Акціонер, Mayer Hoffman McCann P.C., заступник технічного директора, Глобальна аудиторська група, Kreston Global
Герберт М. Чейн – висококваліфікований аудитор, фінансовий експерт з більш ніж 45-річним досвідом роботи в бізнесі, бухгалтерському обліку та аудиті, працював старшим партнером з аудиту в компанії Deloitte. Має сертифікати Національної асоціації корпоративних директорів та Асоціації приватних директорів, володіє знаннями з управління приватними компаніями та ефективного управління ризиками. Він має широкі знання у сфері фінансових послуг, включаючи управління активами та страхування. Герб є членом методологічної групи MHM Attest і працює заступником технічного директора глобальної аудиторської групи Kreston Global.
Стандарти аудиту: Розпакування оновлень SAS 143 та SAS 145
March 12, 2024
У своєму вичерпному огляді Герберт М. Чейн з MHM досліджує нещодавні оновлення до SAS 143 та SAS 145, які є важливими віхами в розвитку стандартів аудиту. Читайте повну версію статтітут або її короткий виклад нижче.
Огляд SAS 143 та SAS 145
Видання Стандарту № 143, присвяченого аудиту облікових оцінок та пов’язаних з ними розкриттів, та Стандарту № 145, присвяченого розумінню суб’єкта господарювання і його середовища та оцінці ризиків суттєвих викривлень, є значним кроком уперед у розвитку стандартів аудиту. Ці стандарти надають аудиторам вичерпні рекомендації щодо перевірки облікових оцінок, особливо тих, що стосуються справедливої вартості, та окреслюють основні вимоги до розуміння системи внутрішнього контролю суб’єкта господарювання. Це має вирішальне значення для навігації в складному сучасному економічному, технологічному та регуляторному середовищі бухгалтерського обліку.
SAS 143: Аудит облікових оцінок
Стандарт № 143, який набуває чинності для аудиту періодів, що закінчуються 15 грудня 2023 року або пізніше, вимагає глибшого вивчення невизначеностей в облікових оцінках, зосереджуючись на потенційних упередженнях управлінського персоналу. Це передбачає ретельну оцінку припущень, особливо для суттєвих суджень, таких як оцінка справедливої вартості. Стандарт вимагає детальної оцінки ризиків з урахуванням складнощів аудиту облікових оцінок, надаючи вказівки щодо відповідних аудиторських процедур, включаючи оцінку придатності моделей оцінки та цілісності даних для оцінки справедливої вартості. SAS 143 має на меті підвищити прозорість та підзвітність в оцінці справедливої вартості, що в кінцевому підсумку покращить якість та надійність таких оцінок для підвищення довіри зацікавлених сторін.
Ключові зміни від SAS 143
Основні зміни до стандартів аудиту в SAS 143 включають посилений акцент на те, що аудитори повинні враховувати невизначеність оцінок і проявляти професійний скептицизм при оцінці справедливої вартості. Стандарт вимагає більш детального процесу оцінки ризиків, пристосованого до складнощів в аудиті бухгалтерських оцінок, зокрема оцінок справедливої вартості. Крім того, аудитори повинні оцінити обґрунтованість облікових оцінок у рамках фінансової звітності, забезпечуючи дотримання дозволених методів, припущень і даних.
SAS 143наслідки
SAS 143 вносить суттєві зміни в процес аудиту в частині оцінки оцінок справедливої вартості. Тепер фокус зміщується на розуміння факторів і припущень, що лежать в основі оцінок, що вимагає більшої прозорості та підзвітності від керівництва. Аудитори, у відповідь, виконують наступні процедури:
Оцінка методу: Оцініть, чи відповідає метод системі фінансової звітності та чи залишається він послідовним. Зміни спонукають до ретельної перевірки на предмет потенційної упередженості.
Суттєві припущення: Забезпечити придатність припущень у рамках фінансової звітності, враховуючи як позитивні, так і негативні результати. Оцініть узгодженість з попередніми періодами та іншими видами діяльності, враховуючи потенційні викривлення.
Оцінка даних: Оцініть надійність даних, розуміння джерел та узгодженість з попередніми періодами. Перевірте релевантність у контексті обраного методу та припущень, враховуючи потенційну упередженість.
Бальна оцінка керівництва: Ретельно проаналізуйте альтернативні результати та припущення, коли керівництво обирає точне значення (точкову оцінку), оцінюючи потенційну похибку.
Посилення контролю за допомогою SAS 145
SAS 145, який також набуває чинності для аудитів за періоди, що закінчуються 15 грудня 2023 року або пізніше, переглядає аспекти процесу оцінки ризиків, зосереджуючи увагу на системі внутрішнього контролю суб’єкта господарювання. Зокрема, він розширює обов’язки аудиторів, пов’язані з оцінкою розробки та впровадження засобів контролю, в тому числі загальних засобів контролю ІТ (ЗКІТ). Стандарт визнає зростаюче значення ІТ-середовища суб’єкта господарювання, вимагаючи від аудиторів ідентифікувати та оцінювати ІТКЗ, які поділяються на чотири сфери:
Безпека та доступ: Засоби контролю, що забезпечують належний доступ користувачів, розподіл обов’язків і постійну авторизацію для ІТ-додатків і хмарних провайдерів.
Системні зміни: Контроль над проектуванням, тестуванням і перенесенням змін у виробниче середовище з розмежуванням доступу для запобігання несанкціонованим змінам.
Розробка систем: Контроль над початковим придбанням, розробкою або впровадженням ІТ-додатків, включаючи перетворення даних і створення нових звітів.
Комп’ютерні операції: Контролює виконання програми фінансової звітності, забезпечує резервне копіювання та своєчасне відновлення даних у разі збоїв або кібератак.
Хоча не всі домени можуть застосовуватися щорічно, SAS 145 зобов’язує оцінювати розробку та впровадження для відповідних МТГК у відповідному домені для кожного ідентифікованого значного ІТ-додатку. Стандарт також запровадив концепцію континууму невід’ємного ризику, а також інші зміни.
Юліус Цинкала є партнером Kreston Slovakia, який очолює практики консультування з питань ризиків та управлінського консалтингу.
Зузана Сідерова
Податковий менеджер, податковий консультант та спеціаліст з трансфертного ціноутворення, Kreston Словаччина
Зузана, словацький фахівець з бухгалтерського обліку, керує проектами з податкового консультування та дотримання податкового законодавства, має досвід у сфері фінансового аудиту, корпоративного та особистого оподаткування, міжнародного оподаткування, податку на додану вартість та трансфертного ціноутворення в різних сферах бізнесу.
Регламент ЄС щодо сталого розвитку
January 12, 2024
Sector:ESG, Енергія, Фінанси
Виробничий сектор Центральної Європи перебудовується під впливом норм ЄС щодо сталого розвитку, що впливає на такі країни, як Словаччина, Румунія та Угорщина. Наслідки війни в Україні та переоцінка Німеччиною своєї залежності від Китаю порушили ланцюги поставок, що призвело до зростання цін на електроенергію та спонукало до переходу на більш чисті джерела енергії.
Вплив норм ЄС щодо сталого розвитку на центральноєвропейське виробництво
Центральна Європа традиційно відіграє меншу роль у світовому виробництві, ніж інші європейські сусіди. Однак після початку війни в Україні та доковідної залежності Німеччини від Китаю розірвані ланцюги постачання призвели до зростання цін на електроенергію.
Вищі ціни та нові правила щодо скорочення викидів вуглецю сприятливо впливають на позиції таких країн, як Словаччина, Румунія та Угорщина, де частка електроенергії з екологічно чистих джерел є однією з найвищих у Західній Європі, що значно перевищує середньоєвропейський показник.
У той час як Європейський Союз намагається збалансувати нові екологічні стандарти та зберегти свою конкурентну перевагу на світовому ринку, амбітні країни, такі як Словаччина, стають випробувальними майданчиками для нового ландшафту, орієнтованого на сталий розвиток. З появою звітності про викиди вуглецю в ЄС, чи будуть великі компанії, акції яких котируються на біржі, масово переїжджати, щоб заощадити гроші та зменшити викиди вуглецю?
Зниження викидів вуглецю та скорочення витрат
Прихильність ЄС до екологічної сталості не позбавлена викликів. Чінчала вважає, що буде простіше перенести виробництво за межі Європи, ніж мати справу зі складнощами звітності про викиди вуглецю, поки процес налагоджується,
“Словаччина завжди була індустріальною країною. Однак, вищі витрати на електроенергію змусили компанії перенести виробничі потужності до Китаю. Зараз ми бачимо це на прикладі наших клієнтів. Вони заморожують свою діяльність, оскільки трансформація їхнього бізнесу відповідно до вимог щодо викидів вуглецю значно переважає будь-яку економію коштів або скорочення викидів вуглецю, яку вони отримують від перебування в Словаччині.
Податок на імпорт
Незважаючи на тривогу, Чинчала консультує словацький уряд щодо вирішення цих проблем вже понад 25 років, тому має чітке уявлення про варіанти, доступні для ЄС.
“Якщо ми хочемо збільшити інвестиції в зелену енергетику та трансформацію бізнесу, ми повинні більше інвестувати в освіту, людей та моделі трансформації. Наразі продукція, яка виробляється за межами Європейського Союзу, є дешевшою, оскільки вона не підлягає такому ж рівню регулювання та витрат на трансформацію, з якими ми стикаємося в ЄС. Ось чому нам потрібно знайти спосіб захистити себе і свій ринок. Наприклад, шляхом запровадження нових податкових правил щодо продукції, виробленої в третіх країнах та імпортованої до ЄС”.
Дотримання правил трансфертного ціноутворення
Зважаючи на певні заворушення в регіоні, колега Чинчали, податковий експерт Зузана Сидорова, має поради для будь-якого бізнесу, який переносить свою діяльність у Європу, зокрема, до Словаччини,
“За останні місяці до нас звернулася низка компаній з проханням перенести свій бізнес з території України до Словаччини або до іншої європейської країни”.
У Словаччині будь-яка компанія, яка здійснює операції всередині своєї групи, як на місцевому, так і на міжнародному рівні, повинна дотримуватися правил трансфертного ціноутворення відповідно до керівних принципів ОЕСР (Організації економічного співробітництва та розвитку).
Загальні проблеми трансфертного ціноутворення у Словаччині
У Словаччині багато міжнародних компаній вважаються “компаніями з обмеженим ризиком”, наприклад, виробники, дистриб’ютори або постачальники послуг. Ці компанії часто звітують про збитки, незважаючи на те, що не мають достатніх повноважень для прийняття рішень. Сидорова має чіткі поради для компаній з обмеженим ризиком у європейських країнах-сателітах;
“З точки зору трансфертного ціноутворення, вони не повинні звітувати про збитки. Податкові органи часто перевіряють такі міжнародні компанії, які звітують про збитки, що призводить до тривалих і складних податкових перевірок. Ці перевірки можуть призвести до донарахування корпоративних податків і можуть тривати кілька податкових періодів”.
Орієнтири трансфертного ціноутворення
Сидорова радить своїм клієнтам, які здійснюють транскордонні або місцеві (словацькі) внутрішньогрупові транзакції, переглядати та оновлювати свій файл з трансфертного ціноутворення щороку. Порівняльний аналіз повинен готуватися кожні три роки з щорічним фінансовим оновленням порівняльних компаній (дотримання рекомендацій ОЕСР щодо трансфертного ціноутворення).
Залишатися конкурентоспроможними
Оскільки ЄС посилює свою увагу до питань сталого розвитку, словацькі компанії повинні швидко адаптуватися. Успіх залежить від впровадження “зелених” технологій і розуміння місцевих правил оподаткування та трансфертного ціноутворення. Для бізнесу важливо узгоджувати свою діяльність з екологічними цілями ЄС не лише для того, щоб відповідати нормам, але й для того, щоб залишатися конкурентоспроможним і стійким у довгостроковій перспективі. Для підтримки життєздатності компаній, розташованих у Словаччині, життєво важливо бути в курсі будь-яких швидких податкових оновлень у відповідь на зміни на конкурентних ринках. Таке стратегічне узгодження словацьких компаній не лише має вирішальне значення для їхньої власної стійкості, але й слугує моделлю для всього Європейського Союзу, демонструючи, як економічна стійкість та екологічна відповідальність можуть співіснувати та сприяти прогресу на всьому континенті.
Герберт М. Чейн – висококваліфікований аудитор, фінансовий експерт з більш ніж 45-річним досвідом роботи в бізнесі, бухгалтерському обліку та аудиті, працював старшим партнером з аудиту в компанії Deloitte. Має сертифікати Національної асоціації корпоративних директорів та Асоціації приватних директорів, володіє знаннями з управління приватними компаніями та ефективного управління ризиками. Він має широкі знання у сфері фінансових послуг, включаючи управління активами та страхування. Герб є членом Керівного комітету з методології аудиту MHM.
Як директор з питань якості та професійних стандартів Kreston Global, Дженні контролює процес адаптації майбутніх фірм-членів. Вона відповідає за стандарти якості для всіх фірм-членів і в рамках цих стандартів працює з членами над визначенням пріоритетних напрямків професійного розвитку та навчання. Крім того, Дженні працює з групою якості Kreston над переглядом стандартів у всій мережі.
Міжнародний менеджмент якості: Шлях до досконалості в бухгалтерських мережах
November 29, 2023
Впровадження міжнародного управління якістю в бухгалтерських мережах
Відмінне міжнародне управління якістює наріжним каменем успіху глобальних бухгалтерських мереж, пропонуючи численні переваги, включаючи підвищення ефективності, продуктивності та конкурентної переваги. Створення відмінного міжнародного управління якістю досліджується в нещодавній статті Дженні Рід, директора з питань якості та професійних стандартів Kreston Global, та Герберта М. Чейна, директора CBIZ Marks Paneth та акціонера Mayer Hoffman McCann P.C., опублікованій в International Accounting Bulletin. Читайте повну версію статті тут або її короткий виклад нижче.
Створення культури якості
Роль керівництва у розвитку якості: Успіх ініціатив з управління якістю значною мірою залежить від прихильності керівництва. Це передбачає створення культури, орієнтованої на якість, встановлення високих стандартів та особистий приклад для забезпечення дотримання цих стандартів на всіх рівнях.
Виклики в управлінні якістю
Подолання опору та стандартизація: Опір змінам є поширеною перешкодою. Ефективне управління змінами та гармонізація стандартних практик мають вирішальне значення для досягнення стабільності якості послуг, особливо в мережі незалежних фірм.
Навчання та постійне вдосконалення: Постійне навчання та розвиток мають важливе значення для підвищення кваліфікації фахівців та формування культури безперервного навчання та вдосконалення.
Ключові показники ефективності (КПЕ): Впровадження КПЕ допомагає вимірювати та покращувати якість у всій мережі, охоплюючи як якісні, так і кількісні аспекти.
Взаємодія з клієнтами та зворотній зв’язок: Створення механізмів регулярної взаємодії та зворотного зв’язку з клієнтами має вирішальне значення для постійного вдосконалення та підтримки високих стандартів обслуговування.
Використання технологій та автоматизації: Інтеграція передових технологій та засобів автоматизації має вирішальне значення для підвищення ефективності та якості послуг.
Процеси моніторингу та огляду: Регулярне оцінювання та рецензування є життєво важливими для підтримки підзвітності та постійного вдосконалення стандартів якості.
Обмеження в глобальному контексті
Робота з різноманітністю та розподіл ресурсів: Вирішення проблем, пов’язаних із географічним і культурним розмаїттям та нерівномірним розподілом ресурсів, є важливим для послідовного управління якістю.
Комплаєнс та регуляторні виклики: Розуміння та адаптація до різноманітних вимог відповідності та регуляторних рамок є ключовим фактором для підтримки стандартів якості.
Технологічна зрілість компаній: Подолання розривів у технологічній зрілості компаній-членів має вирішальне значення для ефективного управління якістю.
Висновок
На закінчення, шлях до впровадження надійної системи управління якістю в глобальній мережі, хоча і є складним, але життєво важливим для підвищення репутації, задоволеності клієнтів і конкурентного позиціонування. За умови цілеспрямованого лідерства та колективного підходу ці виклики можна успішно подолати.
Щоб поговорити з однією з наших команд про міжнародний менеджмент якості, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
Новини
Дженні Рід
Директор з питань якості та професійних стандартів у Kreston Global
Дженні курирує процес адаптації майбутніх фірм-членів, а також постійний розвиток тренінгів та ресурсів. Вона працюватиме з фірмами-членами для визначення пріоритетних напрямків професійного розвитку та навчання, а також співпрацюватиме з Консультативним комітетом Kreston з питань ESG.
Герберт М. Чейн
MBA, CPA (США), директор CBIZ Маркс Панет та акціонер Mayer Hoffman McCann P.C.
Герберт Чейн – висококваліфікований автор, фінансовий експерт з 40-річним досвідом роботи в бізнесі, бухгалтерському обліку та аудиті, працював старшим партнером з аудиту в компанії Deloitte. Має сертифікати Національної асоціації корпоративних директорів та Асоціації приватних директорів, володіє знаннями з управління приватними компаніями та ефективного управління ризиками. Він має широкі знання у сфері фінансових послуг, включаючи управління активами та страхування, а також досвід роботи з SPAC.
Якість без кордонів: Управління якістю в глобальній мережі фірм
November 24, 2023
Управління якістю має вирішальне значення для підтримки та зміцнення репутації глобальної мережі, захисту суспільних інтересів, забезпечення задоволеності клієнтів, залучення та утримання найкращих талантів, а також створення конкурентних переваг мережі. Це також вимагається регуляторними органами та професійними організаціями[1 ]. Крім того, Міжнародні стандарти управління якістю (ISQM) забезпечують всесвітньо визнану основу для управління якістю в бухгалтерській та аудиторській професії. Дотримання вимог ISQM має важливе значення для глобальних мереж, щоб продемонструвати прихильність своїх фірм-членів до надання високоякісних послуг.
Для глобальних мереж, розкиданих по різних країнах і регіонах, які складаються з незалежних фірм, підтримка послідовності та досконалості є унікальним викликом. Прихильність до якості з боку глобального і твердого керівництва має важливе значення для встановлення стандартів, демонстрації тону на вищому рівні і заохочення (і вимоги) відповідної поведінки.
Критичні елементи управління якістю
Культура, культура, культура
Керівництво повинно підкреслювати важливість якості на всіх рівнях мережі, розвивати культуру якості та повідомляти про очікування щодо поведінки. Вона також повинна заохочувати культуру постійного вдосконалення. Це означає створення середовища, в якому співробітники відчувають себе комфортно, виявляючи та повідомляючи про проблеми, і де існує процес вирішення цих проблем.
Вона також вимагає, щоб ті, хто має владу у фірмі, “вели розмову” (тобто, щоб “тон зверху зверху”) і не ігнорувати тих, хто або вважає себе вільним від стандартів, які застосовуються до інших, або чий моральний компас не вказує на істинну північ. Така бездіяльність дуже помітна для персоналу і підриває ефективність заявлених та/або задокументованих політик і процедур фірми, якими б хорошими вони не були.
2. Подолання опору змінам
Для більшості організацій, як міжнародних, так і національних, опір змінам може стати на заваді успішному впровадженню будь-якої ініціативи, в тому числі й системи управління якістю. Щоб подолати цю проблему, організація та її керівництво повинні розвивати культуру управління змінами, залучаючи зацікавлені сторони на всіх рівнях і на всіх етапах процесу, забезпечуючи чітке інформування про переваги нової системи (систем) і демонструючи її позитивний вплив на якість, успіх фірми та її репутацію, а також на задоволеність клієнтів.
3. Стандартизація та гармонізація
Одним із ключових чинників сприяння ефективному управлінню якістю в глобальній мережі незалежних фірм є створення протоколів стандартизації та гармонізації. Розробка набору стандартизованих процесів, методологій та найкращих практик забезпечує однаковість у наданні послуг, веденні документації та виконанні робіт. Цього можна досягти завдяки впровадженню глобальної системи управління якістю, яка окреслює рамки цілей, процедур і відповідальності за якість. Вона також має охоплювати ініціативи з постійного вдосконалення, регулярну оцінку ефективності та аудит якості. У той час як нестандартизовані методології та політики все ще можуть призвести до якісного надання послуг, стандартизація дозволяє ефективно розподіляти ресурси, масштабувати операції та створювати узгоджену систему документації.
У різноманітній мережі незалежних фірм завжди існуватимуть аспекти управління якістю, які повинні бути специфічними для кожної фірми для досягнення максимальної ефективності, але узгодження політик і процедур часто буде корисним і економічно ефективним. Впровадження ISQM1 допомогло прискорити цей процес для глобальних мереж фірм.
4. Навчання та розвиток
Інвестиції у комплексні програми навчання та розвитку є життєво важливими для розширення можливостей та компетенцій професіоналів у мережі. Регулярні тренінги, семінари та сертифікації не лише зміцнюють технічні навички, але й розвивають культуру безперервного навчання. Крім того, обмін знаннями та передовим досвідом між фірмами-членами через онлайн-платформи та спільні форуми сприяє інноваціям та вдосконаленню мережі.
Зосередження уваги на ефективності через такі види навчання та ініціативи співпраці також може опосередковано сприяти підвищенню якості аудиту. Оптимізація процесів і скорочення непотрібної роботи та/або документації звільняє персонал, який може зосередити свій час і зусилля на більш важливих (тобто, більш ризикованих) питаннях.
5. Ключові показники ефективності (KPI)
КПЕ, іноді відомі як показники якості аудиту (ПЯА), відіграють життєво важливу роль у вимірюванні та моніторингу якості в усій мережі. Важливо визначити значущі КПЕ, які відповідають загальним цілям і цінностям організації. Ці показники повинні включати як якісні, так і кількісні метрики, такі як рейтинги задоволеності клієнтів, дотримання галузевих стандартів, результати перевірок або оглядів якості, а також навчання та розвиток співробітників.
6. Залучення клієнтів та зворотній зв’язок
Управління якістю має виходити за межі внутрішніх процесів і включати ефективну взаємодію з клієнтами та механізми зворотного зв’язку. Слід налагодити регулярні канали комунікації для з’ясування очікувань, потреб та рівня задоволеності клієнтів. Впровадження опитувань відгуків клієнтів, проведення оглядів після завершення роботи та активне залучення клієнтів допомагає виявити сфери для вдосконалення та покращити відносини з клієнтами. Цей цикл зворотного зв’язку має вирішальне значення для підтримки високої якості послуг та постійного вдосконалення.
7. Технології та автоматизація
Використання технологій та засобів автоматизації відіграє життєво важливу роль у впорядкуванні процесів, мінімізації помилок та максимізації ефективності. Впровадження програмних систем бухгалтерського обліку та аудиту нового покоління (включаючи програми зі штучним інтелектом), інструментів аналізу даних та платформ автоматизації робочих процесів може значно покращити можливості аналізу даних, скоротити час роботи та підвищити якість виконуваної роботи. Наприклад, інструменти дашбордингу, такі як Caseware Sherlock, можуть автоматично вимірювати і звітувати про такі ключові показники ефективності, як час блокування файлу, кількість піднятих балів за рецензіями тощо.
Регулярна оцінка та впровадження нових технологій гарантує, що мережа залишається в авангарді галузевих досягнень і має доступ до ефективних та дієвих методологій для виконання завдань.
8. Моніторинг та огляд
Мережа повинна мати систему моніторингу та аналізу якості своєї роботи. Ця система повинна визначати сфери, які потребують вдосконалення, і дозволяти мережі вживати заходів для вирішення цих проблем.
Процеси співпраці та експертної оцінки сприяють формуванню культури підзвітності та постійного вдосконалення. Вони заохочують міжфірмову та транскордонну співпрацю, дозволяють фірмам вчитися одна в одної, обмінюватися найкращими практиками та аналізувати роботу одна одної. Впровадження надійних механізмів експертного оцінювання допомагає визначити сфери для вдосконалення, виправити помилки та забезпечити дотримання стандартів якості. Відгуки, отримані з цих оглядів, слід використовувати для вдосконалення процесів, усунення прогалин і зміцнення загальної системи управління якістю.
Хоча основною метою глобальної програми перевірки якості завжди буде забезпечення того, щоб фірми-учасниці могли з упевненістю рекомендувати своїх клієнтів іншим фірмам-учасницям, програма також повинна бути спрямована на надання об’єктивних, конструктивних і дружніх порад і рекомендацій фірмам, заснованих на власному досвіді рецензента та найкращих практиках, які можна побачити в інших фірмах мережі.
Обмеження та подолання викликів
Під час досягнення цілей управління якістю може виникнути кілька обмежень. Виявлення та подолання цих викликів є надзвичайно важливим. Ось деякі загальні обмеження та запропоновані підходи до їх подолання:
Географічне та культурне розмаїття
Глобальний характер мереж може призвести до варіацій у мові, культурних практиках та правових рамках. Подолання цього обмеження вимагає сприяння міжкультурному розумінню, встановлення чітких каналів комунікації та проведення регулярних культурних тренінгів. Адаптація до місцевих регуляторних вимог при дотриманні світових стандартів якості також має вирішальне значення.
Хоча базова структура має важливе значення, вона повинна бути достатньо гнучкою, щоб врахувати зміни, що виникають у зв’язку з місцевими правилами, галузевими практиками та культурними нормами. Заохочення місцевої участі в розробці стандартів якості гарантує, що система управління якістю може бути адаптована та відповідати різним контекстам.
Незважаючи на те, що різноманітність всередині мережі є складним завданням, вона також може мати позитивні переваги, надаючи фірмам нові перспективи та інсайти від фірм, які дотримуються іншого підходу. Міжнародна співпраця може генерувати ідеї та способи мислення, які допоможуть знайти інноваційні рішення для проблем та викликів.
Розподіл ресурсів
Нерівномірний розподіл ресурсів та різний рівень експертизи серед фірм-членів може перешкоджати зусиллям з управління якістю. Подолання цього обмеження передбачає розробку механізмів спільного використання ресурсів, сприяння співпраці та передачу знань між фірмами, визнаючи, що коли це буде зроблено, мережа в цілому стане сильнішою, і всі отримають вигоду. Централізовані пули ресурсів, програми наставництва та можливості відрядження (тобто аутсорсингу) можуть допомогти збалансувати експертизу та оптимізувати розподіл ресурсів.
Комплаєнс та регуляторні виклики
У різних країнах можуть бути різні вимоги до відповідності та регуляторні рамки, що ускладнює підтримання послідовних практик якості. Подолання цього обмеження вимагає розуміння таких відмінностей та їх врахування при розробці будь-якої системи управління якістю. Стандартизація основних процесів комплаєнсу з урахуванням необхідних локальних адаптацій забезпечує дотримання вимог при збереженні стандартів якості.
З глобальною мережею також пов’язані вимоги до моніторингу послуг, що надаються клієнтам по всій мережі, з метою мінімізації ризиків порушення правил незалежності щодо фінансових інтересів, взаємної зацікавленості та обсягу послуг. Найбільші міжнародні фірми та їхні мережі приділяють значну увагу цьому питанню, особливо коли йдеться про їхніх публічних клієнтів, але воно також важливе для мереж середнього розміру і навіть для асоціацій. Ці ризики можна подолати за допомогою ефективної комунікації між фірмами-членами мережі, обізнаності про послуги, що надаються фірмами-членами, а також, як це часто практикується великими глобальними мережами, призначення провідного партнера по роботі з клієнтами, до обов’язків якого входить моніторинг та покращення послуг, що надаються мережею, до початку роботи з клієнтом. Фірми також зробили значні інвестиції в технології для відстеження глобальних послуг, що надаються фірмами-членами.
Технологічна зрілість фірм
Нерівномірність технологічної інфраструктури та різні рівні технологічної зрілості можуть перешкоджати ефективному управлінню якістю. Подолання цього обмеження передбачає надання належної технічної підтримки, навчання та доступу до необхідних технологій, забезпечення стандартизованих інструментів і систем, а також гнучкості для пристосування до місцевої ІТ-інфраструктури та уподобань. Заохочення обміну знаннями між фірмами-членами щодо впровадження технологій та створення стимулів для впровадження нових інструментів може сприяти технологічному прогресу в усій мережі.
Висновок
Розробка, впровадження та забезпечення дотримання системи управління якістю для незалежних фірм у глобальній мережі є складним, але досяжним завданням. Однак, за підтримки вищого керівництва та правління, а також підтримки та бажання керівництва фірм-членів, це можливо – і це дозволить підтримувати та зміцнювати репутацію мережі, захищати суспільні інтереси, забезпечувати задоволеність клієнтів, залучати та утримувати найкращі таланти та створювати конкурентну перевагу.
[1] Зверніть увагу на нещодавні правозастосовні дії Ради з нагляду за бухгалтерським обліком публічних компаній США та Комісії з цінних паперів і бірж, Ради з фінансової звітності Великої Британії та інших регуляторних органів проти аудиторських фірм, пов’язані з недоліками у виконанні ними завдань та в системах управління якістю на рівні фірми.
Новини
Герберт М. Чейн
Акціонер, Mayer Hoffman McCann P.C. Заступник технічного директора, Глобальна аудиторська група, Kreston Global
Герберт М. Чейн – висококваліфікований аудитор, фінансовий експерт з більш ніж 45-річним досвідом роботи в бізнесі, бухгалтерському обліку та аудиті, працював старшим партнером з аудиту в компанії Deloitte. Має сертифікати Національної асоціації корпоративних директорів та Асоціації приватних директорів, володіє знаннями з управління приватними компаніями та ефективного управління ризиками. Він має широкі знання у сфері фінансових послуг, включаючи управління активами та страхування.
Забезпечення довіри: Вирішальна роль незалежності аудитора
November 3, 2023
Незалежність аудитора має вирішальне значення для довіри до аудиторської професії. Важливо, щоб аудитори були незалежними від своїх клієнтів як за фактом, так і за зовнішнім виглядом. Незалежність фактично означає, що аудитори вільні від будь-яких фінансових, ділових чи особистих стосунків, які можуть вплинути на їхню об’єктивність, і не піддаються жодному впливу, який може вплинути на їхню здатність здійснювати професійне судження. Незалежність за зовнішнім виглядом означає, що аудитори сприймаються як незалежні розумною та поінформованою третьою стороною.
Важливість незалежності аудитора
Важливість незалежності аудиторів визнається аудиторськими стандартами та регуляторними органами в усьому світі. У США Рада з нагляду за бухгалтерським обліком публічних компаній (PCAOB) відповідає за нагляд за аудитом публічних компаній. PCAOB випустила низку аудиторських стандартів, які стосуються незалежності аудиторів. Комісія з цінних паперів і бірж США (SEC) має власні правила, що регулюють незалежність аудиторів, і штрафує, застосовує санкції та/або забороняє діяльність фірм та їхнього персоналу за порушення таких стандартів.
Аудитори не можуть перевіряти власну роботу. Це фундаментальний принцип незалежності аудитора. Аудитори повинні мати можливість об’єктивно оцінювати роботу своїх клієнтів, а вони не можуть цього зробити, якщо вони самі виконували цю роботу в першу чергу.
Аудитори не можуть прийматиуправлінські рішення за своїх клієнтів. Це пов’язано з тим, що аудитори повинні зберігати незалежність від своїх клієнтів. Якщо аудитори почнуть приймати управлінські рішення, вони більше не зможуть об’єктивно оцінювати роботу своїх клієнтів.
Аудитори не можуть виступати адвокатами своїх клієнтів. Якщо аудитори почнуть виступати в ролі адвокатів, їх сприйматимуть як нездатних об’єктивно оцінювати роботу своїх клієнтів.
Більш конкретно, ці міркування часто поділяються на підкатегорії:
Фінансові відносини: Аудитори не повинні мати жодних прямих чи опосередкованих матеріальних фінансових інтересів у своїх клієнтах. Це включає інвестиції в цінні папери клієнта, позики від клієнта та ділові відносини з клієнтами або їхніми афілійованими особами.
Трудові відносини: Аудитори не повинні мати тісних особистих чи професійних стосунків зі своїми клієнтами. До них належать колишні працівники клієнта, подружжя та родичі працівників, а також директори афілійованих компаній клієнта. Це також включає наймання клієнтом членів групи з виконання завдань з аудиту. (Така ситуація була спеціально заборонена Законом Сарбейнса-Окслі від 2002 року (SOX) за умови дотримання періоду “охолодження”).
Обсяг послуг: Аудитори не повинні надавати неаудиторські послуги своїм клієнтам, які можуть вплинути на їхню незалежність. Це включає в себе бухгалтерський облік, фінансове планування та послуги управлінського консалтингу. Регуляторні органи можуть встановлювати різні заборони; конкретні правила повинні оцінюватися залежно від юрисдикції та типу клієнта (наприклад, державний, приватний або урядовий).
Взаємна зацікавленість: Аудитори не повинні мати ділових відносин зі своїми клієнтами, які могли б створити взаємну зацікавленість. Це може включати спільні підприємства або інші види співпраці (наприклад, угоди про впровадження програмного забезпечення).
Загрози та запобіжні заходи
Наші регуляторні органи часто визначають ці ризики як “загрози” і надають відповідні заходи для їх зменшення (або “гарантії”). Використовуючи цю систему, можна виділити найпоширеніші загрози незалежності зовнішнього аудитора (і пов’язані з нею гарантії):
Self-interest
Threat: This occurs when the auditor has a financial or other interest in the client that could impair objectivity. Examples include owning shares in the client company or having a close family member employed by the client.
Захист: Аудитори повинні уникати будь-яких фінансових або інших інтересів у своїх клієнтах. Якщо такі інтереси існують, їх слід позбутися, а для зменшення загрози слід запровадити запобіжники.
Self-review
Threat: This occurs when the auditor performs both audit and non-audit services for the client. This can create a conflict of interest, as auditors may be less likely to challenge the client’s management if they are put into the position of auditing their own work. Examples are preparation of the income tax provision or the determination of liabilities under a client’s employee pension plans.
Запобіжний захід: Якщо виконуються неаудиторські послуги, то вони повинні бути оцінені аудитором, і якщо ці послуги створюють значну загрозу, то повинні бути визначені інші дії або заходи, які можуть зменшити загрозу до прийнятного рівня, щоб не вплинути на незалежність аудитора. Крім того, керівництво повинно призначити компетентного працівника, який буде здійснювати нагляд за аудитором, нести відповідальність за роботу аудитора та приймати остаточні рішення. Ці вимоги часто задокументовані в листі-зобов’язанні та/або в листі-представленні керівництва, отриманому аудитором у зв’язку з проведенням аудиту.
Advocacy
Threat: This occurs when the auditor becomes too closely aligned with the client’s interests and acts as an advocate for the client or promotes the client’s interests or position. Examples include providing testimony on behalf of the client in a lawsuit or promoting investments in the client.
Обережність: Аудитори повинні знати про ситуації, які можуть поставити їх у позицію адвоката. Будь-яка угода з клієнтом повинна бути ретельно перевірена перед виконанням.
Familiarity
Threat: This occurs when the auditor becomes too familiar with the client’s management or employees and thus no longer exercises sufficient professional scepticism because the auditor has too much trust in the client and the client’s actions. This can impair the auditor’s professional scepticism and objectivity, as they may be less likely to question the client’s management or to report on any irregularities they find.
Захист: Аудитори повинні зберігати професійну відстороненість від своїх клієнтів і розглянути можливість регулярної ротації аудиторських груп. Це допоможе зменшити ризик того, що аудиторська група стане занадто знайомою з клієнтом та його персоналом.
Intimidation
Threat: This occurs when the auditor is influenced by threats, pressure, or coercion from the client or a third party. This pressure can come from threats to dismiss the auditor, to reduce the audit fee, or to retaliate in some other way. This threat was deemed significant enough that it was statutorily prohibited by the provisions of Section 303 of SOX.
Що може зробити аудиторська фірма, щоб забезпечити дотримання правил професійної незалежності аудиторів?
Важливо зазначити, що жоден запобіжник не може усунути всі загрози незалежності аудиторів. Однак, впроваджуючи різноманітні запобіжні заходи, компанії можуть зменшити ці загрози до прийнятного рівня.
Сприяти розвитку культури незалежності: Фірми повинні просувати культуру, яка підкреслює незалежність та етичну поведінку, демонструє прихильність до незалежності від вищого керівництва та задає тон етичності та незалежності в усій організації. Багато фірм надають доступ до консультантів з питань етики або гарячих ліній, куди фахівці можуть звернутися за порадою щодо проблем, пов’язаних з незалежністю. Крім того, фірми повинні забезпечувати регулярні тренінги та освітні програми для всіх спеціалістів щодо правил, норм та етичних аспектів незалежності. Фірми також повинні створити та посилити протоколи для отримання консультацій всередині фірми з питань незалежності та інших складних питань (“культура консультацій”).
Політика та процедури фірми: Фірми повинні мати політику та процедури для виявлення та оцінки загроз незалежності, впровадження запобіжних заходів для пом’якшення цих загроз та контролю за дотриманням вимог. Політику слід застосовувати послідовно і справедливо, оперативно реагуючи на будь-які порушення. Ці політики та процедури слід регулярно переглядати та оновлювати. Фірми також повинні розробити рекомендації щодо прийняття працівниками подарунків, знаків гостинності або інших послуг від клієнтів, щоб запобігти будь-якому впливу на професійне судження. Крім того, фірми-учасники глобальної мережі повинні мати політику, спрямовану на виявлення та усунення потенційних конфліктів інтересів, які можуть існувати з іншими фірмами-учасниками. Це включає в себе встановлення ліній зв’язку та відповідальності за своєчасну комунікацію, особливо в ситуаціях, пов’язаних з пропозиціями.
Неаудиторські послуги: Аудиторські фірми повинні ретельно оцінювати неаудиторські послуги, які вони надають своїм клієнтам, і гарантувати, що керівництво клієнта бере на себе повну відповідальність за роботу і будь-які рішення, прийняті в результаті отриманих висновків.
Оцінка клієнта та продовження роботи з ним: Перед тим, як прийняти нового клієнта, фірми повинні провести ретельну оцінку, щоб переконатися у відсутності конфлікту інтересів або інших факторів, що впливають на незалежність. Це також слід робити щорічно в рамках процесу продовження обслуговування клієнта, а також здійснювати моніторинг під час виконання завдання (тобто бути готовими до зміни обставин, які можуть вплинути на цінні висновки про незалежність).
Щорічні заяви про незалежність: Вимагати від окремих фахівців підписувати заяву про незалежність, яка підтверджує їхню прихильність до об’єктивності та незалежності у всіх видах діяльності, пов’язаних з аудитом, а також розкривати потенційні конфлікти інтересів або питання незалежності. (Деякі фірми вимагають цього щорічно; деякі фірми також проводять регулярні перевірки (аудити) незалежності професіоналів, щоб виявити будь-які особисті або фінансові відносини, які можуть поставити під загрозу незалежність).
Ротація групи, що виконує завдання: Навіть якщо цього не вимагають відповідні регуляторні органи (наприклад, PCAOB для аудиту публічних компаній США), якщо дозволяє пропускна спроможність, фірмам слід розглянути можливість періодичної ротації партнерів по завданнях з аудиту та ключових членів команди, щоб мінімізувати загрозу фамільярності та підвищити об’єктивність. Деякі великі фірми використовують міжофісні партнерські зв’язки для пом’якшення кадрових обмежень.
Прозора комунікація: Аудитори повинні підтримувати відкриту комунікацію з аудиторськими комітетами та оперативно повідомляти про будь-які потенційні загрози незалежності. (Це є обов’язковим повідомленням відповідно до певних регуляторних режимів, наприклад, згідно з Правилом 3526 PCAOB у США).
Висновок
Незалежність є основною вимогою до зовнішніх аудиторів. На нашу достовірність і висновки, що випливають з неї, впливає (і оцінюється) наша незалежність – як фактична, так і зовнішня. Правила незалежності та пов’язані з ними ситуації часто є складними та нюансованими – і будь-яка ситуація повинна бути ретельно проаналізована, щоб дійти відповідного висновку. Фірми виділяють значні ресурси, які допомагають їм приймати правильні рішення в цій сфері та знаходити правильну відповідь. Ризик невдачі є значним, а невдача може мати репутаційні та потенційно екзистенційні наслідки для компаній.
Якщо ви хочете поговорити з нами про ваш аудит, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
Новини
Всесвітній день етики в бухгалтерській галузі
October 16, 2023
18 жовтня відзначається Всесвітній день етики– глобальне свято, яке пропагує етичні практики та принципи в різних сферах. У Kreston Global ми хочемо скористатися цією можливістю, щоб відзначити вирішальну роль етики в бухгалтерському обліку, оподаткуванні та аудиті. У цих професіях етика – це більше, ніж настанова; це основа довіри, прозорості та підзвітності. Він нагадує професіоналам про необхідність дотримуватися найвищих моральних і професійних стандартів, особливо в нашому складному і взаємопов’язаному світі.
Яка роль етики в бухгалтерській галузі? Етика є надзвичайно важливою в бухгалтерському обліку. Ми – одна з небагатьох галузей, що мають Кодекс етики, який визначає, як повинні поводитися та діяти професійні бухгалтери на практиці та в бізнесі. Це наріжний камінь нашої професії, який спрямовує нас на правильні вчинки, навіть коли ніхто не спостерігає і навіть не помічає.
Нещодавно ви поділилися редакцією Кодексу етики Ради з міжнародних стандартів етики для бухгалтерів (РМСБО) від 2023 року. Чи є якісь варті уваги оновлення, які ви хотіли б прокоментувати?
Так! Кодекс етики IESBA зазвичай оновлюється щорічно, щоб відповідати всім останнім змінам у професії, включаючи поправки, що випливають із змін у стандартах аудиту, тощо.
Цьогорічне оновлення включає дві ключові зміни, що стосуються (a) визначення групи залучення та (б) групові аудити. Зміни стосуються незалежності та інших наслідків змін, внесених до визначення поняття “група із залучення” в Кодексі для узгодження зі змінами у визначенні цього ж терміну в МСА та МСМЯ. Зміни також стосуються міркувань незалежності в ситуації групового аудиту. Обидві зміни набувають чинності для аудиторських перевірок, що починаються 15 грудня 2023 року або пізніше.
Етика лежить в основі того, що ви робите. Чи є у вас поради щодо управління етикою на глобальному рівні?
Перспектива має вирішальне значення. Іноді ми всі можемо бути настільки близькими і залученими в проблему, що нам буває складно зберігати перспективу наших дій. Дуже корисно мати у фірмі когось, хто може надати незалежний погляд та думку.
Створення правильної культури всередині компанії також має важливе значення, оскільки сприяє відкритості, довірі та впевненості в тому, що якщо питання піднімається, воно буде вирішене належним чином, а не приховане під килимом. Правильна культура повинна будуватися зверху вниз і пронизувати всю організацію. Етика повинна бути інтегрована в усе, що ми робимо як бухгалтери.
З якими викликами стикаються представники бухгалтерської галузі в сучасному глобальному середовищі?
Комерційний тиск на бухгалтерів постійно зростає, що іноді призводить до стимулів робити неправильні речі. Відстоювати те, що правильно, може бути неймовірно складно, іноді на шкоду собі, але важливо, щоб ми це робили, оскільки це заохочує інших поводитися подібним чином. Я бував у таких ситуаціях, і це завжди непросто, але єдине, що ми завжди несемо з собою, – це наша репутація, і я ціную свою більше, ніж будь-яке підвищення, премії чи перспективи працевлаштування.
Які ваші ключові поради щодо етики у повсякденній практиці?
У складній ситуації я завжди намагаюся запитати себе, як моя дія (або бездіяльність) виглядала б для когось іншого. Це є основою концепції “розумної та поінформованої третьої сторони”, тобто навіть якщо щось технічно не заборонено детальними правилами, якщо розумна та поінформована третя сторона вважатиме це неетичним, то ви не повинні цього робити. Це допомагає нам не намагатися обійти правила або шукати лазівки; якщо це буде виглядати неправильно для третьої сторони, ми не повинні цього робити.
Найкращий підхід, однак, полягає в тому, щоб не потрапляти в складну ситуацію і, таким чином, не ставити себе в ситуацію, яка може призвести до етичної дилеми. Уникнути спокуси набагато легше, ніж протистояти їй!
Герберт М. Чейн – висококваліфікований аудитор, фінансовий експерт з більш ніж 45-річним досвідом роботи в бізнесі, бухгалтерському обліку та аудиті, працював старшим партнером з аудиту в компанії Deloitte. Має сертифікати Національної асоціації корпоративних директорів та Асоціації приватних директорів, володіє знаннями з управління приватними компаніями та ефективного управління ризиками. Він має широкі знання у сфері фінансових послуг, включаючи управління активами та страхування. Герб є членом Керівного комітету з методології аудиту MHM.
Відповідальність аудитора за “належну професійну ретельність” згідно з професійними стандартами
October 6, 2023
Аудитори зобов’язані виконувати свою роботу з належною професійною ретельністю. Це фундаментальний принцип аудиторської професії, який має важливе значення для підтримання довіри громадськості до достовірності фінансової звітності.
Що таке “належна професійна допомога”?
“Належна обачність” – це юридичний термін, який позначає стандарт поведінки, що очікується від людини в конкретній ситуації. Рада з нагляду за обліком у публічних компаніях (PCAOB) AS 1015: Належна професійна ретельність при виконанні роботи, обговорює зобов’язання щодо належної ретельності та цитує відомий юридичний трактат “Кулі про делікти” (Cooley on Torts):
Кожна людина, яка пропонує свої послуги іншій людині і наймається на роботу, бере на себе обов’язок проявляти в роботі ту майстерність, якою вона володіє, з розумною ретельністю і старанністю. На всіх цих роботах, де потрібні особливі навички, якщо хтось пропонує свої послуги, то вважається, що він виставляє себе перед громадськістю як такого, що володіє рівнем навичок, які зазвичай мають інші люди на тій самій роботі, і якщо його претензії необґрунтовані, то він здійснює різновид шахрайства по відношенню до кожного, хто наймає його на роботу, покладаючись на його публічну професію.
В контексті аудиту
У контексті аудиту належна професійна ретельність означає, що аудитор повинен проявляти такий самий рівень майстерності та обережності, який за подібних обставин проявляв би розумно обачний аудитор. Це суб’єктивний стандарт, і те, що становить належну професійну ретельність, буде змінюватися залежно від конкретних обставин аудиту. Однак існують деякі загальні принципи, які можна застосувати для визначення того, чи проявив аудитор належну професійну ретельність.
Один з важливих принципів полягає в тому, що належна професійна ретельність вимагає від аудитора об’єктивності та незалежності. Аудитор не повинен мати жодних конфліктів інтересів, які могли б вплинути на його судження. Аудитор також повинен бути ознайомлений зі стандартами аудиту, які застосовуються до аудиту, і повинен дотримуватися цих стандартів.
Інший важливий принцип полягає в тому, що належна професійна ретельність вимагає від аудитора професійного скептицизму. Це означає, що аудитор не повинен просто приймати твердження керівництва за чисту монету. Аудитор повинен критично оцінювати всі зібрані ним докази і бути готовим за необхідності поставити під сумнів твердження керівництва.
Професійні стандарти належної професійної допомоги
Основою належної професійної ретельності аудиторів є стандарти, встановлені професійними та регуляторними органами. Згідно з Американським інститутом сертифікованих присяжних бухгалтерів (AICPA), “член організації повинен надавати професійні послуги з компетентністю та належною професійною ретельністю”. Кодекс професійної поведінки AICPA (Розділ 0.3000.060) вимагає від членів “дотримуватися технічних та етичних стандартів професії, постійно прагнути до підвищення компетентності та якості послуг, а також виконувати професійні обов’язки в міру своїх можливостей”. Це включає в себе прояв належної професійної ретельності при наданні всіх професійних послуг.
На міжнародній арені Міжнародний Кодекс етики професійних бухгалтерів Ради зі стандартів етики для бухгалтерів (IESBA) має“Професійна компетентність та належна ретельність”, і зазначає, що професійний бухгалтер має постійний обов’язок підтримувати професійні знання та навички на рівні, необхідному для забезпечення того, щоб клієнт або роботодавець отримував компетентні професійні послуги, засновані на сучасних тенденціях розвитку. Професійний бухгалтер повинен діяти старанно і відповідно до застосовних технічних і професійних стандартів при наданні професійних послуг. Інші професійні бухгалтерські та аудиторські асоціації також мають кодекси поведінки, які стосуються відповідальності аудитора за належну професійну ретельність. Наприклад, Міжнародний кодекс етики професійних бухгалтерів (включаючи Міжнародні стандарти незалежності), виданий Міжнародною федерацією бухгалтерів (МФБ), включає фундаментальний принцип “Професійна компетентність та належна ретельність” і стверджує, що “професійний бухгалтер повинен надавати професійні послуги з належною професійною ретельністю, компетентністю та професійним судженням”. Підрозділ 113 вимагає від професійного бухгалтера здобувати та підтримувати професійні знання та навички, а також діяти старанно та відповідно до застосовних технічних і професійних стандартів. Вона також вимагає “застосування здорового глузду та навичок”, а також “підтримання професійної компетентності” шляхом професійного розвитку.
Відповідальність аудитора
Аудитори зобов’язані проявляти належну професійну ретельність у всіх аспектах своєї роботи, від планування та проведення аудиту до звітування про його результати. Відповідно, ця відповідальність включає в себе: – Отримання достатніх належних аудиторських доказів для обґрунтування своєї аудиторської думки. – Професійний скептицизм. Це означає, що аудитор не повинен просто приймати твердження керівництва за чисту монету. Аудитор повинен критично оцінювати всі зібрані ним докази і бути готовим за необхідності поставити під сумнів твердження керівництва. – Знати стандарти аудиту, які застосовуються до аудиту, і дотримуватися цих стандартів. – Бути об’єктивним і незалежним. Це означає, що аудитор не повинен мати жодних конфліктів інтересів, які могли б вплинути на його судження.
Висновок
Відповідальність за належну професійну ретельність в аудиті – це не просто професійний обов’язок, а моральний імператив. Аудитори служать вартовими фінансової доброчесності (тобто, ми служимо “суспільним інтересам”), і їхня нездатність проявляти належну професійну ретельність може мати серйозні наслідки для зацікавлених сторін і самих аудиторів. Аудитори повинні залишатися пильними, старанними та скептичними протягом усього процесу аудиту. Дотримуючись стандартів, встановлених професійними організаціями та регуляторними органами, аудитори можуть виконувати свій обов’язок перед суспільством. Регуляторні органи продовжують ретельно перевіряти аудиторську практику, притягаючи фірми та фахівців до відповідальності за нездатність проявити належну професійну ретельність. У світі, де фінансові ринки стають все більш взаємопов’язаними, дотримання принципів належної професійної ретельності є не просто професійним обов’язком – це необхідно для збереження довіри до нашої професії.
Якщо ви хочете поговорити з експертом з аудиту Kreston Global, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
Новини
Герберт М. Чейн
Акціонер, Mayer Hoffman McCann P.C. Заступник технічного директора, Глобальна аудиторська група, Kreston Global
Герберт М. Чейн – висококваліфікований аудитор, фінансовий експерт з більш ніж 45-річним досвідом роботи в бізнесі, бухгалтерському обліку та аудиті, працював старшим партнером з аудиту в компанії Deloitte. Має сертифікати Національної асоціації корпоративних директорів та Асоціації приватних директорів, володіє знаннями з управління приватними компаніями та ефективного управління ризиками. Він має широкі знання у сфері фінансових послуг, включаючи управління активами та страхування. Герб є членом Керівного комітету з методології аудиту MHM.
Професійний скептицизм є невід’ємною рисою аудитора. Це “позиція, яка включає в себе запитальне мислення та критичну оцінку аудиторських доказів”. Професійний скептицизм дозволяє аудиторам ефективно ідентифікувати та оцінювати ризики суттєвого викривлення, а також отримувати та критично оцінювати достатні належні аудиторські докази для обґрунтування своєї думки щодо фінансової звітності.
Стандарти аудиту передбачають і підкреслюють важливість професійного скептицизму, а відсутність необхідного рівня професійного скептицизму призводить до того, що регуляторні органи виявляють недоліки аудиту в процесі перевірок. Наприклад, PCAOB у своїх звітах про результати аудиторських перевірок часто вказував на недоліки, пов’язані з професійним скептицизмом, зокрема неспроможність виявити та оцінити ризики суттєвого викривлення, виконати достатню кількість аудиторських процедур, отримати достатню кількість належних аудиторських доказів, проявити професійний скептицизм протягом усього аудиту та належним чином задокументувати виконану аудиторську роботу і зроблені висновки.
Як професійний скептицизм впливає на ставлення, поведінку та аудиторські процедури аудитора?
У науковій літературі встановлено, що кожен з нас має різний рівень професійного скептицизму. “Скептицизм як риса характеру” – це стійкі особистісні характеристики, які впливають на те, наскільки скептично людина налаштована в цілому, незалежно від ситуації. Аудитор з високим рівнем скептицизму може з більшою ймовірністю ставити під сумнів надійність доказів і чесність керівництва, тоді як аудитор з низьким рівнем скептицизму може бути більш довірливим і сприйнятливим. Ми також по-різному реагуємо на ситуації залежно від контексту аудиту – виявлених невід’ємних ризиків, попередньої історії роботи з клієнтом, тону керівництва та культури клієнта, а також інших зовнішніх факторів. Це так званий “державний скептицизм”, тимчасовий психологічний стан. Взаємодія риси та скептицизму визначає, як реагуватиме та поводитиметься аудитор.
Таким чином, професійний скептицизм впливає на ставлення аудитора, його поведінку та аудиторські процедури різними способами. Наприклад, скептично налаштований аудитор з більшою ймовірністю ставитиме запитання, ставитиме під сумнів твердження керівництва та досліджуватиме незвичні обставини, і з меншою ймовірністю буде заспокоюватися або приймати твердження керівництва за чисту монету. Питання, яке стоїть перед компаніями, полягає в тому, чи можна посилити скептицизм, тобто чи може співробітник з низьким рівнем скептицизму подолати цю особистісну характеристику – і чи можуть співробітники в цілому стати більш обізнаними в ситуаціях, які мають посилити їхній скептицизм, підвищуючи їхній рівень державного скептицизму?
Де професійний скептицизм є найбільш важливим в аудиті фінансової звітності?
Професійний скептицизм важливий протягом усього процесу аудиту, але є сфери, де він особливо важливий. До цих сфер відносяться:
– Оцінка ризику. Аудитор використовує професійний скептицизм для ідентифікації та оцінки ризиків суттєвого викривлення внаслідок помилки або шахрайства. Це включає в себе врахування галузі, бізнес-моделі та системи внутрішнього контролю. Аудитори повинні ідентифікувати та оцінювати ризики суттєвого викривлення на рівні фінансової звітності, на рівні тверджень та на рівні залишків на рахунках. – Виконання аудиторських процедур. Аудитор застосовує професійний скептицизм для розробки та виконання аудиторських процедур, що відповідають оціненим ризикам суттєвого викривлення, та використовує судження для визначення характеру, часу та обсягу аудиторських процедур, необхідних для отримання достатньої впевненості, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень. Це може включати отримання додаткових аудиторських доказів, проведення більш детальних тестів або оскарження тверджень керівництва. – Оцінка аудиторських доказів. Аудитор використовує професійний скептицизм для критичної оцінки отриманих аудиторських доказів. Це включає в себе розгляд надійності, достатності та доречності аудиторських доказів. Хоча професійний скептицизм важливий у всіх сферах і на всіх етапах аудиту, існують деякі сфери аудиту, які, як правило, пов’язані з оцінками, які часто є складними, включають значні судження і схильні до упередженості з боку керівництва, що вимагає підвищеного рівня професійного скептицизму. До них відносяться: – Визнання доходу. Визнання доходу є складною сферою бухгалтерського обліку; існує спростовна презумпція, що це також пов’язано з ризиком шахрайства. Аудитори повинні скептично ставитися до політики керівництва щодо визнання доходу і критично оцінювати отримані ними докази на підтвердження визнання доходу. – Оцінка запасів. Аудитори повинні зробити висновок про необхідність уцінки застарілих запасів та/або зниження собівартості чи ринкових резервів при перевірці оцінки запасів. – Зменшення корисності активів. Зменшення корисності таких активів, як майно, гудвіл та нематеріальні активи з невизначеним строком використання, вимагає судження керівництва. Аудитори повинні скептично ставитися до оцінок зменшення корисності, наданих керівництвом, і критично оцінювати докази, надані керівництвом, такі як прогнози та моделі оцінки. – Умовні зобов’язання. Умовні зобов’язання – це потенційні зобов’язання, які можуть стати, а можуть і не стати фактичними зобов’язаннями в майбутньому. Аудитори повинні скептично ставитися до ідентифікації та розкриття інформації про умовні зобов’язання керівництвом. – Операції з пов’язаними сторонами. Операції з пов’язаними сторонами часто лежать в основі управління прибутками та шахрайства у фінансовій звітності, а отже, демонструють вищий рівень невід’ємного ризику в обліку та розкритті інформації. Аудитори повинні бути уважними до нерозкритих пов’язаних сторін і визначати, чи були вони належним чином відображені та розкриті.
Як фірми та аудитори можуть підвищити свій професійний скептицизм?
Обговоривши природу та важливість професійного скептицизму, що можуть зробити фірми та окремі аудитори для посилення професійного скептицизму? – Фірми повинні розвивати культуру професійного скептицизму та критичного мислення, навчати персонал ставити під сумнів припущення, оскаржувати твердження та застосовувати скептичне мислення при оцінці доказів, а також надавати рекомендації щодо оцінки заяв керівництва та усунення потенційних упереджень або конфліктів інтересів. – Фірми повинні розвивати навички проведення інтерв’ю з персоналом для ефективного збору інформації та з’ясування важливих деталей під час аудиту, а також проводити тренінги з проведення інтерв’ю, включаючи збір доказів та документування. – Фахівці повинні оцінювати власні упередження та “сліпі зони”, бути чесними щодо потенційної упередженості у своїй роботі та вживати заходів для її пом’якшення. – Співробітники повинні бути допитливими і ставити складні та важкі запитання, бути готовими глибше вникати в пояснення керівництва і ставити потенційно важкі та складні подальші запитання. Аудитори завжди повинні ставити собі питання “Чому?” і “Що, якщо?”. – Співробітники повинні виконувати аудиторські процедури критично та об’єктивно, а не просто виконувати формальності. Вони повинні, скоріше, критично оцінювати аудиторські докази та виносити обґрунтовані судження (вимога “належної ретельності”). – Фахівці повинні бути уважними до “червоних прапорців” та умов, які можуть вказувати на можливі викривлення. Такими “червоними прапорцями” можуть бути незвичні транзакції, зміни в обліковій політиці та плинність керівництва. – Під час планування та виконання завдань з аудиту групи, що працюють над завданнями, повинні враховувати середовище аудиторських ризиків клієнта, у тому числі тон, заданий керівництвом (тобто контролі на рівні суб’єкта господарювання, включаючи культуру організації), галузь, у якій працює клієнт, розмір клієнта та профіль ризиків клієнта.
Висновок
Неможливо побудувати будинок без міцного фундаменту; неможливо провести якісний аудит без сильного професійного скептицизму. Хоча професійний скептицизм значною мірою залежить від індивідуальних особливостей аудитора, фірми повинні розвивати культуру, яка підвищує обізнаність фахівців про їхні власні упередження та обмеження, що впливають на здійснення професійного скептицизму. Якість аудиту залежить від здатності аудиторів ставити під сумнів і критично оцінювати – сама передумова професійного скептицизму. Він повинен бути притаманний усьому, що ми робимо під час аудиту – на всіх етапах завдань і в усіх виконуваних аудиторських процедурах, особливо в тих сферах аудиту, які є складними і схильними до упередженості з боку керівництва.
Якщо ви хочете поговорити з фахівцем з аудиту Kreston Global, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
Новини
Мережа Kreston Global вітає нову фірму-члена в Нігерії
Sector:Фінанси
Kreston Global вітає нігерійську фірму Pedabo, яка приєдналася до мережі Kreston Global.
Заснована в 1998 році Аджибаде Фашиною та Альбертом Фолоруншо, компанія Pedabo відзначатиме свою 25-ту річницю в листопаді з ребрендингом на Kreston Pedabo, що є частиною стратегії, спрямованої на розширення міжнародних послуг, що пропонуються широкому колу приватних компаній та компаній, що котируються на біржі. Фірма, що складається з 10 партнерів та 150 співробітників у трьох офісах у Нігерії, спеціалізується на аудиті, наданні впевненості, дотриманні податкового законодавства та консультуванні, фінансовому консультуванні та управлінні ризиками, управлінському консалтингу та інших допоміжних послугах.
Приєднання Pedabo до мережі Kreston Global ще більше посилює її регіональну присутність в Африці, яка складається з 30 фірм-членів у 29 країнах, що надають широкий спектр фінансових, аудиторських, бухгалтерських, податкових та інших консультаційних послуг компаніям, які вивчають можливості для зростання на внутрішньому та зовнішньому ринках.
сказала Лайза Роббінс, виконавчий директор Kreston Global:
“За останні 25 років Pedabo здобула виняткову репутацію у сфері оподаткування, аудиту та консалтингу в Нігерії. Широта та глибина їхнього досвіду роблять їх надійним діловим партнером для вхідних та вихідних клієнтів. Ми з нетерпінням чекаємо на співпрацю з ними, щоб зміцнити їхню позицію на міжнародному ринку, налагоджуючи зв’язки в мережі та за її межами. Вони стануть великою цінністю для нашої мережі, і наші африканські фірми з нетерпінням чекають на співпрацю з ними”.
“Компанія Pedabo дійсно рада розпочати цей новий етап; як партнери-засновники, Альберт і я в захваті і пишаємося прогресом, якого ми досягли у створенні компанії Pedabo, яку ми бачимо сьогодні, дійсно створивши спадщину досконалості, але ми з ще більшим ентузіазмом чекаємо наступних 25 років і нового керівництва, яке підніме фірму на нові висоти з брендом Kreston”. Вибір Kreston не був легким, і ми маємо намір налагодити дійсно успішну співпрацю, досліджуючи майбутнє Pedabo, використовуючи сильні сторони та можливості 13-ї найбільшої бухгалтерської мережі у світі. Тож… Щиро вітаємо Pedabo і бажаємо наступних 25 років досконалості на світовому рівні!”
Герберт М. Чейн – висококваліфікований аудитор, фінансовий експерт з більш ніж 45-річним досвідом роботи в бізнесі, бухгалтерському обліку та аудиті, працював старшим партнером з аудиту в компанії Deloitte. Має сертифікати Національної асоціації корпоративних директорів та Асоціації приватних директорів, володіє знаннями з управління приватними компаніями та ефективного управління ризиками. Він має широкі знання у сфері фінансових послуг, включаючи управління активами та страхування. Герб є членом Керівного комітету з методології аудиту MHM.
Що таке інформація, надана суб’єктом господарювання, і на що слід звертати увагу аудиторам?
September 27, 2023
У зовнішніх аудиторів часто виникають питання щодо того, що являє собою інформація, надана суб’єктом господарювання (ІПС), а також коли і як слід перевіряти ІПС. Вони повинні визначити, коли доказ є ННП, і якщо так, то чи слід його перевіряти як ННП у зв’язку з нашими аудиторськими процедурами. Як наслідок, може бути корисним документ з “поширеними запитаннями”.
Розуміння інформації, наданої суб’єктом господарювання (IPE)
Згідно з професійними стандартами в усьому світі, аудитори повинні враховувати три основні характеристики при оцінці аудиторських доказів: достатність, доречність та надійність. Ці критерії викладені в професійних стандартах, виданих такими авторитетними організаціями, як Американський інститут сертифікованих публічних бухгалтерів (AICPA), Рада з нагляду за обліком у публічних компаніях (PCAOB) та Рада з міжнародних стандартів аудиту та надання впевненості (IAASB).
Достатність, доречність та надійність аудиторських доказів
Достатність: Достатність стосується кількості отриманих аудиторських доказів. Аудитори повинні зібрати достатньо доказів на підтримку своїх висновків і думок. Наприклад, Загальноприйняті стандарти аудиту США (GAAS) наголошують на важливості отримання “достатніх належних аудиторських доказів” для забезпечення обґрунтованої основи для формування думки щодо фінансової звітності.
Доречність: Доречність – це відповідність доказів меті аудиту. Аудитори повинні зосередитися на зборі доказів, які безпосередньо пов’язані з твердженнями, що перевіряються. Недоречні докази можуть не сприяти досягненню належного аудиторського висновку.
Надійність: Надійні докази заслуговують на довіру та є достовірними. Професійні стандарти підкреслюють важливість отримання доказів, які є надійними, тобто точними, повними, такими, що піддаються перевірці, та неупередженими.
Достовірність особливо важлива при оцінці інформації, виробленої (або наданої) компанією (організацією). PCAOB AS 1105.10 “Аудиторські докази”, наприклад, зазначає, що “використовуючи інформацію, надану компанією як аудиторські докази, аудитор повинен оцінити, чи є ця інформація достатньою та доречною для цілей аудиту, шляхом виконання процедур, спрямованих на це:
перевірка точності та повноти інформації або перевірка засобів контролю за точністю та повнотою цієї інформації; та
Оцініть, чи є інформація достатньо точною та детальною для цілей аудиту”.
Поширені запитання про інформацію, що надається суб’єктом господарювання (IPE)
Що таке “Інформація, надана суб’єктом господарювання” (ІПС)?
ІПВ – це інформація, яку суб’єкт господарювання, що перевіряється, надає аудиторам під час аудиту, і яка часто слугує доказовою базою для аудитора. КІПВ можна визначити як будь-яку інформацію, надану суб’єктом господарювання за допомогою ІТ-додатків суб’єкта господарювання, комп’ютерних засобів кінцевого користувача або інших засобів. Вона використовується керівництвом в електронній або друкованій формі при складанні фінансової звітності, в тому числі при виконанні процедур внутрішнього контролю, а також зовнішніми аудиторами при виконанні аудиторських процедур.
Чи може ІПВ включати нефінансову інформацію?
Так, IPE може охоплювати як фінансову, так і нефінансову інформацію, що має відношення до аудиту, і часто використовується в основних аналітичних процедурах для розробки очікувань, наприклад, кількість номерів під час аудиту доходів готелю або статистика відвантажень під час аудиту доходів виробника, або кількість працівників під час аудиту витрат на заробітну плату. (Див. питання №8 нижче).
Який зв’язок між ІПВ та аудиторськими доказами?
ННД є одним із компонентів доказів, які аудитори отримують під час аудиторської роботи. ІПВ – це інформація, надана суб’єктом господарювання, в той час як аудиторські докази включають всю інформацію, використану аудиторами для обґрунтування своїх висновків.
Чи вважаються системні звіти, що генеруються сервісними організаціями, ІПВ?
Сервісні організації розглядаються як компонент системи бухгалтерського обліку та фінансової звітності компанії. Відповідно, звіти, підготовлені сервісною організацією і використані для аудиторської перевірки, повинні бути перевірені на точність і повноту. Цього можна досягти, отримавши та проаналізувавши звіт SOC 1, тип 2 (або ISAE 3402) для сервісної організації, або піддавши звіти перевірці на точність та повноту.
Чи є банківська виписка IPE?
Хоча аудитори зазвичай отримують банківські виписки від керівництва, банківські виписки, укладені контракти тощо не вважаються ІПВ; скоріше, вони вважаються первинними документами. Якщо ми безпосередньо перевіряємо інформацію, звертаючись до іншого джерела доказів, ННД не потрібно перевіряти.
Чи потрібно тестувати всі ЗІЗ?
ННД необхідно перевіряти на повноту та точність, якщо на ННД покладаються як на аудиторські докази або якщо їх використовують для відбору чи ідентифікації аудиторських доказів. Аудиторські докази, на які спираються, необхідно оцінити, щоб визначити повноту та точність будь-якого виявленого ННПЗ.
КНП, який представляє населення, що є об’єктом конкретного аудиторського тесту, не потребує подальшого тестування як КНП. Іншими словами, якщо сама сукупність є предметом процедур вибірки або основних аналітичних процедур, призначених для перевірки точності самої сукупності, додаткові перевірки ННВ не є необхідними (наприклад, підтвердження залишків дебіторської заборгованості).
Чи має значення джерело ІПВ для того, чи потрібне тестування?
Незалежно від того, чи надає керівництво аудиторські докази у вигляді таблиці Excel, створеної вручну, системної таблиці Excel, системного документа PDF або звіту, створеного сервісною організацією компанії, аудитор зобов’язаний перевірити повноту та точність цього звіту або по суті, або за допомогою тестування системи внутрішнього контролю.
Наведіть приклад використання IPE?
IPE часто використовується для розробки очікувань щодо суттєвих аналітичних процедур або для аудиту оцінок керівництва. Наприклад:
Звіти про строки погашення дебіторської заборгованості часто використовуються для порівняння строків погашення дебіторської заборгованості в поточному та попередньому роках, а також для перевірки резерву на покриття сумнівних боргів;
Звіти про заробітну плату можна використовувати для отримання еквівалентів повної зайнятості (ЕПЗ) для тестування заробітної плати; або
Звіти про запаси можна використовувати для визначення оборотності запасів або інших показників запасів, щоб перевірити резерви на застарілість запасів.
При використанні IPE для визначення очікуваного результату необхідно перевірити повноту і точність IPE.
Як аудитори оцінюють надійність ІПВ?
На надійність доказів, як правило, впливають точність, повнота, достовірність і схильність до упередженості керівництва. Достовірність інформації, що виробляється суб’єктом господарювання (ІПВ), залежить від повноти та точності інформації, що міститься в ІПВ.
PCAOB AS 2305.16 зазначає: “Перш ніж використовувати результати, отримані за допомогою аналітичних процедур по суті, аудитор повинен або протестувати дизайн та операційну ефективність засобів контролю фінансової інформації, використаних в аналітичних процедурах по суті, або виконати інші процедури для підтвердження повноти та точності інформації, що лежить в основі фінансової звітності”.
Аудитор може перевірити засоби контролю за повнотою та точністю ІПВ або вирішити перевірити сам ІПВ по суті, перевіривши повноту, вибравши вибірку зі звіту для перевірки точності. За деяких обставин докази щодо точності інформації можуть бути отримані за допомогою інших аудиторських процедур.
Які методології вибірки можуть бути використані для суттєвого тестування ІПВ?
Відповідна методологія вибірки для перевірки точності ІПВ залежатиме від конкретних обставин та цілей аудиту. Однією з методологій є вибірка атрибутів. Атрибутивна вибірка призначена для оцінки наявності або відсутності певної ознаки в популяції НІП.
Висновок
Отримання та оцінка достатності, доречності та надійності аудиторських доказів є фундаментальним компонентом аудиторської роботи та професійних обов’язків. ІПВ є важливим елементом пазлу, який необхідно проаналізувати та перевірити на точність і повноту, якщо аудитори хочуть використовувати його як основу для перевірки.
Якщо ви хочете поговорити з фахівцем, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
Новини
Тео Теодулу
Голова Глобальної аудиторської групи Kreston та директор з аудиту та підтвердження достовірності в Kreston Ioannou and Theodoulou
Тео є невиконавчим членом правління Кіпрської комісії з цінних паперів та бірж (CySEC) та очолює аудиторський комітет CySEC. У 2018 році був призначений фінансовим директором одного з найбільших футбольних клубів Кіпру ” Анортосіс Фамагуста “. Паблік Лімітед.
Портфоліо Тео охоплює юридичний аудит злиттів та поглинань, інвестиційну оцінку, судово-бухгалтерську експертизу, внутрішній аудит та консультування з питань управління ризиками, а також найкращі практики корпоративного управління.
Усунення затримок з проведенням аудиту
September 19, 2023
Затримки з аудитом потрапляють на перші шпальти газет. Голова глобальної аудиторської групи Kreston Тео Теодулу (Theo Theodoulou) розповідає Accountancy Age про те, як кадровий голод і брак ресурсів впливають на сектор.
Зростаюче занепокоєння щодо затримок з проведенням аудиту
Нещодавні випадки, коли такі відомі компанії, як Superdry, не змогли вчасно опублікувати свою звітність, привернули увагу до проблеми затримок з аудитом. Оскільки криза торкнулася багатьох секторів, галузеві експерти закликають до негайних дій для подолання цієї зростаючої кризи. Згідно зі звітом, опублікованим у журналі Accountancy Age, серед головних винуватців – кадрові проблеми, складнощі з віддаленою роботою та економічна нестабільність.
Низка інцидентів
У серпні Superdry призупинив торгівлю акціями, посилаючись на затримки з публікацією рахунків через тривалі процедури. І це не поодинокий випадок. У 2022 році Go-Ahead також зупинив випуск акцій через проблеми з аудитом. M&C Saatchi зіткнулася зі схожими невдачами у 2020 році. Такі випадки демонструють, що затримки з проведенням аудиту стають тривожною тенденцією в діловому світі.
Кадрові проблеми
Тео Теодулу, голова глобальної аудиторської групи Kreston, зазначає, що, хоча кожна затримка фінансового звіту має свої специфічні причини, спільними для всієї галузі є загальні проблеми, що сприяють виникненню проблеми. “Загальними слабкими сторонами на даний момент є значна нестача аудиторських ресурсів, тиск з боку регуляторів щодо підвищення якості, а також турбулентність на ринках”, – сказав Теодоулу в своєму коментарі для Accountancy Age. “Поєднання цих факторів вплине на своєчасне завершення аудиторської роботи”.
Він додає, що висока інфляція, відсоткові ставки та невизначеність у прогнозуванні майбутнього призводять до того, що все менше фірм зберігають свій аудиторський статус. Це, в свою чергу, збільшує робоче навантаження на аудиторські фірми, що ще більше ускладнюється проблемами з підбором персоналу як на старшому, так і на молодшому рівнях.
Дистанційна робота та проблеми з персоналом
Дослідження 2022 року, проведене компанією Broadbean Technology, показало падіння на 36% кількості претендентів на посади в сфері аудиту та бухгалтерського обліку в період з червня 2021 року по червень 2022 року. Віпул Шет, доктор філософії з бухгалтерських та аудиторських послуг AdvanceTrack, припускає, що моделі віддаленої роботи сприяють цій кадровій боротьбі, перешкоджаючи розвитку навичок та підвищенню продуктивності. “Молоді співробітники не мають досвідчених колег, у яких можна було б вчитися у віддаленому режимі”, – зазначив він.
Технічні бар’єри та рішення
Окрім кадрових та економічних питань, технічні проблеми також відіграють значну роль у затримці аудиту. Пауло Андраде, провідний консультант постачальника фінансового програмного забезпечення Aurum Solutions, зазначає, що доступність даних і складність транзакцій можуть суттєво ускладнити процес аудиту. Однак Андраде стверджує, що постійне навчання та впровадження технологій можуть допомогти подолати ці виклики.
Перспективність процесу аудиту в майбутньому
На думку Тео Теодулу, рішення полягає в кращому плануванні та впровадженні технологій. “Зростаюче використання технологій за підтримки штучного інтелекту підвищить ефективність і підтримає аудиторів у часи, коли ми спостерігаємо нестачу аудиторських ресурсів”, – вважає Теодоулу.
Майк Саффілд з АССА стверджує, що фокус на якості аудиту ніколи не повинен бути скомпрометований заради своєчасності, а зростаюча криза затримок аудиту вимагає багатостороннього підходу до реформ. Це передбачає вирішення кадрових питань, використання технологій та підтримку людського аспекту аудиту, що забезпечує своєчасність та якість.
Якщо ви хочете поговорити з експертом про ваші аудиторські зобов’язання, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
Новини
Герберт М. Чейн
Акціонер, Mayer Hoffman McCann P.C. Заступник технічного директора, Глобальна аудиторська група, Kreston Global
Герберт М. Чейн – висококваліфікований аудитор, фінансовий експерт з більш ніж 45-річним досвідом роботи в бізнесі, бухгалтерському обліку та аудиті, працював старшим партнером з аудиту в компанії Deloitte. Має сертифікати Національної асоціації корпоративних директорів та Асоціації приватних директорів, володіє знаннями з управління приватними компаніями та ефективного управління ризиками. Він має широкі знання у сфері фінансових послуг, включаючи управління активами та страхування.
Як аудиторські компанії можуть допомогти персоналу краще виявляти фінансове шахрайство
August 18, 2023
Нещодавно Герберт М. Чейн, заступник технічного директора Kreston Global Audit Group та акціонер Mayer Hoffman McCann P.C., розповів Bloomberg Tax про цілісний підхід, який аудиторські компанії повинні застосовувати для підтримки персоналу в ефективному виявленні фінансового шахрайства. Читайте повну версію статті або її резюме нижче.
Підвищення ризику в процесі аудиту
Останні дані Ради з нагляду за бухгалтерським обліком публічних компаній США підкреслюють взаємозв’язок між культурою фірми та якістю аудиту. Дослідження підкреслює тривожне зростання кількості недоліків в аудиті, яка зростає вже другий рік поспіль. Значні 40% цих недоліків у 2022 році пов’язані з культурними аспектами, такими як прихильність керівництва до вищого аудиту, комплаєнсу та плинності кадрів.
По суті, культура фірми слугує невидимою дороговказом, що задає тон поведінковим нормам, професійним обов’язкам та міжособистісній взаємодії. Ідеальне узгодження культури, цінностей, процесів та навчання є обов’язковим для того, щоб дати аудиторам можливість протистояти потенційним ризикам шахрайства.
У світі аудиту забезпечення того, щоб фахівці вміли виявляти та протидіяти фінансовому шахрайству, є багатогранним завданням. По суті, кожен аудитор працює в рамках професійних стандартів, засобів контролю та стратегій, розроблених для виявлення та реагування на шахрайство у фінансовій звітності. Ця система, вкорінена в культурі аудиторської фірми, є наріжним каменем механізму контролю якості компанії.
Інструментарій аудитора для зменшення недоліків
Скептицизм як щоденна практика
Для аудиторів прийняття професійного скептицизму не підлягає обговоренню. Він наголошує на дослідницькому мисленні та скрупульозній оцінці аудиторських доказів, що є ключем до розпізнавання та протидії потенційним ризикам шахрайства. Регуляторні органи, зацікавлені сторони та громадськість очікують від аудиторів скептичного підходу на кожному етапі процесу.
Аудитори з гострим скептицизмом – це не просто пасивні спостерігачі. Вони активно полюють на ознаки шахрайства і методично перевіряють кожен доказ. Їхній скептицизм також допомагає в оцінці управлінських рішень, гарантуючи, що вони не лише раціональні, але й підкріплені фактами. Як внутрішній скептицизм, так і скептицизм, зумовлений контекстом, формують підхід аудитора.
Підвищення цього почуття скептицизму за допомогою навчання, інформаційних програм та нагляду може значно підвищити довіру до звітів фінансового аудиту.
Фінансовий аудит проти судово-бухгалтерської експертизи
Необхідно провести межу між аудитом фінансової звітності та судовою експертизою. У той час як перша покликана запропонувати неупереджену думку щодо автентичності фінансових документів, друга заглиблюється в підозри щодо шахрайства для юридичної документації.
Аудитори, які проводять фінансовий аудит, зберігають неупередженість, тоді як судові аудитори діють на основі презумпції можливого зловживання. Зберігати об’єктивність, але залишатися уважними до розбіжностей – делікатне завдання для аудиторів.
Підвищення кваліфікації персоналу
“Належна ретельність” є шанованим принципом в аудиті, що визначає рівень знань і старанності, які аудитори повинні проявити. Для ефективної роботи аудиторів їм потрібні досвід, обізнаність і належний нагляд – це означає, що складні оцінки слід довіряти досвідченим фахівцям, а не новачкам.
Культивування культури, яка сприяє навчанню, є життєво важливим для аудиторів, щоб протистояти ризикам фінансового шахрайства. Наукові дослідження підтверджують ідею, що добре підготовлені аудитори, які володіють знаннями щодо виявлення шахрайства, більш скептично налаштовані, застосовують передові методи та мають більше шансів виявити обман.
Розробляючи навчальні програми, аудиторські фірми повинні:
Пропагувати скептицизм та аналітичне мислення: Культивувати культуру, яка цінує скептицизм та аналітичне мислення. Навчити аудиторів ставити під сумнів припущення та розглядати докази проникливим поглядом. Запропонуйте рекомендації щодо того, як ретельно перевіряти управлінські заяви та виявляти потенційні упередження.
Підвищити обізнаність про шахрайство: Розкажіть аудиторам про різні тактики шахрайства, попереджувальні сигнали та потенційні індикатори.
Навчити навичкам судово-бухгалтерської експертизи: Ознайомте персонал зі спеціалізованими інструментами та методами виявлення та запобігання шахрайству.
Навчіть оцінювати систему контролю: Проінструктуйте аудиторів, як виявляти вразливі місця системи контролю, які можуть підвищити ризики шахрайства.
Вдосконалюйте навички проведення інтерв’ю та запитів: Навчіть персонал витягувати життєво важливі деталі під час розмов про шахрайство та ознайомте його з тонкощами розслідування шахрайства.
Заохочуйте постійне навчання: Сприяйте постійному навчанню у сфері виявлення шахрайства та заохочуйте до отримання сертифікатів, відвідування семінарів чи тренінгів, пов’язаних з протидією шахрайству.
Впровадження технологічних досягнень
Оскільки технології швидко розвиваються, аудитори більше не можуть дозволити собі залишатися осторонь. Інструменти криміналістичної обробки даних все частіше знаходять своє місце в арсеналі аудитора, особливо у випадках з високим ризиком шахрайства. Аналогічно, системи зі штучним інтелектом, такі як розширені мовні моделі, використовуються для виявлення та аналізу потенційного шахрайства.
Закривати очі на ці події небезпечно. Фірмам необхідно інтегрувати ці інструменти у свою стратегію та навчати свою команду відповідним чином.
Оволодіння аналітикою даних має вирішальне значення. Ретельно вивчаючи дані про транзакції, алгоритми можуть виявити аномалії, такі як непередбачені коливання доходів або сумнівні транзакції. Крім того, аудитори повинні розумітися на візуалізації даних, статистичних методах та інтелектуальному аналізі даних.
Силу штучного інтелекту не можна ігнорувати. ШІ може обробляти величезні обсяги даних, виявляти закономірності та пропонувати безцінні ідеї. Для аудиторів дуже важливо мати глибоке розуміння технологій штучного інтелекту. Але також важливо усвідомлювати його обмеження, забезпечуючи розумне використання ШІ та критичну оцінку його результатів.
Зв’яжіться з нами
Якщо ви хочете поговорити з експертом з аудиту про аудит, будь ласка, зв’яжіться з нами.
Sector:Медико-біологічні науки та охорона здоров'я
D.med Healthcare – приватна медична компанія зі штаб-квартирою в Дюссельдорфі, Німеччина, яка працює в більш ніж 20 країнах світу як постачальник медичних послуг і продуктів з акцентом на лікування нирок, діабету та інших аспектів медичної допомоги.
Наша швейцарська аудиторська фірма Kreston a&o, очолювана Емре Оздеміром, допомогла D.med в управлінні та точному розкритті фінансової інформації в розгалуженій мережі дочірніх компаній по всьому світу.
Завдяки досвіду Kreston a&o в управлінні низкою багатонаціональних організацій, Емре та його команда змогли забезпечити точну звітність фінансових даних по всій організації. Завдяки впровадженню ефективних структур і процесів, тісній співпраці з багатьма зацікавленими сторонами, а також дотриманню вимог законодавства, це складне завдання було виконано вчасно і закладено міцний фундамент для довгострокового успіху.
“Я отримав величезне задоволення від дев’ятирічної співпраці з паном Емре Оздеміром та командою аудиторів Kreston, і я з радістю висловлюю свою глибоку вдячність за їхні виняткові послуги. Коли D.med Healthcare Group вирішувала проблеми підтримки прозорості, точності та відповідності в нашій унікальній міжнародній структурі, компанія Kreston надала безцінну інформацію, яка змусила нас прийняти проактивний підхід до внутрішнього контролю. Їх ретельна оцінка нашої фінансової звітності під час щорічних аудиторських перевірок вселяє довіру та впевненість у наших стейкхолдерів, забезпечуючи при цьому дотримання всіх законодавчих та регуляторних вимог”.
Олександра Узуновська, бухгалтерський директор, к.мед.н.
Новини
Трав'яний ланцюг
Акціонер, Mayer Hoffman McCann P.C. Заступник технічного директора, Глобальна аудиторська група, Kreston Global
Герб є досвідченим аудитором і фінансовим експертом з більш ніж 45-річним досвідом роботи в бізнесі, бухгалтерському обліку та аудиті, працював старшим партнером з аудиту в компанії Deloitte. Має сертифікати Національної асоціації корпоративних директорів та Асоціації приватних директорів, володіє знаннями з управління приватними компаніями та ефективного управління ризиками. Він має широкі знання у сфері фінансових послуг, включаючи управління активами та страхування.
Роль аудитора у запобіганні шахрайству з фінансовою звітністю
August 1, 2023
Аудитори відіграють важливу роль у запобіганні шахрайству з фінансовою звітністю. Герберт М. Чейн, заступник технічного директора Kreston Global Audit Group та акціонер Mayer Hoffman McCann P.C . у США, вважає, що аудитори виконують роль вартових, забезпечуючи точність та достовірність фінансової звітності для регуляторів, зацікавлених сторін та громадськості. Нещодавно він поділився своїми думками з Bloomberg Tax. Читайте повну версію статті тут або її короткий виклад нижче.
Які фінансові наслідки шахрайських дій?
Фінансове шахрайство залишається повсюдною загрозою для світової економіки, завдаючи значної шкоди бізнесу та економіці. Як зазначає Асоціація сертифікованих експертів з питань шахрайства, шахрайство з фінансовою звітністю, хоча і було найменш поширеним (9%), було найдорожчим джерелом фінансових збитків у 2022 році, із середнім розміром збитків у 593 000 доларів США.
Шахрайство з фінансовою звітністю – це не лише викривлення даних про доходи чи привласнення активів. Це також може бути зумовлено спробами управляти податковими зобов’язаннями, коли сторони спотворюють свої доходи за допомогою маніпуляцій, неправдивих даних або ухилення від сплати податків, щоб зменшити свої податкові зобов’язання. Цей взаємозв’язок між шахрайством з податковою звітністю та фінансовою звітністю підкреслює необхідність надійного внутрішнього контролю, ретельної аудиторської практики та активного регуляторного нагляду.
Які професійні обов’язки зовнішніх аудиторів?
Зовнішні аудитори несуть велику відповідальність за виявлення та реагування на ризики суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства. Професійні стандарти, такі як Американський інститут сертифікованих бухгалтерів AU-C, розділ 240 та Міжнародний стандарт аудиту 240, визначають обов’язки аудиторів.
Незважаючи на регіональні та термінологічні відмінності, ці стандарти здебільшого визначають шахрайство з фінансовою звітністю як навмисні дії, що призводять до суттєвих викривлень у фінансовій звітності або незаконного привласнення активів. Вони підкреслюють необхідність для аудиторів зберігати професійний скептицизм, здійснювати обґрунтовані судження та отримувати достатні докази, щоб переконатися, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень, спричинених шахрайством або помилкою.
Інструментарій аудитора: Зниження ризику шахрайства
Для ефективної протидії шахрайству на рівні аудиторських завдань аудитори повинні ознайомитися з такими інструментами, як трикутник шахрайства, який допомагає оцінити ризики шахрайства. Ця концептуальна основа, розроблена кримінологом Дональдом Р. Крессі, розглядає три ключові елементи, які можуть збільшити ризик шахрайства: стимул/тиск, можливість та раціоналізація/ставлення.
Однак, сильний внутрішній контроль може бути обійдений або скасований керівництвом, що може призвести до суттєвих викривлень у фінансовій звітності. Для подолання цього ризику аудитори повинні розуміти середовище контролю, оцінювати розробку та впровадження системи внутрішнього контролю, аналізувати бухгалтерські проводки, облікову політику та коригування, а також враховувати непередбачуваність в аудиторських процедурах.
Заохочення залучення команди до виявлення шахрайства
Однією з ключових тактик виявлення та реагування на ризики шахрайства є заохочення мозкового штурму в команді, що працює над проектом. Ці дискусії сприяють обміну знаннями, досвідом та ідеями, а також дозволяють співробітникам розвиватися.
Група з проведення аудиту повинна готуватися до сесій, заохочувати відкриті дискусії, наголошувати на необхідності професійного скептицизму, зосереджувати увагу на незвичайних операціях, а також документувати та відстежувати всі виявлені ризики шахрайства та пов’язані з ними аудиторські процедури.
У цьому фінансовому ландшафті, що постійно змінюється, наш обов’язок як аудиторів – підтримувати цілісність фінансової звітності, сприяючи таким чином стабільній економіці та вселяючи довіру у зовнішніх зацікавлених сторін.
Поговоріть з нами про запобігання шахрайству
Якщо ви хочете дізнатися більше про те, як аудит може допомогти вашій компанії запобігти шахрайству, будь ласка, зв’яжіться з нами.
Герб є досвідченим аудитором і фінансовим експертом з більш ніж 45-річним досвідом роботи в бізнесі, бухгалтерському обліку та аудиті, працював старшим партнером з аудиту в компанії Deloitte. Має сертифікати Національної асоціації корпоративних директорів та Асоціації приватних директорів, володіє знаннями з управління приватними компаніями та ефективного управління ризиками. Він має широкі знання у сфері фінансових послуг, включаючи управління активами та страхування.
Рікардо – експерт з питань шахрайства, аудиту та ризиків, понад двадцять років працював у компанії Ernst & Young (EY), де обіймав посаду партнера з аудиту та криміналістики в Канаді, Чилі та Аргентині. Він керував великими клієнтами у сфері комунальних послуг, роздрібної торгівлі, виробництва та гірничодобувної промисловості, включаючи Coca-Cola, McDonald’s, Siemens, Fluor Daniels та інші. Рікардо є сертифікованим бухгалтером (CPA) у США, Чилі та Аргентині, сертифікованим експертом з питань шахрайства (CFE), а також має ступінь MBA. Він також є професором Університету Анд і автором публікацій про професійне шахрайство.
Чому мережі середнього рівня є переконливою альтернативою “великій четвірці” для аудиту
Все більше компаній розглядають мережі середнього рівня для проведення аудиту, відходячи від давно встановленого домінування аудиторських фірм “Великої четвірки”. Герберт М. Чейн (Herbert M. Chain), заступник технічного директора Global Audit Group, та Рікардо Гамерофф (Ricardo Gameroff), бізнес-директор Kreston Global Audit, проливають світло на цей розвиток подій в останньому випуску International Accounting Bulletin. Читайте повну версію статті тут або резюме нижче.
Чому компанії переходять від “великої четвірки” до аудиторських компаній середнього рівня?
Через регуляторний тиск та занепокоєння щодо конфлікту інтересів у “великій четвірці” серед мереж середнього рівня відновився інтерес до проведення аудиту. Цей зсув також зумовлений прагненням до більшої конкуренції, персоналізованого обслуговування та альтернативного підходу до надання аудиторських послуг. Ці фактори створюють значні можливості для менших мереж обслуговувати компанії, які раніше входили до портфелю “великої четвірки”.
Які переваги пропонують аудиторським компаніям мережі середнього рівня, конкуруючи з “великою четвіркою”?
Перехід до фірм середнього рівня, таких як Kreston Global, пояснюється кількома ключовими перевагами, які вони пропонують порівняно з великими компаніями:
Клієнтоорієнтованість: Фірми середнього рівня приділяють більше часу та зусиль розумінню бізнесу своїх клієнтів, надаючи індивідуальні консультації, адаптовані до їхніх конкретних потреб.
Економічна ефективність: Ці фірми пропонують більш економічно вигідні рішення, що є переконливим фактором для клієнтів, які прагнуть знизити свої витрати на аудит.
Регуляторні фактори: Політика, запропонована ЄС та Великою Британією, надає перевагу аудиторським фірмам середнього рівня, заохочуючи їх співпрацювати з “великою четвіркою” та надаючи їм більший доступ до великих клієнтів.
Якість послуг: Фірми середнього рівня можуть запропонувати більш індивідуальні та спеціалізовані послуги, що може призвести до глибшого розуміння операцій клієнтів, а отже, до більш комплексного підходу до аудиту.
З якими проблемами стикаються мережі середнього рівня, конкуруючи з “великою четвіркою”?
Незважаючи на ці переваги, фірми середнього рівня стикаються зі значними труднощами, конкуруючи з “великою четвіркою”:
Впізнаваність бренду: Велика четвірка має грізну репутацію, з якою важко зрівнятися.
Ресурси: З великими ресурсами “Великої четвірки” у сфері робочої сили, технологій, досліджень та навчання важко конкурувати.
Глобальна присутність: Фірмам середнього рівня складно відповідати глобальній присутності “великої четвірки”.
Узгодженість послуг: Фірмам середнього рівня може бути складно повторити високу якість послуг “Великої четвірки” в різних юрисдикціях.
Відповідність нормативним вимогам: Надійні програми та ресурси “Великої четвірки” з дотримання нормативних вимог можуть надати клієнтам більше впевненості та безпеки.
Залучення талантів: Репутація “Великої четвірки” як першокласних роботодавців може ускладнити фірмам середнього рівня залучення та утримання найкращих талантів.
Які стратегії використовують мережі середнього рівня, щоб конкурувати з “великою четвіркою”?
Фірми середнього рівня розробляють ефективні стратегії, щоб конкурувати з “великою четвіркою”:
Клієнтоорієнтоване обслуговування: Фірми середнього рівня зосереджуються на наданні індивідуальних послуг клієнтам, будуючи міцні відносини з ними.
Спеціалізація: Зосереджуючись на конкретних галузях або нішах, фірми середнього рівня диференціюють себе від своїх конкурентів.
Гнучкість: Фірми середнього рівня можуть швидко адаптуватися до нових методологій аудиту, демонструючи більшу гнучкість у наданні послуг.
Інновації: Фірми середнього рівня інвестують у передові технології для підвищення ефективності та результативності аудиту.
Глобальне охоплення: Завдяки міжнародним альянсам фірми середнього рівня можуть зрівнятися з “великою четвіркою” за глобальним охопленням.
Якими є майбутні перспективи світового ринку аудиту?
Майбутнє мереж середньої ланки визначатиметься їхньою здатністю адаптуватися до динаміки ринку, використовувати технології та надавати високоякісні спеціалізовані послуги, що відповідають потребам клієнтів, які постійно змінюються. Оскільки очікується, що світовий ринок бухгалтерських фірм зростатиме на 12,60% у середньорічному обчисленні у період 2022-2030 років, ці фірми мають унікальну можливість скористатися цією можливістю.
Знайдіть фірму
Ви зацікавлені в тому, щоб дізнатися про переваги проведення аудиту вашої компанії мережею середнього рівня? Зверніться до найближчої фірми, щоб дізнатися більше.
Kreston Reeves посилює команду практики приватних клієнтів двома новими юристами
July 24, 2023
Бухгалтери, бізнес-консультанти та консультанти з питань управління капіталом Kreston Reeves посилили свою юридичну команду по роботі з приватними клієнтами двома новими юристами.
Дженн Трусслер приєднується до команди Irwin Mitchell, а Лілі Парізі – до команди юридичної фірми GWCA Solicitors з Сассексу. Обидва приносять у фірму досвід і знання в консультуванні приватних осіб і сімей з питань заповітів, довіреностей, управління спадщиною та майном, податку на спадщину та трастів.
Команда юристів Kreston Reeves, що складається з 10 осіб, працює разом з командами з оподаткування та управління податковим капіталом приватних клієнтів, надаючи окремим особам та сім’ям поради та підтримку, необхідні для орієнтації у світі, що стає дедалі складнішим.
Саймон Левін, партнер та співкерівник практики юридичних послуг Kreston Reeves, зазначив: “Клієнти все частіше потребують комплексного підходу до управління особистими справами: “Наші клієнти все частіше потребують комплексного підходу до управління своїми особистими справами, і Kreston Reeves з її поєднанням юридичних, податкових послуг та послуг з планування капіталу пропонує ідеальне рішення. В основі нашої мети – вести наших клієнтів, колег та громади до світлого майбутнього.
“Ми раді оголосити про призначення Дженн та Лілі і з нетерпінням чекаємо на їхній внесок у розвиток кар’єри в Kreston Reeves”.
Новини
Фірми-члени з Нідерландів та Сербії оголошують про партнерство
Воутер Морсінк, партнер з аудиту та надання впевненості в Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs, прокоментував, “Сьогодні ми підписали ексклюзивну угоду про партнерство з Kreston MDM, в рамках якої ми будемо співпрацювати в рамках нашої глобальної мережі Kreston Global у сфері аудиту та надання впевненості. Важливою частиною партнерства є підтримка Kreston MDM у виконанні національних та міжнародних аудиторських завдань. Крім того, Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs підтримуватиме Kreston MDM у подальшому розвитку технологій аналізу даних, наприклад, за допомогою PowerBI. Співпрацюючи з нашим партнером у Белграді, ми можемо розширити можливості голландської аудиторської практики, а також показати, що спільна робота між членами Kreston Global не обмежується кордонами. Ми в Lentink De Jonge Accountants & Adviseurs дуже задоволені партнерством! Велика подяка нашим лідерам Себастьяну Ставоринусу, Денні ван Отічему, Єлені Міхіч Муніч та Івані Століч. Ми з нетерпінням чекаємо на спільну роботу!
Об’єднавши зусилля, ці фірми не лише розширюють власні можливості, але й демонструють силу транскордонного співробітництва в рамках мережі Kreston Global. Такі партнерства сприяють інноваціям, підвищують експертний потенціал і, зрештою, створюють більшу цінність для клієнтів і зацікавлених сторін. Разом вони прокладають шлях до майбутнього, в якому співпраця не знає кордонів, що сприяє розвитку галузі в цілому та досягненню трансформаційних результатів.
Натисніть тут, щоб дізнатися більше про ведення бізнесу в Нідерландах або Сербії.
Новини
Еволюція, а не революція: Аудит та адаптація до змін
July 11, 2023
Ендрю Грагнані, президент MHM, ділиться думками на тему аудиту та адаптації до змін. Він надає всебічний погляд на події, що впливають на сектор, пропонуючи погляд на майбутнє MHM і на те, як фірма вирішує деякі проблеми та зміни, що стоять перед бухгалтерською професією в США.
Аудит та адаптація до змін: Еволюція штучного інтелекту
Використання штучного інтелекту в бухгалтерському обліку є актуальною темою, яка нещодавно потрапила в заголовки газет: PwC нещодавно інвестувала 1 мільярд доларів у технологію штучного інтелекту протягом наступних трьох років з метою підвищення ефективності, а також планує навчити 65 000 співробітників використанню та розгортанню технології штучного інтелекту.
Коли дискусія перейшла до ролі штучного інтелекту та аудиту в адаптації до змін, Ендрю запропонував більш обережний підхід до штучного інтелекту. Він вважає, що технологія все ще розвивається такими темпами, які потребують уваги,
“Ми надали нашим співробітникам інструкції щодо використання ChatGPT, оскільки наразі він не є надійним джерелом аудиторських доказів і не може бути використаний як такий”.
Однак MHM активно оцінює нові технології через своє представництво в технологічному комітеті CBIZ. Андрій пояснює,
“Роб Макгіллен, як директор з інновацій CBIZ, відповідає за різні аспекти, пов’язані з новими та новітніми технологіями, в тому числі зі штучним інтелектом. Комітет продовжує оцінювати ці технології і те, як вони можуть бути ефективно використані для обслуговування наших клієнтів. Ця оцінка є частиною постійного процесу, оскільки роль технологій у професії продовжує змінюватися і розвиватися”.
ESG та аудит
Звітність ESG – це ще одна нова глобальна тенденція, яка змусила бухгалтерську індустрію несамовито працювати над впровадженням нормативних актів і політик на практиці. Ендрю підкреслює важливість розрізнення між позицією неатестації та позицією атестації, коли мова йде про ESG звітність.
“Коли ми говоримо про наслідки ESG, важливо розмежовувати послуги, що не підлягають сертифікації, та послуги, що підлягають сертифікації. З точки зору атестації, наразі не існує єдиного набору стандартів звітності, а перевірка звітів чи стандартів є рідкісним явищем у США. Крім того, політичний ландшафт є складним: 18 штатів сформували альянс проти ESG, що створило невизначеність для багатьох за межами Сполучених Штатів. Наприклад, Lloyds of London нещодавно вийшов зі страхового альянсу Net Zero Insurance Alliance через політичну ситуацію в США та антимонопольне законодавство. Отже, з точки зору атестації, це створює дилему щодо розміщення капіталу та ресурсів.
AICPA оголосила про розробку системи атестаційної звітності, щоб краще допомагати фірмам та їхнім клієнтам. Ми визнаємо, що регуляторні зусилля матимуть значний вплив на бухгалтерську професію, особливо у сфері звітності ESG. Однак, оскільки правила та рекомендації щодо прозорості, підзвітності та звітності все ще розвиваються, ми продовжуємо спостерігати, щоб надавати змістовні рекомендації нашим співробітникам та допомагати клієнтам у виконанні їхніх вимог до звітності”.
Однак, поки політика і регулювання в США продовжують розвиватися, MHM зосередиться на забезпеченні відповідності вимогам клієнтів, які ведуть бізнес у країнах, де відбуваються значні зміни в сфері ESG. Ендрю чутливо реагує на швидкість, з якою ця проблема розгортається в режимі реального часу в інших країнах,
“Ми вважаємо, що підготовка наших клієнтів, які є істотними дочірніми компаніями підприємств ЄС, до ESG буде важливою. Поки що ми отримали лише кілька запитів від клієнтів, які відповідають цьому критерію. У 2022 фінансовому році наша практика публічних компаній становила близько 4% від загального доходу фірми, тому ми не бачили особливої потреби, і це може змінитися, коли зміняться правила, але наразі це впливає на клієнтів “Великої четвірки” набагато гостріше, ніж на нашу клієнтську базу”.
Задоволення попиту
Він очікує, що протягом наступних 12 місяців MHM буде добре розвиватися, але не секрет, що галузь стикається з нестачею кваліфікованих спеціалістів, здатних задовольнити попит клієнтів. MHM вирішила цю проблему за допомогою аутсорсингу, щоб задовольнити зростаючий попит, заявляючи,
“До травня цього року ми спостерігали зростання доходу на одиницю продукції на 9,2%, що є видатним показником, особливо в нинішніх економічних умовах у США. У 2022 році ми спостерігали значне збільшення кількості клієнтів, які заплатили понад $100 000 за атестацію, і ці клієнти склали близько 54% нашого загального доходу. Клієнти такого розміру надають значні можливості, оскільки вони, як правило, більш складні і потребують інших послуг. Через наше зростання та нестачу персоналу ми впровадили та використовуємо рішення щодо офшорингу в Індії”.
Ендрю визнає виклики, з якими зіткнувся під час впровадження, але висловлює впевненість у цінності та підтримці, яку вони можуть надати.
“Ми вважаємо, що наш партнер надає цінну підтримку нашій фірмі, і ми впевнені в якості послуг, які він може надати”. Він також наголошує на планах фірми щодо розширення аутсорсингу: “Ми плануємо розширити його використання для підтримки нашого зростання”.
Подібно до підходу Ендрю до еволюції MHM у 2023 році та після нього, унікальне поєднання обережності та прогресивності MHM відображає його майже 70-річну історію, створюючи переконливу альтернативу “Великій четвірці”, особливо для малих та середніх підприємств (МСП).
Скромний початок
Від свого скромного початку як невеликої аудиторської фірми з одним офісом у 1954 році, MHM пережила значне зростання і розвиток на основі цієї формули, і зараз має 34 офіси по всій країні і займає (разом з CBIZ) 11 місце серед найбільших аудиторських фірм на ринку США за обсягом обороту, створивши виграшну формулу, готову до майбутнього з подальшим успіхом і розширенням.
Якщо ви бажаєте отримати консультацію щодо будь-яких з цих змін в аудиторській галузі, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
Новини
Олена Ніколаєва з Kreston Ukraine обрана до складу Ради Аудиторської палати України
June 30, 2023
Kreston Global рада повідомити, що Олена Ніколаєва, директор з якості Kreston Ukraine, була обрана до складу Ради Аудиторської палати України. Про це визначне досягнення було оголошено на черговому з’їзді аудиторів, що відбувся у Києві 24 червня 2023 року.
Роль Ради Аудиторської палати України
Аудиторська палата України є саморегулівною організацією, яка здійснює нагляд за національною аудиторською професією. Рада відіграє важливу роль у підтримці та підвищенні стандартів професійної діяльності аудиторів, забезпеченні їх незалежності та сприянні розвитку аудиторської професії в Україні.
Важливість аудиту в Україні
У нинішні складні часи професія аудитора залишається ключовою опорою фінансової стабільності в Україні. Роль аудиторів у забезпеченні достовірності фінансової звітності є важливою як для українського суспільства, так і для тих, хто підтримує країну.
Бачення Kreston Ukraine Audit на майбутнє
Обрання Олени до складу Ради директорів є чудовим прикладом постійної прихильності Kreston Ukraine до розвитку аудиторської професії в Україні та сприяння зростанню та доброчесності професії.
Ми вітаємо Олену Ніколаєву з новою посадою та відзначаємо її виняткову роботу в галузі аудиту. Її відданість дотриманню професійних стандартів є цінним прикладом, і ми з нетерпінням чекаємо на її внесок на новій посаді.
Дорон є керуючим партнером Kreston-Ezra Yehuda-Rozenblum в Ізраїлі, очолює відділ ризик-консалтингу. Маючи понад двадцятирічний досвід у сфері управління ризиками та внутрішнього аудиту, він досягає успіху у виявленні операційних ризиків та підвищенні ефективності внутрішнього аудиту. Дорон також є віце-президентом Інституту внутрішніх аудиторів в Ізраїлі. Він має великий досвід у всіх аспектах бухгалтерського обліку, аудиту та фінансового менеджменту. Безпосередній досвід роботи з нафтогазовою галуззю, нерухомістю, фінансовим консалтингом та венчурним капіталом.
Трав'яний ланцюг
Акціонер, Mayer Hoffman McCann P.C. Заступник технічного директора, Глобальна аудиторська група, Kreston Global.
Герб є досвідченим аудитором і фінансовим експертом з більш ніж 45-річним досвідом роботи в бізнесі, бухгалтерському обліку та аудиті, працював старшим партнером з аудиту в компанії Deloitte. Має сертифікати Національної асоціації корпоративних директорів та Асоціації приватних директорів, володіє знаннями з управління приватними компаніями та ефективного управління ризиками. Він має широкі знання у сфері фінансових послуг, включаючи управління активами та страхування.
Хмарні технології, цифрові активи та майбутнє бухгалтерського обліку
June 28, 2023
У статті, нещодавно опублікованій в International Accounting Bulletin, Дорон Розенблюм і Герберт М. Чейн докладно розповідають про глибокі зміни, що охопили всю професію. Ці зміни в першу чергу зумовлені впровадженням хмарних технологій та появою цифрових активів, таких як криптовалюти. Щоб прочитати повну версію статті, ознайомтеся з останнім додатком до “Бюлетеня з аудиту та підтвердження достовірності фінансової звітності” (платна версія) або прочитайте її короткий зміст нижче.
Хмарні технології змінюють практику бухгалтерського обліку
Як зазначають автори, широке впровадження хмарних технологій в останні роки значно трансформувало бухгалтерський ландшафт. Компанії користуються численними перевагами хмарних облікових систем, включаючи покращену доступність, економічну ефективність і масштабованість. Завдяки цій технології стала можливою співпраця в режимі реального часу, оптимізація робочого процесу та пришвидшення фінансової звітності.
Тим не менш, ця цифрова трансформація також створює проблеми з підтриманням цілісності, безпеки та конфіденційності даних. Оскільки фінансові дані зберігаються на віддалених серверах, постачальники хмарних послуг повинні застосовувати суворі заходи безпеки. Крім того, бухгалтерам необхідно набути необхідних технічних навичок, щоб ефективно орієнтуватися в цих хмарних платформах та інтегрувати їх.
Зростання цифрових активів
Криптовалюти, яскравий приклад цифрових активів, також відіграють значну роль у формуванні майбутнього бухгалтерського обліку та аудиту. Хоча вони є альтернативними формами цифрової валюти, що забезпечують прозорість, безпеку та ефективність, їхня нестабільна природа створює проблеми з оцінкою та визнанням. Крім того, занепокоєння, пов’язане з володінням і контролем над криптовалютами, зумовлює необхідність розвитку розширених послуг з атестації.
Технологія блокчейн, яка лежить в основі більшості криптовалют, відкриває унікальні можливості для бухгалтерів. Це може полегшити аудит смарт-контрактів і криптовалютних транзакцій на предмет точності та відповідності. Однак, це також вимагає розвитку розуміння протоколів блокчейну та навичок, необхідних для аудиту клієнтів, що працюють у сфері цифрових активів.
Майбутнє бухгалтерського обліку та атестації
Конвергенція хмарних технологій і цифрових активів означає зміну ландшафту бухгалтерського обліку та атестації. Пропонуючи розширені можливості, вона також вимагає від фахівців нових навичок, знань і проактивного підходу до вирішення проблем, пов’язаних з безпекою даних і дотриманням нормативних вимог. Ці технологічні досягнення відкривають перед бухгалтерами значні можливості позиціонувати себе як довірених радників у цифрову епоху фінансів.
Можливості для бухгалтерів: практичний приклад
У прикладі, описаному в статті, фірма, що займається технологіями цифрових активів, потребувала проведення іспитів з контролю організації обслуговування (SOC) 1 Тип II та SOC 2 Тип II. Ці іспити дають можливість бухгалтерам брати участь у роботі з атестації. Зокрема, ці можливості виникають під час незалежного оцінювання засобів контролю та процесів клієнта, які можуть вплинути на фінансову звітність його клієнтів (SOC 1), а також оцінювання засобів контролю безпеки клієнта та доступності його платформи (SOC 2).
Крім того, на етапі оцінки готовності бухгалтери оцінюють поточну діяльність клієнта та визначають його готовність до ведення річного SOC. Це передбачає ідентифікацію існуючих засобів контролю, визначення того, які засоби контролю слід запровадити, та виявлення прогалин, які потребують виправлення.
На етапі перевірки бухгалтери перевіряють обсяг перевірок SOC, підтверджують зміни у сферах контролю та ідентифікують засоби контролю клієнта за допомогою обходів, спостережень та перевірок доказів. Потім вони перевіряють придатність дизайну та операційну ефективність засобів контролю.
Загалом, ці процеси висвітлюють значні можливості для бухгалтерів у роботі з підтвердження довіри, пропонуючи їм шанс відігравати вирішальну роль в оцінюванні та підвищенні ефективності контролів і процесів клієнтів.
*Авторами оригінальної статті є Дорон Розенблюм (Doron Rozenblum), голова Глобальної групи внутрішнього аудиту та ризиків Kreston і керуючий партнер Kreston EYR, Ізраїль, та Герберт М. Чейн (Herbert M. Chain), помічник технічного директора Глобальної групи аудиту Kreston і директор CBIZ MHM, США.
Пошук
Ми використовуємо файли cookie на нашому веб-сайті, щоб надати вам найбільш релевантний досвід, запам'ятовуючи ваші уподобання та повторні відвідування. Натискаючи "Прийняти всі", ви даєте згоду на використання ВСІХ файлів cookie. Однак ви можете відвідати "Налаштування файлів cookie", щоб змінити свою згоду.
This website uses cookies to improve your experience while you navigate through the website. Out of these, the cookies that are categorized as necessary are stored on your browser as they are essential for the working of basic functionalities of the website. We also use third-party cookies that help us analyze and understand how you use this website. These cookies will be stored in your browser only with your consent. You also have the option to opt-out of these cookies. But opting out of some of these cookies may affect your browsing experience.
