Дениса Палькова
Податковий консультант, Kreston Словаччина
Деніса Палькова – податковий консультант у Kreston Slovakia, має ступінь магістра з аудиту та бухгалтерського обліку та ступінь бакалавра з бухгалтерського обліку, отримані в Економічному університеті в Братиславі. Маючи більш ніж п’ятирічний досвід роботи в галузі бухгалтерського обліку, Деніса працювала в таких авторитетних компаніях, як V4 Group Slovensko, Crowe та Johnson Controls. Базуючись у Братиславі з листопада 2021 року, вона надає експертні консультації з питань податкового планування та комплаєнсу.
Важливість угод про уникнення подвійного оподаткування
April 19, 2024
Угоди про уникнення подвійного оподаткування є важливим інструментом у міжнародному оподаткуванні. Згідно з визначенням Модельної податкової конвенції ОЕСР про доходи і капітал, міжнародне подвійне оподаткування можна описати як обкладання порівнянними податками в двох (або більше) державах одного і того ж платника податків щодо одного і того ж об’єкта і за однакові періоди. Без вирішення це створює проблеми для торгівлі товарами та послугами, руху капіталу та переміщення людей між країнами. Ці питання широко визнані як перешкоди, що заважатимуть розвитку економічних відносин між країнами.
Які проблеми створює подвійне оподаткування?
Подвійне оподаткування доходів і капіталу створило б значні труднощі для платників податків, які орієнтуються в складнощах глобальної торгівлі. Вигоди від виходу на нові ринки, міжнародної торгівлі чи інвестування будуть суттєво обмежені тягарем подвійного оподаткування одних і тих самих прибутків чи доходів у різних країнах. Це не лише вплине на бізнес та фізичних осіб, але й порушить безперебійний потік транскордонної торгівлі та інвестицій загалом. У цьому складному фіскальному ландшафті з’являється рішення – угоди про уникнення подвійного оподаткування (УПО).
Що таке угоди про уникнення подвійного оподаткування?
Угоди про уникнення подвійного оподаткування, також відомі як угоди про уникнення подвійного оподаткування або податкові угоди, є двосторонніми або багатосторонніми угодами між двома або більше країнами, покликаними полегшити проблему подвійного оподаткування. Розподіл податкових прав країн-підписантів є основною метою цих угод, спрямованих на запобігання подвійному оподаткуванню фізичних або юридичних осіб за один і той самий дохід у різних юрисдикціях. По суті, вони встановлюють чіткі правила щодо того, як мають стягуватися податки і яка країна має першочергове право оподатковувати певні види доходів (наприклад, країна джерела доходу або країна резидентства платника податків), такі як дивіденди, відсотки, роялті та приріст капіталу. ДИДН забезпечують справедливість і ясність у податкових питаннях для підприємств і фізичних осіб, які працюють за кордоном, і тим самим сприяють глобальній торгівлі та економічному зростанню.
Угоди про уникнення подвійного оподаткування також створюють умови для співпраці між країнами в податковій сфері з метою обмеження ухилення від сплати податків у міжнародному масштабі та визначають принципи рівного ставлення до платників податків однієї договірної держави в іншій договірній державі (тобто недискримінації). Вони включають положення про обмін інформацією між податковими органами, сприяння боротьбі з ухиленням від сплати податків та забезпечення прозорості у фінансових питаннях. Такий обмін інформацією посилює правозастосовні можливості держав, запобігаючи використанню фізичними та юридичними особами лазівок для ухилення від сплати податків, наприклад, шляхом переміщення прибутків до юрисдикцій з низьким рівнем оподаткування.
Чи є угоди про уникнення подвійного оподаткування єдиним рішенням?
Незважаючи на численні переваги ДИДН, проблеми в податкових питаннях залишаються. Угоди про уникнення подвійного оподаткування можуть мати різне тлумачення, що призводить до використання лазівок і можливостей для зловживань. Крім того, швидка еволюція глобальних бізнес-моделей часто випереджає можливості існуючої законодавчої бази, тому для забезпечення їхньої актуальності та ефективності необхідно регулярно оновлювати та переглядати ДИДН.
Висновок
Значення угод про уникнення подвійного оподаткування для забезпечення глобальної економічної стабільності та безперешкодної міжнародної торгівлі, що сприяє глобальному зростанню, неможливо переоцінити. Угоди про уникнення подвійного оподаткування, окрім того, що вони є інструментом запобігання подвійному оподаткуванню, слугують також мостом для заохочення міжнародної торгівлі та співробітництва між країнами, а також важливим інструментом у боротьбі з ухиленням від сплати податків. У мінливому економічному світі ДИДН залишаються ключовим інструментом у підтримці податкової гармонізації, проте регулярна оцінка угод є вкрай необхідною для забезпечення їхньої подальшої актуальності.
Якщо ви хочете поговорити з одним із наших експертів про угоди про уникнення подвійного оподаткування, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
