Ведення бізнесу в Німеччина

How quickly can I set up a business?

Існує кілька питань, які ви повинні розглянути перед тим, як розпочати свій бізнес. Окрім перспективної бізнес-ідеї, яку ви ідеально перевірили на економічну доцільність, ви повинні мати на увазі, що процес заснування компанії займе певний час. Процес як такий залежить від типу бізнесу, який ви плануєте створити, але вам слід запланувати на нього кілька тижнів (приблизно 3-4 тижні).

What is the minimum investment needed?

Інвестиції залежать від масштабу бізнес-структури проекту. У випадку партнерств (як правило, повне товариство або товариство з обмеженою відповідальністю) мінімальний капітал не вимагається, тоді як для створення корпорації інвестори повинні зробити внесок у капітал. Внесок у капітал як такий варіюється залежно від типу компанії.

Найпоширенішою формою юридичної особи в Німеччині є товариство з обмеженою відповідальністю (“GmbH”). Крім того, так зване підприємницьке товариство з обмеженою відповідальністю (“ПТ”) також стає все більш популярним, особливо для стартапів. В обох типах компаній акціонери повинні внести статутний капітал після заснування компанії.

Для товариства з обмеженою відповідальністю мінімальний статутний капітал становить 25 000,00 євро, тоді як підприємницьке товариство з обмеженою відповідальністю може бути засноване з капіталом не менше 1,00 євро. Крім того, засновники також можуть створити корпорацію у формі акціонерного товариства (AG).

Оскільки вимоги до статутного капіталу (не менше 50 000,00 євро) та формальні вимоги до створення значно вищі, цей тип компаній є менш актуальним для засновників, ніж інші типи компаній, згадані вище.

How can I raise finance?

При заданій потребі в капіталі для корпоративного фінансування доступні акціонерний та борговий капітал. У контексті самофінансування слід враховувати самофінансування за рахунок утримання прибутку або збільшення капіталу акціонерами; у випадку боргового фінансування, окрім акціонерів (кредити акціонерів), найбільшими групами кредиторів є кредитні установи з банківськими кредитами та постачальники з кредитами постачальників.

У цьому контексті ми хотіли б зазначити, що у випадку корпорацій (особливо товариств з обмеженою відповідальністю) основна небезпека у зв’язку з корпоративним фінансуванням полягає в тому, що, наприклад, позика акціонера може розглядатися як відповідальний акціонерний капітал у разі неплатоспроможності компанії.

Крім того, слід також зазначити, що стосовно можливого боргового фінансування, доступ до ринків боргового капіталу (наприклад, IPO) зарезервований лише для великих корпорацій, таких як публічні акціонерні товариства (так звані “AG”) або товариства з обмеженою відповідальністю (так звані “KGaAs”). Загалом, можна підсумувати, що загалом доцільним є поєднання акціонерного та боргового фінансування. У цьому контексті питання вертикальної структури капіталу також відіграє ключову роль в контексті аспектів ефекту фінансового важеля.

What are the legal requirements for setting up my business?

Ви можете заснувати компанію з власною організаційно-правовою формою або створити філію, яка може бути як незалежною, так і залежною філією (постійним представництвом) материнської компанії. Нижче більш детально пояснюються різні вимоги до організаційно-правової форми для створення товариств і корпорацій.

Партнерство:

Договір про партнерство як такий може бути укладений у приватній письмовій формі (тобто нотаріальне посвідчення не вимагається), але нотаріальний запис у Комерційному реєстрі є обов’язковим.

Корпорації:

Установчий договір і статут повинні бути нотаріально завірені, а також необхідно подати нотаріально завірену заяву до комерційного реєстру. У цьому типі компаній існує можливість здійснення внесків як у грошовій формі (так звана “грошова реєстрація”), так і у формі внесків у натуральній формі (так звана “реєстрація в натуральній формі”), причому остання пов’язана з підвищеними формальними вимогами (звіт про реєстрацію в натуральній формі, довідка про знецінення від аудитора).

What structure should I consider?

Далі ми детальніше розглянемо аспекти цивільного та корпоративного права, а також типові риси німецьких корпоративних форм. Згодом додаткові податкові аспекти для компаній, з одного боку, та філій, з іншого боку, будуть розглянуті більш детально.

Аспекти цивільного та корпоративного права:

1. Товариство з обмеженою відповідальністю (GmbH)

• Може бути заснована однією або кількома особами.
• Статут повинен бути нотаріально завірений. Юридичне існування компанії не починається до публікації статуту в Торговому реєстрі.
• Виписка з рахунків компанії повинна бути подана в електронному вигляді в електронному Федеральному віснику Німеччини (“eBundesanzeiger”).

2. Генеральне партнерство (OHG)

• Складається щонайменше з двох членів (партнерів).
• Необхідно внести запис до Торгового реєстру.
• Кожен партнер несе пряму, необмежену та солідарну відповідальність.
• Управління та представництво: кожен партнер окремо.
• Розподіл прибутку: відповідно до статуту, інакше: 4 % капіталу, решта – за рішенням керівника.
• Податкове резидентство партнера та місце виникнення прибутку партнерства визначають, в якій країні і як цей прибуток оподатковується.

3. Товариство з обмеженою відповідальністю (KG)

• Необхідно мати щонайменше двох партнерів, один з яких повинен нести необмежену відповідальність, а інший(і) нести відповідальність, що не перевищує вартості його/її часток у партнерстві.
• Необхідно внести запис до Торгового реєстру.
• Розподіл прибутку: відповідно до статуту, інакше: відповідна частка.

Податкові аспекти:

У випадку з Товариство з обмеженою відповідальністю податок сплачується з прибутку компанії, тоді як у випадку з Загальні партнерства і Товариства з обмеженою відповідальністюподаткове резидентство партнерів і місце отримання прибутку визначають, в якій країні і яким чином оподатковується прибуток. Далі ми розглянемо важливі податкові аспекти діяльності філій, які існують незалежно або у формі постійних представництв, більш детально, а насамкінець подамо загальний огляд ставок податку на прибуток підприємств.

1. Постійне представництво

• Обмежена/необмежена податкова відповідальність (тобто, як податок на прибуток підприємств, так і податок на торгівлю можуть бути понесені).
• Обов’язок роботодавця утримувати податок на заробітну плату.
• Необхідно проаналізувати наслідки будь-якого зобов’язання з ПДВ.
• Прибуток розраховується не для постійного представництва, а для підприємства в цілому. Це призводить до необхідності нарахування прибутку для постійного представництва з прибутку, отриманого компанією в цілому. Необхідно враховувати два рівні впливу (національні правила визначення прибутку та правила нарахування прибутку відповідно до договірного права).

2. Незалежне відділення

• Юридично та організаційно є частиною компанії головної філії і тому підпорядковується законодавству головної філії.
• Прибуток оподатковується в Німеччині.

Поточні ставки податку на прибуток підприємств у Німеччині становлять

• Ставка податку на прибуток підприємств 15% (15,825%, включаючи надбавку на солідарність)
• Торговий податок: %-17% (залежить від міста)
• Податок на передачу майна: 3,5-6%-6,5% (стягується при передачі бенефіціарних інтересів у нерухомості)

Ефективна ставка податку для корпорацій, як правило, коливається між 30% і 33% в цілому. Окрім податкових зобов’язань, компанії також повинні дотримуватися зобов’язань щодо ведення бухгалтерського обліку та різних вимог до документації.

What advice can you give me in regards to payroll and taxation requirements?

Ділове місце:

• Німеччина має гарну репутацію як серед вітчизняних компаній, так і серед іноземних інвесторів.
• Переваги центрального розташування: хороша інфраструктура, добре підготовлені фахівці, державна підтримка досліджень і розробок, політична стабільність і правова визначеність, висока якість життя.

Вимоги до заробітної плати та управління персоналом:

• Фізичні особи, які є резидентами Німеччини, сплачують німецький податок на доходи фізичних осіб. Прогресивні ставки податку зростають від 14% до 45%, а також надбавка на солідарність у розмірі 5,5% до самого податку, в результаті чого максимальна ставка становить 47,5%.

Роботодавці, які мають зареєстроване місцезнаходження, місце управління або постійне представництво/постійного представника в Німеччині, зобов’язані щомісяця утримувати податок із заробітної плати. Крім того, роботодавець зобов’язаний перераховувати всі передбачені законом внески на соціальне страхування до відповідного органу соціального забезпечення (це означає пенсійне страхування, медичне страхування, страхування на випадок хвороби та страхування на випадок безробіття, а також додаткові збори).