tür yardımlar alabilirler,” dedi. Tatiana Andrade, Kreston KBW Auditores Ortağı. “Bu, mükemmel bir orta ve uzun vadeli senaryoyu gösteriyor. Örnek olarak, ofisimizdeki yeni uluslararası müşteri arayışı bir önceki yıla göre yaklaşık %40 oranında artmıştır. Bu da uluslararası alanımız için önemli bir artış anlamına geliyor.”
Andrade, Kreston KBW Auditores bünyesinde Özellikle teknoloji ve dijital pazarlama olmak üzere danışmanlık becerilerine en çok ihtiyaç duyulan sektör hizmet sektörüdür.
Brezilya vergi reformunun karmaşıklığı
Brezilya vergi sistemi uzun zamandır karmaşık ve sinir bozucu ve reform sözü verilmiş olsa da hala çok uzakta. 2023 yılında Brezilya kongresi, uzun yıllardır oylama için bekletilen büyük bir vergi reformunu onayladı. Ancak, onaylanan teklifin tam olarak uygulanması yaklaşık 10 yıl sürecek ve vergi uzmanları arasında işletmelere ne kadar fayda sağlayacağı konusunda görüş ayrılıkları var.
Andrade, reform gerçekleştiğinde bunun sadeleştirme anlamında pek bir şey getirmeyeceğine ve vergi yükündeki artışın mevcut %20’den yaklaşık %28’e çıkacağına inanıyor. Ama bu yerel ofis için iyi bir haber.
Andrade, “Bunun operasyonlarını ne kadar etkileyeceğini görmek isteyen ulusal ve özellikle de uluslararası müşterilerimizden çok sayıda talep alıyoruz” dedi.
Uluslararası pazar, Kreston KBW Auditores için önemli bir pazardır, çünkü en fazla değer katabileceği yer burasıdır. Uluslararası müşteriler, şirket açılışından coğrafi konum stratejisine ve vergi planlamasına kadar eksiksiz yardıma güvenmektedir. Kurucu ortaklar ulusal ve uluslararası pazarda geniş deneyime sahiptir ve hepsi Büyük Dörtlü de dahil olmak üzere çok uluslu denetim şirketlerinden gelmektedir.
Danışmanlık hizmetleri ve ESG odağı
İktidardaki yeni sol hükümet yabancılarla çalışmaya hevesli yatırımcılar, olgunlaşan bir iş ortamı ve ESG raporlamasına yardımcı olmak için kurumsal şeffaflık için agresif bir baskı, Andrade 2024’ün başarılı bir yıl olmasını bekliyor.
“Stratejimiz, gelirle bağlantılı olarak %20 oranında büyümek” dedi. “2023 yılında bazı önemli işe alımlarla ekibimizi güçlendirdik ve şimdi bu yeni işe alımların etkilerini hissediyoruz. Ofisimiz için ilginç bir an, ESG’ye olan talepteki artış, sürdürülebilirlik alanındaki ortağımızın önünde büyük bir zorluk olacak. ESG alanının önceki yıllara kıyasla %100’den fazla büyüyeceğine inanıyoruz.”
ESG, kurumsal şeffaflık arayışında olan Brezilyalı şirketler için önemli bir itici güçtür. Bu da denetim gibi becerilerin daha da önemli hale geleceği anlamına geliyor, çünkü denetçiler denetlenen şirketlerin yatırımcılara, paydaşlara ve düzenleyicilere sunduğu ÇSY bilgilerinin kalitesini sağlamada kilit rol oynayacaklar.
Andrade, “Brezilya’da borsada işlem gören şirketler mali tablolarında ÇSY’nin faaliyetleri üzerindeki etkilerini açıklamak zorundadır” dedi. “Tüm Brezilya şirketleri için zorunlu olmasa da, birçok fon yalnızca iyi tanımlanmış bir ÇSY politikasına sahip olanlara yatırım yapıyor, bu nedenle şirketler, zorunlu olmasalar bile, Brezilya’da ÇSY’nin uygulanmasına yardımcı olmamız için bizi aradılar.”
Teknoloji ve Ar-Ge yatırımı
Teknolojinin muhasebe firmalarının iş yapma biçimleri üzerinde büyük bir etkisi oldu ve Brezilya ofisi artık gelirinin bir kısmını yeni gelişmeleri takip etmek için ayırıyor.
Andrade, “Gelirlerin en az %3’ü teknoloji ve Ar-Ge yatırımlarına ayrılmalıdır” dedi. “Önceki yıllarda gelirimizin %5’ini aştık, ancak bunun her zaman iki haneli rakamları aşan yıllık büyümemiz üzerinde doğrudan bir sonucu olduğunu düşünüyorum.”
Brezilya yeni bir hükümet altında çiçek açarken, pazara yeni girenlerin bu optimsim dalgasını kullanmaması için hiçbir neden yok.
Brezilya’da iş yapmak hakkında daha fazla bilgi için buraya tıklayın.
Haberler
Frank Sánchez Ruiz, CPA, CMA, CIA, CGFM, CGMA,
Kreston PR Yönetici Ortağı
Porto Riko’ya yatırım yapmak: Yatırımcılar için düşük vergi yetkisi
March 7, 2024
COVID-19, küresel durgunluk ve artan tedarik zinciri zorlukları nedeniyle küresel çapta hissedilen zorluklara rağmen 2019’dan bu yana ekonomisinde %11’lik bir büyüme yaşayan Porto Riko’ya yatırım yapmanın kazançlı olduğu kanıtlanmıştır. Uluslararası Para Fonu, 2024 yılında adanın Karayipler’de kişi başına düşen en yüksek GSYH’ye sahip olduğunu kaydetmektedir.
Porto Riko (PR) bu büyümeye atfedilebilecek çeşitli avantajlara sahip olduğunu iddia edebilir. Karayipler’de stratejik bir coğrafi konuma sahip olup siyasi istikrar, modern altyapı ve yüksek vasıflı iki dilli işgücü (Resmi diller İspanyolca ve İngilizcedir) sunmaktadır. Amerika Birleşik Devletleri, Latin Amerika ve Avrupa’nın büyük şehirlerine ve bu şehirlerden çok sayıda uçuş seçeneği ile Karayipler’deki ana hava ve deniz erişim merkezidir.
Birleşik Devletler’e bağlı olmayan bölge
İkinci olarak Porto Riko, diğerlerinin yanı sıra fikri mülkiyet, İç Güvenlik konuları ve bankacılık sistemi de dahil olmak üzere Amerika Birleşik Devletleri’nin anayasal, yasal, mali ve düzenleyici korumasından yararlanmaktadır. ABD doları aynı zamanda resmi para birimidir ve ABD vatandaşları için pasaport gerekmemektedir.
Son vergi teşvikleri
Üçüncü olarak, Porto Riko mali özerkliğe sahiptir ve yatırım çekmek için bir dizi vergi teşviki bulunmaktadır. Porto Riko kısa süre önce uzaktan çalışan PR çalışanlarını desteklemek üzere tasarlanmış bir mevzuat yayınladı. Vali Pedro Pierluisi, yeni yasayı 17 Ocak 2024 tarihinde imzaladı. Bu mevzuat, yabancı özel sektörün PR’deki uzaktan çalışma gücünün artırılmasını hedefleyen 52-2022 sayılı Kanun üzerine inşa edilmiştir.
Yerli ve yabancı şirketler ve bireyler için vergi teşvikleri
2019 yılında PR, önceki tüm vergi muafiyeti yasalarını 60 sayılı yasada toplayan bir mevzuatı yürürlüğe koymuş, bu da yabancı ve yerel işletmelerin ve PR’ye taşınan yerleşik olmayan yüksek net değere sahip bireylerin ilgisini çekerek adanın genel ekonomik sağlığına katkıda bulunmuştur. Bu avantajlar, başta yatırımcılar için cazip olan bir dizi sektörü kapsamaktadır:
Mal ve/veya Hizmet İhracatı – Yasa 60 – 2019 (Eski Yasa 20) – Porto Riko’da kurulu olan ve Porto Riko dışındaki müşterilere hizmet sunan veya mal satan işletmeler için geçerlidir.
İmalat, Araştırma ve Geliştirme – Yasa 60-2019 (Eski Yasa 73) – Adaya yatırım yapan imalat, Ar-Ge ve yüksek teknoloji endüstrileri için kullanılabilir. İmalat, Araştırma ve Geliştirme – Yasa 60-2019 (Eski Yasa 73) – Adaya yatırım yapan imalat, Ar-Ge ve yüksek teknoloji endüstrileri için kullanılabilir.
Yaratıcı Endüstriler – Yasa 60-2019 (Eski Yasa 27) – Film prodüksiyonu, post prodüksiyon ve benzeri yaratıcı projelerde yer alan kuruluşlar için mevcuttur.
Yeşil Enerji – Yasa 60-2019 (Eski Yasa 83-325) – Yeşil enerji üretimi/satışı, ekipman satışı, montajı veya yeşil enerji ekipmanı kurulumu yapan kuruluşlar için teşvik mevcuttur.
Ziyaret Ekonomisi (Turizm – Eski Yasa 74) – Turizm faaliyetlerinde bulunan işletmeler için kullanılabilir.
Gelir Vergisi oranı
Yasa 60, sağladığı faydalar arasında, kilit sektörlerde büyümeyi teşvik etmek ve yatırımcıları ülkeye çekmek için tasarlanan, uygun faaliyetler için %37,5’ten %4’e indirilmiş gelir vergisi oranının yanı sıra bu faaliyetlerden elde edilen kazanç ve karların dağıtımında %100 muafiyet sağlamaktadır. Vergi kararnamesi ayrıca dolaylı vergilerde (belediye ruhsatı, emlak vergileri, tüketim vergisi ve diğerleri) %50 ile %100 arasında değişen muafiyetler sağlayarak yatırımı yerli ve yabancı işletmeler için daha da cazip hale getirmektedir.
Bireysel yerleşik yatırımcı ve diğer vergi teşvikleri
Porto Riko’ya taşınan yerleşik olmayan yüksek net değere sahip bireyler de 60 sayılı Kanun kapsamında ek vergi hibesi avantajlarından yararlanmaktadır. Ayrıca, yüksek vasıflı tıbbi profesyonel hizmetler (doktorlar), profesyonel araştırmacılar veya bilim adamları, küçük ve orta ölçekli işletmeler (PYMES), genç girişimciler, hava taşımacılığı kamu hamalları, deniz taşımacılığı hizmetleri, altyapı yatırımları ve tarımla uğraşanlar için başka vergi teşvikleri de bulunmaktadır.
Düşük vergili yargı bölgesi
Bu mevzuat güncellemesi, Porto Riko’nun ekonomik büyümeyi teşvik etme, küresel yetenekleri çekme ve Porto Riko’ya yatırım yapmanın önemini vurgulayarak çeşitli ve dirençli bir ekonominin gelişimini teşvik etme stratejisinin önemli bir bileşenidir.
Porto Riko’da iş yapma konusunda biriyle konuşmak isterseniz, lütfen iletişime geçin.
Haberler
Mark Taylor
Uluslararası Başkan ve Vergi Direktörü, Duncan & Toplis, Kreston Global Vergi Grubu Başkanı
Mark, Duncan & Toplis’in Yönetim Kurulu üyesi ve 11 ofisinin tamamını kapsayan vergi danışmanlığı hizmetleri başkanıdır. Mark, uluslararası yapılandırma ve kurumlar vergisi ile emlak vergisi konularında özel uzmanlığa sahiptir. Mark, firmanın uluslararası vergi müdürüdür ve aynı zamanda kurumsal ve ticari vergi grubu ile emlak vergisi departmanlarını yönetmektedir. Birçok büyük emlak işlemi, kurumsal yeniden yapılandırma, satın alma ve elden çıkarma işlemlerinde çalışmış olup vergi planlaması ve durum tespiti konularında geniş deneyime sahiptir. Mark, müşterilerine değer katmak ve harika bir ekip kültürüne sahip olmak için çabalıyor. Mark, Haziran 2020’de Kreston’da Küresel Vergi Grubu Başkanı olmuştur.
OECD’nin 1. Sütunu: Çok uluslu vergi uyumunun yeniden şekillendirilmesi
January 18, 2024
Kreston Küresel Vergi Grubu Başkanı Mark Taylor, FT Adviser için OECD’nin “1. Sütunun A tutarı” ile ilgili kılavuzuna ilişkin eleştirel bir analiz sunmaktadır. Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü’nün (OECD) yeni bir “1. Sütunun A Maddesinin uygulanmasına yönelik çok taraflı sözleşme” hakkındaki kılavuzunu incelemektedir. Bu, OECD’nin ekonominin dijitalleşmesinden kaynaklanan vergi zorluklarını ele almak için özel olarak tasarlanmış daha geniş kapsamlı taban erozyonu ve kar kaydırma (BEPS) projesinin bir bileşenidir. A Maddesi, çok uluslu şirketlerin (ÇUŞ) vergilerini sadece vergi mükellefi oldukları yerde değil, müşterilerinin bulunduğu yerde ödemelerini sağlamak için vergilendirme haklarını yeniden dağıtmayı amaçlamaktadır.
Çok taraflı bir sözleşmenin yürürlüğe konması
Bu çerçeve, çok uluslu şirketlerin (ÇUŞ) vergi katkılarını ekonomik faaliyetlerin yeri ve değer yaratma ile uyumlu hale getirmelerini gerektirerek uluslararası vergi politikasında önemli bir değişim getirmektedir. Geleneksel vergi ikameti modelinden uzaklaşarak, ÇUŞ’lara tüketici katılımı yoluyla kâr elde ettikleri ülkelerde daha fazla vergi yükümlülüğü getirmektedir.
OECD rehberi, yasalaşması için gerekli olan Çok Taraflı Sözleşme (MLC) henüz yürürlükte olmamasına rağmen, 1. Sütunun uygulanması arzusunda ilerleme kaydedildiğini göstermektedir.
BEPS rejimi: Hedefler ve sonuçlar
BEPS girişimi, OECD’nin gelir kaybının yıllık 240 milyar dolara mal olduğunu tahmin ettiği, uluslararası vergi kurallarındaki boşluklardan yararlanan vergiden kaçınma stratejileriyle mücadele etmektedir. 1. Sütun, en büyük ve en kârlı ÇUŞ’ları etkilemekte ve kârlarının bir kısmını iş yaptıkları ülkelere yeniden tahsis etmeyi önermektedir. Bu arada, Sütun 2 daha geniş bir şirket yelpazesini hedeflemekte ve asgari %15 kurumlar vergisi oranı uygulamaktadır.
Ticari etki ve stratejik yanıt
Taylor, ÇUŞ’ların bu gelişmeler ışığında vergi stratejilerini yeniden değerlendirmeleri gerektiğinin altını çiziyor. Dijital işletmeler, bazı yargı bölgelerinde fiziksel varlıkları olmamasına rağmen, kullanıcılarının bulunduğu yerdeki vergi kanunlarına uymak zorundadır. Vergi mevzuatındaki bu değişim, özellikle uluslararası alanda daha dar bütçelerle faaliyet gösteren küçük ve orta ölçekli işletmeler (KOBİ’ler) için vergi yükümlülüklerini ve uyum maliyetlerini artırabilir.
Kaçınma ile mücadele ve uyumluluğun benimsenmesi
OECD’nin 15 eylemi, uyumu standartlaştırmak ve hükümetleri vergiden kaçınmayı önleme konusunda güçlendirmek için bir çerçeve sunmaktadır. Bunlar arasında dijital ekonomide vergilendirmenin sağlanması, hibrit uyumsuzluk düzenlemeleriyle mücadele edilmesi, kontrol edilen yabancı şirketlerin (CFC’ler) ve bunların vergilendirilmesinin tanımlanması, tercihli vergi rejimlerinin hedeflenmesi, vergi anlaşmalarındaki boşlukların kapatılması ve transfer fiyatlandırmasının değer yaratma ile uyumlu hale getirilmesi yer almaktadır.
BEPS değişimine hazırlanmak
Çok uluslu şirketler ve bu durumdan dolaylı olarak etkilenen KOBİ’ler, bu karmaşık ortamda yollarını bulabilmek için uluslararası vergi danışmanlarıyla işbirliği yapmalıdır. Danışmanlar, iş modellerinin yeniden yapılandırılmasında, küresel vergi riskinin değerlendirilmesinde ve OECD yönergelerine uygun transfer fiyatlandırması politikalarının geliştirilmesinde önemli bir rol oynayacaktır. Uyumsuzluk ciddi cezalar riskini beraberinde getirir, ancak kapsamlı bir hazırlık, bir şirketin faaliyetlerine ve etkin küresel vergi oranına ilişkin görünürlüğü artırabilir.
Uluslararası vergilendirmenin geleceği
Uluslararası vergi kanunlarının modern dijital ve küreselleşmiş ekonomiyi yansıtacak şekilde reforme edilmesi yönündeki baskı, sınır ötesi faaliyetleri olan tüm işletmeleri şüphesiz etkileyecektir. Bu reformların tüm sonuçları henüz ortaya çıkmamış olsa da, politika yapıcıların uluslararası vergi çerçevelerini modern ekonomik gerçeklere uyarlama konusundaki kararlılığına işaret etmektedir. Bu değişiklikler en büyük şirketlerle sınırlı değil; sınır ötesi satış yapan tüm işletmelerin uyum sağlaması gerekiyor. Profesyonel rehberlik sayesinde işletmeler, küresel vergilendirmedeki bu değişimler için kendilerini avantajlı bir şekilde konumlandırabilirler.
Küresel vergi uzmanlarımızdan biriyle görüşmek isterseniz, lütfen iletişime geçin.
Haberler
OECD Çok Taraflı Sözleşmesi için uygulayıcı rehberi
Çok uluslu şirketler, hızla değişen dijital ortamda maddi olmayan varlıklardan yararlanmakta ve bu da eski vergi düzenlemelerine karşı zorluklar yaratmaktadır. OECD bu konuyu iki ayaklı bir çözümle ele almakta ve Çok Taraflı Konvansiyon’un, küresel vergilendirmeyi adalet ve verimlilik için yeniden şekillendirmek üzere söz konusu vergi kuralının (STTR) hızlı bir şekilde uygulanmasındaki hayati rolünü vurgulamaktadır.
Dijital dönüşümün ortasında uluslararası vergilendirmede karşılaşılan zorluklar
Dijital dönüşüm çağında, çok uluslu şirketler (ÇUŞ) fikri mülkiyet ve veri gibi maddi olmayan varlıklardan yararlanarak fiziksel bir varlık göstermeden sınır ötesinde önemli kârlar elde etmektedir. Modası geçmiş uluslararası vergi kuralları bu sanal gerçeklikle başa çıkmakta zorlanmakta ve çok uluslu şirketlerin “nexus” ve “kâr paylaşımı” taktikleriyle vergiden kaçınmalarına olanak sağlamaktadır.
OECD’nin İki Sütunlu çözümü
Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü’nün (OECD ) Matrah Aşındırma ve Kâr Aktarımına (BEPS) ilişkin Kapsayıcı Çerçevesi bunu ele almak için İki Sütunlu bir Çözüm geliştirmiştir. Bu girişim, küresel tutarlılık ve şeffaflık sağlayarak, çok uluslu şirketlerin nerede elde edildiğine bakılmaksızın küresel kârları üzerinden asgari düzeyde vergi ödemelerini sağlamayı amaçlamaktadır.
İlk ayak, asgari vergi oranlarının altında vergi oranlarına sahip yargı bölgelerinde mevzuat değişiklikleri gerektiren küresel bir asgari vergi oluşturulmasını içermektedir. İkinci sütun olan Vergiye Tabi Olma Kuralı (STTR), grup içi ödemelerdeki boşlukları kapatarak kârın düşük vergili yetki alanlarına kaydırılmasını önler.
Adil vergilendirme ve küresel tutarlılık için katalizör
Ekim 2023’te OECD, önemli bir STTR uygulama aracı olan Çok Taraflı Sözleşme’yi tanıttı. Bu sözleşme, kaynak ülkelerin belirli grup içi ödemeleri “geri vergilendirmesine” izin vererek adil vergilendirmeyi teşvik etmekte ve gelişmekte olan ülkelerin vergi tabanını korumaktadır.
STTR’nin hızlı bir şekilde uygulanması, birden fazla ülkede eş zamanlı vergi kanunu değişiklikleri yoluyla kolaylaştırılmış bir süreç sunan Çok Taraflı Sözleşme ile kolaylaştırılmıştır. Bu birleşik yaklaşım 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek ve takvim yılı ile uyumlu bir mali yıla sahip şirketlere fayda sağlayacaktır.
STTR’nin hızlı bir şekilde uygulanması olumlu bir adım olmakla birlikte, diğer İkinci Yapısal Blok kurallarının önünde ilerlemiştir. Çok Taraflı Sözleşme’nin faydaları arasında şunlar yer almaktadır:
Hızlı STTR uygulamasının sağlanması
gelişmekte olan ülkeler için oyun alanının eşitlenmesi
vergilendirme haklarının geri alınması için adil bir çerçeve sağlanması
Özetle, Çok Taraflı Sözleşme, çok uluslu işletmeler için adil ve verimli bir küresel vergi ortamı sağlayarak STTR düzenlemelerinin uygulanmasını hızlandırmada önemli bir rol oynamaktadır.
Luc, Beersel’deki Kreston MDS’de Kreston VDN’de KDV uzmanı olarak çalışmaktadır. Kariyerine Belçika KDV Yetkililerinde müfettiş olarak başlamıştır. Orta ölçekli işletmeler ve KOBİ’ler için KDV uzmanlığı ve danışmanlığı sağlamaktadır. Luc ayrıca büyük bir 4 şirketinde KDV direktörü olarak çalışmıştır. AB KDV konuları, sınır ötesi ticaret ve gayrimenkul konularında uzmanlaşmıştır.
2024 AB KDV Düzenlemeleri Ocak güncellemesi: Gig ekonomisi dijital platformları üzerindeki gerçek etki nedir?
January 10, 2024
2024 AB KDV Düzenlemelerinin iş ekonomisi üzerindeki etkisi, tüketicilerin AB genelinde yalnızca kısmen uygulamaya konulan 1 Ocak güncellemesine tepki göstermesiyle bu hafta manşetlere taşındı. Sosyal medyada yer alan haberlere rağmen, yeni güncelleme gündelik satıcıları hedef almamakta olup, Birleşik Krallık mahkemesinin Uber’i bir işveren olarak yeniden tanımlayan ve dolayısıyla KDV’den sorumlu tutan kararının ardından KDV açığını kapatmak için oluşturulmuştur.
Kreston Global’in Dolaylı Vergi Grubu Teknik Direktörü ve Belçika’daki Kreston VDN ‘nin KDV Direktörü Luc Heylens ile bu mahkeme kararının ve yeni KDV güncellemesinin daha geniş bağlamını ve Avrupa’da faaliyet gösteren işletmeler için ne anlama geldiğini konuştuk.
Dijital Çağda KDV (ViDA)
Dijital ekonomi, internetin başlangıcından çok önce kurulmuş olan eski vergi sistemlerini uzun zamandır stres testine tabi tutuyor. AB’deki KDV açığı Avrupa Komisyonu’nun odaklandığı bir konu olmuştur. 2020 yılında Üye Devletlerdeki KDV geliri kaybı 99 milyar Avro’ya ulaşacaktır. ViDA(Dijital Çağda KDV), 1 Ocak 2024’ten itibaren bölge genelinde kabul edilen yeni mevzuatla birlikte yanıtın bir parçası olmuştur. ViDA’nın tanıtımı ile ilgili olarak. Heylens değişim konusunda kararlı,
“Muhafazakâr tahminlere göre kayıp gelirlerin dörtte biri doğrudan AB içi ticaretle bağlantılı KDV dolandırıcılığına atfedilebilir. Yeni sistem, e-faturaya dayalı KDV amaçlı gerçek zamanlı dijital raporlama sunarak Üye Devletlere KDV sahtekârlığı, özellikle de karusel sahtekârlığı ile mücadeleyi hızlandırmak için ihtiyaç duydukları değerli bilgileri sağlayacaktır.”
99 milyar Avroluk KDV açığının kapatılması
Avrupa Komisyonu, 2021 yılında 61 milyar Avro’ya düşecek olan KDV açığında şimdiden etkileyici bir azalma gördü. Bu durum, işletmelerin desteğe erişebilmeleri için COVID sırasında uyumlulukta sağlanan iyileşme başta olmak üzere birçok farklı çevresel faktöre bağlanmıştır. Heylens, işletmelerin ViDA’yı memnuniyetle karşılayacağına inanıyor,
“AB’deki KDV düzenlemeleri işletmeler için, özellikle de KOBİ’ler, ölçek büyütme girişimleri ve sınır ötesi faaliyet gösteren diğer şirketler için hala külfetli olabilir. İşe başlarken zaten büyük bir maliyet söz konusudur. ViDA, işletmelerin sadece bir üye ülkede KDV ödemesine izin vermektedir. Daha sonra KDV’nin diğer üye ülkelerle doğru bir şekilde paylaşılması için idari yük o ülkenin üzerinde kalıyor.”
AB genelinde tek bir KDV kaydının başlatılması
Online alışveriş şirketleri için halihazırda mevcut olan ‘KDV Tek Durak Dükkan’ modelini temel alan teklifler, başka bir Üye Devletteki tüketicilere satış yapan işletmelerin tüm AB için KDV amacıyla yalnızca bir kez kayıt yaptırmalarına ve KDV yükümlülüklerini tek bir dilde tek bir online portal üzerinden yerine getirmelerine olanak tanıyacaktır. KDV tahsilatının iyileştirilmesine yönelik diğer tedbirler arasında, AB’deki tüketicilere satış yapılmasını kolaylaştıran belirli platformlar için ‘Tek Durakta İthalat’ uygulamasının zorunlu hale getirilmesi de yer almaktadır.
KDV değişiklikleri iş ekonomisini ele alıyor: Uber ve Airbnb
Yeni dijital ekonomi işletmeleri, KDV uygulanmadan önce bir işletmenin ne olduğunun anlaşılması açısından bir zorluk olan gig ekonomisini de beraberinde getirmiştir. İki küresel platform olan Airbnb ve Uber’e karşı açılan son davalar, sürücülerin ve ev sahiplerinin yüklenici değil işçi olduğunu ortaya koymuştur; bu da bireylerin artık KDV’ye tabi olduğu anlamına gelmektedir. Uber’in 2022 yılında Birleşik Krallık HMRC’ye 615 milyon Sterlin ödenmemiş KDV ödemesine karar verilmesi, Avrupa Komisyonu’nun platform işletmelerinin üye ülkelerde KDV’lerini doğru bir şekilde beyan etmeleri konusunda ısrar etmesi için kapıyı açtı. Heylens, düzenlemelerin sıkılaştırılmasının kaçınılmaz olduğunu düşünüyor,
“İçinde bulunduğumuz dijital çağda AB, konaklama veya ulaşım gibi hizmetleri tam olarak kimin sağladığını tespit etmenin karmaşıklığını kabul etmektedir. Meselenin özü, hizmet sağlayıcının sürücü gibi bir birey mi yoksa Uber gibi bir şirket mi olduğunun ayırt edilmesinde yatmaktadır. Bu durum, gerçek kişiler olan bireysel hizmet sağlayıcıların kendi ülkelerinde KDV için kayıt yaptırmaları gerektiğinde özellikle zorlayıcı hale gelmektedir. Bu gereklilik, genellikle minimum kazanç için külfetli miktarda formaliteye yol açabilir. Bu nedenle, KDV ödemelerinin bu platformlar aracılığıyla merkezileştirilmesi süreci kolaylaştıracak, bireysel hizmet sağlayıcıların idari iş yükünü azaltacak ve daha basit bir KDV tahsilat yöntemi sağlayacaktır.”
KOBİ işletmeleri üzerindeki etkisi
Heylens, KOBİ sektörünün bu gelişmeleri dikkate alacağını ve doğru KDV’yi ödemeye öncelik vereceğini umuyor: “Yeni kurallara göre, platform ekonomisi operatörleri, özellikle de turistik konaklama ve yolcu taşımacılığının kısa süreli kiralanması, örneğin küçük bir işletme veya bireysel sağlayıcı (tedarikçi olarak kabul edilenler) oldukları için kullanıcıları yapmadığında KDV’yi toplamaktan ve vergi makamlarına havale etmekten sorumlu olacaklar. 2025 yılından itibaren, bu platformlar belirli durumlarda (C2C ve C2B işlemleri) KDV ödemelerinden sorumlu tutulacaktır. Uygulama yönetmeliği, sağlayıcının geçerli bir KDV numarası sağlamadığı tüm durumlarda platformun KDV’ye tabi olmasını öngörmektedir.”
E-fatura
Bu teklifler ve olası değişiklikler muhtemelen şirketlerin sistemleri ve süreçleri üzerinde önemli bir etkiye sahip olacaktır. AB’de faaliyet gösteren işletmeler, yürürlüğe girmesi halinde, özellikle standartlaştırılmış e-fatura için gerekli olacak sistem değişiklikleri konusunda, değişikliklere hazır olup olmadıklarını değerlendirmelidir. Uygulanması halinde, basitleştirme rejimi (OSS) işletmelere raporlama yükümlülüklerini kolaylaştırma fırsatları sunmaktadır.
Heylens değişiklikler konusunda kararlı, ancak işletmelerin finansal planlamalarında bu güncellemeleri göz önünde bulundurmaları gerektiği konusunda uyarıyor,
“Elbette bireyler ve işletmeler, İngiltere’deki Uber örneğinde olduğu gibi, vergiye tabi işlemlerde tipik bir uygulama olan KDV ödemekten kaçınmanın yollarını aramaktadır. Küçük işletmeler için olası cezaların habercisi niteliğindedir ve ödenmemiş vergilerin ve ardından gelen uzlaşmaların büyüklüğü, ilgili önemli mali riskleri vurgulamaktadır. Özellikle iş ekonomisinde yer alan veya çeşitli platformlardan yararlanan müşterilerimize KDV düzenlemelerine uymaları konusunda rehberlik etmeliyiz. Uyumsuzluğun ciddi mali sonuçları ve yeni düzenlemelerin birkaç ay ila birkaç yıl içinde yürürlüğe gireceği göz önüne alındığında, müşterilerimizi derhal bilgilendirmeli ve hazırlamalıyız.”
Yeni 2024 AB KDV Düzenlemeleri ve bunun işletmenizi nasıl etkileyebileceği konusunda tavsiye almak isterseniz, lütfen iletişime geçin.
Haberler
Jelle R. Bakker
Bentacera'da Uluslararası Vergi Ortağı ve Kreston Global Vergi Grubu Avrupa Vergi Direktörü
Kreston vergi uzmanı ve Kreston Global Vergi Grubu’nda bölgesel vergi direktörü olan Jelle Bakker, 10 yılı Global Network Bank’ta Kıdemli Vergi Danışmanı olarak olmak üzere son 35 yılda uluslararası vergilendirme alanında birçok katkı sağlamıştır.
Unshell Direktifi olarak da anılan Vergiden Kaçınma Karşıtı Direktif 3 (ATAD 3), AB Komisyonu’nun paravan kuruluşların vergi amaçlı kötüye kullanımını engellemeyi amaçlayan önemli bir önerisidir.
Mevzuatın 1 Ocak 2024’ten itibaren yürürlüğe girmesi planlanıyordu, ancak direktifin uygulanması Ocak 2026’ya kadar ertelenebilir.
AB dışında, özellikle İsviçre, Birleşik Krallık, Dubai, Singapur ve Hong Kong’da bulunan paravan kuruluşların ATAD 4 kapsamına alınacağını belirtmek gerekir.
Kreston Global Bölgesel Vergi Grubu Direktörü Jelle R Bakker, yakın zamanda verdiği bir röportajda ATAD 3’ün inceliklerine ışık tutuyor.
Paravan şirket muamması
Paravan şirketler, genellikle agresif vergi planlaması veya vergi kaçakçılığı için araç olarak hizmet vermeleri nedeniyle uzun zamandır endişe kaynağı olmuştur. Avrupa Komisyonu’nun önerisi, AB içindeki paravan şirketlerin vergi avantajlarından yararlanamamasını sağlayarak bu sorunu çözmeyi amaçlıyor.
Paravan şirket, çok az ekonomik faaliyet gösteren veya hiç göstermeyen bir şirkettir. AB, AB’deki toplam aktif işletme sayısının %0,3’ünden daha azını oluşturan 75.000 şirketin bu sınıflandırmaya girdiğini tahmin etmektedir.
Unshell Direktifi: Adım adım kılavuz
Adım 1: Ağ Geçitleri
Jelle’ye göre, bir üye devlette ekonomik faaliyette bulunan, vergi mukimi olarak kabul edilen ve vergi mukimliği belgesi almaya hak kazanan herhangi bir kuruluş Unshell Direktifi kapsamına girmektedir.
Tüzel kişi üç kümülatif geçidi karşılamalıdır:
Pasif gelir: Önceki iki vergi yılındaki gelirlerin %65’inden fazlası ATAD 3 kapsamında ‘ilgili gelir’ olarak nitelendirilmelidir.
Sınır ötesi faaliyet: İlgili gelirin en az %55’i sınır ötesi işlemler yoluyla kazanılmalı veya ödenmelidir.
Dış kaynaklı yönetim: Son iki vergi yılında günlük faaliyetlerin idaresi ve önemli işlevlere ilişkin karar alma süreçleri üçüncü bir tarafa yaptırılmıştır.
Adım 2: Minimum madde göstergeleri
Geçitlere istisnalar veya geçici muafiyetler olmaksızın uyan kuruluşlar ‘risk altında’ kabul edilir. Raporlama yükümlülükleri, kuruluşun diğer üye devletlerle otomatik olarak değiş tokuş edilen asgari bir öze sahip olup olmadığını belirler.
İşletme, yıllık vergi beyannamesinde üç kümülatif ‘asgari öz göstergesini’ beyan etmelidir:
Kuruluşun kendi üye devletinde kendi tesislerinin (veya münhasır kullanımının) olması.
Tüzel kişinin AB içinde en az bir aktif banka hesabı veya e-para hesabı vardır.
İşletmenin ya nitelikli ve yetkili bir yöneticisinin olması ya da tam zamanlı eşdeğer çalışanların çoğunluğunun işletmenin üye devletinde vergi mükellefi olması.
3. Adım: Asgari özden yoksunluk karinesi
Yukarıdaki asgari madde göstergelerini karşılamayan kuruluşların paravan şirket olduğu varsayılır. Ticari faaliyetler, dış kaynaklı faaliyetler, yerleşik yöneticiler veya çalışanlar, banka hesabı ayrıntıları ve banka hesabı faaliyetlerine ilişkin kanıtlar dahil olmak üzere belgesel kanıtlar vergi beyannamesi ile birlikte sunulmalıdır.
Adım 4: Karinenin çürütülmesi
Bir kuruluş, aşağıdakileri sağlayarak bu karineyi çürütebilir:
tüzel kişiliğin kullanılmasının ardındaki ticari gerekçeye ilişkin ek destekleyici kanıtlar çalışanlar hakkında bilgi Üye devlette karar alma sürecine ilişkin somut kanıtlar.
İtiraz kabul edilirse, koşullar değişmediği takdirde beş yıl süreyle geçerli olabilir.
Adım 5: Muafiyetler ve istisnalar
Aşağıdaki kuruluşlar Unshell Direktifi kapsamındaki raporlama gerekliliklerinden muaftır:
belirli düzenlenmiş (finansal) kuruluşlar alternatif yatırım fonu yöneticileri borsaya kayıtlı kuruluşlar aynı üye devlette hissedarları ve operasyonel işletmeleri olan kuruluşlar hissedarları olan holding şirketleri aynı üye devletteki ana kuruluşlar
Adım 6: Paravan şirket vergi sonuçları
Üç geçidi karşılayan, asgari öz göstergelerini karşılamadığı kabul edilen ve paravan şirket olma varsayımını çürütemeyen kuruluşlar çeşitli vergi sonuçlarıyla karşı karşıya kalmaktadır.
Bunlar arasında vergi mukimliği belgesinin reddedilmesi, vergi anlaşmaları ve AB vergi direktifleri kapsamında vergi avantajlarının reddedilmesi, hissedarların bulunduğu üye devletler tarafından göz ardı edilen bir kuruluş olarak muamele görmesi ve paravan kuruluşa yapılan ödemelere stopaj vergisi uygulanması yer almaktadır.
Adım 7: Bilgi alışverişi ve vergi denetimleri
Üye devletler, Unshell Direktifi kapsamında otomatik bilgi değişimi yoluyla paravan kuruluşlara ilişkin bilgilere otomatik erişim elde etmektedir. Ayrıca üye devletler, uyumsuzluk şüphesi olduğunda vergi denetimleri talep edebilirler.
Unshell Direktifi uyumsuzluk cezaları getirmekte olup, Avrupa Komisyonu işletmenin ilgili vergi yılındaki cirosunun en az %5’i oranında idari para cezası önermektedir.
ATAD 3 – AB’nin yaklaşımı ve son gelişmeler
Jelle, AB’nin yaklaşımına eleştirel bir bakış açısı getirerek “AB’nin fındık kırmak için balyoz kullandığını” belirtiyor. Şirketlerin sadece %0,3’ünün paravan şirket sınıfına girdiğini belirten Jelle, AB’nin öz kavramları ve çeşitli iç hukuk ve anlaşma hükümleri de dahil olmak üzere mevcut suiistimal karşıtı kurallarının zaten vergiden kaçınma endişelerini giderdiğini öne sürüyor.
AB Konseyi’nin İspanya dönem başkanlığından gelen bir uzlaşma önerisi de dahil olmak üzere son gelişmeler, Kabuksuz Direktifin mevcut üye devletlerin suiistimal karşıtı kurallarına zarar vermemesini sağlamayı amaçlamaktadır. 5 Eylül 2023 tarihinde, AB’nin vergi konularına ilişkin çalışma grubunun bir toplantısında endişeler dile getirilmiştir. Bazı ülkeler, Unshell kriterleri kapsamında paravan şirket olarak kabul edilmeyen kuruluşların meşru kabul edilebileceği ve böylece ulusal suiistimal karşıtı kurallardan kaçabileceği endişelerini dile getirmiştir.
Uzlaşma önerisi, Kabuksuz Direktifin yeni standartlar getirmediğini, ancak risk temelli bir süreç ve varsayım yoluyla “açık” kabuk kuruluş vakalarını belirleyerek değer kattığını vurgulamaktadır.
Açıkça paravan kuruluş olarak kabul edilmeyen kuruluşlar, Kabuksuz Direktif kapsamında ek yükümlülüklere ve sonuçlara tabi olmayacaktır. Bununla birlikte, böyle bir kuruluşun bulunduğu üye devlet, ulusal kuralları uyarınca bir denetimden sonra aksi sonuca varma hakkını saklı tutar.
Daha fazla açıklama, başka bir üye devletin idaresinin, direktif kapsamında olmasa bile ulusal hükümler kapsamında böyle bir kuruluşu yeterli ekonomik özden yoksun olarak değerlendirebilmesini sağlar. Uzlaşma teklifi, Unshell’in ulusal suiistimal veya vergiden kaçınma karşıtı kuralları baltalamasını önlemeyi amaçlamaktadır.
Üye devletler, Unshell kapsamında kabuk olarak kabul edilen kuruluşlara veya Unshell kapsamında sonuçlara tabi olmayan taraflara başka sonuçlar uygulamaktan alıkonulmamaya teşvik edilmektedir.
Teklif ayrıca, direktif kapsamı dışında bırakılan kuruluşlar için gelir eşiği ve defter değerine ilişkin ayarlamalar önermektedir. Tamamı üye devletlerin hükümetlerine ait olan veya yüksek riskli kuruluş olarak kabul edilmeyen kamu kuruluşları Unshell’in dışında tutulmuştur.
Önemli güncelleme
Sonuç olarak, Unshell Direktifi, AB’nin paravan kuruluşlar yoluyla vergiden kaçınma ile mücadele yaklaşımında bir adım değişikliğidir. İşletmeler, değişen Avrupa vergi ortamında uyum ve stratejik vergi planlaması sağlamak için bu adımları atmalıdır.
Direktif daha fazla tartışmaya ve olası değişikliklere maruz kaldıkça, AB içinde faaliyet gösteren işletmeler için bilgi sahibi ve çevik olmak çok önemli olacaktır.
Deneyimli AB vergi uzmanlarımızdan biriyle görüşmek için lütfen iletişime geçin.
Haberler
Kreston Brighture, Çin, Aralık bülteni 2023
January 4, 2024
Son mali ve vergi politikaları
Kreston Brighture bülteninin Aralık 2023 sayısı, mali ve vergi politikalarındaki son gelişmeleri ele alıyor. Bu bölüm, en son değişiklikleri vurgulamakta ve bunların hem işletmeler hem de bireyler üzerindeki etkilerine ilişkin içgörüler sunmaktadır.
Guillermo Narvaez, Kreston FLS Mexico City Ofisi’nde Vergi Ortağı ve Kreston Global Global Vergi Grubu Teknik Vergi Direktörü ve Uluslararası Maliye Birliği (IFA) üyesidir. Guillermo, uluslararası vergilendirme, kurumlar vergisi, transfer fiyatlandırması, birleşme ve devralmalar, kurumsal yeniden yapılanmalar ve davalar konularında vergi uzmanıdır.
Guillermo, uluslararası vergilendirme alanında, uluslararası işlemlere uygulanan çifte vergilendirmeyi önlemeye yönelik anlaşmaların analizi ve yorumlanması konusunda uzmanlaşmıştır.
Ekonomik öz muafiyeti
December 20, 2023
Ekonomik öze ilişkin muafiyet kuralları, belirli bir yargı alanında iş yapan şirketlerin vergiden kaçınma amacıyla paravan şirketler kurmak yerine gerçek bir ekonomik varlığa sahip olmalarını ve gerçek ekonomik faaliyetler yürütmelerini sağlar.
Kontrol Edilen Yabancı Şirket (CFC)
Kontrol Edilen Yabancı Şirket (CFC), uluslararası vergilendirmede başka bir Devletin mukimi tarafından kontrol edilen ve belirli vergiden kaçınma kurallarına tabi olan bir şirketi tanımlamak için kullanılan bir terimdir. CFC kurallarının temel amacı, vergi mükelleflerinin yabancı şirketleri kontrol ederek gelirlerini düşük vergili veya vergisiz yargı bölgelerine kaydırmalarını önlemektir.
Bu kurallar kapsamında, belirli şirketler ekonomik öz testlerini karşılamalıdır ve bunun yapılmaması cezalara ve sonuçlara neden olabilir.
Finlandiya: Örnek olay incelemesi
Finlandiya’daki bir şirket çoğunlukla Lüksemburg’daki özel bir limited şirkete (“SARL”) sahipti. SARL, aile varlıklarını yönetmek için kurulmuştur. Bilançonun varlıkları şirketin yükümlülüklerini aşmıştır. Şirket, aktif yatırım faaliyetlerini finanse etmek için stratejik yatırımından cari gelir elde etmiştir.
SARL, varlıkları yönetmek için gerekli faaliyetleri gerçekleştirmek üzere bir ofise, çalışanlara ve yeterli ofis ekipmanına sahiptir. Sadece birkaç çalışan vardı, ancak SARL’ın yatırımlarından sorumlu olan ancak her zaman SARL’ın yatırım politikasını izleyen bir yatırım direktörü de dahil olmak üzere SARL’ın işleyişini etkin bir şekilde yönetiyorlardı.
Ekonomik öz muafiyeti
Finlandiya Vergi Dairesi, SARL’nin geçmişini, yatırım faaliyetini ve AEA’nın bir Devletinde bulunmasını göz önünde bulundurduktan sonra, SARL’nin Finli sahibine, ekonomik öz muafiyetine dayanarak Finlandiya’daki vergi amaçları için SARL’yi bir CFC (Kontrol Edilen Yabancı Şirket) olarak dikkate almayan bir karar vermiştir. Vergi idaresi SARL’yi, kısmen bir holding şirketi özelliği taşıyan faaliyetlerinin niteliğine dayanarak bir yatırım şirketi olarak değerlendirmiştir. Kısacası, vergi dairesinin görüşüne göre SARL, ekonomik öze sahip faaliyet gösteren aktif bir işletmeydi ve bu nedenle Finlandiya’da yürürlükte olan CFC rejimi kapsamında vergilendirilmemeliydi.
Yerleşik devlette tahakkuk eden
Genel olarak, CFC kurallarının etkisi, bir vergi mükellefinin tamamen veya kısmen sahip olduğu ve farklı bir Devlette bulunan bir işyeri tarafından elde edilen geliri mukim olduğu Devlette tahakkuk ettirmesi gerektiğidir. Aksine, yabancı işletmenin CFC olarak kabul edilme özelliklerini karşılamaması halinde, finansal sonuçları sermaye sahibinin mukim olduğu Devlette muhasebeleştirilmeyecektir. Büyük fark var.
Finish davasında karar, belirli bir muafiyet yerel kuralına – ekonomik öz muafiyetine – dayanılarak verilmiştir. Vergi mükellefi, SARL’nin Lüksemburg’da esas olarak kendi kaynakları – çalışanları, varlıkları ve yönetimi – ile yürütülen yeterli ticari faaliyeti (yani yatırım operasyonu) olduğunu kanıtlamıştır.
Finish vergi mükellefi SARL’nin kontrol edilen yabancı şirket olarak değerlendirilmemesi gerektiğini neden başarılı bir şekilde kanıtlamıştır? Çünkü vergi mükellefi, SARL’ye aktif bir operasyon ve en önemlisi gerçek bir ticari faaliyet ile bağımsız bir statü kazandırmak için varlıklar ve diğer unsurlar sağlamıştır.
İş biriminin etkin ve önemli bir faaliyet yürüttüğü durumlarda CFC rejiminden kaçınmak daha olasıdır.
Vergi ihtiyaçlarınız hakkında konuşmak isterseniz, lütfen iletişime geçin.
Haberler
Bahamalar İş Ruhsatı Yasası 2023
1 Temmuz 2023, 2023 tarihli İş Ruhsatı Yasası’nın yürürlüğe girmesiyle Bahamalar iş dünyası için önemli bir dönüm noktası oldu. Bu kanun sadece eski ruhsatlandırma mevzuatının yerini almakla kalmıyor, aynı zamanda yeni ve daha kapsamlı bir düzenleyici çerçeve getiriyor. İç Gelir Departmanı (DIR) tarafından yönlendirilen bu değişim, Bahamalar’da işletme ruhsatı alma ve sürdürme sürecini kolaylaştırmayı ve modernize etmeyi amaçlamaktadır.
İşletme Ruhsatı Yasası Bahamalar’daki küçük işletmeleri nasıl etkiliyor?
Cirosu 250.000 doların altında olan işletmeler için
Genellikle ekonominin bel kemiği olan küçük işletmeler, memnuniyetle karşılanan bir sadeleştirme alıyor. İşletmeniz yıllık 250.000 $’dan az kazanıyorsa, artık Sekreter’e bağımsız bir muhasebeci sertifikası sunmaktan muafsınız. Yine de, en az beş yıl boyunca doğru kayıtların tutulması hayati önemini koruyor ve yıllık ruhsat yenileme süreci her zamanki gibi devam ediyor.
Yeni Yasa Kapsamında Orta Ölçekli İşletmeler için Gereklilikler Nelerdir?
250.001$ ile 4.999.999$ arasında
Orta kademede yer alanlar için ek bir hesap verebilirlik katmanı vardır. Uluslararası Gözden Geçirme Görevleri Standartları (ISRE 2400 revize) ile uyumlu bir bağımsız muhasebeci gözden geçirme raporuna ihtiyacınız olacaktır.
Büyük İşletmelerin Yeni Ruhsatlandırma Yönetmelikleri Hakkında Bilmeleri Gerekenler Nelerdir?
5 milyon doların üzerindeki işletmeler
Piyasadaki daha büyük oyuncuların Uluslararası Denetim Standartları (ISA) uyarınca bağımsız bir muhasebecinin denetim raporunu almaları gerekmektedir.
Kanunda hangi genişletilmiş açıklama gereklilikleri getirilmiştir?
Yeni yasa sadece ruhsatlandırma ile ilgili değil. İşletmelerin gelir akışları, kesintileri, ilişkili taraf işlemleri ve muhasebe politikaları hakkında şeffaf olmalarını sağlamak için daha geniş açıklama gereklilikleri getirmektedir. Bu şeffaflık, adil ve rekabetçi bir piyasanın sürdürülmesi için kilit öneme sahiptir.
BICA: 2023 Bahamalar İş Ruhsatı Yasasının Uygulanması
Bahamalar Yeminli Mali Müşavirler Enstitüsü (BICA) bu geçişin ön saflarında yer almaktadır. BICA Başkanı ve Kreston Bahamalar’ın Tasdik ve Güvence Lideri Pretino Albury’nin rehberliğinde enstitü, bu değişikliklerin hem işletmelere hem de ekonomiye fayda sağlaması için hükümetle aktif bir şekilde irtibat halindedir.
Uluslararası Ticari Şirketler (IBC’ler) için özel hükümler
Yasa ayrıca Uluslararası İşletme Şirketleri (IBC’ler) ve finansal hizmet kuruluşlarına da değinmektedir. Yurtiçi faaliyetleri olmayan ve 100.000 $ vergi ile sınırlandırılmış olanlar artık Bahamalar dışında denetlenmiş mali tablolar sunarak uyum yüklerini hafifletebilirler.
İşletmeler yeni İşyeri Ruhsat Yasasına nasıl kolayca uyum sağlayabilir?
Bu değişiklikleri anlamak ve bunlara uyum sağlamak Bahamalar’da faaliyet gösteren işletmeler için çok önemlidir. Daha ayrıntılı bilgi ve rehberlik için Kreston Bahamas’tan Pretino Albury ile iletişime geçin. Daha fazla bilgi ve yardım için ppalbury@krestonbs.com adresinden kendisine ulaşın veya Kreston Bahamas ‘ı ziyaret edin.
Haberler
Guillermo Narvaez
Kreston Mexico City Ofisi Vergi Ortağı, Kreston FLS
Guillermo Narvaez, Kreston FLS Mexico City Ofisi’nde Vergi Ortağı ve Kreston Global Global Vergi Grubu Teknik Vergi Direktörü ve Uluslararası Maliye Birliği (IFA) üyesidir. Guillermo, uluslararası vergilendirme, kurumlar vergisi, transfer fiyatlandırması, birleşme ve devralmalar, kurumsal yeniden yapılanmalar ve davalar konularında vergi uzmanıdır.
Guillermo, uluslararası vergilendirme alanında, uluslararası işlemlere uygulanan çifte vergilendirmeyi önlemeye yönelik anlaşmaların analizi ve yorumlanması konusunda uzmanlaşmıştır.
İtalya’da vergi ikametine ilişkin yeni kurallar
December 19, 2023
2024 yılı itibariyle İtalya’da vergi ikametine ilişkin yeni kurallar değişecektir. Değişiklikler, İtalya tarafından imzalanan bir DTA’nın eşitlik bozucu özelliğinin uygulanması amaçlandığında yeni sonuçlar doğurabilir.
Bir bireyin ne zaman o Devlette vergi mükellefi olarak kabul edileceğini belirleyen kurallar Devletlere aittir. Buna göre, belirli bir yargı alanında kimin vergiye tabi olacağını yerel vergi mevzuatı belirler.
Vergi anlaşmaları
Vergi anlaşmaları bu konuyu ele almamakla birlikte, bir bireyin aynı anda iki farklı yargı alanında mukim olması halinde nerede vergi mukimi olarak kabul edileceğini belirleyen kuralları ortaya koymaktadır. Bu düzenleme ‘eşitlik bozucu kurallar’ olarak bilinir ve genellikle çifte vergi anlaşmalarının (DTA) ikamet maddesinin bir parçası olup, bir kişinin aynı anda iki devlette vergiye tabi olması durumunda hangi yargı yetkisinin bir kişiyi vergilendirme yetkisine sahip olduğunu tanımlamak ve buna bağlı olarak çifte vergilendirmeyi önlemek için kullanılır.
İkametgah
İtalya’nın iç hukukundaki ilgili değişikliklerden biri de ‘ikametgâh’ tanımındadır. İkametgah, bir kişinin İtalya’da ikamet ediyor olarak kabul edilip edilmeyeceğini belirleyen temel unsurlardan biridir. Şu ana kadar (2023), bir bireyin asıl iş veya menfaat yeri İtalya’da ise ikametgahı da İtalya’dadır. Sonuç olarak, söz konusu kişi o ülkede vergi mükellefi olarak kabul edilir.
Ailevi ilişkiler
Ancak 2024 yılında işler değişecek. Yeni kurallar, bir bireyin iş ve çıkarlarını değil, kişisel ve ailevi ilişkilerinin çoğunu İtalya’da yürütmesi halinde ikametgahının İtalya’da olacağını ortaya koymaktadır. Bu da kanunun, bir kişinin ikametgahını ikametgah ile tanımlamak için objektif bir kriterden sübjektif bir kritere dönüşeceği anlamına gelmektedir.
Akılda tutulması gereken ilk nokta, bir bireyin yaşam tarzını hiç değiştirmeden 2024 itibariyle İtalya’da ikamet edebileceğidir. Başka bir deyişle, bir bireyin faaliyetinde veya performansında meydana gelen bir değişiklik, İtalya’da 2024 yılı itibariyle bu ülkenin mukimi olarak kabul edilmesi için yeni yükümlülükler doğurmak zorunda değildir, ancak yasal bir değişiklik söz konusudur.
OECD eşitlik bozucuları
OECD Model Sözleşmesi’ne (MC) dayalı kademelendirmeler, bir bireyin ikametini tanımlamak için uygulanacak kriterleri ana hatlarıyla belirlemek için bir hiyerarşi sağlar. Sonuncusu şu sırayla tanımlanacaktır – daimi bir evin bulunduğu yer, hayati çıkarların merkezinin bulunduğu yer, mutat meskenin bulunduğu yer veya vatandaşlıklarına göre.
Sanal ilgi alanları
‘Hayati çıkarlar’ kavramı, birbiriyle bağlantılı nesnel ve öznel unsurlardan oluşan karma bir kavramdır. İtalya’da sadece kişisel ve ailevi bağlara sahip olmak anlamına gelen unsurlardan birini yerine getirmek, 2024 itibariyle yürürlükte olan İtalya’nın iç çerçevesine göre ikamet yaratabilir, ancak MC’ye dayalı bir DTA’nın eşitlik bozucusunu uygularken, hayati çıkarların merkezinin unsurlarından biri olan ekonomik ilişkilerin eksikliği nedeniyle farklı bir sonuca yol açabilir.
Çözülmesi gereken kilit soru, eğer durum böyle olacaksa, bu tür durumlarda birey, MC’ye dayalı bir DTA’nın eşitlik bozucusunu uyguladıktan ve yalnızca bu yargı alanında kişisel ilişkilere sahip olduktan sonra İtalya’da vergi mukimi olarak kabul edilebilir mi? Bu soruya verilecek yanıt muhtemelen olumsuz olacaktır.
Vergi ihtiyaçlarınızı bir Kreston Global uzmanı ile görüşmek isterseniz, lütfen iletişime geçin.
Haberler
Guillermo Narvaez
Kreston Mexico City Ofisi Vergi Ortağı, Kreston FLS
Guillermo Narvaez, Kreston FLS Mexico City Ofisi’nde Vergi Ortağı ve Kreston Global Global Vergi Grubu Teknik Vergi Direktörü ve Uluslararası Maliye Birliği (IFA) üyesidir. Guillermo, uluslararası vergilendirme, kurumlar vergisi, transfer fiyatlandırması, birleşme ve devralmalar, kurumsal yeniden yapılanmalar ve davalar konularında vergi uzmanıdır.
Guillermo, uluslararası vergilendirme alanında, uluslararası işlemlere uygulanan çifte vergilendirmeyi önlemeye yönelik anlaşmaların analizi ve yorumlanması konusunda uzmanlaşmıştır.
İkamet belgesi: Çifte vergi anlaşması için kabul edilebilir kanıtlar
December 18, 2023
Yetkili bir vergi dairesi tarafından verilen ve vergi amaçlı ikametgahı teyit eden bir belge, genel olarak bir bireyin ikametgahının kanıtı olarak kabul edilmektedir. Ancak, İspanyol mahkemelerinde yakın zamanda alınan bir karar bu konuda şüphe uyandırmaktadır.
Çifte vergi anlaşması
Bu sertifikaların ana kullanım alanlarından biri, bir kişinin çifte ikametgahı olması ve hangi Devlette vergi mükellefi olarak kabul edilmesi gerektiğini belirlemesi gerektiğidir. Bunu başarmak için, çifte vergi anlaşmaları (ÇVÖA), ikamet hükümlerinde genellikle ÇVÖA’ların 4. Maddesinde tanımlanan bir eşitlik bozucu içerir. Ancak eşitlik bozma işlemine geçmeden önce, aynı kişinin iki farklı Devletin vergi mukimi olarak kabul edildiği ve bu Devletlerin yürürlükte bir DTA’ya sahip olduğu açık olmalıdır.
İkametgah gösterimi
İspanya vergi idaresi, ABD tarafından verilen bir vergi sertifikasını “Amerikalıların sadece ABD vatandaşı oldukları için alabilecekleri” gerekçesiyle dikkate almadı. Buna göre, yetkili makamın pozisyonu, kişinin her iki ülkede de (ABD ve İspanya) çifte vergi mukimi olduğunu göstermediği, dolayısıyla bu kişinin vergi mukiminin zaten tanımlanmış olduğu göz önüne alındığında DTA’nın eşitlik bozucusunun uygulanmasına gerek olmadığı yönündeydi.
Mahkeme sonucu
İspanya’nın en yüksek mahkemesi (“Tribunal Supremo”), vergi dairesinin kararını bozarak, yerel bir makamın, çifte vergi anlaşmasında uygulanmak üzere hazırlanmış olması halinde, başka bir hükümet tarafından uluslararası vergilendirme için verilen bir vergi sertifikasının etkilerini göz ardı etme yetkisine sahip olmadığı sonucuna vardı.
Carlos Sierra, vergi planlaması, risk azaltma ve finansal danışmanlık konularında 10 yılı aşkın deneyime sahip başarılı bir uzmandır. Akıllı vergi stratejileri konusunda uzmanlaşarak, müşterilerin karmaşık vergi yasalarını etik ve yasal olarak yükümlülükleri en aza indirerek yönlendirmelerine yardımcı olmaktadır. Odaklandığı konular arasında risk değerlendirmesi ve azaltılması, doğru ve zamanında vergi beyannamelerinin hazırlanması yer almaktadır. Finansal danışmanlık alanında kapsamlı bir beceri setine sahip olan Carlos, işletme sahiplerine finansal optimizasyon ve büyüme konularında yardımcı olmaktadır. Kendisini, gelişen vergi düzenlemeleri ve ekonomik trendler hakkında bilgi sahibi olmaya ve müşterilerini sağlam finansal kararlar için en son bilgilerle donatmaya adamıştır.
Meksika Federal Gelir Yasası 2024 güncellemesini anlamak
November 29, 2023
2024 gelir projeksiyonlarına genel bakış
Meksika Senatosu tarafından kısa süre önce onaylanan 2024 mali yılı Federal Gelir Yasası’ndan yararlanan Meksika Federal Gelir Yasası 2024 güncellemesi, ülkenin öngörülen gelirlerinde önemli bir artışa işaret ediyor. 2024’te beklenen toplam gelir 9.066 trilyon peso olup, bir önceki yılki 8.29 trilyon pesoya göre %9.36’lık kayda değer bir artış söz konusudur. Bu bölümde vergiler, sosyal güvenlik ücretleri ve diğer katkılar gibi çeşitli gelir kaynaklarının dökümü de dahil olmak üzere bu projeksiyonların ayrıntılarına girilecektir.
Meksika Federal Gelir Yasası 2024 güncellemesinin kilit noktaları
Senato, 2024 mali yılı için Gelir Yasasını onayladı. Gelecek mali yıl için beklenen gelirlerin toplam tutarı aşağıdaki şekilde detaylandırılmıştır:
2024 için öngörülen gelir 9.066 trilyon pesodur. 2023 mali yılı için bu rakam 8,29 trilyon peso olup, 2024 yılına kadar %9,36 oranında artış gösterecektir. Federal katılım geliri 2023’te 4.44 trilyon peso iken bu rakam 4.585 trilyon peso olarak öngörülmektedir.
Net 1 trilyon 990 milyar pesoya kadar iç borçlanma ve 18 milyar dolara kadar dış borçlanma için sözleşme yapma ve kredi kullanma yetkisine sahiptir.
Vergilere karşılık gelen dört trilyon 942.030,3 milyon peso.
535.254,7 milyon peso Sosyal Güvenlik Ücretleri ve Katkı Payları.
İyileştirmelere Katkı için 36,5 milyon peso.
59 bin 091,4 milyon peso Duties’e.
Ürünlere 8 bin 641,6 milyon peso.
193 bin 877,0 milyon peso Kullanımlara.
Mal Satış Gelirleri, Sunulan Hizmetler ve Diğer Gelirlerden bir trilyon 312 bin 289,4 milyon peso.
277.774,3 milyon peso Transferler, Tahsisler, Sübvansiyonlar ve Hibeler ile Emekli Maaşları ve Emekli Aylıkları.
Bir trilyon 737.050,6 milyon peso Finansmandan Elde Edilen Gelirlere karşılık gelmektedir.
Aylık ek ücret oranları 2023 yılı ile aynı seviyede tutulmuştur:
Uzatma: %0,98.
12 aya varan taksitler: 1.26%.
12-24 ay arası kısmi ödemeler: 1.53%
Kısmi taksitli 24 ay ve ertelenmiş vade: %1,82.
Aylık ek ücret oranı 2024 yılı boyunca %1,47 olmaya devam edecektir.
Faiz üzerindeki gelir vergisi stopaj oranı %0,15’ten %0,50’ye yükseltilmiştir.
Borç yönetimi ve kredi karşılıkları
Yeni gelir yasasının önemli bir yönü de sözleşme yapma ve kredi kullanma yetkisidir. Yasa, 1 trilyon 990 milyar pesoya kadar net iç borçlanmaya ve 18 milyar dolara kadar dış borçlanmaya izin vermektedir. Bu bölümde bu borç ödeneklerinin etkileri ve hükümetin genel mali stratejisindeki rolü tartışılacaktır.
Vergilendirme değişiklikleri ve ek ücret oranları
2024’te yürürlüğe girecek olan gelir yasasının en önemli özelliklerinden biri vergi yapılarının ve ek ücret oranlarının değiştirilmesidir. Özellikle, yasa aylık ek ücret oranlarını 2023’teki ile aynı seviyede tutmakta ve uzatma, taksitlendirme ve ertelenmiş ödemeler için belirli oranlar getirmektedir. Buna ek olarak, faiz üzerindeki gelir vergisi stopaj oranı da artmıştır. Bu bölümde, bu değişikliklerin ve bunların işletmeler ve bireyler üzerindeki potansiyel etkilerinin ayrıntılı bir analizi yapılacaktır.
Meksika ekonomisi üzerinde öngörülen etki
Senato’nun Federal Gelir Yasasını onaylaması çok önemli bir adım olmakla birlikte, Yürütme Organının nihai yetkilendirmesi halen beklemededir. Bu bölümde yeni mali tedbirlerin potansiyel ekonomik etkileri, ulusal ekonomiyi nasıl etkileyebileceklerine odaklanılarak tartışılacaktır. Ayrıca, bu tedbirlerin gelişimi ve pratikteki etkileri hakkında bilgi sahibi olmanın önemini vurgulayacaktır.
Mali değişikliklere hazırlanma
Senato’nun onayı ileriye doğru atılmış önemli bir adım olsa da, bu mali tedbirlerin uygulanması ve etkinliği için Yürütme Organı’nın nihai onayını beklemek hayati önem taşıyacaktır. Bu nedenle, bunların gelişimi ve ulusal ekonomi üzerindeki etkileri hakkında bilgi sahibi olmak önemlidir.
Meksika Federal Gelir Yasası güncellemesi hakkında daha fazla tavsiye almak isterseniz, lütfen Kreston BSG ekibiyle iletişime geçin.
Haberler
Birleşik Devletler Satış Vergisi ve Kullanım Vergisi
November 28, 2023
Verginin adı nedir?
Satış ve Kullanım Vergisi
Vergi dairesi nedir?
Her eyalet ve birçok yerel yargı bölgesi, ABD anayasal kısıtlamalarına tabi olarak satış ve kullanım vergisi uygulama yetkisine sahiptir.
Ne tür bir vergi bu?
Vergiye tabi mal ve hizmetlerin nihai tüketicileri üzerinden alınan tüketime dayalı vergi. İşletmeler genellikle vergiyi müşteriden tahsil eder ve tutarları devlete havale eder.
Ne zaman ödenecek?
Maddi kişisel mülklerin, sayılan hizmetlerin ve belirli dijital ürünlerin perakende işlemleri.
Satış ve kullanım vergisi oranları nedir?
Ulusal satış vergisi olmadığından standart bir oran da bulunmamaktadır.
Ücretler eyaletten eyalete değişmektedir. Çoğu eyalet, şehirler, ilçeler ve bölgeler gibi yerel yetki alanlarının eyalet vergisine ek olarak satış vergisi uygulamasına izin verir.
Satış vergisi için muafiyetler var mı?
Birçok eyalet giyim, gıda veya kişisel hijyen ürünleri gibi belirli mal ve hizmet türleri için indirimli oranlar veya muafiyetler sunmaktadır. Ancak, her eyalet farklılık göstermektedir.
Perakendeciler ve imalatçılar, toptan satış bayilerine veya tedarikçilerine, işlem için satış vergisi ödemek zorunda kalmadan mal satın almaları için yeniden satış sertifikaları sağlayabilirler.
Satış vergisi numarası neye benzer?
Eyalete göre değişir.
Bir kuruluşun satış vergisi izni için ne zaman kayıt yaptırması gerekir?
Kuruluş, perakende olarak maddi kişisel mülk satışı veya vergiye tabi hizmetler işiyle uğraşıyorsa, kuruluş eyalette nexus oluşturduktan sonra kayıt yaptırmalıdır. Her eyaletin nexus’u neyin oluşturduğuna dair kendi standartları vardır.
Bağ nedir ve nasıl kurulur?
Nexus, bir tüzel kişilik ile vergilendirme yetkisine sahip bir yargı mercii arasındaki bağlantı düzeyidir. Bir kuruluşun nexus’u olana kadar, vergilendirme makamı bu kuruluşa satış vergisi uygulayamaz.
Nexus, tüzel kişinin eyalette fiziksel bir varlığa veya ekonomik bir mevcudiyete sahip olmasıyla oluşturulabilir. Her eyalet, satış hacmi veya işlem sayısı gibi ekonomik eşikleri uygulamaya koymuştur. Bu eşikler aşıldığında veya fiziksel mevcudiyet mevcut olduğunda, kuruluş eyalette önemli bir nexus’a sahip olacak ve satış vergisini tahsil etmesi ve havale etmesi gerekecektir.
Özel kurallar var mı?
Eyaletler ayrıca, çevrimiçi pazar yerlerinin üçüncü taraf satıcılar adına satış vergisi toplaması ve havale etmesi gereken pazar yeri kolaylaştırıcı yasalarına da sahiptir. Bununla birlikte, her eyaletin pazar yeri kolaylaştırıcısının ne olduğuna dair kendi tanımı vardır, bu nedenle çevrimiçi satıcılar verginin kendi adlarına toplandığını doğrulamalıdır.
Yabancı bir kuruluşun mali temsilciye ihtiyacı var mı?
Bazı eyaletler, yabancı tescil ettirenlerin resmi bildirimleri veya yazışmaları almak için eyalette kayıtlı bir temsilci bulundurmasını şart koşar.
Satış ve kullanım iadelerinin ne sıklıkla gönderilmesi gerekir?
Eyalete bağlı olarak, beyannameler yıllık, altı aylık, üç aylık, aylık veya altı aylık olarak verilmelidir. Satış hacmi veya ödenmesi gereken vergi miktarı genellikle bir işletmenin dosyalama sıklığını belirler.
Geç dosyalama ve ödeme için ceza uygulanıyor mu?
Eyaletler, beyannamenin geç verilmesi ve verginin geç ödenmesi durumunda ceza uygulayacaktır. Genel olarak, çoğu eyalet ödenmesi gereken verginin %25’ine kadar ceza uygulamaktadır. Ancak bazı eyaletler %39’a kadar vergi uygulayabilmektedir. Devlet ayrıca eksik ödenen vergi için faiz de uygulayacaktır.
Bir tüzel kişinin zamanında beyanname vermemesi durumunda cezadan kurtulmanın bir yolu var mı?
Evet – Eyaletler, ceza feragatleri ve geriye dönük sürelerin sınırlandırılması karşılığında vergi yükümlülüğünü ödemek üzere ortaya çıkan kuruluşlar için gönüllü ifşa anlaşmaları sunmaktadır. Ayrıca, geç dosyalama için makul bir neden varsa cezalardan feragat edilebilir.
Satış Vergisi, mal ve hizmet tedariklerinden de tahsil edilmesi bakımından KDV/GST'ye benzer, ancak tüketime dayalı bir vergidir ve tedarik zinciri boyunca değil nihai tüketiciye yapılan satışta tahsil edilir.
Haberler
Kreston Brighture, Çin, Kasım bülteni 2023
November 22, 2023
Kreston Global firması Brighture, Çin’den finansal haberler ve güncellemeleri kapsayan son bülteninde uzmanlığını paylaşıyor.
Len, KDV ekibine liderlik etmekte ve kullanıcı dostu KDV tavsiyesi sağlamak ve müşterileri için en iyi çözümleri elde etmek için zengin bir deneyim ve pratik bir yaklaşım getirmektedir.
Len, müşterilerinin Birleşik Krallık ve küresel KDV sistemlerinde gezinmelerine yardımcı olarak ne beklemeleri gerektiğini bilmelerini, doğru yapmalarını ve her şeyden önce emin ellerde olduklarını bilmelerini sağlar, böylece önceliklerine odaklanabilir ve hedeflerine ulaşabilirler.
Uzun yıllar boyunca, önce HMRC’de KDV müfettişi olarak ve İskoçya ve Güney Batı’daki büyük muhasebe firmalarında KDV ekiplerine liderlik ederek, Eğitim, özellikle FE Kolejleri, Uluslararası Ticaret, Sınır ötesi işlemler, Grup Yapıları, Mülkiyet, Kısmi Muafiyet ve tabii ki HMRC ile uğraşmak gibi uzmanlık alanlarıyla birçok sektördeki müşterilere tavsiyelerde bulunmuştur.
Birleşik Krallık’ta konut mülkiyeti üzerindeki KDV etkilerini anlamak
November 14, 2023
Sector:Emlak ve İnşaat
Birleşik Krallık’taki konut mülkleri üzerindeki KDV etkilerini ve KDV geri kazanım stratejileri, HMRC’nin ayarlama politikası ve alternatif yaklaşımlar da dahil olmak üzere yeni konut mülkleri için geçici kiralamanın etkisini anlamak, Birleşik Krallık’ta portföyleri olan yatırımcılar için çok önemlidir.
Birleşik Krallık’ta konut amaçlı gayrimenkul geliştirmede KDV’nin geri kazanılması
Konut geliştiricileri, satmak üzere konut inşa ettiklerinde veya dönüştürdüklerinde, genellikle geliştirme maliyetleri üzerinden tahakkuk eden KDV’yi geri alabilirler. Buna arazi veya mülk alımlarında KDV ve ilgili yasal ve profesyonel ücretler de dahildir ve bunlar önemli miktarlara ulaşabilir.
Geçici kiralama yapan Birleşik Krallık’taki konut mülkleri üzerindeki KDV etkileri
Bu mülklerin satıştan önce geçici olarak kiralanması, KDV statülerini sıfır oranlı satıştan muaf kiralamaya dönüştürebilir. Bu değişim potansiyel olarak geri kazanılan KDV’nin HM Revenue and Customs’a (HMRC) geri ödenmesine yol açabilir.
HMRC’nin Adil Düzeltme Politikası
HMRC, 2008’de olduğu gibi piyasa yavaşlamalarına yanıt olarak, adil ve makul bir KDV ayarlamasına izin veren bir politika getirmiştir. Hem geçici muaf kullanımı hem de amaçlanan satışı yansıtmayı amaçlayan bu politika, kiralama süresi ve öngörülen satış değeri gibi belirli faktörlere bağlı olarak KDV geri ödemelerinin azaltılmasına veya hiçbir düzeltme yapılmamasına yol açabilir.
Alternatif stratejiler: Grup şirketlerine satış
Bir başka strateji de yeni konutları kiraya vermeden önce bir grup şirketine satmaktır. Bu yaklaşım, sıfır oranlı bir ilk satış sağlayarak geliştirme maliyetlerinde KDV geri kazanımını güvence altına alabilir, ancak Damga Vergisi Arazi Vergisi (SDLT) ve Kurumlar Vergisi dahil olmak üzere diğer ticari, yasal ve vergisel hususlara karşı tartılmalıdır.
Birleşik Krallık emlak portföyünüzün KDV yükümlülükleri hakkında sorularınız varsa, lütfen Birleşik Krallık Dolaylı Vergi uzmanlarımızdan biriyle iletişime geçin.
Haberler
Meera Rajah
James Cowper Kreston'da Ortak (KDV ve Harç) ve Güney Doğu Asya İşletme Başkanı
Meera Rajah, James Cowper Kreston’ın KDV hizmetlerinin başında bulunuyor ve Güney Doğu Asya’daki genişlemesini yönetiyor. KDV alanında uzmanlaştığı 20 yılı aşkın süre boyunca kapsamlı teknik bilgi birikimi geliştirmiş ve HMRC’ye karşı başarılı bir şekilde mücadele ederek müşterileri için önemli KDV tasarrufları ve tazminatlar elde eden pratik bir yaklaşım benimsemiştir.
Deneyimi, işletmelerin yeniden yapılandırılması (birleşme ve devralmalar), KDV maliyet azaltma stratejileri, uluslararası sınır ötesi tedarik zincirleri, kısmi muafiyet yöntemleri, arazi ve mülk işlemleri, film prodüksiyonu, hayır kurumları ve KDV planlama ve azaltma konularını kapsamaktadır. Ayrıca Meera, HMRC ile olan anlaşmazlıklarda, kurum içindeki önceki görevlerinden edindiği yıllara dayanan değerli deneyimlerinden yararlanarak işletmelere yardımcı olmaktadır. HM Revenue and Customs’taki geçmişi onu denetimler ve müzakereler konusunda bir dizi beceri ve uzmanlıkla donatarak müşterilerine büyük fayda sağlamıştır.
Birleşik Krallık’ta KDV uyumluluğunu anlamak: Realreed ve bir ihtiyat hikayesi
November 3, 2023
Yakın zamanda alınan bir Yüksek Mahkeme kararı, işletmelere, önceki HMRC KDV soruşturmalarını veya denetimlerini KDV uyumluluklarının kesin bir güvencesi olarak alamayacaklarını keskin bir şekilde hatırlatmaktadır. James Cowper Kreston‘da KDV hizmetleri konusunda önde gelen bir uzman olan Meera Rajah, bu önemli karara ve işletmeler için sonuçlarına ışık tutuyor. Makalesinin tamamını buradan ya da özetini aşağıdan okuyabilirsiniz.
Birleşik Krallık’ta HMRC soruşturmaları ve KDV uyumluluğuna ilişkin yanlış kanı
Bir HMRC soruşturmasının, özellikle de bir değerlendirme veya açık bir karar olmadan sonuçlanan bir soruşturmanın, geçmiş KDV iadelerinin doğruluğunu onayladığına dair yaygın ancak hatalı bir inanç vardır. Ancak Meera’nın Realreed Ltd örneği üzerinden işaret ettiği gibi, bu tür varsayımlar bir işletmenin KDV pozisyonunun önemli ölçüde yanlış yorumlanmasına yol açabilir.
Realreed Ltd’nin Davası: Yanlış anlaşılan bir KDV muafiyeti
Realreed Ltd, 22 yıl boyunca beş HMRC KDV soruşturması geçirmiş ve bu süre zarfında bazı gelirlerini standart oranlı olması gerekirken yanlışlıkla KDV’den muaf olarak beyan etmiştir. İşletme, bu soruşturmaların KDV uygulamalarına ilişkin “meşru bir beklenti” oluşturduğuna inanıyordu, ancak Yüksek Mahkeme’nin titiz analiziyle düzeltildi.
Yüksek Mahkeme’nin HMRC denetimleri ve KDV yükümlülüğü konusundaki tutumu
Yüksek Mahkeme’nin HMRC’nin dava raporları ve notları üzerinde yaptığı inceleme, KDV yükümlülüğüne ilişkin resmi bir karar verilmediğini ortaya koymuştur. Bu karar, işletmelerin denetimleri KDV iadelerinin doğruluğunun onaylanması olarak kabul edemeyeceklerini ve bunun yerine KDV işlemlerini bağımsız olarak doğruladıklarından emin olmaları gerektiğini vurgulamaktadır.
Doğru KDV iadelerinin sorumluluğu işletmelere aittir
Mahkemenin kararı, işletmelerin KDV iadelerinin doğru bir şekilde sunulması konusundaki nihai sorumluluğunun altını çiziyor. Meera Rajah’ın davaya ilişkin incelemesi, şirketlerin KDV işlerine dikkat etmeleri ve KDV mevzuatının karmaşıklığını aşmak için uzman rehberliğine başvurmaları gerektiğini vurguluyor.
Yüksek Mahkeme’nin bu kararının kapsamını ve işletmeniz üzerindeki etkilerini tam olarak kavramak için Meera Rajah tarafından kaleme alınan makalenin tamamını okuyun. KDV uyumluluklarının kusursuz olmasını sağlamak isteyenler için okunması gereken bir kitaptır. Birleşik Krallık’taki KDV yükümlülüklerinizle ilgili destek almak isterseniz lütfen iletişime geçin.
Haberler
Meera Rajah
James Cowper Kreston'da Ortak (KDV ve Harç) ve Güney Doğu Asya İşletme Başkanı
Meera Rajah, James Cowper Kreston’ın KDV hizmetlerinin başında bulunuyor ve Güney Doğu Asya’daki genişlemesini yönetiyor. KDV alanında uzmanlaştığı 20 yılı aşkın süre boyunca kapsamlı teknik bilgi birikimi geliştirmiş ve HMRC’ye karşı başarılı bir şekilde mücadele ederek müşterileri için önemli KDV tasarrufları ve tazminatlar elde eden pratik bir yaklaşım benimsemiştir.
Deneyimi, işletmelerin yeniden yapılandırılması (birleşme ve devralmalar), KDV maliyet azaltma stratejileri, uluslararası sınır ötesi tedarik zincirleri, kısmi muafiyet yöntemleri, arazi ve mülk işlemleri, film prodüksiyonu, hayır kurumları ve KDV planlama ve azaltma konularını kapsamaktadır. Ayrıca Meera, HMRC ile olan anlaşmazlıklarda, kurum içindeki önceki görevlerinden edindiği yıllara dayanan değerli deneyimlerinden yararlanarak işletmelere yardımcı olmaktadır. HM Revenue and Customs’taki geçmişi onu denetimler ve müzakereler konusunda bir dizi beceri ve uzmanlıkla donatarak müşterilerine büyük fayda sağlamıştır.
İşçi Partisi’nin bağımsız okul ücretlerinden KDV muafiyetini kaldırma planı
Sector:Hayır Kurumları, Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlar ve Eğitim
Birleşik Krallık İşçi Partisi, bağımsız okul ücretlerinden KDV muafiyetinin kaldırılmasını teklif etti. Bu potansiyel güncelleme, James Cowper Kreston‘ın ortağı Meera Rajah‘ın yakın tarihli bir makalesinde incelenmiştir. Makalenin tamamını buradan ya da özetini aşağıdan okuyabilirsiniz.
İşçi Partisi’nin okul ücretlerinden KDV muafiyetinin kaldırılması önerisi
Bir sonraki genel seçimlerde iktidara gelmeyi hedefleyen İşçi Partisi, bağımsız okullardan ‘uygun kuruluş’ statüsünü kaldırmayı ve bunun sonucunda okul ücretlerinin standart KDV oranına tabi olmasını planlıyor. Bu değişiklik, okullar için maliyetler üzerindeki KDV geri kazanımının iyileştirilmesi nedeniyle ücretlerde tam %20 oranında olmasa da bir artışa neden olabilir.
Bağımsız okullar ve ücret yapıları üzerindeki etki
Bağımsız okullar halihazırda KDV tahsilatında önemli kısıtlamalarla karşı karşıyadır ve bu teklifin yürürlüğe girmesi halinde bu kısıtlamalar hafifleyecek ve net okul maliyetleri potansiyel olarak azalacaktır. Ancak, bu değişikliklerin uygulanması 2026 veya daha sonrasına kalabilir ve okulların bu olası değişime hazırlanmaları tavsiye edilir.
Okul ücretlerinden KDV muafiyetinin kaldırılmasının ardından okullar için stratejik finansal planlama
Makale ayrıca, ücret ödemelerinin zamanlaması gibi bu değişiklikleri öngören stratejik finansal planlamayı da incelemektedir. Ön ödeme seçenekleri, anında KDV tahsilatından kaçınmak için bir yöntem sunarak ebeveynler için zorlayıcı bir teşvik sağlayabilir.
Eğitim kurumları için KDV tahsilatının karmaşıklığı
Teklifin sonuçları ücret ayarlamalarının ötesine geçerek, Sermaye Malları Programı sayesinde büyük sermaye harcamalarından KDV tahsilatının artması olasılığını da beraberinde getirmektedir. Bu, konuyla ilgili güncellemeler ve rehberlik için tetikte olması gereken okul liderleri tarafından dikkatle değerlendirilmesi gereken incelikli bir tahmin.
Birleşik Krallık KDV mevzuatındaki olası değişikliklere hazırlanma
Hesaplanan 1.7 milyar sterlinlik ek vergi geliri ve okullar için iyileştirilmiş KDV geri kazanımı da dahil olmak üzere İşçi Partisi’nin potansiyel politika değişikliğinin tüm sonuçları makalenin tamamında ayrıntılı olarak açıklanmaktadır. Bağımsız okullar ve paydaşlar, James Cowper Kreston’ın web sitesinde yer alan analizin tamamını okuyarak önümüzdeki potansiyel mali tabloya hazırlanmaya teşvik edilmektedir
Bağımsız okul ücretlerine uygulanan vergi hakkında biriyle konuşmak isterseniz, lütfen iletişime geçin.
Arama
Tercihlerinizi ve tekrar ziyaretlerinizi hatırlayarak size en uygun deneyimi sunmak için web sitemizde çerezler kullanıyoruz. "Tümünü Kabul Et" seçeneğine tıklayarak TÜM çerezlerin kullanılmasına izin vermiş olursunuz. Ancak, onayınızı değiştirmek için "Çerez Ayarları "nı ziyaret edebilirsiniz.
This website uses cookies to improve your experience while you navigate through the website. Out of these, the cookies that are categorized as necessary are stored on your browser as they are essential for the working of basic functionalities of the website. We also use third-party cookies that help us analyze and understand how you use this website. These cookies will be stored in your browser only with your consent. You also have the option to opt-out of these cookies. But opting out of some of these cookies may affect your browsing experience.
